1、融資租賃的基礎(chǔ)知識第12批融資租賃管理師職業(yè)培訓(xùn)考試教程目 錄2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程21，起源與發(fā)展2，基本交易規(guī)則3，法律環(huán)境4，稅收與監(jiān)管5，會計(jì)準(zhǔn)則6，合同文本7，租金計(jì)算8，風(fēng)險管控9，公眾關(guān)系1，融資租賃的起源與發(fā)展我國融資租賃業(yè)的起源外匯短缺引進(jìn)外匯融資租賃公司金融體系改革機(jī)構(gòu)多元化業(yè)務(wù)多樣化金融租賃公司職業(yè)培訓(xùn)考試教程2013/8/184我國融資租賃業(yè)的發(fā)展2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程高速發(fā)展市場轉(zhuǎn)型法制建設(shè)提高認(rèn)知恢復(fù)活力52013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程我國融資租賃的基本認(rèn)知租賃融資租賃經(jīng)營租賃金融租賃交易名稱會計(jì)處理名稱稅目名稱機(jī)構(gòu)名稱三方兩合同的綜合交

2、易本辦法所稱金融租賃公司，是指經(jīng)過中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，以經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則租賃，指的是融資租賃交易兩方一合同的簡單交易62013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程7對我國融資租賃的點(diǎn)評監(jiān)管重點(diǎn)在金融法律非常完善會計(jì)準(zhǔn)則需研究稅收政策需研究2，基本交易規(guī)則2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程9融資租賃的交易框架出租人供貨人承租人2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程10融資租賃的交易規(guī)則租賃融資租賃交易性質(zhì)兩方一合同的簡單交易三方兩合同的綜合交易物件所有權(quán)出租人出租人購買選擇權(quán)出租人承租人維修責(zé)任出租人承租人租金的含義使用物件的對價使用資金的對價行業(yè)性質(zhì)服務(wù)業(yè)取決于大股

3、東的性質(zhì)營業(yè)稅稅目服務(wù)業(yè)金融保險業(yè)法律依據(jù)合同法第十三章合同法第十四章審批與監(jiān)管不需要需要英文相當(dāng)于RentalFinance Lease, Financial Lease,Lease Financing2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程11出租人的分類獨(dú)立的出租人廠商出租人銷售商出租人項(xiàng)目租賃融資租賃公司金融租賃公司信貸延伸型資產(chǎn)處置型信貸創(chuàng)立型銷售支持型項(xiàng)目租賃3，法律環(huán)境2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程13我國的法律體系制定單位簽發(fā)人憲法全國人大法律全國人大國家主席合同法行政法規(guī)國務(wù)院總理道路交通管理?xiàng)l例部門規(guī)章中央部委部門首長外商投資租賃業(yè)管理辦法規(guī)范性文件司局級單位部門首長關(guān)于主體

4、資格和經(jīng)營范圍的復(fù)函司法解釋高院用于審判其他法律2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程14民法通則物權(quán)法民事訴訟法公司法擔(dān)保法仲裁法保險法商業(yè)銀行法海關(guān)法融資租賃的法律體系健全但執(zhí)行法律的行政作為尚待加強(qiáng)2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程15我國的法律體系現(xiàn)狀 基本交易規(guī)則 當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù) 信息披露規(guī)則法律的完善程度很高（立法被叫停）制度規(guī)范不可能和諧 避免認(rèn)識上的誤區(qū) 倡導(dǎo)性，不可能是操作手冊 依靠其他途徑解決4，稅收與監(jiān)管當(dāng)前的稅收種類2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程17類別稅種流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅資源稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅內(nèi)外合并特定目的稅城市維護(hù)建

