1、 運輸成本管理一、 成本及其分類 所謂成本，就是生產產品所消耗或轉移的生產資料的價值和勞動力報酬的支出。1.是補償企業生產耗費的最低尺度，2.是衡量企業工作業績與效率的基礎，3.是制訂和修訂產品價格的主要參數，企業必須加強成本管理。 授人以魚不如授人以漁第1頁，共24頁。 運輸成本管理續2)成本的分類 (1)按經濟內容分兩大類。物化勞動費用和活化勞動費用， (2)按經濟用途分。營運成本分人工費、材料費及其他費用三部；期間費用分為管理費用和財務費用兩部分。 (3)按計人成本對象的方法分。直接費用是指在運輸、裝卸或其他業務活動中發生的能直接計入其成本計算對象的費用；如燃料、輪胎費等；間接費用則是指

2、無法根據其原始憑證確認成本計算對象的費用，如車隊經費、車站經費等如此分類有利于正確、準確計算營運成本。授人以魚不如授人以漁第2頁，共24頁。二、營運成本營運成本的內容 營運成本是指企業在運輸生產過程中實際發生的接有關的各項支出。包括人工費、材料費和其他費用。 分為三部分： 變動費用、 固定費用, 裝卸費用裝卸費用:各運輸企業在確定成本時單獨核算，授人以魚不如授人以漁第3頁，共24頁。二、營運成本續營運成本。 1. 實現其旅客和貨物的位移過程中所消耗的 物化勞動和活化勞動的費用總和 2. 完成每單位運輸產品產量所支出的費用， 3.用統計期內支出的全部費用與所完成的運輸產品產量的比值來表示。 汽車

3、運輸企業成本= 運輸產品產量貨車:計算單位為：元tkm；客車:計算單位為：元人km；出租汽車運輸，計算單位通常為：元km授人以魚不如授人以漁運輸企業所支出的全部費用第4頁，共24頁。二、營運成本續運輸成本包括:變動費用、固定費用,變動成本是指 （車輛運行費用）與車輛行駛有關的費用支出又稱，按每公里行程計算。包括：運行材料費、車輛折舊費、車輛維修費、養路費及其他與車輛行駛相關的各項費用。固定成本是指: （企業管理費），按車輛在冊車日或車時計算。包括：職工工資、行政辦公費、房屋維修費、牌證費、職工培訓費、宣傳費及業務手續費等。授人以魚不如授人以漁第5頁，共24頁。 運輸成本管理三、營運成本管理1.

4、對企業生產經營全過程所發生的所有費用和成本形成，進行預測、計劃、控制、核算、分析、考核和采取降低成本措施等一系列的管理活動。2.涉及企業各部門的一項綜合性管理工 作。3.促進企業技術與經濟相結合，激發員工增產節支，降低成本，提高經濟效益。授人以魚不如授人以漁第6頁，共24頁。三、營運成本管理續運輸成本費用的預測 確定目標成本和選擇達到目標成本最佳途徑的重要手段。 加強成本預測工作，可以以最少的人力、物力、財力來實現企業的經營目標，保證企業獲得最佳的經濟效益。成本預測過程，實際上是成本決策過程。授人以魚不如授人以漁第7頁，共24頁。三、營運成本管理續 (一)成本費用預測的步驟 成本費用的預測一般

5、分為以下四個步驟： 1)提出一個初步目標成本。 2)在目標生產情況下，初步預測成本可能達到的水平，并找出與初步目標成本的差距。 3)對比各種降低成本方案的經濟效果。 4)選擇成本最佳方案，做出目標成本決策。 授人以魚不如授人以漁第8頁，共24頁。三、營運成本管理續 (二)成本費用預測的方法 1保本成本法 1)保本成本法就是企業的運輸收入剛好等于運輸成本，企業處于不盈不虧狀態。 2)企業運輸收入低于保本點，則發生虧損； 3)運輸成本超過保本點，企業有盈利。 授人以魚不如授人以漁第9頁，共24頁。運輸成本費用的預測3車輛運用效率變化時的成本預測方法 (1)工作車日和車日行程變化時成本預測 在運轉系

6、數一定的情況下，工作車日和車日行程變化，引起周轉量變化。但是單位車千米變動成本和單位噸千米變動成本不受影響，單位固定成本隨產量變動而變動 (2)實載率變化時的成本預測 實載率變化，必然引起載運系數變化，產量隨之變化。這種變化對固定成本總額在一定產量限度內不發生影響，單位固定成本則隨產量的變化而變化。授人以魚不如授人以漁第10頁，共24頁。三、營運成本管理續2)成本計劃 成本計劃是企業生產經營活動計劃的重要組成部分，是進行成本控制、考核及分析的依據。成本計劃的內容一般包括如下幾個方面。 (1)各成本項目的計劃耗費額。 (2)計劃單位成本和計劃總成本。 (3)成本降低額與成本降低率計劃。 授人以魚

