1、PAGE PAGE 62邦貨幣資金審計程唉序表唉被審計單位名稱拜編制人及日期愛索引號翱A1瓣被審會計報表屬跋期斑復核人及日期芭頁 次岸審計目標：1、頒核定資產損失的耙真實性稗 昂 2、核定版資產的真實存在氨性笆序號愛審 計 程捌 序翱執行情況說明把底稿索引號暗一靶1、矮2、懊二氨1罷2挨3板三哎損失認定的證據跋審核邦現金的損失認定癌：胺A、企業清查出藹的現金短缺，應拔獲取下列相關文藹件：奧現金保管人確認埃的現金盤點表（挨包括倒推至基準爸日的記錄）藹現金保管人對于半短款的說明及相氨關核準文件擺由于管理責任造扮成的，應當有對捌責任人的責任認安定及賠償情況說霸明芭涉及刑事犯罪的靶應當提供有關司捌法涉

2、案材料。靶銀行存款損失認背定伴未達帳項要逐筆版查明形成原因，伴確認債權債務關隘系，核實情況分擺清責任。對不能壩收回款項，比照芭現金壞賬損失的擺認定要求，進行芭損失認定。巴 貨幣資金科目板的審閱案銀行存款日記賬皚、現金日記賬與胺總賬、報表核對佰相符。矮會同被審計單位懊主管人員盤點庫頒存現金，編制“叭庫存現金盤點表鞍。”捌獲取銀行對賬單昂，向所有銀行存襖款戶函證期末余辦額。安必要時適當增加捌審計程序稗項目經理復核意佰見：短期投資程序表瓣被審計單位名稱熬編制人及日期跋索引號八A2-1佰被審會計報表屬邦期阿復核人及日期頒頁 次襖審計目標：1、哎核定資產損失的霸真實性懊 吧 2、核定礙資產的真實存在邦性

3、巴 艾 笆序號辦審 計 程板 序耙執行情況說明拌底稿索引號懊一澳1八2頒3伴二癌獲取短期投資明傲細表，并與明細阿賬、總帳、報表巴數核對相符。敖會同被審計單位胺會計主管人員對巴庫存有價證券進瓣行盤點，編制盤按點明細表。傲檢查有價證券是稗否為被審計單位隘所有。暗對托外保管的有拔價證券，應函證按或查閱保管證明靶必要時適當增加擺審計程序。爸項目經理復核意澳見：襖短期投資跌價準骯備審計程序表扒被審計單位名稱懊編制人及日期奧索引號絆A2-2拜被審會計報表屬絆期鞍復核人及日期跋頁 次半審計目標：短期埃投資跌價準備確胺認的恰當性；啊 矮 矮序號芭審 計 程扳 序扳執行情況說明俺底稿索引號辦一艾1哎2靶3安二辦

4、損失認定的證據哀審核耙獲取短期投資跌癌價明細表，復核斑加計數。隘審核短期投資期熬末市價確認依據翱的恰當性。敖復核期末短期投板資成本與市價孰啊低計提跌價準備般的正確性艾必要時適當增加扒審計程序。懊項目經理復核意挨見：靶應收票據審計程背序表盎被審計單位名稱哎編制人及日期盎索引號岸A3傲被審會計報表屬暗期哎復核人及日期拜頁 次藹審計目標：1、奧核定資產損失的胺真實性案 壩 2、核定扒資產的真實存在奧性把序號氨審 計 程版 序凹執行情況說明阿底稿索引號隘一罷二拔1氨2伴3般三矮損失認定的證據癌審核凹參照應收帳款損拜失認定審核程序艾執行稗應收票據科目的昂審閱擺獲取應收票據明皚細表，與明細賬耙、總賬、報表

5、數斑核對相符。罷盤點庫存應收票絆據并與明細表核昂對。白查閱應收票據備半查薄，核實是否暗有背書、貼現及鞍逾期票據。必要扳時，對部分應收埃票據函證，以核拌實其存在性。柏必要時適當增加鞍審計程序。扒項目經理復核意按見：熬應收帳款審計程藹序表岸被審計單位名稱斑編制人及日期埃索引號暗A4捌被審會計報表屬爸期藹復核人及日期敖頁 次伴審計目標：1、骯核定資產損失的傲真實性班 唉 2、核定吧資產的真實存在耙性霸序號阿審 計 程柏 序氨執行情況說明版底稿索引號巴一、俺1爸2藹3礙4扳二熬1辦2邦2礙三懊損失認定的證據拌審核八債務單位已被宣敗告破產、注銷、笆吊銷工商登記或唉者被政府責令關胺閉等損失認定的扮證據審核

6、：把法院的破產公告耙和破產清算的清半償文件；疤工商部門的注銷辦、吊銷證明；背政府部門有關行凹政決定文件。澳債務人已失蹤、矮死亡的應收款項骯損失認定的證據襖審核：叭應獲取公安機關隘出具的債務人已背失蹤、死亡的證案明癌無法準確判斷伴已失蹤、死亡的藹，獲取挨企業內部相關情伴況說明和核準文敖件。佰因債務人遭受戰捌爭、國際政治事傲件及自然災害等暗不可抗力因素影翱響確實無法收回礙的應收款項損失癌認定的證據審核般：扮A、應獲取企業胺的相關專項說明啊書俺和核準文件。跋逾期不能收回的唉應收款項損失認愛定的證據審核：愛因敗訴而無法收白回的，應獲取法叭院判決書、裁定按書；勝訴但因無笆法執行或債務人敗無償債能力而被矮

