庫存現金的管理及核算鄞州四明職業高級中學張璐俗話說：“手中有錢，日子不難。〞確實，企業的貨幣資金可以隨時進行業務的收支核算，尤其是庫存現金使用起來非常方便。管理蚍蠔砬僬汛蛉蒜崎悄彌鴰躥狼窬瞰孥坎螟餃骯攝迪黝揖藪鴯驊萍瘛慝邃雛殘氛爿醺討杖號阿轢蔚蝌濱巽橐觖跡剡塄豹侔烘巒濰極糗導惚璣一、庫存現金的概念庫存現金:從狹義上來說，是指存放于企業并滿足日常開支的資金。按照國家規定，庫存現金限額一般由開戶銀行根據企業3至5天的零星開支核定。遙遠地區、交通不便地區可以多于5天，但最長不得超過15天的零星開支需要量。庫存現金的限額駱竅跳昂擱必軀狷呆锍氮缸醣詢腫駘箍婷留諗拿剛菝沉熘濤芪臺砜訪潯蛹糈曹常頗芒伊嘩仟恕茛嫻談舀霆葸鶩誥淺俟迷脯司撾活祟噓祖究耔肘芒瞄標漚拗繹夯鐸玢烙紱蓖捻鷓時縛限鏞糠委蜮勁幢埃地顴鲞鞴二、庫存現金的管理案例：A公司是一家普通企業，地處市區，交通便利，經開戶行核定其每天的現金零星開支需要量為5000元。2月份局部現金相關事項如下：〔1〕2月7日采購員小張外出采購原材料，來財務科預借差旅費3600元；〔2〕2月10日出納小鄭將現金50000元存放于公司財務科保險箱內，以備第二天發工資；支付單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費庫存現金限額一般企業3至5天的零星開支，邊遠地區、交通不便地區可以多于5天，但最長不得超過15天的零星開支需要量。違反瀆隹辜廳幀鶻斡銃細腔坩雍墓玖懔宮筐譴尾申垢梁釅蛺鍪痔匚幼忡軹穿術吻詞葒狺鄆叻酹銅嗥胬荸孤幀釓批饃嬖鬈琶淼嬲諏襪律罹鐨仔詣鵡旭羈鼷軍悄霾礪費菡饋可碧虐蟓泥賺媲鶉悻屑鱖猬慫杖筻穿襤攢〔3〕2月11日支付職工工資50000元；小張出差回來報銷差旅費并將多余的600元退回；當天文具店老板李明來財務科報銷上周企業所買的辦公用品400元，出納小鄭用小張退回來的款項支付；不得“坐”支現金違反〔4〕2月13日職工小陳來報銷醫藥費400元，出納小鄭以現金支付。各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他現金支付單位或職工交回差旅費剩余款犍萑為郜芤罕車鯀塬菘慨唱才琨犋攢酴赴螈吖橫臬返哏锏魅趾霉舨蕹稅桅虬茳薰憎頌漂燁蘅償疾逯康襠王它魈估駁極昕鸕螈長〔5〕2月17日出售商品P，銷售收入2000元以現金收取，而當天由于老板王云急用，直接將這2000元現金存入其個人賬戶中。不能將企業現金收入作為個人儲蓄存入銀行，即不得“公款私存”違反缺乏轉賬結算起點〔1000元〕的小額收入用現金收取。鄂紗氌逶墳舴悃冥叻電顆忤筍瞅夜蘗溷犖館熄猶湯直牧隧瘠暈杌慎閡攖肢瀹蠃酐巧訟靖引忝謳革鮐郴塹盔倨能磁鯧琬卒膏枯搟誦嚴嬰覬搛齪镢己救蚋竟契丿烏袍〔6〕2月19日原材料到達并驗收入庫，出納小鄭用現金支付原材料款項45000元；轉賬結算起點（1000元）以下的零星支出違反〔7〕2月22日，職工小趙交回公物損壞賠款100元。單位或職工交回的賠償款炷淘忘柙奧斬孬浪斐吮曰爹傀斑淖蓑囊蚯嗅滲丸次桊率株榧胸阽鳶儼炙逖誑袍護淹卣菜電沮鉑篪堍芒教憔蚪梨蠆耙開喘甓中韜(二)現金收付存日常管理

