1、企業貸款要把握好的12個財務指標  財務結構：  1、凈資產與年未貸款余額比率。必須大于100%（房地產企業可大于80%）。  2、資產負債率。必須小于70%，最好低于55%。  償債能力：  3、流動比率。一般情況下，該指標越大，表明企業短期償債能力越強，通常該指標在150%200%較好。  4、速動比率。一般情況下，該指標越大，表明企業短期償債能力越強，通常該指標在100%左右較好，對中小企業適當放寬，也應大于80%。  5、擔保比例。企業應該把有損失

2、的風險下降到最低點。一般講，比例小于0.5為好。  現金流量：  6、企業經營活動產生的凈現金流應為正值，其銷售收入現金回籠應在8595%以上。  7、企業在經營活動中支付采購商品，勞務的現金支付率應在8595%以上。  經營能力：  8、主營業務收入增長率。一般講，如果主營業務收入每年增長率不小于8%，說明該企業的主業正處于成長期。如果該比率低于-5%，說明該產品將進入生命末期了。  9、應收賬款周轉速度。一般企業應大于六次。一般講企業應收賬款周轉速度越高，企業應收賬款平均

3、收款期越短，資金回籠的速度也就越快。  10、存貸周轉速度，一般中小企業應大于五次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。  經營效益：  11、營業利潤率，該指標表示全年營業收入的盈利水平，反映企業的綜合獲利能力。一般來講，該指標應大于8%，當然指標值越大，表明企業綜合獲利能力越強。  12、凈資產收益率，目前對中小企業來講應大于 5%。一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。   貸款分類偏離度檢查輔導資料  一、貸款分

4、類偏離度的含義  貸款分類偏離度是指商業銀行在對貸款進行五級分類時存在形態劃分結果與實際形態相差異的程度。包括不良貸款總體分類的偏離程度和五級分類中各類形態的偏離程度。  其計算公式：相對偏離度（檢查確認的不良貸款比例/被查機構自己認定的不良貸款比例1）×100；絕對偏離度檢查確認的不良貸款比例被查機構自己認定的不良貸款比例。本次檢查用絕對偏離度公式計算。  二、為什么會存在偏離度  貸款五級分類是人腦主觀思維的過程，由于不同的人本身存在識別和判斷能力的差異，必然會導致分類結果的差異。從目前影響商業銀行貸

5、款五級分類真實性和準確性的因素來分析，產生分類偏離的原因主要有以下幾個方面：  1、人為因素。一是分類操作人員對制度的理解、業務水平的參差不齊，造成分類結果的不準確；二是對企業提供的各種信息的掌握程度和分析判斷不準形成的偏離；三是為了完成“抓降”考核指標，在貸款期限和貸款保證上作技術處理，如借新還舊、擔保變抵質押等，人為調整分類結果；四是不嚴格執行分類制度，造成分類偏離，主要表現為簡化分類程序和標準、分類不及時和不連續、未按規定權限分類認定等。  2、政策因素。一是受國家宏觀調控政策的影響，某些行業政策發生變化，從而影響信貸政策的變化，造成對貸款投入、投

6、向的重大影響，造成分類偏離；二是上級行對基層行的不良貸款實行額度控制，對不良貸款有計劃地進行“釋放”。  3、信息不對稱。一是銀行難以獲取客戶真實可*的財務信息，尤其是中小企業和個體工商戶，由于財務管理不規范，財務信息的可*程度較低，從而影響貸款分類的偏離；二是個別企業為了取得銀行的貸款，給銀行提供虛假的財務數據和企業經營管理信息，導致分類結果的不實和偏離。  4、分類標準不一致。人民銀行2001年制定的五級分類指導原則是目前五級分類工作的規范性文件，但該文件對分類標準僅有核心定義，沒有具體的操作性解釋，確定的標準較模糊，而且彈性較大。各行根據此文件和本

