主講人：阮詠華評估程序與項目組織

實務及案例分析

日期:2016年4月26日主講人：阮詠華評估程序與項目組織

實務及案例分析日期教學目標了解基本的評估程序1知悉重要評估步驟的操作方式2明確評估項目組織管理工作要點32教學目標了解基本的評估程序1知悉重要評估步驟的操作方式2明確主要內容評估程序概述一評估程序分解二評估程序案例三3主要內容評估程序概述一評估程序分解二評估程序案例三3

第一部分評估程序概述4第一部分4

一、評估程序定義與特點1.評估程序，是指資產評估師執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。（1）涵蓋評估業務全過程

重要環節

先后次序（2）涵蓋各類評估業務

各種資產類型

各種評估目的5一、評估程序定義與特點1.評估程序，是指資產評估師執

一、評估程序定義與特點2.評估程序是評估報告的重要組成部分。《資產評估準則——評估報告》第二十三條

評估報告應當說明評估程序實施過程中現場調查、資料收集與分析、評定估算等主要內容。6一、評估程序定義與特點2.評估程序是評估報告的重要組

一、評估程序定義與特點第十五條

評估報告正文應當包括：（1）委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者；（2）評估目的；（3）評估對象和評估范圍；（4）價值類型及其定義；（5）評估基準日；（6）評估依據；（7）評估方法；（8）評估程序實施過程和情況；（9）評估假設；（10）評估結論；（11）特別事項說明；（12）評估報告使用限制說明；（13）評估報告日；（14）注冊資產評估師簽字蓋章，評估機構或者經授權的分支機構加蓋公章，法定代表人或者其授權代表簽字，合伙人簽字。7一、評估程序定義與特點第十五條評估報告正文應當包括

一、評估程序定義與特點《企業國有資產評估報告指南》第十九條評估報告應當說明自接受評估項目委托起至出具評估報告的主要評估工作過程，一般包括以下內容：（一）接受項目委托，確定評估目的、評估對象與評估范圍、評估基準日，擬定評估計劃等過程；（二）指導被評估單位清查資產、準備評估資料，核實資產與驗證資料等過程；（三）選擇評估方法、收集市場信息和估算等過程；（四）評估結果匯總、評估結論分析、撰寫報告和內部審核等過程。8一、評估程序定義與特點《企業國有資產評估報告指南》8

二、評估程序的作用1.是規范資產評估機構和人員的執業行為，保證資產評估業務質量的重要前提。2.是相關當事方評價資產評估服務的重要依據。3.是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自身合法權益、合理抗辯的重要手段。1案例2案例9二、評估程序的作用1.是規范資產評估機構和人員的執業

三、評估程序的構成1.財政部2004年發布《資產評估準則——基本準則》，自2004年5月1日起施行。資產評估師執行資產評估業務,

應當根據業務具體情況履行適當的評估程序。評估程序通常包括：（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。

10三、評估程序的構成1.財政部2004年發布《資產評估

三、評估程序的構成2.中評協2007年發布《資產評估準則—評估程序》，自2008年7月1日起施行。資產評估師通常執行下列基本評估程序：（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。

11三、評估程序的構成2.中評協2007年發布《資產評估

四、評估程序的制定1.中評協2010年發布《評估機構業務質量控制指南》，自2012年1月1日起施行。評估機構應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序：（1）質量控制責任；（2）職業道德；（3）人力資源；（4）評估業務承接；（5）評估業務計劃；（6）評估業務實施和報告出具；（7）監控和改進；（8）文件和記錄。2.中評協2012年發布《資產評估操作專家提示——中小評估機構業務質量控制》。中小評估機構應當制定質量控制制度，為執行質量控制制度設計必要程序，具體包括以下內容：（1）質量控制責任；（2）職業道德；（3）人力資源；（4）評估業務承接；（5）評估業務計劃；（6）評估業務實施和報告出具；（7）監控和改進；（8）文件和記錄。12四、評估程序的制定1.中評協2010年發布《評估機構

五、評估程序的執行1.資產評估師不得隨意刪減基本評估程序。2.資產評估師應當根據評估程序準則，結合評估業務具體情況，制定并實施適當的具體評估步驟。13五、評估程序的執行1.資產評估師不得隨意刪減基本評估

五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估程序1取得存貨申報表，與存貨明細賬、總賬及相關報表進行核對收集評估資料2了解分析存貨的構成、分布和企業內部控制管理制度，各類存貨的核算方法，并抽查有關存貨出入庫記錄，做好相應清查記錄現場調查3獲取并檢查被評估單位評估基準日或最近一次存貨盤點記錄，評價盤點的可信度收集評估資料4抽查盤點重點存貨，填寫盤點表。盤點結果如有差異，必要時加大盤點比例或全面盤點。存放方式特殊的或存放在異地的，采取其他程序確定存貨的存在性現場調查14五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估

五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估程序5對盤盈、盤虧的存貨，查明原因并做記錄現場調查6關注有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未做賬務處理而置于異地的存貨現場調查7選擇適當的存貨評估方法，分別評估評定估算8對正常外購存貨，實施市場詢價，計算其評估價值評定估算9對特殊行業存貨，聘請有關專家進行咨詢后確定評估值。對委托加工產品與受托加工產品、委托代銷商品與受托代銷商品，在確定評估值時應當考慮結算方式的差異性評定估算10形成評估結論評定估算15五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估

五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估步驟序號評估程序工作步驟1收集資料收集并分析被評估企業的信息資料和與被評估企業相關的其他信息資料，獲得被評估企業的歷史財務數據并進行分析，對非經常性的項目和費用、經營性資產、溢余資產進行調整，以獲取正常化的財務數據2現場調查與被評估企業的主觀領導和部門負責人進行訪談，了解企業經營戰略和發展方向以及重大經營決策和經營風險3評定估算在獲得被評估企業經過正常化調整的歷史財務數據的基礎上編制財務預測，并進行分析16五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估

五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估步驟序號評估程序工作步驟4評定估算根據財務預測，計算勇于折現的未來預測收益5評定估算求取折現率6評定估算將未來預期收益折現以計算初步評估結果7評定估算就非經營性資產和溢余資產的價值進行評估，并對上述初步評估結果進行相應調整17五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估

五、評估程序的執行3.資產評估師應當指導業務助理人員履行評估程序。4.資產評估師應當記錄評估程序履行情況，形成工作底稿。5.資產評估師在執行評估業務過程中，由于受到客觀限制，無法或者不能完全履行評估程序，可以根據能否采取必要措施彌補程序缺失和是否對評估結論產生重大影響，決定繼續執行評估業務或者終止評估業務。18五、評估程序的執行3.資產評估師應當指導業務助理人員

