1、第九章 流動負債習題一、單項選擇題1.應付賬款按總價法核算時，如果在折扣期內付款，對所取得的現金折扣收入，正確的處理方法是（ ）。A、作為理財費用減少財務費用 B、作為理財費用增加財務費用C、直接計入管理費用 D、前三項均不正確【正確答案】A 【解析】因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。2、資產負債表日，對預提的短期借款利息，貸記的賬戶是（ ）。A短期借款 B其他應付款 C財務費用 D應付利息【正確答案】D 【解析】短期借款利息屬于流動負債計入應付利息3、A公司于2007年5月25日購入一批商品，進價20000元，增值稅率17%，商品當日入庫，付款條件為2/10

2、、1/30、n/60。采用凈價法核算時，應付賬款的入帳金額為（）元。、22932 、23400 、23166 、20000【正確答案】A 【解析】在凈額法下，企業應按照扣除最大現金折扣后的凈額確認應付賬款23400*（1-2%）4、A公司因采購商品開局面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業匯票一張，該票據到期時，A公司一共應支付（ ）元。A、400000 B、404000 C、412000 D、440000【正確答案】B 【解析】票據利息計算3個月400 000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是一般納稅人，將自產的洗衣機作為福利發放給職工，成本價55000元，售

3、價60000元，企業因此需要繳納的增值稅為（ ）元。A、9350 B、10200 C、8718 D、9775【正確答案】B 【解析】增值稅按售價計算60000*17%=102006、我國現行會計實務中，帶息應付票據應付利息的核算賬戶是（ ）。A、應付票據 B、應付利息 C、其他應付款 D、應付賬款【正確答案】B 【解析】屬于流動負債的應付利息7、商業承兌匯票到期無法償還時，承兌企業應作的賬務處理時（ ）。A、轉作短期借款 B、轉作應付賬款C、轉作其他應付款 D、不進行賬務處理【正確答案】B 【解析】商業匯票有確切的到期日和到期值，匯票到期時，付款企業應足額償付。由于種種原因確實無力償付的，屬于

4、商業承兌匯票的應轉作應付賬款8、下列各選項中，不屬于職工薪酬內容的是（ ）。A、醫療保險費等社會保險費 B、住房公積金C、工會經費和職工教育經費 D、職工差旅費【正確答案】D 【解析】A、B、C均屬于職工薪酬內容，只有差費計旅入管理費用9、企業支付工會經費用于職工活動，借記的賬戶是（ ）。A、其他應付款 B、其他應收款 C、應付職工薪酬 D、銀行存款【正確答案】C 【解析】 工會經費屬于應付職工薪酬開支范圍10、銀行承兌匯票到期無法償還時，債務企業應進行的賬務處理是（ ）。A、轉作短期借款 B、轉作應付賬款C、轉作其他應付款 D、不進行賬務處理【正確答案】A【解析】視同銀行貸款，轉入短期借款1

5、1、對于預收貨款業務不多，不單設“預收賬款”賬戶核算的企業，所發生的預收貨款應計入的賬戶是（ ）。A、應收帳款 B、應付賬款 C、預收賬款 D、預付賬款【正確答案】A【解析】預收賬款不多的企業，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設置“預收賬款”科目12、下列有關負債的表述，正確的是（ ）。A、職工薪酬，包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利B、附現金折扣的應付賬款采用總價法核算時，應付賬款的入帳金額按發票記載的應付金額扣除最大的現金折扣后的凈額記賬C、對確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉入資本公積D、購進貨物發生的進項增值稅一律計入“應交稅費應交增值稅”賬戶的借方

6、【正確答案】A【解析】職工薪酬，包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利13、月末，一般納稅企業對本月未抵扣的增值稅進項稅額，正確的會計處理（ ）A、保留在“應交增值稅”明細賬戶的借方 B、保留在“應交增值稅”明細賬戶的貸方C、將其轉入“未交增值稅”明細賬戶的借方 D、將其轉入“未交增值稅”明細賬戶的貸方【正確答案】A【解析】月末，一般納稅企業對本月未抵扣的增值稅進項稅額，保留在“應交增值稅”明細賬戶的借方，可以下月繼續抵扣 14、企業從應付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅額時，貸記的賬戶是（ ）A、“其他應收款” B、“應交稅款代交個人所得稅”C、“銀行存款” D、“應付職工薪酬”【正確答案

