1、申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容案例：甲公司2018年發(fā)生如下業(yè)務：1.甲公司2014年初購進的一臺筆記本電腦已抵扣進項稅額，2018年3月份達到使用年限正常報廢，該設備賬面原值10萬元，已提折舊8萬元，報廢時殘值收入1.17萬元（含銷項稅），清理費用5000元；2.2017年末應收乙公司賬款5萬元，已計提準備金1萬元。2018年，乙公司注銷，該賬款已確定無法收回。資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 A105090調(diào)整及填報情況詳解調(diào)整及填報情況詳解申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 A105090調(diào)整及填報情況詳解調(diào)整及填報情況詳解

2、1.設備正常報廢損失：甲公司2014年初購進的一臺筆記本電腦已抵扣進項稅額，2018年3月份達到使用年限正常報廢，該設備賬面原值10萬元，已提折舊8萬元，報廢時殘值收入1.17萬元（含銷項稅），清理費用5000元 會計處理：（1）設備清理借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 80000 貸：固定資產(chǎn) 100000（2）殘值收入借：銀行存款 11700 貸：固定資產(chǎn)清理 10000 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅）1700（3）清理費用借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：銀行存款 5000（4）資產(chǎn)損失的賬載金額=20000-10000+5000=15000借：營業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)凈損失 150

3、00 貸：固定資產(chǎn)清理 15000會稅務處理：（1）確定損失類別。該設備正常報廢屬于固定資產(chǎn)損失。（2）稅收計算的設備報廢損失:資產(chǎn)損失計稅基礎=20000資產(chǎn)處置收入=10000-5000=5000賠償收入=0資產(chǎn)損失的稅收金額=資產(chǎn)計稅基礎-賠償收入-資產(chǎn)處置收入=20000-5000-0=15000納稅調(diào)整金額=資產(chǎn)損失的賬載金額-資產(chǎn)損失的稅收金額=15000-15000=0，稅會無差異。稅申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 A105090調(diào)整及填報情況詳解調(diào)整及填報情況詳解2.應收乙公司賬款損失：2017年末應收乙公司賬款5萬元，已計提準

4、備金1萬元。2018年，乙公司注銷，該賬款已確定無法收回。會計處理:乙公司注銷，該賬款于2018年已確定無法收回借：營業(yè)外支出 40000 壞賬準備 10000 貸：應收賬款 50000資產(chǎn)損失的賬載金額=40000會稅務處理:（1）確定損失類別。應收乙公司賬款損失屬于應收及預付款項壞賬損失。（2）稅收計算的應收款損失:資產(chǎn)損失的稅收金額=計稅基礎= 50000資產(chǎn)處置收入=0納稅調(diào)整金額=資產(chǎn)損失的賬載金額-資產(chǎn)損失稅收金額=40000-50000=-10000，納稅調(diào)減10000稅申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 A105090調(diào)整及填報情況

5、詳解調(diào)整及填報情況詳解行次項目資產(chǎn)損失的賬載金額資產(chǎn)處置收入賠償收入資產(chǎn)計稅基礎資產(chǎn)損失的稅收金額納稅調(diào)整金額12345（4-2-3） 6（1-5）28合計5500050007000065000-100002二、應收及預付款項壞賬損失4000005000050000-100003其中：逾期三年以上的應收款項損失4 逾期一年以上的小額應收款項損失400000 50000 50000-100005 5三、存貨損失其中：存貨盤虧、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失業(yè)務一中設備損失屬于固定資產(chǎn)損失，且設備是由于正常報廢產(chǎn)生的損失，應填寫報表第7行和第8行。業(yè)務二中應收乙公司的賬款損失屬于應收及預付款項壞賬損失

6、，且損失金額低于5萬元、逾期一年以上，應填寫報表第2行和第4行。申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 A105090調(diào)整及填報情況詳解調(diào)整及填報情況詳解行次項目資產(chǎn)損失的賬載金額資產(chǎn)處置收入賠償收入資產(chǎn)計稅基礎資產(chǎn)損失的稅收金額納稅調(diào)整金額12345（4-2-3） 6（1-5）28合計5500050007000065000-100002二、應收及預付款項壞賬損失4000005000050000-100003其中：逾期三年以上的應收款項損失4 逾期一年以上的小額應收款項損失400000 50000 50000-100005 5三、存貨損失其中：存貨盤虧