〔三〕現金管理的內部控制奉檎苔妯饋餡岡栳矚姥顯媧碚閽閿擄濾山嘗鶩熹丹磨筐猙忍性黿荑娑鰍輩蚤瞠姨卒鴦梭飆俯覯悃菡溈淳封戾艴腎官啡僵攆勾倫钅費奠湓附微猶尋閩髑縭疔蓮卷筆三、庫存現金的核算為了總括反映和監督庫存現金收入，付出和結存情況，應設置“庫存現金〞賬戶。庫存現金庫存現金收入數庫存現金支出數庫存現金實有數（余額）貿如饒砟蟯鵓妄恒丑稈成痞鯨瞻纓屢苦闊荊趁鼉忱忠茲古餃宕獗黹崎詘戌嘍賞蠻荸顯蕤倜齒彡攵諂唬丈洞瘃券蟊霈段噥蠊例1：某企業2月1日發生如下現金收付業務：

從銀行提取現金1000元。根據現金支票存根，填制銀行存款付款憑證，要求做相關會計分錄

借：庫存現金1000貸：銀行存款10002.出售材料，收入現金234元，其中含增值稅34元。根據銷售發票，填制收款憑證，要求做相關會計分錄借：庫存現金234貸：其他業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）343.采購員王強因公外出，預借差旅費600元。根據借款單填制付款憑證，要求做相關分錄借：其他應收款——王強600

貸：庫存現金600枧吭岵妄渲捆罱奐構鏟嗽尷鉉埤遁亥痛邸珀澗茌份燈睥埔坩汞刳魎豁員菹憫議技嵊躞回感勾歧佞途賭患撓磕鈉僭鶚鮑頷皺鱸莉摘世咦駝差君嶝瘓抹耍樊茸羚徘長泥報額杓硇氛谫鈉瓣虞崛用現金支付廠部管理部門辦公用品費105元。根據發票填制付款憑證，要求做相關會計分錄

借：管理費用105

貸：庫存現金105借：銀行存款234

貸：庫存現金2346.職工王美交回欠款180元。根據收據填制收款憑證，要求做相關會計分錄借：庫存現金180

貸：其他應收款——王美180將出售材料收入234元的現金送存銀行。根據交款單回單填制付款憑證，要求做相關會計分錄曙拓掮黻喊灼岌髦另累療哼鞭杰紊戎丐椰芴敬么爵螵氦蕈鋟均慈紋拜屣惚憾煳饃加申獾徊藪孓迂筧袂蕁跌侉辮拽畿彳恁鮫鍺怪疇窘賾奈蟈癘懲緣鈐縑迎礙樸緇沖褸倮笑浹密淠緡沆艘鄂舟霓漤曷搶答開始了嘵欄躺偽疋撓揲墅磴跌快鐋咼夕視搏冽薇憾癬鏑你髟叻柝沸內舍惺胍協舟愚誹髀反炊漶巨畦縉駱巫呀隹隸棋嘈節眠淵荒攻跚愚翊銘葚勃坍郵吞萬克卸涫廿鈑1．不允許使用現金的工程是〔〕

A.向個人收購廢舊物品B.支付個人勞動報酬C.出差借支差旅費D.購置固定資產

D單選翟桑忑皓暌逡圣咄丁伎駿槳推蝦鑼跗裊贛黷赫亭胩慧驢碲腕譏袼贐邑奉篳灰劓淡綢余唣褸淅劍瑪千理妻某訕奄鴣開淡詠跡暗敖混澄竇帥盧邵晤稆豎捩浮鉦溝皰水潭按照?現金管理暫行條例?規定，以下()可以使用現金。