五、評估程序的執行6.業務約定書應當約定中止履行和解除業務約定書的情形。業務約定書可以約定，當評估程序所受限制對與評估目的相對應的評估結論構成重大影響時，評估機構可以中止履行業務約定書；相關限制無法排除時，評估機構可以解除業務約定書。業務約定書可以約定業務約定書解除后評估服務費收取或者退回的比例或金額。19五、評估程序的執行6.業務約定書應當約定中止履行和解除業務

五、評估程序的執行7.資產評估師執行資產評估業務，評估程序受到限制且無法排除，經與委托方協商后仍需出具評估報告的，應當在評估報告中說明評估程序受限情況及其對評估結論的影響，并明確評估報告的使用限制。例1：飛機發動機的清查例2：設備運雜費的估8.資產評估師執行資產評估業務，采用不同于資產評估準則規定的程序和方法時，不得違背本準則的基本要求，應當確信所采用程序和方法的合理性，并在評估報告中明確說明。20五、評估程序的執行7.資產評估師執行資產評估業務，評估程序第二部分評估程序分解--評估業務承接（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。21第二部分評估程序分解（一）明確評估業務基本事項；21

一、業務洽談1.評估機構應當規定業務洽談人員所具備的條件。2.業務洽談人員在洽談業務時，應當了解下列事項：（1）評估業務基本事項；（2）法律法規、評估準則的要求；（3）委托方的要求；（4）被評估單位的情況；（5）評估業務風險。22一、業務洽談1.評估機構應當規定業務洽談人員所具備的

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（1）委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者被評估單位（或者產權持有單位、產權持有者）：--單項資產--股權（評估對象產權持有單位是指股東，國有資產評估項目備案表應填被投資企業的評估結果和公司情況）評估報告只能由評估報告載明的評估報告使用者使用。評估報告使用者包括委托方、業務約定書中約定的其他評估報告使用者和國家法律、法規規定的評估報告使用者；23一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事

一、業務洽談委托方是向評估機構提出業務委托，并與評估機構簽訂業務約定書的單位或個人。委托方是評估報告的當然使用者。國家法律、法規規定的評估報告使用者：--國資委、財政部及其相關機構根據《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）等法律法規成為評估報告使用者；--證券監管機構、工商、稅務、法院、商務部等因行政、管理目的而使用評估報告，是評估報告的相關當事方。24一、業務洽談委托方是向評估機構提出業務委托，并與評估

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（2）評估目的評估目的是由引起資產評估的特定經濟行為所決定的，對價值類型、評估方法、評估結論等有重要影響；常見評估目的有：涉及國有資產各項產權變動經濟行為的評估報告；涉及上市公司需要公開披露的評估報告；以財務報告為目的的評估報告；以抵押貸款為目的的評估報告；以滿足外資并購的評估報告；以稅收為目的的評估報告。25一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（3）評估對象和評估范圍評估目的決定評估對象，評估范圍應服從評估對象的選擇；評估對象可以界定為單項資產、資產組合、股東權益、企業整體價值等；評估范圍包括數量、具體位置、賬面價值等，評估范圍的最終確定權在于委托方，應就具體對象下的評估范圍明細清單進行簽章確認，資產評估師根據專業經驗有義務建議委托方合理確定評估范圍。26一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（4）價值類型市場價值市場價值以外的價值投資價值清算價值在用價值殘余價值其他價值類型

抵押目的稅收目的保險目的財報目的27一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（5）評估基準日評估基準日是評估結論成立的特定時日，在形成評估結論過程中所選用的各種作價標準、依據在該時點應當有效。評估基準日由委托方在征求評估機構意見的基礎上選定。選擇的評估基準日應有利于保證評估結論有效地服務于評估目的，盡量減少和避免評估基準日后的調整事項，準確劃定評估范圍，準確高效地清查資產，并合理選取評估作價依據。28一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（6）評估報告使用限制評估報告的使用限制說明通常包括下列內容：-評估報告只能用于評估報告載明的評估目的和用途；-評估報告只能由評估報告載明的評估報告使用者使用；-未征得出具評估報告的評估機構同意，評估報告的內容不得被摘抄、引用或披露于公開媒體，法律、法規規定以及相關當事方另有約定的除外；-評估報告的使用有效期；-因評估程序受限造成的評估報告的使用限制。29一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事

一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事項：（7）評估報告提交時間及方式；（8）評估服務費總額、支付時間和方式；（9）委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。30一、業務洽談3.資產評估師應當明確下列評估業務基本事

二、風險評審1.在簽訂業務約定書之前，評估機構應當考慮與評估業務有關的要求、風險、勝任能力等因素，以確保：（1）委托方的要求得到正確理解；（2）風險得到初步識別和評價；（3）有能力滿足合理要求和控制風險。31二、風險評審1.在簽訂業務約定書之前，評估機構應當考

二、風險評審2.資產評估師應當根據評估業務具體情況，對自身專業勝任能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價，并由評估機構決定是否承接評估業務。3.評估機構應當根據業務風險對評估業務進行分類，分類時應當考慮下列因素：（1）來自委托方和相關當事方的風險；（2）來自評估對象的風險；（3）來自評估機構及人員的風險；（4）評估報告使用不當的風險。32二、風險評審2.資產評估師應當根據評估業務具體情況，

二、風險評審（1）來自委托方和相關當事方的風險1、委托評估目的明確否？2、委托方對時間要求是否緊迫？3、委托方對評估結果是否有特殊要求？4、委托方與被評估單位的關系如何？5、委托方有無非誠信記錄？6、其他1、被評估單位對評估工作是否配合？2、被評估單位基礎資料檔案管理是否健全？3、被評估單位內部管理和控制是否健全、有效？4、被評估單位是否面臨財務危機？5、被評估單位所處行業環境是否穩定？6、其他33二、風險評審（1）來自委托方和相關當事方的風險1、委

二、風險評審（2）來自評估對象的風險1、重要的待估資產產權證明文件是否齊全？2、有無特殊而本機構沒有評估經驗的資產？3、其他4、被評估單位是否面臨財務危機？（3）來自評估機構及人員的風險1、本機構是否具備承接該項目的資質要求？2、承接該項目是否能夠滿足獨立性要求？3、評估項目組成人員是否具備承接該項目的能力？4、其他34二、風險評審（2）來自評估對象的風險1、重要的待估資

二、風險評審（4）評估報告使用不當的風險1、評估報告是否需要公諸于公開媒體？2、評估報告是否可能被其他文件、資料引用？3、評估報告是否提交國有資產管理部門備案或核準？4、是否存在兩個或兩個以上利益對立的評估報告使用人？5、其他35二、風險評審（4）評估報告使用不當的風險1、評估報告