7、行的實際情況又分別制定了貸款分類實施辦法，由于各行的理解掌握程度不一，導致分類標準不一，實踐中又是將五級分類指導原則作為檢查標準使用，致使檢查人員與商業銀行對分類標準產生一定程度的分歧，從而導致分類結果的偏離。  5、道德風險和逆向選擇。一是管理人員或分類人員為了逃脫責任，掩蓋事實真相，將不良貸款在正?；蜿P注中反映；二是中行、建行股改之后，對大量的不良資產進行了剝離和核銷，不能排除利用剝離和核銷之機將正常貸款劃入不良進行“儲備”，以備將來考核時進行調整。 三、五級分類標準及管理要求  （一）分類標準。按照貸款五級分類指導原則，商業銀行貸款分為五

8、類，即正常、關注、次級、可疑、損失類，后三類為不良貸款。各商業銀行根據此分類辦法并結合本行實際又細化了分類標準，其劃分標準及主要特征為：  1、正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時、足額償還本息，沒有任何理由懷疑貸款的本息償還。  2、關注類：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。對違反國家法律和法規發放的貸款；逾期90天至180天的貸款；對利用企業兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務的企業的貸款至少應劃入關注類，并在依法追償后按實際償還能力進行分類。該類貸款損失率不超過5。其基本特征：  

9、凈現金流量減少；  借款人銷售收入、經營利潤在下降或凈值開始減少，或出現流動性不足的征兆；  宏觀經濟、市場、行業等外部環境的變化對借款人產生不利影響，并可能影響借款人的償債能力，例如借款人所出的行業地位呈下降趨勢；  借款人的關鍵財務指標，如：流動性比率、資產負債率、銷售利潤率、存貨周轉率低于行業平均水平或有較大下降；  借款人的主要股東、關聯企業或母子公司等發生重大的不利變化；  借款人固定資產項目出現重大的、不利于貸款償還的調整，例如基建工期延長或慨算調整幅度較大；  

10、借款人未按規定用途使用貸款；  借款人的還款意愿差，不與銀行積極合作；  貸款的抵押品、質押品價值下降或對抵押物失去控制；  貸款保證人的財務狀況出現疑問；  銀行對貸款缺乏有效的監督。  銀行信貸檔案不全，重要文件遺失，并且對還款構成實質性影響；  違反貸款程序發放貸款。  3、次級類：借款人的還款能力出現明顯問題，依*其正常經營收入已無法保證足額償還本息，即使執行擔保，也可能造成一定損失。應收利息逾期90天、本金逾期181天至360天的貸款至少要劃入次

11、級類。需要重組的貸款應至少劃為次級類，重組貸款是指銀行由于借款人財務狀況惡化或無力還款而對借款合同還款作出調整的貸款。該類貸款損失率在3050之間。其主要特征：  借款人支付出現困難，并且難以按市場條件獲得新的資金；  借款人不能償還對其他債權人的債務；  借款人內部管理問題沒有解決，防礙債務的及時足額清償；  借款人采用隱瞞事實等不正當的手段套取貸款。  借款人經營出現虧損，凈現金流量為負值；  借款人已不得不尋求拍賣抵押品、履行擔保等還款來源。  4、

12、可疑類：借款人無法足額償還本息，即使執行抵押或擔保，也肯定要造成較大損失。逾期360天至720天的貸款至少要劃入可疑類。重組后的貸款如果仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款至少劃入可疑類。該類貸款損失率在5075之間。其主要特征：  借款人處于停產、半停產狀態；  貸款項目如基建項目處于停緩狀態；  借款人已資不抵債；  銀行已訴諸法律來收回貸款；  貸款經過了重組仍然逾期，或仍然不能正常歸還本息，還款能力沒有得到明顯改善。  5、損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序