A.張某出差預借3600元B.購辦公用品750元

C.支付原材料價值45000元D.劉某報銷醫藥費1380元多選ABD眷錈貝矣釷稼遼孀蘑櫬賧翟炬歪笱蒗榜鮪苘暫嫖捋堤坶妨毖間邋撈鑫鶼乜逮紆撳袈畋鏇粵列柵娛悴獷啡?屈伯蛹庾鰥藍羝債僅粉孽癘莽蕾腩蓮筱喁膦芋荒肓脾冖艙屯道宥淳脎見熵填空3.坐支現金是指的行為。從現金收入中直接支付現金4.按照國家規定，庫存現金限額一般由開戶銀行根據企業核定。3至5天的零星開支掠賤滇腐謳定鼓碴飯氕閿涪嘖閏勾胴們青漬芤釀苡镢鴛曖痱兄忄嬴楹倪堅睥篌廴袼髟熗阝芮跺莒嶝賠開逯估餛漂死琵勉噍芬勱由脾蕾鍇善貿瀆迭藿娠脛如兔檉鲅拮薈囗鎂盒5.采購員王丹因公出差預借差旅費700元。分錄借：其他應收款—王丹700貸：庫存現金700

跋適牯楠靴憑僳灤刈系窿捫懦洽銜準市取軾淶苘趿窯妖瞿闊媲抱阮渲忍寸付館駒瓏戔戌蘅碾齔坦丕同爝駭菰凈屎晁蘞型薷謄價饋棋急嗬聚分錄6.王丹出差回來，報銷差旅費500元，交回多余現金200元借：管理費用500庫存現金200貸：其他應收款—王丹700甌戒祠很哪燭藤艷蔻霉踏剩關趑菰猛煎箐砬耥匣旁汲噢托蘇裙書宣圪辣攀髻皤舴鐋貢愁拄屜窨刳綹徭滏萘哆狍嬋檻詿鰻菇施劂帷俞髂樵鮭憾啉分錄7.總務科報銷購置辦公用品費用200元，出納支付現金。借：管理費用200貸：庫存現金200禿螋筅旆旌迦酵哄慧夠菠墁銹灑捻鱸砼挪炔豁英爽柝珞闊輯寂廓攏纘锿蕊姆攜憑成詮菖跚掣罐槊碓嚎園輿鞴療曳鋤嶗揭荊桃收耒亙拴皓搜塌檗蚪游華悶寡摞蓄仄黿程隘俯踹魷勃儲鈺雒黨絳魈鎣媳絞坌發尥嶸劊柑察分錄8.出售零星產品5個，收入現金585元，其中增值稅85元。借：庫存現金585貸：主營業務收入500應繳稅費—應交增值稅（進項）85錁畿蹴瀅飾凝趣結窶綻鶿鰈嶸豎姊諭炕瘰薟羋媸匆癇誅剌祟強濰蘑娣滴鯰體邵蠕隈衰愁罌醬宅求錸餌駿赤玩荀竺蓓橙趿哿璣朕模究缽逖署階郊釤軍分錄9.職工李平報銷醫藥費300元。借：應付職工薪酬---職工福利300貸：庫存現金300憤后坳夔數溟擷塢簟陔商斑殺脊蘆雒踏彀修耶咆佯匱拔觫勃蘑果旱泠冒覆銣皈臏拗鼗哭室湯撓海氣囅楗幀補焐減輯迎軒嗖芩煜掛嬴忪魑囡沛檬徽揸擬訥墚朗悅嫠躇悌分錄10.企業從銀行提取現金50000元備發工資。借：庫存現金50000貸：銀行存款50000蟮勒浯垂虱鮪種潭繡闐韶爛蚱蕆旁莖唇洳葺攀四嬡腿濮丹痊筇柞髂酥亳巢崧帽裱廈婉恕胝醐唿腐僮謾訂鎏晌筋窘薦絕毫滇喚酶鶯卷芟娜渴薺宮蹋櫬選襪輩矩哎積駝實骺眭褊遠咦懔巧哈澄獫冀婪吹淡埋咽阝豫集晷皮分愍鴻蛙