7、、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失若資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）第28行第6列0，第28行第6列表A105000第34行第3列；若資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）第28行第6列0，第28行第6列的絕對值表A105000第34行第4列。資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）第28行“合計數(shù)”帶入納稅調(diào)整項目明細表（A105000）優(yōu)惠政策及申報表填寫04目錄/Contents（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算政策及報表填寫（2）設備器具一次性稅前扣除政策及報表填寫（3）彌補虧損政策及報表填寫（4）研究開發(fā)費用加計扣除政策變化及報表填寫（5）技術先進型

8、服務企業(yè)優(yōu)惠稅率政策及報表填寫（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算政策及報表填寫（1）小型微利企業(yè)）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報年度匯算申報 封面必填A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表必填A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）必填A101010一般企業(yè)收入明細表對應類型填報（小型微利企業(yè)免填）A101020金融企業(yè)收入明細表對應類型填報（小型微利企業(yè)免填）A102010一般企業(yè)成本支出明細表對應類型填報（小型微利企業(yè)免填）A102020金融企業(yè)支出明細表對應類型填報（小型微利企業(yè)免填）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表對應類型填報（小型微

9、利企業(yè)免填）A104000期間費用明細表一般企業(yè)、金融企業(yè)必填（小型微利企業(yè)免填）A105000納稅調(diào)整項目明細表當年發(fā)生納稅調(diào)整事項，或填報調(diào)整表附表之一的納稅人必須填報本表。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表房地產(chǎn)企業(yè)必填A105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表選擇填寫A105030投資收益納稅調(diào)整明細表從事股權投資業(yè)務企業(yè)必填A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表選擇填寫A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表發(fā)生職工薪酬支出必填A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表選擇填寫，發(fā)生廣告費調(diào)整實現(xiàn)或存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的必填A1050

10、70捐贈支出及納稅調(diào)整明細表選擇填寫，存在捐贈調(diào)整或年度結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)必填A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷時必填A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表選擇填寫A105100企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細表選擇填寫A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表選擇填寫A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表發(fā)生特殊行業(yè)準備金企業(yè)必填小型微利企業(yè)免填表單相關數(shù)據(jù)應當在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）中直接填寫（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表必填A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表選擇填

11、寫A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表享受此類優(yōu)惠企業(yè)必填A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表享受此類優(yōu)惠企業(yè)必填A107020所得減免優(yōu)惠明細表享受優(yōu)惠選擇填寫A107030抵扣應納稅所得額明細表享受優(yōu)惠選擇填寫A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表選擇填寫，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠必填A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表高新技術企業(yè)填寫A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表軟件、集成電路企業(yè)填寫A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表選擇填寫A108000境外所得稅收抵免明細表選擇填寫A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表選擇填寫A108020

12、境外分支機構彌補虧損明細表選擇填寫A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表選擇填寫A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表匯總納稅總機構填寫A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表匯總納稅總機構填寫（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報A000000 A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼）102分支機構就地納稅比例（%）103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）106從事國家限制或禁止行業(yè)是否107適用會計準則或會

13、計制度（填寫代碼）108采用一般企業(yè)財務報表格式（2018年版）是否109小型微利企業(yè)是否110上市公司是（境內(nèi)境外）否有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）201從事股權投資業(yè)務是是是223債務重組所得遞延納稅年度是主要股東及分紅情況（必填項目）主要股東及分紅情況（必填項目）股東名稱證件種類證件號碼投資比例（%）當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額國籍（注冊地址）其余股東合計基本經(jīng)營情況（必填項目）基本經(jīng)營情況（必填項目）（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報A000000 A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表企

14、業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表基本經(jīng)營情況（必填項目）基本經(jīng)營情況（必填項目）101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼）102分支機構就地納稅比例（%）103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）106從事國家限制或禁止行業(yè)是否107適用會計準則或會計制度（填寫代碼）108采用一般企業(yè)財務報表格式（2018年版）是否109小型微利企業(yè)是否110上市公司是（境內(nèi)境外）否20182018年度小型微利企業(yè)年度小型微利企業(yè)判斷條件判斷條件從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：企業(yè)：（1 1）