7、不如授人以漁第11頁，共24頁。三、營運成本管理續3）成本費用控制是指 在運輸成本形成過程中，對運輸經營活動進行指導、限制和監督， 及時發現偏差，采取措施，使各項具體的消耗被控制在所規定的范圍之內， 不斷降低成本，以保證實現既定的成本目標。成本控制有以下幾種控制方式。 (1)反饋控制。 (2)現場控制。 (3)前饋控制。 授人以魚不如授人以漁第12頁，共24頁。五節 營運收入與利潤分配一、 營運收入 運輸企業所取得的營運收入是向社會提供運輸服務所得的報酬，或者是出售運輸產品的收入。 1)運輸企業營運收入的構成運輸企業的經營業務包括兩部分： 基本業務收入是指：（通常稱為營運收入）旅客運輸業務、貨

8、物運輸業務、貨物裝卸業務以及與運輸業務相關的一些業務取得的收入。 其他業務收人是指：企業對外營運自制產品、提供勞務作業和讓售燃料、配件、固定資產出租、無形資產轉讓所取得的收入。 授人以魚不如授人以漁第13頁，共24頁。一、 營運收入續營運收入通常按管理的需求分為三大類： (1)運輸收入：包括： 客運收入 貨運收入 其他運輸收入： (2)裝卸收入： (3)其他業務收人：2)運輸企業營運收入管理的基本原則 足額補償原則： 有效原則： 及時原則： 授人以魚不如授人以漁第14頁，共24頁。五節 營運收入與利潤分配續二 利潤 利潤又可稱為純收入，是企業在一定時期內的經營成果或財務成果。利潤反映了 企業從

9、事各種經營活動所取得的凈收益，在數量上表現為企業全部收入抵消全部成本費用后的余額。企業利潤總額營業利潤十投資凈收益+營業外收入一營業外支出授人以魚不如授人以漁第15頁，共24頁。二 利潤續 (1)企業營業利潤：企業營業利潤反映了企業從事內部生產經營活動所獲得的成果，是企業利潤的總額的主要組成部分。 主營業務利潤。 是企業營業利潤的主要組成部分。是指從事運輸業務、裝卸業務、代理業務等主營業務活動所取得的利潤， 其他業務利潤。 是企業從事基本生產經營業務以外的其他經營活動所取得的利潤，有車輛維修、材料營運、固定資產出租、無形資產轉讓、外購商品營運等內容。 管理費用和財務費用。 授人以魚不如授人以漁

10、第16頁，共24頁。二 利潤續 (2)企業投資凈收益： 企業投資凈收益是企業對外投資取得的收益減去對外投資損失后的余額，由企業的股票投資、債券投資、聯營投資及其他投資的凈收益組成。 (3)營業外收入和營業外支出： 營業外收入是指與企業生產經營無直接關系的各項收入。 營業外支出是指與企業經營無直接關系、不應當計入營業成本與費用的各項支出。 授人以魚不如授人以漁第17頁，共24頁。五節 營運收入與利潤分配續三、 利潤的分配 企業實現的凈利潤需要在所有者與企業法人之間進行分配，即形成分配給投資者的利潤和企業留用利潤(包括盈余公積金、公益金和分配利潤)。 1)企業利潤分配的順序 (1)彌補企業前年度虧

11、損： 稅前利潤彌補 稅后利潤彌補 用盈余公積金彌補。 (2)提取盈余公積金和公益金 (3)向投資者分配利潤 2)利潤分配的原則授人以魚不如授人以漁第18頁，共24頁。六節 財務分析一、 財務分析的定義和分析方法 1)財務分析的定義 財務分析是運用財務報表，對運輸企業過去的財務狀況、經營成果及未來前景做出的一種評價。通過這種評價可以為財務決策、計劃和控制提供廣泛的幫助并為投資者進行投資分析、投資決策提供重要的依據。 授人以魚不如授人以漁第19頁，共24頁。一、 財務分析的定義和分析方法續 2)財務分析的方法 對運輸公司進行財務分析的方法，有：對比分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法。授人以魚不如授人以漁第20頁，共24頁。六節 財務分析續 二、財務指標分析 1)運輸企業償債能力分析 企業償債能力是指公司償還各種到期債務的能力。償債能力分析主要分為：短期償債能力分析 (1)短期償債能力流動比率。 速動比率。 現金比率。 現金流量比率。 到期債務本息償付比率。 （2）長期償債能力分析。資產負債率、股東權益比率、權益乘數、負債股權比率、有形凈值債務率、償債保障比率、利息保障倍數和現金利息保障倍數等。授人以魚不如授人以漁第21頁，共24頁。二、財務指