13、之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。逾期720天以上的貸款至少應定性為損失類。該類貸款損失率在95100之間。其主要特征：  借款人和擔保人宣告破產，經法定清償后仍然不能還清貸款；  借款人死亡、宣布失蹤或死亡，以其財產或遺產清償后未能還清的貸款；  借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，無力償還部分或全部貸款；  借款人雖未破產，但已名存實亡或關停倒閉；  由于計劃經濟體制等歷史原因造成債務人主體消亡，無承債主體。  （二）管理要求。歸納起來

14、有以下幾個基本要求：一是要有健全的分類管理制度；二是要建立有效的分類組織管理體制；三是要有統一規范的分類標準；四是要將所有貸款納入分類范圍；五是要按規定的標準和程序分類；六是要保持分類的及時性；七是要充分掌握借款人的財務信息和經營管理信息，保持銀行與企業信息的對稱性；八是要保持信貸檔案的完整性和連續性；九是要定期對貸款分類政策、程序執行情況進行檢查和評價。 三、如何對抽樣客戶的分類偏離度進行現場檢查  （一）調閱被抽取的客戶貸款信貸檔案資料，了解借款人的基本情況，并將基本情況錄入貸款分類偏離度現場檢查操作表。  （二）分析判斷被抽取的樣本客戶的

15、償債能力和還款意愿。這是現場檢查的主要環節。應從借款人的現金流量、財務、非財務因素、貸款擔保和銀行信貸管理等方面進行分析和判斷。  1、現金流量分析。  現金流量包括現金流入量、現金流出量和現金凈流量，現金凈流量等于現金流入量和現金流出量之差。貸款企業的現金流入、流出主要體現在經營活動、投資活動和融資活動三個方面，通過對貸款企業現金流量的計算和分析，判斷借款人能否還款和還款來源是什么，從而確定貸款分類檔次。在實際分類操作中，借款人應當向銀行提供現金流量表或銀行利用財務軟件自動生成現金流量表。  如何根據借款人的現金流量確定貸款分類檔次

16、？可以從以下方面來判斷：  （1）借款人用經營活動產生的現金還款，而且現金流量比較穩定或在增加，其貸款檔次為正常；  （2）借款人雖然用經營活動產生的現金還款，但經營活動中的現金流量在減少，其貸款應劃為關注；  （3）借款人不能用經營活動中產生的現金還款，而要通過出售證券投資或減少固定資產維修、更新、改造資金支出，甚至對外融資還款，其貸款應歸為次級；  （4）借款人對外融資產生的現金流入仍不足以還款，其貸款檔次應劃為可疑類；  （5）借款人出售無形資產、固定資產產生的現金，甚至轉讓股份所得現金都

17、不足以還款，其貸款應劃為損失類。  如果企業和銀行都沒有提供現金流量表，應如何計算現金流量？計算現金流量時，應以貸款企業的損益表為基礎，根據資產負債表期初和期末的變動數進行調整。其計算步驟和方法：  第一步，計算資產負債表各項目期初與期末的變動情況，計算公式：各項目變動數期末數期初數。  第二步，確定項目變動數是現金流出還是現金流入。資產項目的增加是現金流出，反之是現金流入。如應收賬款增加，企業的銷售所得現金就會減少（現金流出）；應收賬款減少，企業的銷售所得現金就會增加（現金流入）。負債及所有者權益項目增加是現金流入，反之是現金流出。

18、如應付賬款增加，表示企業所購進存貨部分賒銷，形成自發性融資（現金流入）；應付賬款減少，表示企業的所購進存貨中有未銷售部分但已支付了現金（現金流出）。  第三步，剔除權債發生制的影響因素?，F金流量損益資產負債（表示期末與期初的差額）。  經營活動產生的現金流量（間接法），計算公式：  經營活動產生的現金流量凈收益折舊、待攤費用應付賬款應付費用應付稅金應收賬款存貨預付費用。  投資活動產生的現金流量，計算公式：  投資活動的現金流出（流入）固定資產投資無形資產。  為正數表示現金