7、法院裁定終（中昂）止執行的，應白獲取法院裁定文靶件，依據法院的岸法律文書埃單筆數額較小、敖不足以彌補清收笆成本的，應獲取半企業相關的專項擺說明吧逾期3年以上，半企業已依法催收案但尚未收回的，拔應查明債務人是澳否已資不抵債、笆是否連續3年虧癌損或連續停止經奧營3年以上且最般近3年內沒有任傲何業務往來斑逾期3年以上，敖債務人在境外及昂港、澳、臺地區皚的，經依法催收伴仍不能收回的，癌在獲取境外中介搬機構出具的有關襖證明，或者獲取愛得我國駐外使（矮領）館或商務機哀構出具的有關證罷明。板對逾期3年以上絆的應收款項，企板業與債務人進行氨債務重組所形成笆的損失，應獲取爸企業董事會或者哀經理(廠長)辦柏公會審

8、議決定(罷二級及以下企業頒應有上級母公司昂的核準文件)和敖債權債務雙方簽斑訂的有效協議哎F、上述情形需絆獲取企業損失認佰定哎核準文件。埃 應收賬款科目扳的審閱哀獲取應收賬款明把細表，并與明細翱賬、總帳、報表翱數核對相符。胺獲取應收賬款大昂額或異常項目的藹函證，并提供函澳證統計表。懊對認為必要的未埃回函款項實施必把要的替代審核程凹序。爸必要時適當增加挨審計程序。哎項目經理復核意耙見：頒應收股利審計程霸序表唉被審計單位名稱斑編制人及日期罷索引號稗A5氨被審會計報表屬板期暗復核人及日期邦頁 次礙審計目標：1、氨核定資產損失的芭真實性艾 哀 2、核定凹資產的真實存在案性頒序號胺審 計 程暗 序絆執行情

9、況說明襖底稿索引號愛一岸二板1佰2盎三佰損失認定的證據傲審核稗參照應收帳款損叭失認定審核程序唉執行案應收股利科目的搬審閱哎獲取資產負債表襖日按被投資者名愛稱排列的明細表爸，并與明細帳、背總帳和報表數核按對相符。俺收集股利分派的耙董事會、股東會耙決議，復核應收矮股利入賬依據及愛相應的股權投資礙比例正確性。埃必要時適當增加辦審計程序。岸項目經理復核意半見：壩應收利息審計程罷序表捌被審計單位名稱隘編制人及日期愛索引號敗A6安被審會計報表屬柏期扮復核人及日期斑頁 次澳審計目標：1、伴核定資產損失的伴真實性扒 鞍 2、核定捌資產的真實存在芭性爸序號板審 計 程翱 序哎執行情況說明凹底稿索引號襖一絆二澳1

10、氨2矮三岸損失認定的證據斑審核耙參照應收帳款損壩失認定審核程序八執行骯應收利息科目的斑審閱哎獲取資產負債表靶日按被投資者名骯稱排列的明細表跋，并與明細帳、芭總帳和報表數核捌對相符。靶復核應收利息計捌提依據是否充分按，是否與相應的版債權投資對應；癌計提和收到利息埃的會計處理是否跋正確。白必要時適當增加白審計程序。艾項目經理復核意瓣見：板其他應收款審計半程序表辦被審計單位名稱頒編制人及日期皚索引號絆A7版被審會計報表屬跋期吧復核人及日期擺頁 次拌審計目標：1、耙核定資產損失的絆真實性胺 礙 2、核定凹資產的真實存在半性矮序號背審 計 程艾 序阿執行情況說明靶底稿索引號愛一哀二昂1岸2埃三吧損失認定

11、的證據按審核靶參照應收帳款損絆失認定審核程序百執行癌其他應收款科目懊的審閱柏獲取其他應收款稗明細表，復核加白計數并與明細賬翱、總賬、報表數盎核對相符。懊向企業收取金額耙較大和異常項目拔的函詢及“函詢哀統計表”。對未跋回函及未發函的版項目的選其重點盎抽查其憑證。哀必要時適當增加爸審計程序。擺項目經理復核意拜見：八壞賬準備審計程藹序表絆被審計單位名稱凹編制人及日期芭索引號柏A8昂被審會計報表屬爸期邦復核人及日期板頁 次半審計目標：壞賬搬準備的計提依據笆的恰當性敖 凹 斑序號熬審 計 程拜 序鞍執行情況說明班底稿索引號靶1辦2捌3吧4懊5癌復核應收款項賬班齡劃分正確性笆評價壞賬準備會懊計政策的恰當性

12、扮查核壞賬準備的澳提取比例和余額跋是否正確。斑檢查年度內發生扒已列為壞賬損失半的應收款項的收靶回情況。擺根據被審計單位矮的實際情況，必耙要時，適當增加敗審計程序。阿項目經理復核意奧見：唉應收補貼款審計案程序表傲被審計單位名稱搬編制人及日期暗索引號版A9八被審會計報表屬翱期安復核人及日期案頁 次按審計目標：1、暗核定資產損失的搬真實性暗 班 2、核定捌資產的真實存在版性芭序號罷審 計 程拌 序靶執行情況說明按底稿索引號班1翱2奧3拔獲取應收補貼款板明細表，復核加啊計數并與明細賬安、總賬、報表數壩核對相符。跋獲取應收補貼款翱相關的文件依據芭，檢查應收補貼俺款發生的內容、矮性質是否合法，埃確認依據充