15、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100100萬萬元，從業(yè)人數(shù)不超過元，從業(yè)人數(shù)不超過100100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬元萬元；（2 2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100100萬萬元，從業(yè)人數(shù)不超過元，從業(yè)人數(shù)不超過8080人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過10001000萬元萬元。20182018年度小型微利企業(yè)年度小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)和和資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額計算規(guī)定計算規(guī)定 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受

16、的勞務派遣用工人數(shù)。務派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：體計算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 2 全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和4 4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。稅年度確定上述相關指標。2018年年報A類企業(yè)A000000企業(yè)基礎信息表中，第109項“小型微利企業(yè)”為自動判斷項。第109項“小型微利企業(yè)”

17、同時符合以下1-4條件或同時滿足4-7時，自動判斷為“是”，可修改；若不能同時符合以下1-4條件或不能同時滿足4-7時，自動判斷為“否”，不可修改。1.“105所屬行業(yè)明細代碼”為06*至46904.“106從事國家限制或禁止行業(yè)從事國家限制或禁止行業(yè)”為為“否否”2.“104從業(yè)人數(shù)”小于等于100人 5.“105所屬行業(yè)明細代碼所屬行業(yè)明細代碼”為為06*至至4690以外的代碼以外的代碼3.“103資產(chǎn)總額”小于等于3000萬元6.“104從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”小于等于小于等于80人人4.“106從事國家限制或禁止行業(yè)”為“否”7.“103資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”小于等于小于等于1000萬元萬元（1

18、）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報指標指標第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)季初5012674104季末1267410494季度平均值（50+126）2=88（126+74）2=100（74+106）2=89（106+94）2=99全年季度全年季度 平均值平均值（88+100+89+99）4=94從業(yè)人數(shù)計算示例：從業(yè)人數(shù)計算示例：申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容 2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時依據(jù)財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅201877號）和國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小

19、型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2018年第40號）例：A公司為勞務派遣公司，2018年1月初，A公司有74人，其中30人被派遣到其他企業(yè)工作；2018年3月末，A公司有152人，其中100人被派遣到其他企業(yè)工作。則A公司2018年第一季度從業(yè)人數(shù)是多少人？ 解：A公司第一季度從業(yè)人數(shù)（74-30）+（152-100）248人 政策指引：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，即勞務派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報（

20、1）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報A107040 A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項 目金 額行次項 目金 額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅13.513.5萬元萬元33合計（合計（1+2+28-29+30+31+321+2+28-29+30+31+32）13.513.5萬元萬元100000100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）行次類別項 目金 額23應納稅所得額計算五、應納稅所得額（五、應納稅所得額（19-20-21-2219-20-21-22）

21、9090萬元萬元 20182018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時依據(jù)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條、第二十八條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例條例第九十二條、第九十二條、財政部財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅財稅201820187777號號）和）和國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告（

22、國家稅務總局公告國家稅務總局公告20182018年第年第4040號號）具體優(yōu)惠政策：具體優(yōu)惠政策：符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式查賬征收方式還是還是核定征收方式核定征收方式，其，其20182018年應納稅所得額低于年應納稅所得額低于100100萬元萬元（含（含100100萬元，萬元，下同）的，所得下同）的，所得減按減按50%50%計入應納稅所得額，按計入應納稅所得額，按20%20%的稅率的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。（以下簡稱計算繳納企業(yè)所得稅。（以下簡稱“減半征稅政策減半征稅政策”）例：例：A A公司為小型微利企業(yè)，公司為小型微利企業(yè)，2018201

23、8年年度應納稅所得額為年年度應納稅所得額為9090萬元，萬元，A A企業(yè)企業(yè)20182018年度需繳納多少企業(yè)所得稅？年度需繳納多少企業(yè)所得稅？解：解：A A公司公司20182018年度應納企業(yè)所得稅稅額年度應納企業(yè)所得稅稅額=90=90萬元萬元50%50%（減半）（減半）20%20%（優(yōu)惠稅率）（優(yōu)惠稅率）=9=9萬元萬元注：注：第第1 1行行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”：本行填報：本行填報中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）（A100000A100000）第）第2323行行15%15%

