中小企業內部控制目標的探討

近年來，中國的中小企業發展迅速，但中小企業的管理基礎仍然薄弱，內部控制不足。如果不及時解決，就會限制其發揮，影響中國經濟發展的總體水平。一、中小企業內部控制的具體目標中小企業內部控制的目標主要有如下幾點:(一)保證會計信息的真實可靠盡管內部控制理論經歷了由簡單到復雜,由不完整到完善的過程,保證財產物資的安全完整和會計信息的真實可靠一直是內部控制發展的主線,是內部控制的最基本目標。中小企業所有者最關心的是其投入資本的安全性和收益性,要求實現其資本的保值增值。他們期望獲得真實、可靠的會計信息,據此評價企業的經營成果,正確估量企業的財務狀況以便進行正確的投資決策。(二)促使企業貫徹經營方針以及提高經營效率在現代企業制度下,內部控制的目標不僅包括保證財產的安全完整和會計信息的真實可靠,還應包括促使企業貫徹經營方針及提高經營效率等方面。(三)中小企業降低風險的相關因素分析企業經營環境的不斷變化,使中小企業面臨巨大的經營風險和財務風險,但是中小企業對風險的抵御能力不強,把風險控制系統的建立作為內部控制的一項目標,對于解決當前我國企業風險意識差以及任意投資、融資的行為具有重要意義。二、中小型企業信息控制系統出現問題的原因分析當前,我國中小企業的內控管理不容樂觀。許多中小企業沒有內部控制制度,或是即使有制度但也不遵照執行,成會計信息失真,財務收支管理混亂,從而導致企業效率低下,影響了中小企業的經濟效益,嚴重阻礙了中小企業的發展,通過分析,筆者認為,造成這些問題的原因有以下幾點:(一)企業管理人員的能力和素質較低我國中小企業的發展歷史比較短暫,大多數中小企業具有規模較小、業務單一、經營靈活、效率較高的優點,相對大企業而言,具有一定的創新優勢。中小企業相當一部分屬于私營性質,企業的投資者同時就是經營者,企業管理層的管理能力和管理素質較差,管理思想落后,許多中小企業法律法規意識淡薄,有法不學,有法不依,想方設法打擦邊球,有的企業逃避納稅、逃避債務的愿望比較強烈,生產的產品技術含量較低,質量意識較為淡薄,造成客戶資源不廣,忠誠度低。管理上隨意性大,制度化、規范化和程序化差,造成管理粗放,職能部門職責不清,信息不暢,管理死角不少。(二)管理隨意性中小企業管理者由于文化、知識的限制,往往憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業的經營成果。管理隨意度大,制度化、規范化和程序化差,造成粗放型的管理,職能部門職責不清,信息不暢。中小企業容易推行家長式管理,管理觀念陳舊,人員選用任人唯親,企業留不住真正有才能的人。在這種管理哲學和企業文化氛圍下,很難推行相關內部控制。(三)控制結構的建立有待內部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序,與公司治理及公司管理是密不可分的。在經營權和所有權未曾分離的狀況下,中小型企業內部控制結構的建立還有待時日。有的小企業形式上雖也建立了董事會、監事會,但真正的法人治理機構并未到位,董事會和經營班子基本上是一套人馬,一年開次董事會在形式上過過堂,顧不上什么授權和監管,也談不上內部控制。講到強化企業管理,企業經營管理人員十分認同,但談到要加強內部控制,好像被蜇一樣,總認為監督、監管會增加人員,增添麻煩。很多公司或者沒有內部控制機構,或者建立的內部控制機構沒有發揮應有的作用。(四)外部監管體系不健全,存在不規范現象為了加強財務領域及其他領域的監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系,但由于監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高加上有些監管工作人員本身素質不高,收受賄賂,暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以,這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構卻不能充分發揮其職能,種種監管形同虛設。三、加強和完善中小企業的內部控制對策和建議(一)強化對內部控制的認識,提高管理效率。對于已經設置組織機構要完善中小企業內部控制,最重要的是營造一個良好的內外部環境,筆者認為,可以從以下幾方面著手:一是更新控制觀念。中小企業的管理層必須通過各種方式加強學習,樹立現代管理思想,更新內部控制觀念,高度重視內部控制并自覺接受監督,通過塑造良好的企業文化來影響員工的控制意識和行為方式,使控制觀念深入人心。二是優化組織結構。中小企業在設置組織機構時,必須結合自身特點,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,既不能面面俱到貪求職能部門齊全,也不能因陋就簡使得關鍵部門缺失,而應充分注意部門之間職能的科學劃分,做到精簡、高效、協調。三是改善人事管理。良好的人事政策,對提高員工的素質,更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。中小企業在改善人事管理時應注意以下幾個方面:“選人”時應注意適才、適能原則,根據崗位選擇合適的人才;“用人”時應突破血緣、親緣關系,堅持任人唯賢原則,大膽啟用能力突出、經驗豐富、具有職業精神的外來高端人才;“育人”時應逐步建立適合自身特點的員工培訓體系,不斷培養適合企業發展需要的專業人才;“留人”時應用心去體察員工的內心需要并盡力去滿足;還應制定詳細而又明確的職務晉升和工資晉升標準,使每位員工都明白自己應該努力的方向。(二)合理設置組織機構,充分發揮各層次管理人員的職能完善的法人治理結構,帶有制衡和監督約束的功能。企業應該理順現有管理體制,改變目前企業管理的途徑,解決經營班子強于董事會、監事會形同虛設、董事監事兼職的現狀。建立健全與業務規模相適應的組織機構。企業要有效地從事各項業務活動,必須設置相應的組織機構,行使管理與控制的職能。中小企業在設置組織機構時,首先要根據自身特點,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設計不同的組織機構,不能面面俱到求得職能部門齊全,也不能因陋就簡,使得關鍵職能缺失,而應充分注意部門之間職能的科學劃分,做到簡單、高效、協調,確保控制目標的實現。要根據責、權、利相結合的原則,明確規定各職能機構的權限與責任,根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據崗位的需要選擇合適的人才。要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責,而又要對其下屬進行有效的監督和檢查,保證各層次目標的實現。組織結構要有利于上下級信息的溝通,避免機構重復,以最小費用獲取最大的回報。(三)實施內部監控,明確職責中小企業的經營目標是實現股東價值的最大化,這就需要股東對其經理層進行監督,使管理層按照企業的經營目標行事:一是要規范法人治理結構,從所有者的立場出發,把企業所有管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍,明