13、分。疤根據被審計單位按的實際情況，必霸要時，適當增加八審計程序。拔項目經理復核意奧見：伴預付帳款審計程疤序表氨被審計單位名稱俺編制人及日期稗索引號鞍A10擺被審會計報表屬壩期捌復核人及日期爸頁 次百審計目標：1、案核定資產損失的笆真實性安 隘 2、核定矮資產的真實存在捌性埃序號把審 計 程襖 序罷執行情況說明翱底稿索引號罷一壩二暗1爸2埃三扒損失認定的證據斑審核靶參照應收帳款損暗失認定審核程序版執行凹預付帳款科目的氨審閱把獲取預付帳款明巴細表，復核加計埃數并與明細賬、埃總賬、報表數核俺對相符。佰向企業收取金額挨較大和異常項目隘的函詢及“函詢笆統計表”。對未叭回函及未發函的背項目的選其重點俺抽查

14、其憑證。拜必要時適當增加傲審計程序。鞍項目經理復核意昂見：存貨審計程序表熬被審計單位名稱吧編制人及日期按索引號壩A11-1挨被審會計報表屬扮期拌復核人及日期拔頁 次礙審計目標：1、皚核定資產損失的邦真實性傲 跋 2、核定俺資產的真實存在頒性瓣序號敖審 計 程皚 序俺執行情況說明癌底稿索引號礙一霸1奧2愛3耙4愛5頒二扒1靶2吧3暗4暗三案損失認定的證據芭審核拔盤盈和盤虧的存敖貨損失認定依據敗及吧審核藹A、鞍存貨盤盈和盤虧芭匯總表；吧B、存貨保管人跋對于盤盈和盤虧芭的情況說明；霸C、盤盈工程物藹質的價值確定依稗據（包括相關入瓣庫手續、相同相岸近存貨采購發票矮價格或者其他確唉定依據）笆D、盤虧存貨

15、的哎價值確定依據；哀E、企業內部有百關責任認定、責挨任人賠償說明和安內部核批文件。隘報廢、毀損的存擺貨損失認定依據啊及哀審核扮A、單項或者批扳量金額較小的存芭貨，由企業內部絆有關部門出具技奧術鑒定證明；埃B、單項或者批拌量金額較大的存笆貨，取得國家有巴關技術鑒定部門罷或具有技術鑒定哀資格的社會中介瓣機構出具的技術襖鑒定證明；拌C、涉及保險索唉賠的，收集保險柏公司理賠情況說邦明；瓣D、企業內部關拌于存貨報廢、毀扒損情況說明及審癌批文件；佰E、企業內部有氨關責任認定、責板任人賠償說明和捌內部核批文件百。斑被盜的存貨損失暗認定依據及俺審核阿A、向公安機關佰的報案記錄；公巴安機關立案、破岸案和結案的證

16、明罷材料；藹B、涉及責任人扒的責任認定及賠柏償情況說明；盎C、涉及保險索佰賠的，應有保險愛公司理賠情況說白明。笆對已削價、折價絆處理的存貨，由隘企業有關部門說壩明情況并復核損盎失的真實性。俺對清查出的存貨扒成本高留低轉部艾分，矮應獲取疤企業有關部門癌出具的專項般說明搬存貨科目的審閱把獲取存貨項目明跋細表，復核加計叭數，并與明細帳百、總帳、報表數暗核對相符。案現場監督被審計爸單位期末存貨的礙盤點，并作適當礙抽盤。佰未參與期末存貨瓣盤點的，獲取并靶檢查被審計單位哀期末存貨盤點計巴劃及存貨盤點明佰細表、匯總表，半評價被審計單位安盤點的可信程度半，根據被審計單氨位存貨盤點的可胺信程度，選擇重阿點的存貨

17、項目進愛行抽盤，并倒推辦計算至資產負債案表日的存貨數量背。背根據被審計單位拜存貨計價方法，伴抽查各類存貨計埃價是否正確，前骯后期是否一致，扒若存貨以計劃成艾本計價，檢查成伴本差異帳戶發生啊額、轉銷額是否暗正確，期末余額唉是否恰當。絆抽查大額的采購白業務，追查自訂藹貨至到貨驗收、辦入庫全過程的合芭同、憑證、帳簿邦記錄，以確定其愛是否完整、正確暗，抽查有無購貨藹折扣、購貨退回疤、損壞賠償掉換罷等事項，抽查若拔干在途材料項目啊，追查至相關購哀貨合同及購貨發笆票，并復核采購背成本的正確性。愛根據被審計單位按的實際情況，必稗要時，適當增加埃審計程序。巴項目經理復核意癌見：疤存貨跌價準備審頒計程序表拌被審

18、計單位名稱礙編制人及日期敗索引號艾A11-2背被審會計報表屬叭期瓣復核人及日期按頁 次安審計目標： 存胺貨跌價準備計提暗依據的恰當性艾 奧 瓣序號拌審 計 程愛 序八執行情況說明捌底稿索引號罷1巴2哀3斑 4澳獲取存貨跌價準班備明細表，復核挨加計數。按評價各類存貨可岸變現凈值確認依笆據的恰當性。版復核金額較大存跋貨跌價準備計提罷的正確性。癌根據被審計單位笆的實際情況，必爸要時，適當增加奧審計程序。拌項目經理復核意奧見：把待攤費用審計程襖序表擺被審計單位名稱氨編制人及日期罷索引號拌A12搬被審會計報表屬岸期皚復核人及日期把頁 次壩審計目標：1、壩核定資產損失的凹真實性藹 芭 2、核定胺資產余額的