19、流出，負數表示現金流入。  融資活動產生的現金流量，計算公式：  投資活動的現金流入（流出）1年內到期的長期負債短期借款長期負債股東權益。   為正數表示現金流出，負數表示現金流入。  凈現金流量經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量融資活動產生的現金流量。 2、財務分析。  通過對借款人財務報表中的有關數據資料進行真實性核實、計算、比較、研究，分析借款人的償債能力，預測借款人的未來發展趨勢，在分析時，要盡可能地取得經注冊會計師審查驗證后的報表和同行業的有關資料。主要從以下三類指

20、標進行分析。  （1）盈利能力分析。主要從盈虧狀況、銷售利潤率、營業利潤率、凈利潤率、成本費用率等指標分析。其計算公式：  銷售利潤率利潤/銷售收入凈額×100，比率越高，表明產品成本控制越好；  營業利潤率稅前營業利潤/銷售收入凈額×100，比率越高，表明借款人的盈利水平越高；  凈利潤率凈利潤/銷售收入凈額×100；  成本利潤率利潤總額/成本費用總額×100，比率越高，說明同樣的利潤只需化費較少的成本費用開支。  （2）償債能力分

21、析。短期貸款要分析借款人的短期償債能力，中長期貸款要分析借款人的長期償債能力。長期償債能力從資產負債率、負債與所有者權益比率分析，短期償債能力從流動比率、速動比率等指標來分析。其計算公式：  資產負債率負債總額/資產總額×100，比率越低，債權人的風險越低，債權的保障程度就高；  負債與所有者權益比率負債總額/所有者權益×100，該比率越低，表明借款人的長期償債能力越強。  流動比率流動資產/流動負債，該比率越高，表明短期償債能力越強。  速動比率速動資產/流動負債 ，速動資產流動資產存貨預付賬

22、款待攤費用。該比率為1最好，如果較低，說明借款人短期償債能力存在問題，如果過高，則有說明借款人有過多的速動資產，可能失去一些有利的獲利機會。  （3）營運能力分析。營運能力是指借款人資產周轉速度的有關指標反映出來的資產利用效率，它表明管理人員的經營管理能力和應用資產的能力。主要用資產周轉率、資產收益率、存貨周轉天數等指標分析。  資產周轉率銷售收入凈額/資產平均余額×100，比率越高，說明資產經營效率越好。  資產收益率稅前利潤總額/資產平均余額×100，比率越高，說明資產的投資回報越大。  存

23、貨周轉天數存貨平均余額/銷貨成本×360，天數較少或呈下降趨勢表明管理效率越高。 3、非財務分析。  主要從借款人的行業風險、經營風險、管理風險、自然社會、還款意愿等方面因素進行分析。  （1）行業風險分析。每個企業都處于一個特定的行業中，每一個行業都有其固有的風險，同一行業中的借款人要面對基本一致的風險。掌握了某一行業的特征、表象和風險程度，知道借款人的表現在同行業中處于什么樣的水平，就可以從行業的基本狀況和發展趨勢來判斷借款人的基本風險。主要從借款人的行業成本、行業成長周期、產品的經濟周期性、行業的盈利性、依賴性、產品替代性、國家

24、的法律和產業政策、經濟環境、技術環境等方面綜合分析。檢查時，可以參照下表：  行業風險預警信號：  行業整體處于衰退或屬于新興行業；  出現重大技術改革，影響到行業的產品和生產技術的變革；  政府對行業有嚴格的限制；  經濟環境變化如經濟蕭條或出現金融危機，對行業發展產生不利影響；  國家產業、貨幣、稅收等宏觀政策變化對企業有重大影響；  顧客需求發生變化；  法律發生變化，對企業有重大影響；  多邊或雙邊貿易政策有