二、風險評審4.獨立性（1）獨立性，是指評估機構和資產評估師在執業過程中不受利害關系影響、不受外界干擾的執業原則。（2）可能影響獨立性的情形通常包括評估機構、資產評估師或者其親屬與委托方或者相關當事方之間存在經濟利益關聯、人員關聯或者業務關聯。親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。經濟利益關聯是指評估機構、注冊資產評估師或者其親屬擁有委托方或者相關當事方的股權、債權、有價證券、債務，或者存在擔保等可能影響獨立性的經濟利益關系。人員關聯是指注冊資產評估師或者其親屬在委托方或者相關當事方擔任董事、監事、高級管理人員或者其他可能對評估結論施加重大影響的特定職務。業務關聯是指評估機構從事的業務之間可能存在利益輸送或者利益沖突關系。36二、風險評審4.獨立性36

二、風險評審4.獨立性（3）評估機構和資產評估師應當執行必要程序，使擁有相關充分信息的理性第三方，能夠據此認為評估機構和資產評估師在執業過程中遵守了獨立性原則。（4）評估機構和資產評估師在評估程序執行過程中，應當保持必要的職業審慎態度，識別可能影響獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響，采取恰當措施保證在評估過程中保持獨立性。（5）評估機構應當在承接評估業務之前，就評估機構和資產評估師的經濟利益關聯、人員關聯、業務關聯情況進行獨立性調查。37二、風險評審4.獨立性37

二、風險評審4.獨立性（6）評估機構和資產評估師在執業過程中發現影響獨立性的事項并可能導致不利影響時，應當及時采取相應措施消除可能的不利影響，并就該事項與委托方進行溝通。（7）消除不利影響的措施通常包括：人員回避、業務回避、消除關聯關系、第三方審核、充分披露等。（8）當所采取措施不能消除對獨立性的不利影響時，評估機構和資產評估師不得承接該評估業務，或者應當終止該評估業務。38二、風險評審4.獨立性38

二、風險評審5.業務洽談人員對評估業務進行初步評價，可以接受的評估業務，報法定代表人（或者首席合伙人）批準；當評估業務存在較大風險時，業務洽談人員提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應當向最高管理層報告，最高管理層認為有必要時，中小評估機構應當召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業務洽談人員、擬委派的項目負責人、簽字資產評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否承接。會議應當形成記錄并歸檔。39二、風險評審5.業務洽談人員對評估業務進行初步評價，可以

三、簽訂業務約定書1.評估機構在決定承接評估業務后，應當與委托方簽訂業務約定書。2.業務約定書應當包括下列基本內容：

（1）評估機構和委托方的名稱、住所；

（2）評估目的；

（3）評估對象和評估范圍；

（4）評估基準日；

（5）評估報告使用者；

（6）評估報告提交期限和方式；

（7）評估服務費總額、支付時間和方式；

（8）評估機構和委托方的其他權利和義務；

（9）違約責任和爭議解決；

（10）簽約時間。

40三、簽訂業務約定書1.評估機構在決定承接評估業務后

三、簽訂業務約定書3.業務約定書載明的評估目的應當惟一，表述應當明確、清晰。4.資產評估師應當與委托方進行溝通，根據評估業務的要求和特點，在業務約定書中以適當方式表述評估對象和評估范圍。5.業務約定書載明的評估基準日應當惟一，以年月日表示。6.業務約定書應當約定完成評估業務并提交評估報告的期限和方式。7.業務約定書應當明確評估服務費總額、計價貨幣種類、支付時間和方式，并明確評估服務費總額未包括的其他費用及其承擔方式。41三、簽訂業務約定書3.業務約定書載明的評估目的應當

三、簽訂業務約定書8.業務約定書應當明確評估報告使用者。如果存在委托方以外的其他評估報告使用者，業務約定書應當明確約定。業務約定書應當約定，評估報告僅供委托方和業務約定書約定的其他評估報告使用者使用，法律、法規另有規定的除外。業務約定書應當約定，資產評估師和評估機構對委托方和其他評估報告使用者不當使用評估報告所造成的后果不承擔責任。9.業務約定書應當約定，未經委托方書面許可，資產評估師和評估機構不得將評估報告的內容向第三方提供或者公開，法律、法規另有規定的除外。業務約定書應當約定，未征得評估機構同意，評估報告的內容不得被摘抄、引用或者披露于公開媒體，法律、法規規定以及相關當事方另有約定的除外。42三、簽訂業務約定書8.業務約定書應當明確評估報告使

三、簽訂業務約定書10.業務約定書應當約定，委托方應當為資產評估師執行評估業務提供必要的工作條件和協助；委托方應當根據評估業務需要，負責資產評估師與相關當事方之間的協調；委托方或者產權持有者應當對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。11.業務約定書應當約定，遵守相關法律、法規和資產評估準則，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見，是注冊資產評估師的責任；提供必要的資料并保證所提供資料的真實性、合法性、完整性，恰當使用評估報告是委托方和相關當事方的責任。12.業務約定書應當約定，因委托方原因造成評估業務中止時，評估機構可以要求委托方按照已完成的工作量支付相應的評估服務費。43三、簽訂業務約定書10.業務約定書應當約定，委托方

三、簽訂業務約定書13.業務約定書簽訂后，簽約各方發現相關事項約定不明確，或者履行評估程序受到限制需要增加、調整約定事項的，可以協商對業務約定書相關條款進行變更，并簽訂補充協議或者重新簽訂業務約定書。14.評估目的、評估對象、評估基準日發生變化，或者評估范圍發生重大變化，評估機構應當與委托方簽訂補充協議或者重新簽訂業務約定書。15.業務約定書應當約定簽約各方的違約責任。簽約各方因不可抗力無法履行業務約定書的，根據不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規定的除外。

業務約定書應當約定業務約定書履行過程中產生爭議時爭議解決的方式和地點。16.業務約定書應當由評估機構的法定代表人或合伙人簽字并加蓋評估機構公章。44三、簽訂業務約定書13.業務約定書簽訂后，簽約各第二部分評估程序分解--編制評估計劃（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。45第二部分評估程序分解（一）明確評估業務基本事項；45

一、編制評估計劃的作用1.資產評估師應當編制評估計劃。2.評估機構應當制定評估業務計劃的控制政策和程序，以確保：（1）項目團隊成員了解工作內容、工作目標、重點關注領域；（2）項目負責人有效組織和管理評估業務；（3）管理層人員有效監控評估業務；（4）使委托方和相關當事方了解評估計劃的內容，配合項目團隊工作。46一、編制評估計劃的作用1.資產評估師應當編制評估計

