1、資源稅納稅申報(bào)表資源稅納稅申報(bào)表解析及申報(bào)操作解析及申報(bào)操作 一、申報(bào)表簡(jiǎn)介一、申報(bào)表簡(jiǎn)介 二、二、附附表填寫(xiě)表填寫(xiě) 三、主表生成與填寫(xiě)三、主表生成與填寫(xiě) 四、四、填填寫(xiě)案例寫(xiě)案例 五、金三及網(wǎng)廳申報(bào)操作五、金三及網(wǎng)廳申報(bào)操作一、資源稅申報(bào)表簡(jiǎn)介一、資源稅申報(bào)表簡(jiǎn)介（一）申報(bào)表修訂內(nèi)容 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的資源稅納稅申報(bào)表的公告（2016年第38號(hào)）修訂后的資源稅納稅申報(bào)表由原來(lái)的兩張主表分為一張主表、三張附表一張主表、三張附表。主表無(wú)需納稅人手工填寫(xiě)，納稅人在填寫(xiě)附表后，由系統(tǒng)自動(dòng)生成，僅需簽章確認(rèn)。主表附表一附表二附表三( (二二)1)1主主3 3附申報(bào)表適用范圍附申報(bào)表適用范圍適

2、用于除海上油氣資源稅和水資源稅以外的所有資源稅納稅人 中外合作及海上自營(yíng)油氣田適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（過(guò)去按油氣實(shí)物量折價(jià)征收礦區(qū)使用費(fèi)，改為資源稅后仍沿襲了過(guò)去做法）水資源稅納稅人適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（先在河北試點(diǎn)，并由河北制定；水資源稅與礦類(lèi)資源稅不同，其立稅主旨、稅率設(shè)計(jì)、納稅地點(diǎn)等均有較大差異，礦類(lèi)與水類(lèi)納稅申報(bào)表目前無(wú)法合并）二、附表填寫(xiě)二、附表填寫(xiě)附表為何設(shè)計(jì)三張？本次改革設(shè)計(jì)了五種征稅對(duì)象，即：原礦（如鋁土礦、磷礦）、精礦（如鐵礦、銅礦、石墨等）、原礦加工品（如開(kāi)采花崗巖、大理巖，銷(xiāo)售板材初級(jí)加工品）、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品（鹽類(lèi)稅目）和金錠。根據(jù)資源稅各稅目征稅對(duì)象不同，其計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算

3、或確認(rèn)也不相同，為此，必須設(shè)置兩張附表，即附表（一）、附表（二）；因增設(shè)了減免稅政策，故需要設(shè)置附表（三）。經(jīng)過(guò)歸納整合，將本次改革以及前期改革的稅目歸納為兩大類(lèi)：一是原礦類(lèi)稅目；二是精礦類(lèi)稅目。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類(lèi)稅目填表；以金錠、原礦加工品等為征稅對(duì)象的稅目視同精礦類(lèi)稅目填表3 3張附表均需要填寫(xiě)嗎？張附表均需要填寫(xiě)嗎？納稅人一般只開(kāi)采納稅人一般只開(kāi)采1 1種礦產(chǎn)，即種礦產(chǎn)，即1 1個(gè)稅目，一般只需填寫(xiě)其中個(gè)稅目，一般只需填寫(xiě)其中1 1張或張或2 2張附表即可，張附表即可，3 3張附表都填的納稅人很少。張附表都填的納稅人很少。開(kāi)采銷(xiāo)售原礦類(lèi)稅目的納稅人需要填寫(xiě)