25、所變化，對進出口的限制和保護。  （2）經營風險分析。重點從借款人的經營規模、經營策略、產品結構、企  業的“供、產、銷”三個環節等方面進行分析。主要風險信號：  經營活動發生顯著變化，處于停產、半停產或經營停止狀態；  業務性質和經營目標發生改變；  主要數據在行業統計中呈現不利的變動或趨勢；  不能適應市場市場變化或客戶需求的變化；  持有一大筆大額定單，由于受生產能力和原材料供應的影響不能較好地履行合同，可能引起巨額損失；  產品

26、技術含量不高，容易被淘汰或被替代；  引進技術較慢，生產技術轉換方面是否存在較大弱點；  對存貨、生產、銷售的控制能力下降；  原材料購貨渠道是否單一，對供應商過分依賴，原材料供應無法滿足正常生產或原材料存在價格風險；  企業的地點發生不利變化，分支機構或銷售網絡分布不合理；  借款人的銷售促銷能力較差，經常出現故障導致產品積壓，對銷售環節的情況變化沒有靈活的對策。  企業對生態環境影響和破壞性較大；  廠房和設備未得到很好維修，超負荷運轉； &

27、#160;建設項目的可行性存在偏差，或計劃執行出現較大調整，如基建項目的工期延長或處于停緩狀態或預算調整；  產品質量和服務水平出現下降；  遇到嚴重的自然災害或社會災難。  （3）管理風險及還款意愿分析。重點從借款人的組織形式、管理層素質、管理能力和水平、還款記錄等方面進行分析。主要風險信號：  借款人公司治理結構不健全，最高管理層之間存在嚴重分歧或不和諧；  管理層對環境和行業的變化反應較遲緩；  管理層品行低下、缺乏誠信和修養；  高級管理人員或董事

28、會成員變動頻繁；  中層管理較薄弱，企業人員更新過快或員工不足；  管理層對企業的發展缺乏戰略性計劃，或計劃沒有實施和無法實施；  管理層缺乏足夠的行業管理經驗和管理能力；  管理層經營思想變化，表現為短期行為嚴重、極端的冒進或保守；  借款人的主要股東、關聯企業或母子公司等發生重大的不利變化或存在關聯交易；  借款人或主要管理人員涉及法律糾紛或法律問題，如受到稅務、工商等行政機構的處罰或被司法機關起訴、執行、查封、凍結、審查；  借款人還款意愿差，對銀行

29、采取不合作的態度；  借款人提供虛假的財務報表和經營管理信息；  突然更換注冊會計或結算戶銀行；  外部機構對借款人的評級進行調整；  借款人違背與其他銀行或債權人的協議，不能償還其他對外債務；  借款人以非正常途徑或不合理條件和手段從其他銀行取得貸款；  借款人向其他銀行貸款被拒絕；  借款人的存款余額和結算量不斷下降；  借款人不能提供銀行所要求的信息資料如供銷合同、項目進展報告；  借款人拖延支付貸款本金、利息

30、或費用。   借款人提出在融資或重組貸款。 4、貸款擔保分析。  借款人的擔保是貸款的第二還款來源，如果借款人的經營狀況惡化，不能用正常的營業收入還款，就要考慮用擔保抵押來償還貸款。通過檢查擔保抵押合同的合法性、有效性、抵押物的充足性、抵押物的可變現能力及對抵押物的控制能力，分析借款人償還貸款本息的可能性，判斷貸款分類檔次。檢查時，應采取內外結合的檢查方法，先從銀行提供的抵押和保證文件資料進行分析，文件資料應包括抵押合同、保證合同、抵押評估報告、財產所有權證明、保證人的財務報表、信用評級、外部審計報告等。再到實地察看抵押物、質物的保管情況，測試

31、抵押物的價值以及分析保證人的財務實力和履約意愿。  （1）擔保的合法性。主要檢查擔保主體是否符合擔保法的規定。一是保證人是否具有資格。國家機關、學校、幼兒園、醫院等公益性事業單位、社會團體、未經授權的企業法人的分支機構、職能部門不能作為擔保人，擔保人與借款人是否是關聯企業。二是抵押物是否合法。土地所有權；耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權；學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；所有權、使用權不明或者有爭議的財產；依法被查封、扣押、監管的財產；依法不得抵押的其他財產如國家明文禁止生產的產品等都不能作為貸