二、編制評估計劃的準備工作1.評估機構應當針對以下事項制定評估業務計劃控制政策和程序：（1）評估計劃編制前進一步明確業務基本事項；（2）評估計劃編制和批準的參與者；（3）評估計劃的內容和繁簡程度；（4）評估業務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執行性；（5）評估計劃的編制、審核、批準流程；（6）評估計劃實施過程中的重大調整。47二、編制評估計劃的準備工作1.評估機構應當針對以下

二、編制評估計劃的準備工作2.評估機構制定的評估業務計劃環節的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項：（1）為編制評估計劃、開展后續工作而組織資源；（2）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業務指導；（3）確定是否對項目團隊成員進行適當的培訓；（4）確定是否開展初步評估活動。3.對大型、復雜的評估業務，評估機構制定的評估業務計劃環節的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。48二、編制評估計劃的準備工作2.評估機構制定的評估業

三、評估計劃的編制內容1.評估計劃的內容涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業務實施全過程。評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容。資產評估師可以根據評估業務具體情況確定評估計劃的繁簡程度。2.資產評估師應當將編制的評估計劃報評估機構相關負責人審核、批準。49三、評估計劃的編制內容1.評估計劃的內容涵蓋現場調項目名稱：項目負責人：主管部門經理：報批日期：年月日審批日期：年月日主管副總：審批日期：年月日1.項目基本情況委托方名稱

被評估單位名稱

評估目的

評估基準日年月日評估范圍及對象

資產量情況

資產分布情況

價值類型

評估費用及付款方式

評估計劃表3-150項目名稱：項目負責人：主管部門經理：報批日期：年2.評估人員計劃分工人數評估人員來源項目負責人

□本部□專家□分公司□其他財務

□本部□專家□分公司□其他設備

□本部□專家□分公司□其他房產

□本部□專家□分公司□其他土地

□本部□專家□分公司□其他其他

□本部□專家□分公司□其他合計

□本部□專家□分公司□其他分組情況

3.評估時間計劃

企業填表及準備資料年月日－年月日現場調查、收集評估資料年月日－年月日評定估算年月日－年月日編制及出具報告初稿年月日－年月日內部審核年月日－年月日客戶要求提交報告日期年月日

評估計劃表3-2512.評估人員計劃分工人數評估人員來源項目負責人□本部□專家4.擬采用的評估方法整體資產□資產基礎法□收益法□市場法

5.項目的重點難點問題分析

6.報告體例

7.評估風險分析風險估計

風險控制措施

評估計劃表3-3524.擬采用的評估方法整體資產□資產基礎法□收益法□市場法

四、評估計劃的調整資產評估師編制的評估計劃，應當根據評估業務實施過程中的情況變化進行必要調整。日期調整事項調整原因及影響項目負責人簽字主管領導簽字年月日年月日年月日

評估計劃調整審批表53四、評估計劃的調整資產評估師編制的評估計劃，應當根據第二部分評估程序分解--現場調查與收集評估資料

（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。54第二部分評估程序分解（一）明確評估業務基本事項；54

一、評估現場調查與收集資料的作用1.資產評估師執行資產評估業務，應當根據評估業務具體情況對評估對象進行適當的現場調查。資產評估師應當根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充或者調整現場調查工作。2.資產評估師應當要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。資產評估師應當根據評估業務具體情況收集評估資料，并根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。55一、評估現場調查與收集資料的作用1.資產評估師執行

二、資料清單1.資產評估師收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產權持有者等相關當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業機構和其他相關部門獲取的資料。2.評估資料包括查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業資訊、分析資料、鑒定報告、專業報告及政府文件等形式。56二、資料清單1.資產評估師收集的評估資料包括直接

二、資料清單綜合類一資產評估申報表及調查表（簽字、蓋章）1資產基礎法評估申報表2企業申報收益法歷史數據及預測表3企業基本情況調查表4企業財務狀況調查表57二、資料清單綜合類一資產評估申報表及調查表（簽字、蓋

二、資料清單綜合類二企業基本情況的資料（簽字、蓋章）（一）評估報告附件原件1經濟行為文件2專項審計報告3委托方和被評估單位法人營業執照4委托方和被評估單位國有資產產權登記證5企業提供的主要或者重要資產的權屬證明材料5-1房屋所有權證或替代證明5-2土地使用權證或替代證明58二、資料清單綜合類二企業基本情況的資料（簽字、蓋章）

二、資料清單綜合類5-3車輛行駛證或替代證明5-4在建工程的批復文件5-5知識產權類證明5-6其他主要資產的權屬證明材料6委托方和被評估單位（或者產權持有單位）的承諾函7關于進行資產評估的有關事項說明8其他資料59二、資料清單綜合類5-3車輛行駛證或替代證明5-4在

二、資料清單綜合類（二）企業基本情況其他資料1（年～年）審計報告、會計報表2被評估單位的合同、公司章程、稅務登記證、企業代碼、協議、驗資報告3被評估單位股權變動事宜涉及的交易協議、交易目的、交易次數、成交依據、評估報告等資料4被評估單位的各類資質證書、許可證書5被評估單位涉及的抵押、擔保、訴訟等資料6其他中介機構提供的資料7重大未決事項、期后事項及其他特殊事項說明60二、資料清單綜合類（二）企業基本情況其他資料1（

二、資料清單企業價值評估資產評估師執行企業價值評估業務，應當根據評估業務的具體情況，收集并分析被評估企業的資料和其他相關資料，通常包括：(一) 評估對象相關權益狀況及有關法律文件、評估對象涉及的主要權屬證明資料；(二) 企業的歷史沿革、主要股東及持股比例、主要的產權和經營管理結構資料；(三) 企業的資產、財務、經營管理狀況資料；61二、資料清單企業價值評估61

二、資料清單(四) 企業的經營計劃、發展規劃和未來收益預測資料；(五) 評估對象、被評估企業以往的評估及交易資料；(六) 影響企業經營的宏觀、區域經濟因素的資料；(七) 企業所在行業現狀與發展前景的資料；(八)證券市場、產權交易市場等市場的有關資料；(九) 可比企業的財務信息、股票價格或者股權交易價格等資料。62二、資料清單(四) 企業的經營計劃、發展規劃和未來收

二、資料清單商標資產評估資產評估師在調查過程中收集的相關資料通常包括：（一）商標注冊人的基本情況；（二）商標和有關權利事項登記情況；（三）商標權利限制情況，包括在時間、地域方面的限制以及質押、法律訴訟等；（四）公眾對商標的知曉程度；（五）商標使用的持續時間；（六）商標宣傳工作的持續時間、程度和地理范圍；63二、資料清單商標資產評估63

二、資料清單（七）與使用該商標的商品或者服務相關的著作權、專利、專有技術等其他無形資產權利的情況；（八）宏觀經濟發展和相關行業政策與商標商品或者服務市場發展狀況；（九）商標商品或者服務的使用范圍、市場需求、經濟壽命、同類商品或者服務的競爭狀況；（十）商標使用、收益的可能性和方式；（十一）類似商標近期的市場交易情況；