4、開(kāi)采銷(xiāo)售原礦類(lèi)稅目的納稅人需要填寫(xiě)附表（一）附表（一）。前期改。前期改革的煤炭、石油、天然氣均視同原礦類(lèi)稅目填寫(xiě)附表（一）革的煤炭、石油、天然氣均視同原礦類(lèi)稅目填寫(xiě)附表（一）。原煤、原油、天然氣相當(dāng)于原礦，洗選煤相當(dāng)于精礦。原煤、原油、天然氣相當(dāng)于原礦，洗選煤相當(dāng)于精礦。開(kāi)采銷(xiāo)售精礦類(lèi)稅目的納稅人需要填寫(xiě)開(kāi)采銷(xiāo)售精礦類(lèi)稅目的納稅人需要填寫(xiě)附表（二）附表（二）。黃金礦。黃金礦在附表（二）填寫(xiě)，在附表（二）填寫(xiě)，金錠相當(dāng)于金錠相當(dāng)于“精礦精礦”，金精礦、金原礦，金精礦、金原礦均視同均視同“原礦原礦”填寫(xiě)。填寫(xiě)。有減免稅項(xiàng)目發(fā)生的，納稅人才需要填寫(xiě)有減免稅項(xiàng)目發(fā)生的，納稅人才需要填寫(xiě)附表（三）附表（

5、三）；否則；否則，可不填寫(xiě)此表，系統(tǒng)會(huì)將納稅人本期減免稅額默認(rèn)為，可不填寫(xiě)此表，系統(tǒng)會(huì)將納稅人本期減免稅額默認(rèn)為0 0。特殊的石材礦如何歸類(lèi)特殊的石材礦如何歸類(lèi)石材礦類(lèi)填報(bào)有以下3情形: 1.以荒料(即原礦)為征稅對(duì)象的花崗巖（石）、大理巖（石）等，填寫(xiě)附表（一）； 2.以板材(即原礦加工品)為征稅對(duì)象的花崗巖（石）、大理巖（石），填寫(xiě)附表（二）； 3.兩者不分的，即以原礦或原礦加工品為征稅對(duì)象的，填寫(xiě)附表（一）、（二） 均可，由于不需要折算或換算，不影響應(yīng)納稅額的正確計(jì)算備注(百度概念):荒料，是指礦山的石料經(jīng)加工，具有一定規(guī)格、可滿(mǎn)足板材加工或其它用途的塊石?；牧霞仁鞘牡V山的產(chǎn)品，又是板

6、材加工廠的原料。計(jì)算單位是立方米。 附表一表樣附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明凡開(kāi)采以原礦為征稅對(duì)象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫(xiě)此表。原礦類(lèi)稅目是指以原礦為征稅對(duì)象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。此表反映計(jì)稅銷(xiāo)售額、計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)算過(guò)程，并自動(dòng)導(dǎo)入主表。表中各欄如有發(fā)生數(shù)額，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人均應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)；無(wú)發(fā)生數(shù)額的，應(yīng)填寫(xiě)0（便于申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算）。如不涉及折算，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人應(yīng)將其折算率和平均選礦比填寫(xiě)1；不涉及運(yùn)雜費(fèi)、外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額扣減的，第7、8欄填寫(xiě)0。附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明從量計(jì)征資源稅納稅人從量計(jì)征資源稅納稅人只需填寫(xiě)原礦銷(xiāo)售量、精礦銷(xiāo)售量和計(jì)量單位、平均選礦比（不需

7、要換算的，其選礦比應(yīng)填寫(xiě)1），系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出計(jì)稅銷(xiāo)售量（即原課稅數(shù)量），附表附表（一）第（一）第3 3到到9 9欄不需要填寫(xiě)。欄不需要填寫(xiě)?！岸惸俊保禾顚?xiě)規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱(chēng)。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類(lèi)稅目填寫(xiě)附表（一）?！白幽俊保和欢惸窟m用稅率、折算率不同的，作為不同的子目分行填寫(xiě)。子目名稱(chēng)由各省級(jí)、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。各地目前列舉的80個(gè)稅目,也作為子目，今后各地增加的稅目，也作為子目填寫(xiě)。附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明第3欄“原礦銷(xiāo)售額”:填寫(xiě)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅原礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，包括實(shí)際銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售兩部分。分解:銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售單價(jià)

