1、第三章稅收法律制度1.【答案】C【解析】本題考核稅收的特征。稅收具有三性，即征收上的強(qiáng)制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。2.【答案】B【解析】本題考核稅收的分類。流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，選擇其在流轉(zhuǎn)過程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動(dòng)、服務(wù)的業(yè)務(wù)收入額；在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對(duì)象。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。3.【答案】C【解析】本題考核稅法的分類。凡是以稅收征管過程中稅收征收管理程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅收法律規(guī)范是稅收程序法，如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。4.【答案】A【解析】

2、本題考核稅法的分類。稅法按照法律級(jí)次劃分，可以分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。稅收法律是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律，如中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法，以及全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)規(guī)范性文件，如中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例。5.【答案】B【解析】本題考核增值稅的概念與分類。我國(guó)從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅。6.【答案】D【解析】本題考核增值稅的稅率。增值稅低稅率為13%。7.【答案】A【解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。34171

3、78.【答案】2400元【解析】本題考核增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。80 0003%2400元9.【答案】D【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有三種：從價(jià)定率征收；從量定額征收；從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。10.【答案】B【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。50 0005036%50 0002000.00393萬。提示：本題題干中表述為甲類卷煙，調(diào)撥價(jià)為50元，調(diào)撥價(jià)70元的應(yīng)為乙類卷煙，題干表述錯(cuò)誤。如按照甲類卷煙計(jì)算則從價(jià)部分稅率為56%應(yīng)納消費(fèi)稅額為143萬。11.【答案】D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的

4、單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。提供修理修配勞務(wù)應(yīng)為增值稅的征稅范圍。12.【答案】D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用。（5020185）20%18.6萬13.【答案】A【解析】本題考核企業(yè)所得稅的基本稅率。我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%14.【答案】D【解析】本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 （4）符合條件

5、的非營(yíng)利組織的收入。15.【答案】C【解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。6 000400304 1001 470萬16.【答案】A【解析】本題考核非居民納稅人的概念。非居民納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人。17.【答案】D【解析】本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。（4）差旅費(fèi)補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)助。18.【答案】B【解

6、析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算20000（120%）20%3200元19.【答案】A【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算30000（120%）20%（1-30%3360元20.【答案】D【解析】本題考核稅收征管法的實(shí)施時(shí)間。第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過了修訂后的中華人民共和國(guó)稅收征收管理法并于2001年5月1日起施行。21.【答案】C【解析】本題考核變更稅務(wù)登記的時(shí)間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登己機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。22.【答案】D【解析】本題考核注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求。從事生產(chǎn)、經(jīng)

7、營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。23.【答案】B【解析】本題考核注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。24.【答案】D【解析】本題考核稅務(wù)登記表的受理、審核。稅收征管法第十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。25.【答案】A【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的概念。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】本題考核稅收的主要作用。（1）稅收是國(guó)

8、家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。2.【答案】ABCD【解析】本題考核稅法的構(gòu)成要素。稅法的構(gòu)成要素包括（1）征稅人（2）納稅義務(wù)人（3）征稅對(duì)象（4）稅目（5）稅率（6）計(jì)稅依據(jù)（7）納稅環(huán)節(jié)（8）納稅期限（9）納稅地點(diǎn)（10）減免稅（11）法律責(zé)任3. 【答案】BCD【解析】本題考核中央稅的概念。凡所有權(quán)和管理權(quán)歸中央一級(jí)政府的稅種，稱為中央稅，為中央財(cái)政收入。目前有消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。4.【答案】AC【解析】本題考核

9、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生的視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。5.【答案】BD【解析】本題考核增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。增

10、值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。增值稅一般納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。6.【答案】ABCD【解析】本題考核增值稅稅率。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13%。（1）糧食、食用植物油、鮮奶。（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（3）圖書、報(bào)紙、雜志（郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納

11、營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅）。 （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜。（5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。7.【答案】BC【解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅。采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有卷煙和白酒。8.【答案】BC【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅外，均于銷售時(shí)納稅。9.【答案】ACD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率。交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)、航空地

12、面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等。10.【答案】AB【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率?；径惵蕿?5%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。11.【答案】ABCD【解析】本題考核企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。12.【答案】ABC【解析】本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。不征稅收入包括：（1）財(cái)政

13、撥款。（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。13.【答案】BD【解析】本題考核個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目。14.【答案】BCD【解析】本題考核納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料。包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；法定代表人和董事會(huì)成員名單；法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明；委托代理協(xié)議書復(fù)印件；屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。15.【答案】ABCD【解析】本題考核納稅申報(bào)的對(duì)象。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。16.【答案】AB【解析】本題考核應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形。納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生

15、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。17.【答案】ABC【解析】本題考核發(fā)票的種類。包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。18.【答案】ABCD【解析】本題考核開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人包括：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。19.【答案】ABCD【解析】本題考核稅務(wù)登記證的作用。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件；開立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；中請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。20.【答案】ABC【解析】本題考核納稅申報(bào)的形式。

16、直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)。三、判斷題1.【答案】【解析】本題考核稅法按法律級(jí)次劃分。稅收行政法規(guī)是指國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件是指國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。2.【答案】【解析】本題考核稅法按法律級(jí)次劃分。稅收法律是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律，如中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法、中華人民共和國(guó)稅收

17、征收管理法，以及全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)規(guī)范性文件，如中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例。稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件是指國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件。3.【答案】【解析】本題考核消費(fèi)稅的征收規(guī)定。4.【答案】【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的視同銷售行為。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。5.【答案】【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定。以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。6.【答案】【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。7.【答案】【解析】本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納