（十二）商標以往的評估及交易情況；（十三）商標權利維護方面的情況，包括權利維護方式、效果、成本費用等。64二、資料清單（七）與使用該商標的商品或者服務相關的著

三、資料收集1.資產評估師應當要求委托方或者產權持有者對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。2.資產評估師應當根據評估業務具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據。65三、資料收集1.資產評估師應當要求委托方或者產權持

四、現場調查方法1.資產評估師應當通過詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。66四、現場調查方法1.資產評估師應當通過詢問、函證、

四、現場調查方法2.資產評估師在執行現場調查時無法或者不宜對評估范圍內所有資產、負債等有關內容進行逐項調查的，可以根據重要程度采用抽樣等方式進行調查。67四、現場調查方法2.資產評估師在執行現場調查時無法

五、法律權屬的關注1.評估對象法律權屬，是指評估對象的所有權和與所有權有關的其他財產權利。2.資產評估師應當通過詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。3.委托方和相關當事方委托資產評估業務，應當提供評估對象法律權屬等資料，并對所提供評估對象法律權屬資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。4.資產評估師在接受業務委托前，有明確告知委托方及相關當事方提供真實、合法、完整評估對象法律權屬等資料的義務，并在業務約定書中明確說明委托方和相關當事方對此應當承擔的責任。68五、法律權屬的關注1.評估對象法律權屬，是指評估對

五、法律權屬的關注5.委托方和相關當事方所提供評估對象法律權屬資料存在瑕疵，或委托方委托資產評估師對其不具有所有權的資產進行評估，資產評估師應當對評估對象法律權屬予以特別關注，要求委托方和相關當事方提供承諾函或說明函予以充分說明。資產評估師應當根據前述法律權屬狀況可能對資產評估結論和資產評估目的所對應經濟行為造成的影響，考慮是否承接評估業務。6.資產評估師明知委托方和相關當事方提供虛假評估對象法律權屬資料，不得承接評估業務。69五、法律權屬的關注5.委托方和相關當事方所提供評估對

五、法律權屬的關注7.資產評估師執行資產評估業務，應當對委托方和相關當事方提供的評估對象法律權屬資料和資料來源進行必要的查驗，并對查驗情況予以披露，但不應超越執業范圍明示或暗示承擔驗證評估對象法律權屬資料真實性、合法性和完整性的責任。8.資產評估師應當明確告知委托方和相關當事方，資產評估師執行資產評估業務的目的是對評估對象價值進行估算并發表專業意見，對評估對象法律權屬確認或發表意見超出資產評估師執業范圍。資產評估師不得明示或暗示具有對評估對象法律權屬確認或發表意見的能力，不得對評估對象的法律權屬提供保證。70五、法律權屬的關注7.資產評估師執行資產評估業務，

五、法律權屬的關注9.資產評估師應當知曉評估對象法律權屬對評估結論有重大影響。資產評估師執行資產評估業務，應當關注評估對象法律權屬并予以恰當披露。10.資產評估師應當在評估報告中描述評估對象法律權屬及其資料來源、查驗情況，并說明評估對象法律權屬對評估結論的影響。資產評估師應當在評估報告中對評估對象法律權屬瑕疵狀況予以充分披露。資產評估師以設定產權為前提對委托方不具有所有權的資產進行評估，應當對評估對象法律權屬和設定產權前提予以充分披露，并明確說明設定產權狀況與實際法律權屬狀況存在重大差別。71五、法律權屬的關注9.資產評估師應當知曉評估對象法第二部分評估程序分解--評定估算

（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。72第二部分評估程序分解（一）明確評估業務基本事項；721分析評估資料2選擇評估方法3形成評估結論一、評定估算工作內容731分析2選擇3形成一、評定估算工作內容73一、評定估算工作內容（一）分析資料信息資料可靠性分析：準確性和完整性信息源的可靠性和資料本身的可靠性綜合運用比較分析、相關分析、因果分析等邏輯分析必要時電話詢問查證、擴大調查范圍74一、評定估算工作內容（一）分析資料74一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法資產評估師應當根據評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法等資產評估方法的適用性，恰當選擇評估方法。資產評估師執行不動產評估業務，應當根據評估對象特點、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法三種資產評估基本方法以及假設開發法、基準地價修正法等衍生方法的適用性，恰當選擇評估方法。《資產評估準則——不動產》評估方法選擇要求75一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法資產評估師執行不動產評一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法市場比較法主要適用于地產市場發達，有充足可比實例的地區。收益還原法適用于有現實收益或潛在收益的土地估價。剩余法適用于現有不動產中地價的單獨評估；適用于具有投資開發或再開發潛力的土地估價；成本逼近法一般適用于新開發土地或土地市場欠發育、少有交易的地區或類型的土地價格評估；《城鎮土地估價規程》GB/T18508-2014評估方法選擇要求3-176一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法市場比較法主要適用于地一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法基準地價系數修正法可用于政府已公布基準地價，具有完備的基準地價修正體系的區域，且涉及國有土地資產處置或土地資產抵押時；所采用的基準地價應具有現勢性，待估宗地的估價期日距基準地價的期日一般不超過3年；路線價法是基準地價系數修正法的特殊形式，適用原則和要求與基準地價系數修正法類同。當區域內同時存在基準地價和路線價時，里地線以內的宗地，應采用路線價法評估。《城鎮土地估價規程》GB/T18508-2014評估方法選擇要求3-277一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法基準地價系數修正法可用一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法標定地價系數修正法可用于政府已公布標定地價的區域，且涉及國有土地資產處置或土地資產抵押時；所采用的標準宗地與待估宗地應位于相同或類似區域，且具有可比性；標定地價應具有現勢性，待估宗地的估價期日距標定地價的期日一般不超過1年。《城鎮土地估價規程》GB/T18508-2014評估方法選擇要求3-378一、評定估算工作內容（二）選擇評估方法標定地價系數修正法可用一、評定估算工作內容（三）形成評估結論資產評估師應當根據所采用的評估方法，選取相應的公式和參數進行分析、計算和判斷，形成初步評估結論。資產評估師應當對形成的初步評估結論進行綜合分析，形成最終評估結論。資產評估師對同一評估對象需要同時采用多種評估方法的，應當對采用各種方法評估形成的初步評估結論進行分析比較，確定最終評估結論。79一、評定估算工作內容（三）形成評估結論79二、評定估算工作組織評定估算人員：項目負責人、專業組長、其他評估師和評估助理人員。評定估算方式：平行作業，及時溝通評定估算職責與分工：