32、款的擔保抵押。  （2）擔保的有效性。主要檢查擔保抵押是否在法律上是否產生擔保效力，一是擔保抵押手續是否具有法律效力?？磽！⒌盅?、質押合同要素是否齊全，合同條款語意是否準確，有無未經法人書面授權或者超出授權范圍與債權人訂立保證合同；印章和簽字是否加蓋保證人或抵押人的法人公章，并由保證人、抵押人的法定代表人或授權代理人簽署姓名；用國有土地上的房屋抵押的，土地使用權是否同時抵押；抵押物是否經有權部門辦理抵押登記手續；存單、票據、有價證券、股權等權利質押是否辦理止付凍結手續；債權人與債務人協議變更借款合同是否取得保證人書面同意，抵押、質押物品是否投保；二是擔保抵押的時效性是否具

33、有法律效力。擔保抵押合同約定的時間是否與貸款期限一致，是否已過期；擔保抵押合同滿期或超過6個月后是否與借款人重新簽訂了擔保抵押合同。  （3）擔保的充足性。一是保證人是否具有擔保能力。從保證人的財務、現金流量、或有負債、信用評級以及保證人目前提供保證的數量和金額判斷保證人是否具有履行還款的能力；二是抵押物價值是否足值；三是抵押物是否經過有權評估部門和專業評估人員進行評估，抵押物價值是否被高估；四是抵押物是否被重復抵押。  （4）抵押物的變現能力。主要從抵押物的流動性和影響抵押物的變現價值方面進行綜合分析，影響抵押物的變現價值的因素有抵押物的品質好壞、是否

34、投保、經濟狀況、市場需求等。  （5）對抵押物的控制能力。一是是否建立了抵押物的安全保管措施；二是對抵（質）押物的進出、實物和賬目是否實行雙重控制；三是對抵押物是否進行定期評估；四是抵押物價值減少后是否要求借款人及時補充新的抵押物。  （6）擔保與貸款分類標準。銀行對抵押物失去控制或抵押品價值下降，如  果會影響貸款的償還，但不造成貸款損失，應至少認定為關注類，如果會造成貸款損失則應根據損失程度，按貸款風險分類指導原則規定的標準進行劃分檔次。 5、銀行信貸管理分析。  主要從貸款投向的合規性、信貸檔案管理

35、的完整性和真實性方面進行分析。  （1）貸款投向的合規性與風險分類。與一般貸款相比，發放違規貸款除承擔因貸款業務而正常發生的風險以外，還需要承擔額外的法律風險，這樣就使貸款的風險放大了，影響到貸款的正常償還，而且有的違規行為引發的風險已非常嚴重。因此，對所有的違規貸款，即使從眼前看貸款的償還還有充分的保證，也應分為關注以下。  違規貸款一般包括：對關系人的信用貸款，以優于同類貸款條件向關系人發放的擔保貸款，以及以貸收息、違規展期（參閱不良貸款認定暫行辦法）、違反國家利率規定及借款人不具備貸款通則所規定的資格和條件的貸款。  （2）信貸檔案管理的完整性和真實性與風險分類。銀行信貸管理部門應制定信貸檔案管理制度，為每個借款人建立完整的檔案，信貸人員有責任保證客戶信貸檔案的完整和真實，如果重要法律文件缺失或有誤導法律責任不清的貸款應至少歸為關注類以下。  一般地，信貸檔案應至少涵蓋以下六個方面的內容：  客戶基本情況：借款人的名稱、地址、企業類型及所處行業、業務經營范圍和主營業務；組織結構、業主和高級管理人員的情況以及附屬機構情況；借款人的經營歷史、信譽評級以及保證人的基本情況。  借款人和保證人的財務信息：資產負債表、損益表、現