7、】B 【解析】代扣代繳的個人所得稅計入應交稅費16、采用預收貨款方式銷售商品且會計上單設“預收賬款”賬戶核算，當收到購貨單位補付的貨款時，應當（ ）。A、貸記“應收帳款”賬戶 B、貸記“預付賬款”賬戶 C、貸記“預收帳款”賬戶 D、借記“預收帳款”賬戶【正確答案】C 【解析】收到補付的貨款和預收貨款一樣計入預收賬款的貸方17、企業經營業務發生的下列稅金中，不通過“應交稅費”賬戶核算的是（ ）。A、增值稅 B、營業稅 C、印花稅 D、城建稅【正確答案】C 【解析】印花稅計入管理費用，其他均通過“應交稅費”賬戶核算18、一般納稅企業經營業務發生的下列稅金中，不通過“營業稅金及附加”賬戶核算的是（

8、）。A、增值稅 B、營業稅 C、消費稅 D、城建稅【正確答案】A【解析】增值稅是價外稅，增值稅不計入營業稅金及附加 19、因解除與生產工人的勞動關系而給予的補償，借記的賬戶是（ ）。A、生產成本 B、制造費用 C、管理費用 D、營業外支出【正確答案】C 【解析】 辭退補償屬于管理費用 20、企業購進貨物用于在建辦公大樓工程時，對所發生的進項稅，正確的處理方法是（ ）。A、記入“應交稅費-應交增值稅”賬戶的借方 B、計入貨物的采購成本 C、列作營業外支出 D、記入管理費用【正確答案】B 【解析】用于非應稅項目計入采購成本 23、C公司委托外單位加工材料一批，該批委托加工材料為應稅消費（非金銀首飾

9、），材料收回后直接用于銷售。加工完畢，C公司提貨時，其應將受托單位代收代交的消費稅計入（ ）A、“委托加工物資”賬戶的借方 B、“應交稅費應交消費稅“賬戶的借方C、“應交稅費應交消費稅”賬戶的貸方 D、“營業稅金及附加”賬戶的借方【正確答案】A【解析】直接用于銷售，消費稅不能抵扣，計入委托加工物資的成本 25、B公司屬于小規模納稅企業，增值稅率為3%，本月銷售商品價稅合計185400元。則本月應交增值稅為（ ）元A、5400 B、5562 C、30600 D、180000【正確答案】A【解析】185 400-185 400÷（1+3%）=5400 28、我國支付結算辦法規定，商業匯票

10、的承兌期限最長不能超過（ ）個月。A、3 B、6 C、9 D、12【正確答案】B【解析】我國支付結算辦法規定，商業匯票的承兌期限最長不能超過6個月。29、采用從價定律辦法計算應交的消費稅時，應按照（ ）與適用稅率計算交納。A、不含增值稅、消費稅和銷售額B、含增值稅、消費稅和銷售額C、不含增值稅但含消費稅和銷售額D、含增值稅但不含消費稅和銷售額【正確答案】C【解析】增值稅是價外稅，消費稅是價內稅下列行為，在增值稅處理上需要進項稅額轉出的項目是（）。A.將外購的一批貨物贈送他人 B在建工程領用一批自產的產成品C.將委托加工的貨物用于對外投資D.將外購的原材料用于集體福利企業交納的下列稅款，不應計入

11、管理費用的是（）A房產稅B車船使用稅C車輛購置稅D印花稅甲公司本期應交房產稅2萬元，印花稅1萬元，應交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（）萬元。A.7B. 14C. 6D.21.6二、多項選擇題2、下列各選項中，屬于其他應付款核算范圍的有（ ）。A、出租包裝物收取的押金 B、應付的短期借款利息 C、應付賠償款D、職工未按時領取的工資 E、租入包裝物支付的押金【正確答案】ACD 【解析】B選項屬于“應付利息”，E選項計入“其他應收款”3、工業企業發生下列（ ）業務時，對減少的貨物應視同銷售并計算繳納增值稅。A、