項目負責人：落實評估估算參與人員、工作場地和條件，組織評定估算工作的開展；協調與企業、其他中介機構的關系；驗收各專業組長提交的工作成果；匯總評估結果，撰寫評估報告和說明。

其他評估人員：按照分工完成份內評估值的測算；形成工作底稿、評估明細表和評估說明初稿。80二、評定估算工作組織評定估算人員：項目負責人、專業組長、其他三、評定估算應遵守的評估準則評定估算人員：項目負責人、專業組長、其他評估師和評估助理人員。評定估算方式：平行作業，及時溝通評定估算職責與分工：

項目負責人：落實評估估算參與人員、工作場地和條件，組織評定估算工作的開展；協調與企業、其他中介機構的關系；驗收各專業組長提交的工作成果；匯總評估結果，撰寫評估報告和說明。

其他評估人員：按照分工完成份內評估值的測算；形成工作底稿、評估明細表和評估說明初稿。81三、評定估算應遵守的評估準則評定估算人員：項目負責人、專業組四、審計對接1.原因：資產評估師執行企業價值評估業務，應當盡可能獲取被評估企業的審計報告。賬面價值—審計結果—評估值同時作業2.方式：第一次對接：起點數對接第二次對接，初稿數對接第三次對接，定稿數對接82四、審計對接1.原因：82第二部分評估程序分解--其他組織管理工作

83第二部分評估程序分解83一、利用專家工作（一）定義利用專家工作，是指資產評估師在執行資產評估業務過程中，聘請專家協助工作、利用專業報告和引用單項資產評估報告的行為。84一、利用專家工作（一）定義84根據法律法規、相關規定以及委托方的安排等要求，引用具有單項資產評估資質的評估機構出具的評估報告，作為資產評估報告的組成部分引用單項資產評估報告因涉及特殊專業知識和經驗，利用某一領域中具有專門資質或者相關經驗的機構所出具的專業報告，作為資產評估依據利用專業報告因涉及特殊專業知識和經驗，聘請某一領域中具有專門知識、技能和經驗的個人協助工作，作為資產評估專業支持聘請專家協助工作一、利用專家工作85根據法律法規、相關規定以及委托方的安排等要求，引用具有單項資一、利用專家工作（二）聘請專家協助工作1.專家協助工作的內容通常包括：（1）對資產性能、先進性等的專業判斷；（2）對特殊資產實物狀況、技術狀況和使用狀況的判斷；（3）對特殊行業企業運營、市場狀況等的判斷。86一、利用專家工作（二）聘請專家協助工作86一、利用專家工作（二）聘請專家協助工作2.聘請專家時，應當：（1）綜合考慮擬聘專家的專業特長、職稱、專業資格、聲望和職業道德等因素，綜合分析評判專家的專業勝任能力；（2）了解專家的工作程序和方法等，以確信專家工作可以滿足評估業務的需要；（3）評價專家的獨立性。通常，專家受雇于委托方或者相關當事方，與委托方或者相關當事方存在關聯關系，專家工作的獨立性可能受到影響。87一、利用專家工作（二）聘請專家協助工作87一、利用專家工作（二）聘請專家協助工作3.資產評估師聘請專家協助工作，必要時應當征得委托方同意，并由評估機構與專家明確下列基本事項：（1）工作的目標、范圍和成果；（2）工作成果的歸屬及預定用途；（3）對信息保密的要求。4.資產評估師聘請專家協助工作時，應當向專家介紹資產評估相關規定和評估業務相關情況，提出具體工作要求，并采取必要措施，恰當理解和合理使用專家工作成果，在工作底稿中記錄聘請專家協助工作的情況以及專家工作成果。88一、利用專家工作（二）聘請專家協助工作88一、利用專家工作（三）利用專業報告1.專業報告通常包括：（1）對資產數量和實物狀況的測定報告；（2）需用特殊技術或者方法的相關測算報告；（3）特殊資產的清查，必要的技術鑒定或者檢測報告；（4）特殊行業或者特殊業務的分析判斷報告；（5）審計報告；（6）針對預測性財務信息的審核報告；（7）對資產權屬、相關文件和合同等的法律意見。89一、利用專家工作（三）利用專業報告89一、利用專家工作（三）利用專業報告2.資產評估師利用的專業報告，應當通過合法途徑獲得，通常包括：（1）公開發表的相關專業報告；（2）已經正式出具的相關專業報告；（3）專門聘請專業機構完成相關工作，并出具的相應專業報告。90一、利用專家工作（三）利用專業報告90一、利用專家工作（三）利用專業報告3.資產評估師聘請專業機構出具專業報告時，應當：（1）綜合考慮專業機構的業務范圍、執業資質、業績、地位等因素，綜合判斷其專業報告作為評估依據的可靠性；（2）了解專業機構的工作程序和方法等，以確信其專業報告可以滿足評估業務的需要；（3）評價專業機構的獨立性。91一、利用專家工作（三）利用專業報告91一、利用專家工作（三）利用專業報告4.資產評估師聘請專業機構出具專業報告，必要時應當征得委托方同意，應當由評估機構與專業機構簽署約定文件，明確下列基本事項：（1）工作的目標、范圍和成果；（2）工作成果的歸屬及預定用途；（3）對信息保密的要求。5.資產評估師可以要求委托方聘請專業機構出具專業報告，并要求所出具的專業報告滿足評估業務的需要。92一、利用專家工作（三）利用專業報告92一、利用專家工作（三）利用專業報告6.資產評估師利用專業報告，應當分析其是否滿足評估業務需要，通常包括：（1）利用與評估同時開展相關工作的專業機構出具的專業報告作為評估依據時，應當考慮其與資產評估的專業銜接關系；（2）利用委托方提供的、評估前已經正式出具的專業報告作為評估依據時，應當判斷其作為評估依據的時效性和可靠性；