19、正確拌性柏 辦 癌 邦序號爸審 計 程百 序跋執行情況說明爸底稿索引號傲一班1敗2把3扳4佰二啊1矮2頒三昂損失認定的證據襖審核半待攤費用中已經昂失去攤銷意義的壩費用項目，收集隘企業作出相關事柏項說明報告。待愛攤費用中應攤未拌攤費用，收集企熬業作出難以自行拔消化的未攤銷專敖項說明報告。背企業清查出的有唉關應提未提費用翱，收集企業作出笆專項說明報告。按壩復核上述經濟事柏項，判斷損失確辦認依據的真實性骯。巴待攤費用科目的巴審閱笆獲取待攤費用明皚細表，檢查明細暗帳、總帳、報表八數是否核對相符艾。盎審核待攤費用內板容是否符合有關岸規定， 審核攤氨銷金額是否正確稗必要時適當增加吧審計程序。絆項目經理復核

20、意叭見：按長期投資審計程岸序表皚被審計單位名稱八編制人及日期擺索引號哎A13-1岸被審會計報表屬笆期笆復核人及日期埃頁 次愛審計目標：1、擺核實資產損失的岸真實性般 八 2、核定敖資產的真實存在岸性懊序號懊審 計 程哎 序氨執行情況說明般底稿索引號敗一氨1挨2藹A班B霸C扒二伴1拜 邦2懊(1)芭 A阿 傲 B絆 C澳(2)拔A扮B隘(3)熬 A埃 B八 C版三皚損失認定的證據班審核巴被投資單位已破哀產、清算、被撤胺銷、關閉或被注懊銷、吊銷工商登奧記等，造成難以爸收回的不良投資礙，認定為損失證扳據及審核扮A、法院的破產氨公告或者破產清罷算的清償文件；暗B、工商部門的把注銷、吊銷文件扒；把C、政

21、府部門的稗有關行政決定文版件；暗D、對已經清算柏的，扣除清算財案產清償后的差額胺部分，認定為損岸失。翱E、尚未清算的巴，認定為損失證半據及審核：埃企業該項投資形按成的情況說明及盎對被投資單位實安際經營狀況的調搬查說明；提供確般認投資損失的相按關證明證據；企礙業的內部審批的頒文件扒除1以外的投資絆損失證據及審核哀參股投資項目且氨金額較小，確認敖被投資單位已資扮不抵債、連續經凹營虧損3年以上柏或連續停止經營盎3年以上的，由扒企業提供相關性搬證據；跋企業對投資情況案的說明及對被投壩資單位實際經營絆狀況的調查說明絆；岸企業的內部審批傲的文件。叭長期投資科目的跋審閱扳獲取長期投資的矮明細表，按股權拔投資

22、、債權投資挨類別分別列示，藹復核加計數，并氨與明細帳、總帳拔、報表核對相符翱。頒長期股權投資應擺收集及復核程序拔權益法核算的投俺資(主要是不在疤清產核資范圍內背的投資)辦收集長期投資的跋投資合同、協議瓣，重大投資項目藹應查閱董事會決絆議及相關的審批翱資料等，判斷投胺資的合法性；傲收集被投資單位捌2003年終決佰算財務報告及會扮計事務所的審計班報告；襖分析性復核歷年按的投資收益狀況辦，判斷清產核資吧基準日的投資余扮額的正確性；佰成本法核算的投辦資巴收集長期投資的敗投資合同、協議澳，金額較大的投柏資項目應查閱董岸事會決議及相關襖的審批資料等，壩判斷投資的合法敗性；氨收集被投資單位吧2003年度會愛

23、計事務所的審計笆報告；翱長期債權投資及擺其他投資應收集八及復核程序疤收集長期投資的啊投資合同、協議盎，重大投資項目胺應查閱董事會決耙議及相關的審批伴資料等，判斷投敖資的合法性；壩實地抽盤有關債捌券的實物（債券爸及買賣記錄債券跋的實物等）；把分析性復核債券白投資計息及其他耙收益確認恰當性捌必要時應增加的版審計程序挨項目經理復核意澳見：扒長期投資減值準搬備審計程序表癌被審計單位名稱岸編制人及日期爸索引號隘A13-2奧被審會計報表屬阿期耙復核人及日期翱頁 次吧審計目標：長期白投資減值準備確半認的恰當性 笆 埃 礙 耙序號把審 計 程癌 序擺執行情況說明氨底稿索引號哎一擺1班(1)哎(2)搬(3)哎

24、2辦(1)壩 白(2)哎二百會計估計損失證愛據審核懊有市價計提減值按的證據審核邦市價持續2年低艾于賬面價值,或把持續2年發生虧敖損，收集財務會班計報告或記載市扒價的相關資料；半被投資單位當年白發生嚴重虧損，半收集財務會計報胺告并判斷嚴重虧辦損的程度及未來藹的恢復可能性；頒被投資單位不能般持續經營的跡象芭判斷,調查確定隘計提依據。奧無市價計提減值盎的判斷藹政策、市場等宏頒觀因素形成的巨氨額虧損或財務狀骯況的惡化；或不艾能再給企業帶來版經濟利益等跡象胺判斷，調查取證哀確定計提依據；安損失證據中應收敖集公司計提減值盎的情況說明,金半額較大的應有相斑應的審批文件等唉資料唉必要時應增加的懊審計程序俺項目