12、銷售代銷貨物 B、委托代銷貨物 C、將購入貨物用于集體福利D、將自產貨物分配給股東 E、將委托加工的貨物對外投資【正確答案】ABDE 【解析】購入貨物用于集體福利不算銷售，增值稅計“進項稅額轉出”4、根據規定，企業職工的范圍包括（ ）。A、全職職工 B、兼職職工 C、臨時職工 D、董事會、監事會和內部審計委員會委員 E、與裝修公司簽訂合同正在為企業提供裝修服務的人員【正確答案】ABCDE 【解析】企業職工的范圍很廣：不僅是簽訂合同的職工，還有在職期間及離職之后的職工（仍為企業提供與職工類似的服務）等都屬于這里所指的職工。5、下列業務中，應繳納營業稅的有（ ）。A、出租無形資產 B、銷售不動產

13、C、從事金融保險業務D、提供加工和修理勞務 E、從事娛樂業務【正確答案】ABCE 【解析】提供加工和修配勞務應交增值稅，其他均繳納營業稅。7、下列有關辭退福利的表述中，正確的有（ ）。A、確認為預計負債的辭退福利，應計入當期損益 B、職工雖未與企業解除勞動關系，但未來不再為企業帶來經濟利益，企業承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償，比照辭退福利處理C、對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應根據擬辭退職工數量及每位職工的辭退補償等，計量辭退福利負債D、對于自愿接受裁減的建議，應按照或有事項準則預計將接受裁剪建議的職工數量數量及每位職工的辭退補償等，計量辭退福利負債E、實質性辭退工作在1年內完成，凡

14、部分付款推遲到1年后支付的，應對辭退福利折現后進行計量【正確答案】ABCDE 【解析】對辭退福利應同時滿足以下條件：（1）企業已經制訂正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。（2）企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。8、委托加工應稅消費品，加工環節由受托方代扣代繳的消費稅的列支方法包括（ ）。A、管理費用 B、增加企業的生產成本 C、計入委托加工產品的成本D、計入主營業務成本 E、抵扣繼續生產的應稅產品在銷售環節繳納的消費稅【正確答案】CE 【解析】如果直接銷售，計入委托加工物資的成本，如果繼續加工，則可以抵扣9、一般納稅企業發生下列業務支付的增值稅，按規定（ ）不予抵

15、扣。A、購進在建辦公樓工程物資 B、09年1月以前購進作為固定資產的機器設備C、購進用于免稅項目的物資 D、購進準備發放的獎品 E、購進加工商品的原材料【正確答案】ACD 【解析】這三項的增值稅計入成本，不予作進項稅額抵扣。10、下列各項稅費中，應計入管理費用的有（ ）。A、印花稅 B、房產稅 C、城建稅 D、車船稅 E、教育費附加【正確答案】ABD 【解析】城建稅和教育費附加計入營業稅金及附加11、一般納稅企業“應交增值稅”明細賬戶設置的專欄有（ ）。A、進項稅額 B、已交稅金 C、銷項稅額 D、出口退稅 E、轉出未交增值稅【正確答案】ABCDE 【解析】一般納稅企業“應交增值稅”明細賬戶設

16、置的專欄有進項稅額 、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、轉出未交增值稅等。13、對債權人而言，下列有關債務重組的說法中 （ ）。A、應將重組債權的賬面價值與受讓資產或股權的公允價值差額，確認為債務重組損失B、受讓的固定資產按公允價值入賬C、修改債務條件的債務重組，涉及的或有收益應計入將來應收金額中D、受讓的存貨按債務人的賬面價值計量E、債務重組損失減少資本公積【正確答案】AB【解析】債務重組對債權人而言，應將重組債權的賬面價值與受讓資產或股權的公允價值差額，確認為債務重組損失，受讓的固定資產按公允價值入賬。14、甲公司為企業的部門經理每人租賃住房一套，提供轎車（企業自有）一輛免費使用，所有轎車的月

17、折舊均為1萬元，所有外租住房的月租金均為1.5萬元。對此，甲公司的賬務處理包括（ ）。A、借：管理費用 10000貸：應付職工薪酬 10000B、借：應付職工薪酬 10000貸：累計折舊 10000C、借：管理費用 15000貸：應付職工薪酬 15000D、借：應付職工薪酬 15000貸：銀行存款 15000E、借：營業外支出 25000 貸：銀行存款 15000 累計折舊 10000【正確答案】ABCD【解析】應付職工薪酬的內容：1.職工工資、獎金、津貼和補貼 2.職工福利費 3.五險一金（醫療保險、養老保險、失業保險、工傷保險和生育保險、住房公積金 4.工會經費和職工教育經費5.非貨幣性福