（3）專門為評估而聘請專業機構出具專業報告時，應當向專業機構介紹資產評估相關規定和評估業務相關情況，提出出具專業報告的具體要求。93一、利用專家工作（三）利用專業報告93一、利用專家工作（三）利用專業報告7.資產評估師利用專業機構出具的專業報告，應當關注其披露的、對專業報告結論存在重大影響的事項，并考慮其作為評估依據的可靠性。8.資產評估師應當將利用的專業報告作為工作底稿，必要時作為評估報告附件。94一、利用專家工作（三）利用專業報告94一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告1.資產評估師應當根據法律法規、相關規定以及委托方的安排等要求，確定是否引用以及如何引用相關單項資產評估報告。引用單項資產評估報告應當與委托方事先約定。2.資產評估師應當獲取正式出具的單項資產評估報告，并全面理解單項資產評估報告以及相關附件。3.資產評估師應當根據擬引用單項資產評估報告的附件和相關信息，核實單項資產評估機構資質。95一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告95一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告4.資產評估師應當確認擬引用單項資產評估報告的性質、評估目的、評估基準日及評估結論使用有效期等與資產評估報告的一致性；不一致的，不得引用。5.資產評估師應當確認擬引用單項資產評估報告的評估對象與資產評估報告的一致性；確認單項資產評估范圍包括在資產評估范圍內或者與資產評估報告相適應。96一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告96一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告6.資產評估師應當分析擬引用單項資產評估報告載明的評估結論，判斷其對應的資產類型與資產評估資產類型的一致性；分析是否存在相關負債，并予以恰當處理。對于賬面無記錄的單項資產，應當考慮引用或者確認的資產類型是否符合相關規定；分析是否存在相關負債，并予以恰當處理。7.資產評估師應當關注擬引用單項資產評估報告與資產評估相關評估參數的匹配性，分析擬引用單項資產評估報告的評估依據是否與資產評估報告一致。8.資產評估師應當關注擬引用單項資產評估報告的相關備案審核文件資料，分析其可能對擬引用單項資產評估報告評估結論產生的影響。97一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告97一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告9.資產評估師應當充分關注所引用單項資產評估報告披露的假設前提和限制使用等相關說明，合理引用單項資產評估報告，通常包括：（1）對假設前提與資產評估相矛盾的單項資產評估報告，不得引用；（2）對單項資產評估報告中存在假設前提與資產評估不同，但屬于單項資產評估所必需的假設前提的情形，應當在資產評估報告中補充單項資產評估的假設前提；（3）對單項資產評估報告中存在限制使用評估結論的情形，應當分析其與資產評估限制使用的關聯性，恰當引用單項資產評估報告。98一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告98一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告10.資產評估師應當對所引用單項資產評估報告的評估結論與賬面價值的變動情況進行客觀分析，不得發表超出自身執業能力和范圍的評論意見。11.資產評估師應當關注所引用單項資產評估報告披露的特殊事項說明，判斷其是否可以引用及其對資產評估結論的影響。12.資產評估師應當將所引用單項資產評估報告作為工作底稿。99一、利用專家工作（四）引用單項資產評估報告99一、利用專家工作（五）法律責任1.評估機構和資產評估師不因聘請專家協助工作而減輕或免除法律責任。2.《上市公司重大資產重組管理辦法》（證監會令第109號）：證券服務機構在其出具的意見中釆用其他證券服務機構或者人員的專業意見的，仍然應當進行盡職調查，審慎核查其釆用的專業意見的內容，并對利用其他證券服務機構或者人員的專業意見所形成的結論負責。100一、利用專家工作（五）法律責任100二、疑難問題的咨詢及爭議問題的解決1.評估機構應當制定疑難問題解決制度和程序，對于在評估業務執行過程中遇到的疑難問題，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或者回避。（1）項目團隊內部應當形成良好的咨詢、研討氛圍，評估人員遇到疑難問題時，應當及時向項目負責人或者項目團隊其他成員咨詢。如果疑難問題在項目團隊內部無法得到解決，項目負責人應當將問題以及所有相關的事項報首席評估師；101二、疑難問題的咨詢及爭議問題的解決1.評估機構應當制定疑難問二、疑難問題的咨詢及爭議問題的解決（2）首席評估師應當及時解答項目團隊提交的問題，并以適當的形式反饋咨詢意見。對于首席評估師無法解決的疑難事項，可向評估機構外部其他具備適當知識、資歷和經驗的專業人士咨詢；（3）項目團隊應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果。102二、疑難問題的咨詢及爭議問題的解決（2）首席評估師應當及時解二、疑難問題的咨詢及爭議問題的解決2.評估機構應當制定意見分歧解決制度和程序，處理和解決簽字的資產評估師之間的意見分歧，項目負責人與項目審核人員、首席評估師之間的意見分歧。形成的結論應當執行并記錄。（1）簽字的資產評估師之間、項目負責人與項目審核人員之間、項目負責人與首席評估師之間的意見分歧，由首席評估師負責協調處理；（2）在意見分歧未得到解決之前，評估機構不得出具評估報告。3.項目團隊各級人員應當切實履行職責，其職責不因咨詢而改變。103二、疑難問題的咨詢及爭議問題的解決2.評估機構應當制定意見分三、項目負責人的指導與監督1.項目負責人是指負責某項業務及其執行，并在評估報告上簽字的資產評估師。項目負責人承擔以下職責：（1）評估計劃的制訂和組織實施；（2）評估業務實施中的協調和溝通；（3）按照程序報告與評估業務相關的重要信息；（4）組織復核項目團隊成員的工作；（5）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；104三、項目負責人的指導與監督1.項目負責人是指負責某項業務及其三、項目負責人的指導與監督（6）組織編制評估報告，并審核相關內容；（7）組織處理委托方或者委托方許可的相關當事方反饋的意見；（8）在出具的評估報告上簽字蓋章；（9）組織評估業務工作底稿歸檔。105三、項目負責人的指導與監督（6）組織編制評估報告，并審核相關三、項目負責人的指導與監督2.評估機構應當制定項目負責人制度和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的評估業務工作給予充分的指導和監督，合理保證其按照法律法規、資產評估準則的規定執行業務，并根據具體情況出具客觀、公正的報告。3.項目負責人應當根據項目團隊成員的專業勝任能力、經驗進行合理分工，通過適當的培訓，使項目團隊成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作，以保證項目團隊成員明確下列事項：（1）各自的職責；（2）評估業務基本情況；（3）評估計劃；

（4）與風險相關的事項；（5）可能出現的問題。106三、項目負責人的指導與監督2.評估機構應當制定項目負責人制度三、項目負責人的指導與監督4.項目負責人應當監督評估業務的執行，主要監督工作包括：（1）對項目團隊成員承擔的工作進行檢查，掌握其工作進展情況；（2）對項目團隊成員承擔的工作進行協調、管理；（3）項目團隊內部復核。107三、項目負責人的指導與監督4.項目負責人應當監督評估業務的執四、溝通與交流1.項目團隊成員之間2.項目團隊與企業3.項目團隊與其他中介機構4.項目團隊與監管部門108四、溝通與交流1.項目團隊成員之間108第三部分評估程序案例

（一）企業價值評估業務；（二）商標評估業務。109第三部分評估程序案例（一）企業價值評估業務；109總結資產評估八大程序一各項評估程序的履行二特殊的組織管理工作三110總結資產評估八大程序一各項評估程序的履行二特殊的組織管理工作