5、設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅財(cái)產(chǎn)和行為稅房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、證券交易稅屠宰稅關(guān)稅進(jìn)出口貨物我國現(xiàn)有的稅收6大類18稅種1994年稅制改革6大類22稅種后取消、合并，形成6大類18稅種 企業(yè)所得稅內(nèi)外合并 投資方向調(diào)節(jié)稅 筵席稅 屠宰稅營業(yè)稅時代清晰明朗增值稅轉(zhuǎn)型生產(chǎn)型消費(fèi)型收入型營改增有待商榷2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程18關(guān)于稅收政策籌資購買會計(jì)處理 資金成本 進(jìn)項(xiàng)成本 租賃成本 銷項(xiàng)成本 資本化成本監(jiān)管特點(diǎn)非金融系金融系2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程19中國融資租賃業(yè)的監(jiān)管監(jiān)管細(xì)目說明市場準(zhǔn)入行政許可信息高管資質(zhì)注冊資本金

6、風(fēng)險控制資產(chǎn)負(fù)債表主營業(yè)務(wù)比2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程監(jiān)管細(xì)目說明市場準(zhǔn)入行政許可信息高管資質(zhì)注冊資本金風(fēng)險控制最低資本金單一客戶內(nèi)部交易杠桿比例報告和審計(jì)20融資租賃公司金融租賃公司5，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則概述歷史2001年出臺10年過后才提出問題反映我國的經(jīng)濟(jì)狀況復(fù)合型知識的缺位 融資租賃和會計(jì)處理現(xiàn)狀標(biāo)題欠妥與國內(nèi)的交易現(xiàn)狀有距離面臨巨大的挑戰(zhàn)慢半拍的問題博士論文2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程22財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會FASB亞大標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)席機(jī)構(gòu)AOSSG國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會IASB2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程23企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的修改修改原因2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程24IASB與

7、FASB的差異規(guī)則導(dǎo)向與明確規(guī)定之間的差異安然事件，對表外融資提出質(zhì)疑G20的提議修改內(nèi)容2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程25不再區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃將表外數(shù)據(jù)納入表內(nèi)由風(fēng)險收益模型，轉(zhuǎn)變?yōu)槭褂脵?quán)控制模型 2001年，Amenber 指南說明 全球租賃年報 其他渠道6，融資租賃的合同文本融資租賃合同的目的證明 資產(chǎn) 經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對糾紛 租金拖延 罰金 仲裁與訴訟完成交易2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程272013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程28融資租賃合同的特點(diǎn)平等協(xié)商非格式合同不可撤銷反映真實(shí)意愿價值中立諾成合同雙務(wù)合同出租人出具文本應(yīng)予約定7，租金計(jì)算2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程30租

8、金計(jì)算的基本方法等額本金法等額年金法逐日折現(xiàn)法靈活還租職業(yè)培訓(xùn)考試教程316.1 等額本金的概念將融資租賃的本金按期數(shù)等分，每一期的本金相等；每一期的利息按該期歸還前的本金余額乘以約定的利率計(jì)算。通常用于浮動利率。時間金額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 利息本金等額本金的概念2013/8/182013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程32等額本金法實(shí)例租賃本金：600; 租賃期限：3年；還租方式：本金等額；起租日：2005.9.8 支付方式：每期半年，后付；利率：5.5%；還租日本金余額本利租金2006.3.86001006005.5%181/360116.62006.9.85001005

9、005.5%184/360114.12007.3.84001004005.5%181/360111.12007.9.83001003005.5%184/360108.42008.3.82001002005.5%181/360105.52008.9.81001001005.5%184/360102.82013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程33不等額本金法實(shí)例還租日本本金余額利租金2006.3.8060016.616.62006.9.8060016.916.92007.3.8060016.616.62007.9.810050016.9116.92008.3.820030014.1214.12008.9

10、.830008.4308.4先確定本金，再按利隨本減原則確定利息條件和上例一樣職業(yè)培訓(xùn)考試教程34等額年金法的概念將融資租賃的租金按期數(shù)等分，每一期的租金相等；每一期的租金，按約定的利率、還租方式、本金、余值，使用電腦計(jì)算。2013/8/18 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 本金利息金額職業(yè)培訓(xùn)考試教程35等額年金法的實(shí)例還租日租金2006.3.8109.842006.9.8109.842007.3.8109.842007.9.8109.842008.3.8109.842008.9.8109.84Excel 函數(shù)財(cái)務(wù)PMTRate = 5.5%/2Nper = 6Pv = -600F