8、政策鏈接：1.資源稅實(shí)施細(xì)則第八條：銷(xiāo)售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量;2.財(cái)稅201654號(hào)通知第五條第三款:以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同銷(xiāo)售，依照本通知有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明第4欄“精礦銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅精礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，包括實(shí)際銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售兩部分。第7欄“允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)”、第8欄“允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額”：填寫(xiě)根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)用、外購(gòu)礦（即外購(gòu)已稅產(chǎn)品）購(gòu)進(jìn)金額。允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額，可按當(dāng)期發(fā)生額根據(jù)有關(guān)規(guī)定扣減。當(dāng)期不足扣減或未扣減的

9、，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明運(yùn)雜費(fèi)和外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額需要進(jìn)行折算的，應(yīng)按規(guī)定折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額。例如：納稅人將自采原煤生產(chǎn)的洗煤與外購(gòu)洗煤混售，就需將外購(gòu)洗煤購(gòu)進(jìn)額折算為原煤后進(jìn)行扣減（見(jiàn)填寫(xiě)案例一）。政策鏈接：1.財(cái)稅201654號(hào)第一條第一款：銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。2.煤炭資源稅征管辦法（總局2015年 第51號(hào)公告）第12、13條：納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購(gòu)洗選煤進(jìn)行混合后銷(xiāo)售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明

10、運(yùn)雜費(fèi)和外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額的扣減，煤炭資源稅已下發(fā)征管辦法作了統(tǒng)一規(guī)定（按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理），其他礦產(chǎn)品建議暫按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行簡(jiǎn)化處理（除煤外，其他礦混配情況稀少，且便利納征雙方）第10欄“計(jì)量單位”：填寫(xiě)計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)量單位，如噸、立方米、千克等。多數(shù)礦種均用噸計(jì)量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣用立方米，砂石、粘土等也多用立方米；金錠銷(xiāo)量用千克。附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明7 7本表各應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量均包括視同銷(xiāo)售數(shù)量，但銷(xiāo)售量均包括視同銷(xiāo)售數(shù)量，但不含外購(gòu)礦的購(gòu)進(jìn)量不含外購(gòu)礦的購(gòu)進(jìn)量。應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫(xiě)或計(jì)算填寫(xiě)；發(fā)票上未注明數(shù)量的，填寫(xiě)與應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額相

11、應(yīng)的銷(xiāo)售量。填寫(xiě)銷(xiāo)售數(shù)量的原因：銷(xiāo)售數(shù)量是從量計(jì)征稅目的計(jì)稅依據(jù)；通過(guò)銷(xiāo)售數(shù)量可以計(jì)算從價(jià)計(jì)征稅目的單位礦價(jià)，為收入分析提供數(shù)據(jù)支持，也可檢驗(yàn)計(jì)稅銷(xiāo)售額的正確與否。附表二表樣附表（二）填寫(xiě)說(shuō)明與附表（一）相同的不再重復(fù)解釋凡開(kāi)采以精礦為征稅對(duì)象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫(xiě)此表。精礦類(lèi)稅目是指以精礦為征稅對(duì)象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。如不涉及換算，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人應(yīng)將其換算比和平均選礦比填寫(xiě)1。金錠銷(xiāo)售在欄次4、12填寫(xiě)，金原礦或金精礦銷(xiāo)售均在欄次3、11填寫(xiě)（納稅人既銷(xiāo)售自采金原礦，又銷(xiāo)售自采原礦加工的金精礦或粗金，應(yīng)當(dāng)分為兩個(gè)子目填寫(xiě)）。附表（二）填寫(xiě)說(shuō)明附表（二）填寫(xiě)說(shuō)明單位金錠需要耗用的金精礦