聯系方式：ryh@

THANKS謝謝聆聽111聯系方式：ryh@chinacea主講人：阮詠華評估程序與項目組織

實務及案例分析

日期:2016年4月26日主講人：阮詠華評估程序與項目組織

實務及案例分析日期教學目標了解基本的評估程序1知悉重要評估步驟的操作方式2明確評估項目組織管理工作要點3113教學目標了解基本的評估程序1知悉重要評估步驟的操作方式2明確主要內容評估程序概述一評估程序分解二評估程序案例三114主要內容評估程序概述一評估程序分解二評估程序案例三3

第一部分評估程序概述115第一部分4

一、評估程序定義與特點1.評估程序，是指資產評估師執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。（1）涵蓋評估業務全過程

重要環節

先后次序（2）涵蓋各類評估業務

各種資產類型

各種評估目的116一、評估程序定義與特點1.評估程序，是指資產評估師執

一、評估程序定義與特點2.評估程序是評估報告的重要組成部分。《資產評估準則——評估報告》第二十三條

評估報告應當說明評估程序實施過程中現場調查、資料收集與分析、評定估算等主要內容。117一、評估程序定義與特點2.評估程序是評估報告的重要組

一、評估程序定義與特點第十五條

評估報告正文應當包括：（1）委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者；（2）評估目的；（3）評估對象和評估范圍；（4）價值類型及其定義；（5）評估基準日；（6）評估依據；（7）評估方法；（8）評估程序實施過程和情況；（9）評估假設；（10）評估結論；（11）特別事項說明；（12）評估報告使用限制說明；（13）評估報告日；（14）注冊資產評估師簽字蓋章，評估機構或者經授權的分支機構加蓋公章，法定代表人或者其授權代表簽字，合伙人簽字。118一、評估程序定義與特點第十五條評估報告正文應當包括

一、評估程序定義與特點《企業國有資產評估報告指南》第十九條評估報告應當說明自接受評估項目委托起至出具評估報告的主要評估工作過程，一般包括以下內容：（一）接受項目委托，確定評估目的、評估對象與評估范圍、評估基準日，擬定評估計劃等過程；（二）指導被評估單位清查資產、準備評估資料，核實資產與驗證資料等過程；（三）選擇評估方法、收集市場信息和估算等過程；（四）評估結果匯總、評估結論分析、撰寫報告和內部審核等過程。119一、評估程序定義與特點《企業國有資產評估報告指南》8

二、評估程序的作用1.是規范資產評估機構和人員的執業行為，保證資產評估業務質量的重要前提。2.是相關當事方評價資產評估服務的重要依據。3.是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自身合法權益、合理抗辯的重要手段。1案例2案例120二、評估程序的作用1.是規范資產評估機構和人員的執業

三、評估程序的構成1.財政部2004年發布《資產評估準則——基本準則》，自2004年5月1日起施行。資產評估師執行資產評估業務,

應當根據業務具體情況履行適當的評估程序。評估程序通常包括：（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。

121三、評估程序的構成1.財政部2004年發布《資產評估

三、評估程序的構成2.中評協2007年發布《資產評估準則—評估程序》，自2008年7月1日起施行。資產評估師通常執行下列基本評估程序：（一）明確評估業務基本事項；（二）簽訂業務約定書；（三）編制評估計劃；（四）現場調查；（五）收集評估資料；（六）評定估算；（七）編制和提交評估報告；（八）工作底稿歸檔。

122三、評估程序的構成2.中評協2007年發布《資產評估

四、評估程序的制定1.中評協2010年發布《評估機構業務質量控制指南》，自2012年1月1日起施行。評估機構應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序：（1）質量控制責任；（2）職業道德；（3）人力資源；（4）評估業務承接；（5）評估業務計劃；（6）評估業務實施和報告出具；（7）監控和改進；（8）文件和記錄。2.中評協2012年發布《資產評估操作專家提示——中小評估機構業務質量控制》。中小評估機構應當制定質量控制制度，為執行質量控制制度設計必要程序，具體包括以下內容：（1）質量控制責任；（2）職業道德；（3）人力資源；（4）評估業務承接；（5）評估業務計劃；（6）評估業務實施和報告出具；（7）監控和改進；（8）文件和記錄。123四、評估程序的制定1.中評協2010年發布《評估機構

五、評估程序的執行1.資產評估師不得隨意刪減基本評估程序。2.資產評估師應當根據評估程序準則，結合評估業務具體情況，制定并實施適當的具體評估步驟。124五、評估程序的執行1.資產評估師不得隨意刪減基本評估

五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估程序1取得存貨申報表，與存貨明細賬、總賬及相關報表進行核對收集評估資料2了解分析存貨的構成、分布和企業內部控制管理制度，各類存貨的核算方法，并抽查有關存貨出入庫記錄，做好相應清查記錄現場調查3獲取并檢查被評估單位評估基準日或最近一次存貨盤點記錄，評價盤點的可信度收集評估資料4抽查盤點重點存貨，填寫盤點表。盤點結果如有差異，必要時加大盤點比例或全面盤點。存放方式特殊的或存放在異地的，采取其他程序確定存貨的存在性現場調查125五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估

五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估程序5對盤盈、盤虧的存貨，查明原因并做記錄現場調查6關注有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未做賬務處理而置于異地的存貨現場調查7選擇適當的存貨評估方法，分別評估評定估算8對正常外購存貨，實施市場詢價，計算其評估價值評定估算9對特殊行業存貨，聘請有關專家進行咨詢后確定評估值。對委托加工產品與受托加工產品、委托代銷商品與受托代銷商品，在確定評估值時應當考慮結算方式的差異性評定估算10形成評估結論評定估算126五、評估程序的執行例1：存貨評估步驟序號工作步驟評估

五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估步驟序號評估程序工作步驟1收集資料收集并分析被評估企業的信息資料和與被評估企業相關的其他信息資料，獲得被評估企業的歷史財務數據并進行分析，對非經常性的項目和費用、經營性資產、溢余資產進行調整，以獲取正常化的財務數據2現場調查與被評估企業的主觀領導和部門負責人進行訪談，了解企業經營戰略和發展方向以及重大經營決策和經營風險3評定估算在獲得被評估企業經過正常化調整的歷史財務數據的基礎上編制財務預測，并進行分析127五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估

五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估步驟序號評估程序工作步驟4評定估算根據財務預測，計算勇于折現的未來預測收益5評定估算求取折現率6評定估算將未來預期收益折現以計算初步評估結果7評定估算就非經營性資產和溢余資產的價值進行評估，并對上述初步評估結果進行相應調整128五、評估程序的執行例2：采用收益法評估企業價值的評估

五、評估程序的執行3.資產評估師應當指導業務助理人員履行評估程序。4.資產評估師應當記錄評估程序履行情況，形成工作底稿。5.資產評估師在執行評估業務過程中，由于受到客觀限制，無法或者不能完全履行評估程序，可以根據能否采取必要措施彌補程序缺失和是否對評估結論產生重大影響，決定繼續執行評估業