11、v = 0 （無現(xiàn)金余值）Type = 0（后付）租賃本金：600; 租賃期限：3年；還租方式：年金等額；起租日：2005.9.8 支付方式：每期半年，后付；利率：5.5%；2013/8/18不等額年金法的實(shí)例職業(yè)培訓(xùn)考試教程36還租日本租金2006.3.8前3期安排還15052.772006.9.852.772007.3.852.772007.9.8前3期安排還450171.382008.3.8171.382008.9.8171.38先確定本金，再利用PMT計(jì)算條件和上例一樣應(yīng)計(jì)3期資金利息2013/8/18折現(xiàn)的概念2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程37租金按日折現(xiàn)，沖減本金。一般用于固定

12、利率，以靈活方式還租的情況。租金折現(xiàn)值租賃本金租金時間金額靈活還租2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程381234567 租賃本金 租金沖減額 本金余額8，風(fēng)險管控風(fēng)險的屬性2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程40融資租賃合同簽訂以后，風(fēng)險集中在承租人是否按時還租金。融資租賃的風(fēng)險具有下列屬性：客觀性不可控性不確定性損失的可能性主觀能力的缺欠，不屬于風(fēng)險的范疇利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險，有時可能帶來收益認(rèn)識的誤區(qū)2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程41企業(yè)內(nèi)部的問題或缺欠不屬于風(fēng)險的范疇員工的知識和能力不足制度瑕疵個別員工道德缺失文件瑕疵風(fēng)險管理的一般過程2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程42確定風(fēng)險因素

13、風(fēng)險點(diǎn) 風(fēng)險性質(zhì) 風(fēng)險危害估計(jì)與評價 概率分析 損失分析 可接受程度分析對風(fēng)險的應(yīng)對措施 風(fēng)險規(guī)避措施 風(fēng)險分散、轉(zhuǎn)移 君子協(xié)定檢測與控制 跟蹤風(fēng)險 監(jiān)視殘余風(fēng)險 調(diào)整應(yīng)對措施定量分析與定性分析相結(jié)合風(fēng)險監(jiān)控風(fēng)險決策風(fēng)險評估風(fēng)險識別風(fēng)險的監(jiān)控2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程43客戶內(nèi)部意見不統(tǒng)一國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部意見不統(tǒng)一往往帶有政治色彩，需要謹(jǐn)慎對待預(yù)培訓(xùn)提高客戶教育人員的能力和素質(zhì)協(xié)助客戶消除不定因素適度的客戶關(guān)懷職業(yè)培訓(xùn)考試教程5.4 控制風(fēng)險的中國特色AnalogDigital模擬化分析 事實(shí)分析 定性分析 憑經(jīng)驗(yàn)判斷數(shù)字化分析 報表分析 量化和打分 Yes or No 7 ：3在

14、項(xiàng)目評審理念上，中國與成熟市場間的差異。風(fēng)險控制的中國特色2013/8/1844敏感問題的對比2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程中國營業(yè)稅差額？全額？美國折舊出租人？承租人？稅制不同45認(rèn)知程度不同2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程46創(chuàng)新的對比中國美國著眼點(diǎn)安全回收租金稅收利益創(chuàng)新主體少數(shù)融資租賃公司極其廣泛影響力極其有限極其廣泛稅收利益的轉(zhuǎn)移：避風(fēng)港租賃客戶的稅收利益：市政租賃客戶的風(fēng)險程度：風(fēng)險租賃折舊年限的延長：皮克租賃服務(wù)方式的參與：維護(hù)租賃，服務(wù)租賃支付方式的參與：跳躍式租金等租賃公司制造廠商和銷售商大學(xué)教授或?qū)W者國會議員律師聯(lián)邦議會州議會國稅局9，公眾關(guān)系概述2013/8/18職業(yè)培訓(xùn)考試教程48企業(yè)公關(guān) 與有關(guān)的公眾打交道 促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 解決企業(yè)的困難公眾 客戶及合作伙伴 行業(yè)