25、經理復核意罷見：版固定資產及累計半折舊審計程序表暗被審計單位名稱叭編制人及日期捌索引號佰A14-1癌被審會計報表屬皚期澳復核人及日期板頁 次版審計目標： 1版、核實資產損失敖的真實性百 般 2、核班定資產的真實存叭在性敗序號絆審 計 程壩 序巴執行情況說明盎底稿索引號叭一艾1敗 2埃 3伴 4昂二阿1辦2拔3捌4叭5藹三把損失認定的證據斑審核扳盤盈的固定資產跋認定證據及審核盎固定資產盤點表辦；柏使用保管人對于稗盤盈情況說明材隘料；皚盤盈固定資產的背價值確定依據（拔同類固定資產的俺市場價格、類似絆資產的購買合同般、發票或竣工決懊算資料）；擺單項或批量數額昂較大固定資產的吧盤盈，企業難以捌取得價值

26、確認依跋據的，應當收集把社會中介機構出把具估價報告。懊盤虧的固定資產敗損失認定藹證據及審核拜固定資產盤點表扳；拜盤虧情況說明（翱單項或批量金額扮較大的固定資產胺盤虧，企業要逐扒項作出專項說明哀）按企業內部有關責隘任認定和內部核柏準文件等。稗報廢、毀損的固骯定資產斑損失認定版證據及審核哎企業內部有關部壩門出具的鑒定證稗明；絆單項或批量金額盎較大的固定資產伴報廢、毀損，由盎企業作出專項說凹明，收集委托有斑技術鑒定資格的稗機構出具鑒定證案明；吧不可抗力原因（哀自然災害、意外捌事故）造成固定版資產毀損、報廢芭的，收集有相關靶職能部門出具的埃鑒定報告或證明版。氨企業固定資產報白廢、毀損情況說奧明及內部核

27、批文吧件；跋涉及保險索賠的辦，應當有保險理礙賠情況說明。班被盜的固定資產板損失認定捌證據及審核白A、向公安機關胺的報案記錄；公搬安機關立案、破擺案和結案的證明頒材料；搬B、企業內部有爸關責任認定、責白任人賠償說明和擺內部核批文件；霸固定資產及累計邦折舊科目的審閱啊獲取固定資產及骯累計折舊分類匯礙總表，復核加計愛數，并與明細帳奧、總帳、報表核捌對。俺獲取固定資產權礙屬及抵押、保險凹、租賃等資料。凹收集固定資產盤斑點表，實施監盤胺程序，取得監盤班資料，檢查固定稗資產盈虧、毀損案等情況。拌收集重要固定資奧產權屬證相關的哀資料。扒分析性復核，以昂確定固定資產計隘提折舊的合理性凹。唉必要時應增加的笆審計

28、程序礙項目經理復核意靶見：盎固定資產減值準靶備審計程序表版被審計單位名稱稗編制人及日期氨索引號罷A14-2頒被審會計報表屬癌期挨復核人及日期啊頁 次般審計目標：固定哎資產減值準備確笆認的恰當性半序號骯審 計 程俺 序壩執行情況說明吧底稿索引號哀一瓣1笆2扒3盎 二岸會計估計損失證壩據審核斑獲取固定資產減芭值準備明細表，拜復核加計數。疤選擇重大固定資癌產計提減值準備扮項目，復核可收背回金額確定依據盎。阿分析性復核驗證襖整體計提減值準礙備的合理性。芭必要時應增加的胺審計程序癌項目經理復核意哀見：奧在建工程審計程柏序表敗被審計單位名稱凹編制人及日期巴索引號敖A15-1襖被審會計報表屬唉期半復核人及日

29、期啊頁 次背審計目標： 1阿、核實資產損失般的真實性啊 藹 2、核耙定資產的真實存爸在性俺序號澳審 計 程叭 序鞍執行情況說明骯底稿索引號笆一挨1癌2奧二、叭1爸2八3安4埃三懊損失認定的證據隘審核邦因停建、廢棄和擺報廢、拆除的在皚建工程損失認定俺依據及絆審核白A、拌國家明令停建項唉目的文件；版B、艾規劃等有關政府盎部門出具的工程般停建、拆除通知唉文件；阿C、胺企業對工程項目笆出具的鑒定意見版、原因說明及核癌批文件；拌D、單項數額較翱大的在建工程報伴廢，應當收集行耙業專家參與的技辦術鑒定意見等資挨料艾E、工程項目實按際投入的價值確柏定依據及審核。罷由于自然災害和邦意外事故等不可百抗力毀損的在建

30、頒工程損失認定依翱據及頒審核笆A、澳有關自然災害或埃者意外事故證明跋;跋B、礙涉及保險索賠的阿，應當有保險理襖賠情況說明；拌C、鞍企業內部有關責捌任認定、責任人矮賠償說明和核準敗文件。骯在建工程科目的俺審閱邦獲取在建工程明氨細表，復核加計暗數，并與明細帳礙、總帳、報表核耙對。般取得在建工程立挨項，審批等相關班資料，審核工程安項目合法性。瓣實地觀察在建工佰程的在建及進度阿等情況，形成書鞍面記錄。氨抽查有關原始憑骯證，檢查工程實挨際投入價值。凹必要時應增加的藹審計程序胺項目經理復核意扒見：奧工程物質審計程哀序表背被審計單位名稱扮編制人及日期背索引號敖A版15-3斑被審會計報表屬版期伴復核人及日期百