12、或金原礦數(shù)量在欄次13填寫(xiě)。運(yùn)雜費(fèi)和外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額需要進(jìn)行換算的，應(yīng)按規(guī)定換算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購(gòu)允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額礦購(gòu)進(jìn)金額。其原理同附表(一)本表中的換算比、平均選礦比按當(dāng)?shù)厥〖?jí)財(cái)稅部門(mén)確定的數(shù)值填寫(xiě)。外購(gòu)礦扣減也涉及換算比或折算率改革對(duì)規(guī)定以精礦為征稅對(duì)象的稅目，要用到換算比；對(duì)以原礦為征稅對(duì)象的稅目，要用到折算率。兩者只選其一。原礦-精礦(原礦加工品)的換算（上行）精礦-原礦的折算（下行）外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)額扣減政策鏈接外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)額扣減政策鏈接除煤炭資源稅征管辦法有明確規(guī)定外，本次改革的稅目在財(cái)稅201654號(hào)通知第6條第一款有規(guī)定：即：納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一

13、步加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，不再繳納資源稅。納稅人以未稅未稅產(chǎn)品和已稅已稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額，在計(jì)算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額；未分別核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。注解：上述“未稅產(chǎn)品”即自采原礦或以其加工的礦產(chǎn)品，“已稅產(chǎn)品”即外購(gòu)的應(yīng)稅產(chǎn)品。外購(gòu)礦扣減有6種以上的情況，具體可參閱填寫(xiě)案例1。如何扣減外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)額對(duì)以下三種情況，可參考以下扣減公式（其他未列全的，可比照辦理）處理（見(jiàn)案例見(jiàn)案例1 1）：（一）外購(gòu)已稅原礦混合銷(xiāo)售計(jì)稅銷(xiāo)售額=當(dāng)期原礦銷(xiāo)售額-當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額（二）外購(gòu)已稅原礦混合加工精礦銷(xiāo)售1.以原礦為

14、征稅對(duì)象的：計(jì)稅銷(xiāo)售額=當(dāng)期精礦銷(xiāo)售額折算率-當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額2.以精礦為征稅對(duì)象的：計(jì)稅銷(xiāo)售額=當(dāng)期精礦銷(xiāo)售額-當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額換算比（三）外購(gòu)已稅金精礦（或金原礦）混合加工金錠銷(xiāo)售的：計(jì)稅銷(xiāo)售額=當(dāng)期金錠銷(xiāo)售額-當(dāng)期外購(gòu)金精礦（或金原礦）的購(gòu)進(jìn)金額換算比附表三表樣附表（三）填寫(xiě)說(shuō)明本附表適用于有減免資源稅項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)。如不涉及減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫(xiě)本附表，系統(tǒng)會(huì)將其“本期減免稅額”默認(rèn)為0。第2欄“子目”：同一稅目適用的減免性質(zhì)代碼、稅率不同的，視為不同的子目，按相應(yīng)的計(jì)稅銷(xiāo)售額分行填寫(xiě)。第3欄“減免稅項(xiàng)目名稱(chēng)”：填寫(xiě)現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項(xiàng)目名稱(chēng)，如符合條件的衰竭期礦山

15、、低品位礦等。第9欄“減征比例”：填寫(xiě)減免稅額占應(yīng)納稅額的比例。免稅項(xiàng)目的減征比例按100%填寫(xiě)。第10欄“本期減免稅額”：填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。本期減免稅額由系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入資源稅納稅申報(bào)表。附表（三）填寫(xiě)涉及的減免稅(一)本次改革涉及的減免稅:1.通過(guò)充填方式開(kāi)采的“三下”壓覆的礦產(chǎn)資源，“三下”是指建筑物下、鐵路下、水體下。根據(jù)礦產(chǎn)資源法規(guī)定，除依法特準(zhǔn)可在 “三下”采礦外，禁止在“三下”采礦。2.衰竭期礦山:指實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山 。3.由省級(jí)政府確定的低品位礦等的減免稅。(二)前期改革涉及的減免稅:油氣資源稅的綜合減征;煤炭資源稅優(yōu)惠政策同本次改革的前兩