18、利6.其他職工薪酬，比如辭退福利三、業務題習題一應交增值稅核算A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，增值稅率17%，適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅率為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1、 向B公司采購甲材料，專用發票上注明價款900 000元，增值稅153 000元，另有運費2000元，發票賬單已經到達，材料已驗收入庫，款項通過銀行支付。2、 銷售乙產品5000件，單價200元，單位成本150元；該產品需同時交納增值稅和消費稅。產品已經發出，貨款委托銀行收取，托收手續已經辦妥。3、 轉讓一項專利的所有權，收入15000元已經存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元，累計攤

19、銷75000元。4、 收購農產品一批，實際支付價款80000元，農產品已經驗收入庫，條例規定增值稅扣除率為13%。5、 委托D公司加工一批原材料，發出材料成本100000元，加工費用25000元。加工過程中發生增值稅4250元，消費稅2500元，有受托單位代收代繳。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應繳的增值稅、消費稅已通過銀行與D公司結算。6、 購入設備一臺，專用發票上注明價款180 000元，增值稅30 600元。設備已投入使用，款項通過銀行支付。7、 公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50 000元。8、 月底對原材料進行盤點，盤虧金額4 000元，原因

20、待查。要求：對上述經濟業務編制會計分錄。參考答案1、借：原材料 902 000 應交稅費應交增值稅（進） 153 000 貸：銀行存款 1 055 0002、借：應收帳款 1 170 000 貸：主營業務收入 1 000 000 應交稅費應交增值稅（銷） 170 000 借：營業稅金及附加 100 000 貸：應交稅費應交消費稅 100 000 借：主營業務成本 750 000 貸：庫存商品 750 0003、借：銀行存款 15 000 累計攤銷 75 000 貸：無形資產 80 000 應交稅費應交營業稅 750 營業外收入 9 2504、借：原材料 69600 應交稅費應交增值稅（進） 1

21、0400貸：銀行存款 800005、借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 27500應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250 貸:銀行存款 317506、借:固定資產 180000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7、借:在建工程 58500貸:原材料 50000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)8500 8、借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000 貸:原材料 4000 習題三練習應付職工薪酬的核算2007年6月A公司有關業務如下：1、 本月職工薪酬共計200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理

22、人員工資20萬元，廠部管理人員工資30萬元，銷售部門人員工資10萬元，內部開發人員工資40萬元（符合資本化條件），上述工資已經通過銀行支付。2、 根據所在地政府規定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%分別計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金，并以銀行存款向相關機構繳納。3、 根據06年職工福利費實際開支情況，公司預計07年應承擔職工福利費義務金額為工資總額的5%；此外，按工資的2%、1.5%分別計提工會經費和職工教育經費。要求：1、計算各項職工薪酬2、編制全部會計分錄。答案1、 各項職工薪酬的計算如下：內容生產成本制造費用管理費用銷售費用研發支出合計工資總額10000

23、002000003000001000004000002000000社會保險費24%24000048000720002400096000480000住房公積金10.5%10500021000315001050042000210000職工福利費5%500001000015000500020000100000工會經費2%20000400060002000800040000職工教育經費1.5%15000300045001500600030000合計143000028600042900014300057200028600002、 第一，列支各項薪金借：生產成本 1430 000制造費用 286 000管

24、理費用 429 000銷售費用 143 000研發支出 572 000貸：應付職工薪酬工資 2 000 000 -社會保險費 480 000 -住房公積金 210 000 -職工福利費 100 000 -工會經費 40 000 -職工教育經費 30 000第二，發放工資借：應付職工薪酬-工資 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000第三，繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬-社會保險費 480 000 -住房公積金 210 000 貸：銀行存款 690 000習題四練習應付職工薪酬核算甲公司是一家生產洗衣機的企業，有職工200人，其中一線生產工人180人，管理人員20人。07

25、年3月，公司決定以其生產的洗衣機作為福利發給職工，每人一臺，該洗衣機單位成本2000元，計稅價格3000元，增值稅稅率17%。要求編制有關會計分錄。答案：1、 甲公司發放自產洗衣機200臺：銷項稅額=3000*200*17%=102 000借：生產成本 631 800（3000*180*1.17）管理費用 70 200（3000*20*1.17） 貸：應付職工薪酬 702 0002、 實際發放時：借：應付職工薪酬 702 000 貸：主營業務收入 600 000 應交稅費應交增值稅（銷） 102 000借：主營業務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000習題五練習債務重組核算07年7