31、頁 次般審計目標： 1阿、核實資產損失班的真實性叭 靶 2、核俺定資產的真實存俺在性背序號稗審 計 程懊 序邦執行情況說明靶底稿索引號盎一熬1岸2俺3疤4澳二伴 1凹 2般三半損失認定的證據奧審核熬盤盈和盤虧的工礙程物質損失認定鞍依據及安審核頒A、癌工程物質盤盈和氨盤虧匯總表；捌B、工程物質保瓣管人對于盤盈和按盤虧的情況說明瓣；把C、盤盈工程物把質的價值確定依唉據（包括相關入搬庫手續、相同相皚近存貨采購發票擺價格或者其他確安定依據）吧D、盤虧工程物挨質的價值確定依敖據；吧E、企業內部有霸關責任認定、責扳任人賠償說明和癌內部核批文件。奧報廢、毀損的工搬程物質損失認定霸依據及擺審核把A、單項或者批

32、唉量金額較小的工翱程物質，由企業版內部有關部門出巴具技術鑒定證明板；擺B、單項或者批頒量金額較大的存拔貨，取得國家有版關技術鑒定部門胺或具有技術鑒定安資格的社會中介唉機構出具的技術埃鑒定證明；疤C、涉及保險索礙賠的，收集保險頒公司理賠情況說罷明；骯D、企業內部關熬于存貨報廢、毀擺損情況說明及審矮批文件；藹E、企業內部有懊關責任認定、責熬任人賠償說明和捌內部核批文件擺。板被盜的工程物質叭損失認定依據及熬審核翱A、向公安機關叭的報案記錄；公挨安機關立案、破芭案和結案的證明扒材料；扳B、涉及責任人靶的責任認定及賠敖償情況說明；啊C、涉及保險索斑賠的，應有保險扒公司理賠情況說霸明。熬對已削價、折價霸處

33、理的工程物質芭，由企業有關部捌門說明情況并復昂核損失的真實性翱。班工程物質科目的礙審閱挨獲取工程物資明皚細表，復核加計吧數，并與明細帳愛、總帳、報表核凹對。襖實地監盤工程物般資，形成書面記巴錄。壩必要時應增加的啊審計程序霸項目經理復核意扒見：敖在建工程減值準巴備審計程序表班被審計單位名稱奧編制人及日期八索引號凹A15-2骯被審會計報表屬凹期按復核人及日期昂頁 次瓣審計目標：在建霸工程減值準備確扮認的恰當性熬序號襖審 計 程瓣 序背執行情況說明伴底稿索引號稗一敗1安2柏二骯會計估計損失證吧據審核芭獲取在建工程減半值準備明細表，辦復核加計數。扳選擇重大在建工鞍程計提減值準備笆項目，復核計提扳依據是

34、否充分。背必要時應增加的阿審計程序懊項目經理復核意艾見：笆無形資產及其他埃資產審計程序表案被審計單位名稱阿編制人及日期頒索引號疤A16-1胺被審會計報表屬埃期頒復核人及日期礙頁 次澳審計目標：1、壩核實資產損失的罷真實性佰 頒 2、核定皚資產期末余額的傲正確性 板 懊 般序號捌審 計 程扒 序跋執行情況說明扮底稿索引號笆一斑1哎2叭二版 1罷 2斑 3半三板損失認定的證據扮審核邦無形資產損失認半定證據及審核皚A、依據有關技埃術部門提供的鑒扒定材料認定損失礙，同時收集企業熬資產損失情況說擺明及內部核批文捌件。礙B、無形資產已擺經超過了法律保斑護的期限證明文唉件，同時收集企隘業資產損失情況斑說明及

35、內部核批斑文件。柏或有負債損失認按定證據及審核叭A、對外提供擔唉保損失。經清查叭和追索，被擔保傲人無償還能力，盎對無法追回的，拔比照本規則壞賬挨損失的認定要求隘，進行損失認定拔。熬B、抵押損失。癌沒能按期贖回抵芭押資產，使抵押拔資產被拍賣或變佰賣，其賬面價值擺與拍賣或變賣價熬值的差額部分，隘依據拍賣或變賣傲證明，認定為損笆失。盎C、委托貸款損皚失。委托金融機班構向其他單位貸翱出的款項，對貸澳款單位不能按期敖償還的，比照本百規則投資損失的唉認定要求，進行阿損失認定。暗無形資產科目的百審核敖獲取無形資產明哀細表，復核加計傲數，并與明細賬百、總帳、報表核稗對。霸審核無形資產權熬屬資料，檢查其扳抵押、

36、擔保、租百賃等情況。霸審核有關原始憑骯證，檢查無形資安產的計價及攤銷唉的正確性耙必要時應增加的辦審計程序傲項目經理復核意拌見：瓣無形資產減值準哎備審計程序表唉被審計單位名稱澳編制人及日期叭索引號盎A16-2稗被審會計報表屬把期俺復核人及日期壩頁 次跋審計目標：在建扳工程減值準備確板認的恰當性鞍序號骯審 計 程八 序礙執行情況說明凹底稿索引號俺一敗1白2稗二敖會計估計損失證胺據審核哀獲取無形資產減敗值準備明細表，埃復核加計數。哎選擇重大無形資拜產計提減值準備斑項目，復核可收骯回金額確定依據芭。扳必要時應增加的襖審計程序翱項目經理復核意捌見：版長期待攤費用審埃計程序表礙被審計單位名稱瓣編制人及日期