16、項(xiàng)減稅，但均未加限定條件。此外,還有條例規(guī)定的減免稅。主表納稅申報(bào)主表的生成及填寫(xiě)考慮到繳納礦產(chǎn)品和鹽產(chǎn)品增值稅的納稅人，一般均要繳納資源稅。且增值稅納稅申報(bào)表剛剛修訂，因此本次資源稅申報(bào)表修訂充分借用增值稅的申報(bào)信息。除表頭中“所屬行業(yè)”資源稅申報(bào)表不需填寫(xiě)外（目前納稅人幾乎均歸為礦產(chǎn)品采選業(yè)），主表其他表頭、表尾部分均與增值稅納稅申報(bào)主表相同。這樣，就能充分利用主稅已有信息，既方便納稅人填報(bào)，又便于資源稅與增值稅有關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)。資源稅主表中只有一項(xiàng)需要填寫(xiě)：即“本期已繳稅額”，其他數(shù)據(jù)項(xiàng)均有附表導(dǎo)入。適用稅率、折算率或換算比等確定并公布后，按相應(yīng)的權(quán)限，將分別由總局或省局做進(jìn)申報(bào)征收系統(tǒng)并

17、加以維護(hù)。主表修訂前后的主要變化 將原來(lái)的減免稅項(xiàng)目填報(bào)事項(xiàng)調(diào)整納入新設(shè)的附表（三），既可避免主、次項(xiàng)目不分，又便于減免稅的明細(xì)申報(bào)，符合金稅三期修訂申報(bào)軟件在技術(shù)實(shí)現(xiàn)層面的要求。將原來(lái)從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征2張主表調(diào)整為1張主表。因?yàn)閺膬r(jià)計(jì)征是從量計(jì)征的拓展，通過(guò)銷(xiāo)量和單位礦價(jià)才能計(jì)算出計(jì)稅銷(xiāo)售額。申報(bào)表能滿(mǎn)足從價(jià)計(jì)征，就能滿(mǎn)足從量計(jì)征之需。絕大多數(shù)稅目改為從價(jià)計(jì)征后，稅制趨于公平合理，但相應(yīng)納稅人填報(bào)的工作量會(huì)有所增加。這不是申報(bào)表修訂所造成，而是順應(yīng)企業(yè)等對(duì)改革資源稅制的要求，為“合理”必須承擔(dān)的起碼工作。但比起增值稅的填報(bào)來(lái)講，修改后的資源稅納稅申報(bào)表，填寫(xiě)起來(lái)仍然比較簡(jiǎn)單。四、填寫(xiě)案例申

18、報(bào)案例1： 某煤炭企業(yè)2016年9月份自采原煤與外購(gòu)原煤混售，銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元（銷(xiāo)售量5萬(wàn)噸），當(dāng)期使用的外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額300萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)量1.5萬(wàn)噸）；同時(shí)，該企業(yè)還將以自采原煤加工的洗煤與外購(gòu)洗煤混售，銷(xiāo)售額3500萬(wàn)元（銷(xiāo)售量10萬(wàn)噸），當(dāng)期使用的外購(gòu)洗煤購(gòu)進(jìn)金額1000萬(wàn)元(購(gòu)進(jìn)量3萬(wàn)噸)，洗（選）煤折算率80%,選礦比為1.36。在洗煤銷(xiāo)售額中，含運(yùn)雜費(fèi)200萬(wàn)元（有運(yùn)輸發(fā)票）。已知該企業(yè)原煤的適用稅率為2%。 分析：根據(jù)有關(guān)要求，該企業(yè)原煤視同原礦，洗煤視同精礦，需要填寫(xiě)資源稅納稅申報(bào)表及其附表（一）。申報(bào)案例申報(bào)案例1:1:原礦類(lèi)稅目的填報(bào)原礦類(lèi)稅目的填報(bào)計(jì)算步驟：第一步，根據(jù)