26、月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，貨款900 000元，乙公司開出一張6個月期限的不帶息商業承兌匯票。由于乙公司發生財務困難，匯票到期無法償還。經協商，甲公司同意乙公司以其所擁有的某公司股票和一批產品償還債務。股票成本為400 000元，公允價值320 000元，作為交易性金融資產管理，甲公司取得后作為可供出售金融資產管理。乙公司抵債的商品成本為400 000元，公允價值450 000元，增值稅稅率17%，甲公司取得后作為原材料管理。甲公司對該項債權提取了80 000元的壞賬準備。08年1月30日，雙方辦理了資產轉讓手續和債務解除手續。要求分別作出甲公司和乙公司的賬務處理。1、 甲公司的賬務

27、處理借：可供出售金融資產 320 000原材料 450 000應交稅費應交增值稅（進） 76 500壞賬準備 80 000貸：應收票據 900 000 資產減值損失 26 5002、 乙公司的賬務處理第一、 債務重組日，確認債務重組利得53 500元（900 000-320 000-450 000-76 500）借：應付票據 900 000交易性金融資產公允價值變動 80 000貸：主營業務收入 450 000 應交稅費應交增值稅（銷） 76 500 交易性金融資產成本 400 000 營業外收入債務重組利得 53 500第二、 將交易性金融資產的公允價值變動損失80000元予以結轉借：投資收

28、益 80 000 貸：公允價值變動損益 80000第三、 結轉抵債存貨的成本借：主營業務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000習題六練習債務重組核算甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅），由于財務困難無法歸還，06年底進行債務重組，經協商，甲公司在2年后支付本金400萬元，利息按5%計算。同時規定，如果07年甲公司實現盈利，則從08年起按8%計息。07年末，甲公司報表顯示已經盈利。利息按年支付。乙公司計提壞賬準備50萬元。要求：分別作出債務重組日和債務展期內甲公司和乙公司的賬務處理。1、 甲公司的賬務處理預計負債=400*3%=12萬元06年12月31日借：應付賬款 5 0

29、00 000 貸：應付賬款債務重組 4 000 000 預計負債 120 000 營業外收入債務重組利得 880 00007年12月31日支付利息借：財務費用 200 000 貸：銀行存款 200 00008年12月31日還清借：應付賬款債務重組 4 000 000財務費用 200 000預計負債 120 000貸：銀行存款 4 320 000如果07年甲公司未實現盈利，08年12月31日償還債務的會計分錄為：借：應付賬款債務重組 4 000 000財務費用 200 000貸：銀行存款 4 200 000借：預計負債 120 000 貸：營業外收入 120 0002、 乙公司的會計處理06年1

30、2月31日借：應收帳款債務重組 4 000 000壞賬準備 500 000營業外支出債務重組損失 500 000貸：應收帳款 5 000 00007年12月31日借：銀行存款 200 000 貸：財務費用 200 00008年12月31日借：銀行存款 4 320 000 貸：應收帳款債務重組 4 000 000 財務費用 320 000如果07年甲公司未實現盈利，08年12月31日乙公司的會計分錄為：借：銀行存款 4 200 000 貸：應收帳款債務重組 4 000 000 財務費用 200 000習題七練習債務重組核算9月1日，甲公司從乙公司購買一批商品，增值稅專用發票上注明的加稅合計為11

31、7萬元，合同規定11月1日前償付貨款。由于甲公司資金周轉困難，無法按期償還。經過雙方協商于次年1月3日進行債務重組。乙公司同意減免甲公司40萬元的債務，余款以銀行存款立即償還。次日乙公司收到了甲公司劃撥的款項。乙公司對該項應收帳款計提了10%的壞賬準備。甲公司賬務處理如下：借：應付賬款-乙公司 1170000 貸：銀行存款 770000 營業外收入-債務重組利得 400000重組日乙公司應作：借：銀行存款 770000壞賬準備 117000營業外支出-債務重組損失 283000貸：應收帳款-甲公司 1170000習題八練習購入固定資產的增值稅核算某企業銷售一臺生產用已使用過的固定資產，含稅價為117萬元，已提折舊10萬元，該固定資產取得時，其進項稅額17萬元計入了“應交稅費應繳增值稅（進項稅額）