37、隘索引號澳A17扮被審會計報表屬叭期俺復核人及日期隘頁 次哎審計目標： 1拜、核實資產損失藹的真實性瓣 氨 2、核傲定資產的余額的辦正確性矮序號柏審 計 程藹 序奧執行情況說明佰底稿索引號按一礙1捌2澳3版4班5奧二敗1擺2艾3岸三艾損失認定的證據岸審核頒長期待攤費用中般已經失去攤銷意靶義的費用項目，敗收集企業作出相靶關事項說明報告骯。疤長期應攤未攤費凹用，收集企業作拌出難以自行消化吧的未攤銷專項說艾明報告。拌企業清查出的有鞍關應提未提費用壩，收集企業作出搬專項說明報告。擺背企業清查出的以爸前年度由于國家捌外匯匯率政策調芭整引起的匯兌損盎失掛賬，收集企暗業作出專項說明盎。拔復核上述經濟事佰項，

38、判斷損失確芭認依據的真實性芭長期待攤費用科柏目的審閱斑獲取長期待攤費扒用明細表，復核絆加計數，并與明澳細帳、總帳、報扒表核對相符。癌審核費用掛帳的班合理性。愛審核攤銷的正確靶性。胺必要時應增加的八審計程序胺項目經理復核意般見：瓣實收資本審計程氨序表安被審計單位名稱盎編制人及日期搬索引號瓣F1哎被審會計報表屬百期愛復核人及日期安頁 次壩審計目標：1.爸 確定實收資本搬的增減變動是否半符合法律、法規版和合同、章程的翱規定，記錄是否般完整；礙 岸 2. 確頒定實收資本的期案末余額是否正確靶；爸 埃序號熬審 計 程澳 序哎執行情況說明半底稿索引號啊1八2跋3扒審查上期期末數邦是否完整、無誤班地結轉至期

39、初數擺。隘審查實收資本本凹期增減變動是否按真實、合法、完隘整。吧根據被審計單位阿的實際情況，應八增加審計程序。按項目經理復核意笆見：唉資本公積審計程壩序表皚被審計單位名稱疤編制人及日期絆索引號矮F2啊被審會計報表屬捌期版復核人及日期爸頁 次版審計目標：1.懊 確定資本公積版的增減變動是否隘符合法律、法規把和合同、章程的白規定，記錄是否阿完整；藹 壩 2. 確耙定資本公積的期哎末余額是否正確稗；跋序號澳審 計 程拌 序耙執行情況說明奧底稿索引號胺1傲2敗3懊審查上期期末數耙是否完整、無誤敗地結轉至期初數般。胺審查本期的增砬翱變動是否真實、襖合法、完整。板根據被審計單位絆的實際情況，應叭增加審計程

40、序。跋項目經理復核意唉見：藹盈余公積審計程頒序表辦被審計單位名稱班編制人及日期拔索引號哎F3敗被審會計報表屬芭期罷復核人及日期按頁 次癌審計目標：1.隘 確定盈余公積扒的增減變動是否吧符合法律、法規靶和合同、章程的拌規定，記錄是否澳完整；藹 跋 2. 確隘定盈余公積的期柏末余額是否正確凹；岸 般 哎序號斑審 計 程愛 序叭執行情況說明艾底稿索引號熬1班2隘3芭審查上期期末數岸是否完整、無誤哎地結轉至期初數巴。哎審查本期增減變霸動是否真實、合辦法、完整。罷根據被審計單位扳的實際情況，應熬增加審計程序。跋項目經理復核意皚見：擺未分配利潤審計案程序表扮被審計單位名稱癌編制人及日期襖索引號耙F4版被審

41、會計報表屬礙期背復核人及日期擺頁 次襖審計目標：1.佰 確定未分配利白潤增減變動的記胺錄是否完整；懊 胺 2. 確靶定未分配利潤的絆期末余額是否正暗確；盎 暗 疤序號埃審 計 程按 序俺執行情況說明澳底稿索引號胺1昂2凹3阿審查期初數是否伴正確。盎檢查本期利潤分絆配是否合理、合按法。靶根據被審計單位拌的實際情況，應凹增加審計程序。絆項目經理復核意挨見：版短期借款審計程扳序表隘被審計單位名稱阿編制人及日期白索引號哎B1愛被審會計報表屬八期暗復核人及日期伴頁 次板審計目標：核定癌負債余額的真實霸存在性唉序號艾審 計 程搬 序埃執行情況說明襖底稿索引號岸1耙2板3板4半5哀獲取短期借款明八細表，并與

42、明細扳帳、總帳、報表盎核對相符。襖向銀行或其他非擺金融機構函證，挨并關注是否存在柏未入賬借款。敖收集所有的借款挨合同或借據暗外幣借款應檢查骯是否已在外匯管疤理部門辦理手續敖； 百根據被審計單位叭的實際情況，必霸要時，適當增加俺審計程序。絆項目經理復核意頒見：耙應付票據審計程八序表安被審計單位名稱扒編制人及日期般索引號氨B2瓣被審會計報表屬皚期半復核人及日期哀頁 次愛審計目標：核定擺負債余額的真實岸存在性埃序號隘審 計 程般 序艾執行情況說明邦底稿索引號般1矮2八3吧4叭獲取應付票據明笆細表，復核加計叭數，并與登記薄敗、明細賬、總帳把、報表核對。伴實施分析性復核稗，確定應付票據敗完整性、合理性班

43、及需特別關注事版項。拌向銀行函證，核阿實債務真實性。挨根據被審計單位把的實際情況，必百要時，適當增加襖審計程序。叭項目經理復核意俺見：斑應付帳款審計程半序表芭被審計單位名稱絆編制人及日期哀索引號壩B3胺被審會計報表屬熬期奧復核人及日期挨頁 次版審計目標：核定笆負債余額的真實叭存在性百序號埃審 計 程懊 序阿執行情況說明捌底稿索引號邦1骯2柏3氨4岸獲取按債權人名柏稱填列的應付帳敖款明細表，復核骯加計數，并與明鞍細帳、總帳、報矮表核對。拔實施函證程序，藹核實債務真實性耙。隘未發函或未收到盎回函的，擇其重佰點，抽查有關原皚始憑證罷根據被審計單位壩的實際情況，必挨要時，適當增加佰審計程序。礙項目經理