19、煤炭資源稅征管辦法和附表（一）填表說(shuō)明5，混售洗煤運(yùn)雜費(fèi)200萬(wàn)元應(yīng)在折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)，已知該企業(yè)洗選煤折算率80%，因此，該企業(yè)9月混售洗煤允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)為：20080%=160萬(wàn)元。第二步，根據(jù)煤炭資源稅征管辦法和附表（一）填表說(shuō)明5，外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額300萬(wàn)元允許直接扣減，不用折算；外購(gòu)洗煤購(gòu)進(jìn)金額1000萬(wàn)元需在折算后才能作為允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額，已知折算率80%，那么，該企業(yè)9月混售洗煤的允許扣減外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額為：100080%=800萬(wàn)元。該企業(yè)9月允許扣減的外購(gòu)礦購(gòu)進(jìn)金額合計(jì)為：300+800=1100（萬(wàn)元）第三步，計(jì)算混售原煤和混售洗煤的計(jì)稅銷(xiāo)售額。申報(bào)案例申

20、報(bào)案例1:1:原礦類(lèi)稅目的填報(bào)（續(xù)）原礦類(lèi)稅目的填報(bào)（續(xù)）根據(jù)附表（一）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算公式，即：計(jì)稅銷(xiāo)售額=原煤銷(xiāo)售額+洗煤折算為原煤的銷(xiāo)售額-允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)- 允許扣減的外購(gòu)煤購(gòu)進(jìn)金額,那么,該企業(yè)煤炭稅目的計(jì)稅銷(xiāo)售額為：1000+350080%-160-1100=2540 （萬(wàn)元） 。第四步：根據(jù)附表（一）填寫(xiě)說(shuō)明，原煤和洗煤的銷(xiāo)售量均不含外購(gòu)煤的購(gòu)進(jìn)量，因此該企業(yè)原煤和洗煤計(jì)稅銷(xiāo)售量分別為3.5萬(wàn)噸(5-1.5=3.5)和7萬(wàn)噸(10-3=7)。通過(guò)選礦比即可計(jì)算出洗煤的計(jì)稅銷(xiāo)售量：71.36=9.52(萬(wàn)噸)。兩者之合則為:3.5+9.52=13.02(萬(wàn)噸)。第五步:該企業(yè)不開(kāi)采精

21、礦類(lèi)稅目，也不涉及減免稅事項(xiàng)，故該企業(yè)不需要填報(bào)附表（二）和附表（三）。主表中的“本期減免稅額”將由系統(tǒng)默認(rèn)為0。第六步：將附表有關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入主表，即可計(jì)算該企業(yè)9月的應(yīng)納資源稅額：25402%=50.8（萬(wàn)元）。 申報(bào)案例申報(bào)案例1 1對(duì)附表（一）扣減項(xiàng)的解讀對(duì)附表（一）扣減項(xiàng)的解讀需要指出的是，上例中企業(yè)一般是用混售洗煤的銷(xiāo)售額（可用A表示）減混售洗煤銷(xiāo)售額中所含的運(yùn)雜費(fèi)（可用B表示）和外購(gòu)洗煤購(gòu)進(jìn)額（可用C表示），然后再乘以折算率（可用r表示）才是混售洗煤的計(jì)稅銷(xiāo)售額（可用D表示）。用公式表示，即：D=（A-B-C）r。這樣混售洗煤與混售原煤就需分開(kāi)計(jì)算各自的計(jì)稅銷(xiāo)售額。例中混售洗煤的計(jì)稅銷(xiāo)售額為：（3500-200-1000）80%=1840萬(wàn)元；分解成：3500 80%-200 80%-1000 80%= 1840附表一中第7列和第8列是按分解后計(jì)算的數(shù)據(jù)填列的。申報(bào)案例申報(bào)案例2 2某開(kāi)采企業(yè)開(kāi)采銅礦，并將其洗選加工為精礦銷(xiāo)售，選礦比為13。2016年10月該企業(yè)銅精礦銷(xiāo)售額為1000000元，銷(xiāo)售量50噸。該企業(yè)當(dāng)月還單獨(dú)銷(xiāo)售銅原礦550000元，其中運(yùn)費(fèi)50000元，銷(xiāo)售量325噸。已知銅礦的換算比為1.6，稅率2%，另外，該企業(yè)沒(méi)有減免稅項(xiàng)目發(fā)生 。該企業(yè)應(yīng)納資源稅為：10000002%+（550000-50000） 1.6 2%=36000元。根據(jù)