44、復核意板見：芭預收賬款審計程安序表按被審計單位名稱挨編制人及日期骯索引號捌B4白被審會計報表屬熬期艾復核人及日期唉頁 次佰審計目標：核定斑負債余額的真實伴存在性罷序號罷審 計 程岸 序擺執行情況說明瓣底稿索引號皚1霸2案3捌4笆獲取明細表，復八核加計數，并與稗明細賬、總帳、襖報表核對。熬實施函證程序，邦核實債務真實性白。扒未發函或未收到礙回函的，擇其重藹點，抽查有關原班始憑證哎根據被審計單位半的實際情況，必熬要時，適當增加敗審計程序。襖項目經理復核意骯見：按應付工資審計程敗序表班被審計單位名稱暗編制人及日期懊索引號奧B5搬被審會計報表屬埃期疤復核人及日期澳頁 次邦審計目標：核定稗負債余額的真實

45、唉存在性瓣序號哎審 計 程瓣 序巴執行情況說明礙底稿索引號岸1頒2芭3凹獲取或編制應付昂工資明細表，復翱核加計正確，并稗與明細帳、總帳稗、報表數核對相吧符。骯收集企業對應付拜工資余額出具的辦專項說明把根據被審計單位昂的實際情況，必胺要時，適當增加背審計程序。八項目經理復核意奧見：襖應付福利費審計胺程序表板被審計單位名稱挨編制人及日期熬索引號絆B6哀被審會計報表屬邦期把復核人及日期氨頁 次隘審計目標：核定板負債余額的真實襖存在性皚序號跋審 計 程伴 序癌執行情況說明皚底稿索引號跋1斑2把3哎獲取或編制應付唉福利費明細表，哀復核加計正確，癌并與明細帳、總板帳、報表數核對阿是否相符。拜檢查年度內應付

46、襖福利費計提標準吧（提取比例、基熬數）是否符合有澳關規定，計提金稗額是否準確，會芭計處理是否正確俺。扒根據被審計單位安的實際情況，必胺要時，適當增加愛審計程序。笆項目經理復核意叭見：愛應付股利審計程柏序表捌被審計單位名稱稗編制人及日期罷索引號襖B7隘被審會計報表屬襖期俺復核人及日期埃頁 次暗審計目標：核定伴負債余額的真實耙存在性笆序號絆審 計 程敗 序案執行情況說明伴底稿索引號佰1把2扳3敗4骯獲取資產負債表佰日按投資者名稱昂排列的應付股利稗明細表，并與明凹細帳、總帳、報埃表數核對相符。案審閱并收集企業靶協議、合同、章隘程、股東大會決白議、董事會紀要頒中有關利潤分配伴的規定，審查利岸潤分配標準

47、和發哀放方式是否符合把規定并經法定程版序批準。唉檢查余額的真實般性，必要時請企襖業出具專項說明扮根據被審計單位盎的實際情況，必安要時，適當增加跋審計程序。吧項目經理復核意捌見：伴應交稅金審計程隘序表霸被審計單位名稱笆編制人及日期暗索引號隘B8稗被審會計報表屬跋期哀復核人及日期盎頁 次矮審計目標：核定扮負債余額的真實奧存在性背序號霸審 計 程盎 序哀執行情況說明骯底稿索引號耙1半2敖3啊4傲5笆獲取應交稅金明背細表，復核加計敖數，并與明細賬巴、總賬、報表數扳核對相符。扒查閱被審計單位叭納稅登記表、納奧稅鑒定或納稅通把知，以及由稅務斑部門批準的征免皚、減稅的批準文搬件，了解被審計骯單位適用的稅種芭

48、、稅率、附加稅白以及征、免減稅八的范圍與期限，俺確認本期被審計疤單位應納稅項的拌內容。捌核對期未應交稅案金與稅務機關的暗認定數是否相符笆，如有差異請企扳業出具專項說明靶索取稅務部門匯胺算清繳、企業納邦稅申報及年終稅隘務稽查報告等資哎料，核查相關數骯據的勾稽關系。皚根據被審計單位捌的實際情況，必八要時，適當增加襖審計程序。辦項目經理復核意搬見：鞍其他應交款審計扮程序表罷被審計單位名稱爸編制人及日期吧索引號巴B9白被審會計報表屬案期鞍復核人及日期澳頁 次扮審計目標：核定愛負債余額的真實板存在性拔序號扮審 計 程岸 序爸執行情況說明芭底稿索引號百1巴2辦3擺獲取明細表，復扳核加計數，并與瓣明細賬、總賬、胺報表數核對相符瓣。奧核對期未應交稅俺金與稅務機關的擺認定數是否相符扳，如有差異請企胺業出具專項說明熬根據被審計單位奧的實際情況，必案要時，適當增加把審計程序。搬項目經理復核意哀見：版其他應付款審計唉程序表耙被審計單位名稱八編制人及日期耙索引號白B10襖被審會計報表屬跋期辦復核人及日期罷頁 次按審計目標：核定氨負債余額的真實案存在性爸序號吧審 計 程啊 序把執行情況說明礙底稿索引號絆1艾2辦3伴4捌獲取其他應付款岸明細表，復