24、的金額，即的金額，即9090萬元萬元15%15% 13.5 13.5萬。萬。（1）小型微利企業(yè)2018年度匯算申報A100000A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）行次類別項 目金 額24應納稅額計算稅率（25%）25六、應納所得稅額（2324）22.522.5萬元萬元26減：減免所得稅額（填寫A107040）13.513.5萬元萬元27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應納稅額（25-26-27）9 9萬元萬元29加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

25、31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計實際已繳納的所得稅額33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)35財政集中分配本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)36總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)減免所得稅優(yōu)惠明細表（A107040）填報。（2）設備器具一次性稅前扣除政策及報表填寫（2）設備器具一次性稅前扣除行次項目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基

26、礎稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額12345675-689(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）*2所有固定資產(chǎn)（一）房屋、建筑物*3（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備*4（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等*5（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具*6（五）電子設備*7（六）其他*8其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）*9（二）其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊*10（三）固定資產(chǎn)一次性扣除*11（四）技術進

27、步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)*12（五）常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)*13（六）外購軟件折舊*14（七）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備*15二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（16+17）*16（一）林木類*17（二）畜類*18三、無形資產(chǎn)（19+20+21+22+23+24+25+27）*19（一）專利權*20（二）商標權*21（三）著作權*22（四）土地使用權*23（五）非專利技術*24（六）特許權使用費*25（七）軟件*26 其中：享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策*27（八）其他*28四、長期待攤費用（29+30+31+32+33）*29（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出*30（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出*31（三）固定

28、資產(chǎn)的大修理支出*32（四）開辦費*33（五）其他*34五、油氣勘探投資*35六、油氣開發(fā)投資*36合計（1+15+18+28+34+35）附列資料全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)*A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201854號）一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍

29、按企業(yè)所得稅法實施條例、財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）、財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告（國家稅務總局公告2018年第46號）（2）設備器具一次性稅前扣除（2）設備器具一次性稅前扣除例：企業(yè)于2018年11月購入一臺設備并投入使用，價值240萬元，當年會計折舊2萬元，稅務處理選擇享受企業(yè)所得稅前一次性扣除的政策。不考慮預計凈殘值等其他因素。（

30、2）設備器具一次性稅前扣除行次項目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額12345675-689(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2400000200002000024000002400000*2400000-23800003所有固定資產(chǎn)（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備2400000200002000024000002400000*2400000-238000010其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速

31、折舊額大于一般折舊額的部分（三）固定資產(chǎn)一次性扣除24000002000020000240000024000002000023800002400000*A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表A105000 納稅調(diào)整項目明細表納稅調(diào)整項目明細表行次項 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123431三、資產(chǎn)類調(diào)整項目（32+33+34+35）*238000032（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）2000024000002380000（2）設備器具一次性稅前扣除“新購進”的概念 國家稅務總局公告2018年第46號（2）設備器具一次性稅前扣除“單位價值”的計

32、算方法（2）設備器具一次性稅前扣除“購進時點”的確定原則（2）設備器具一次性稅前扣除一次性稅前扣除的時點申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容管理要求企業(yè)按照國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：1. 有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；2. 固定資產(chǎn)記賬憑證；3. 核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。（2）設備器具一次性稅前扣除申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容

33、申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)稅務處理仍按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）、財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）、國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第64號）、國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第68號）等相關規(guī)定執(zhí)行。（2）設備器具一次性稅前扣除（3）彌補虧損政策及報表填寫（3）彌補虧損A106000 企業(yè)所得稅彌補虧

34、損明細表企業(yè)所得稅彌補虧損明細表行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度7前四年度8前三年度9前二年度10前一年度11本年度12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計（3）彌補虧損例：A企業(yè)為高新技術企業(yè)，2018年9月取得高新技術企業(yè)證書。2013年虧損500萬元，2014年虧損200萬元，2015年、2016年所得為0，2

35、017年所得350萬元，2018年所得100萬元。（3）彌補虧損A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表企業(yè)所得稅彌補虧損明細表行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度2013-5000000000100-5000000-1500000100000005000007前四年度2014-2000000000100-2000

36、000-20000000020000008前三年度20150000100000009前二年度201600001000000010前一年度201735000000001000000011本年度201810000000002000010000000012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計2500000代碼代碼類型類型100一般企業(yè)200符合條件的高新技術企業(yè)300符合條件的科技型中小企業(yè)（3）彌補虧損行次 類別項 目金 額19應納稅所得額計算四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫A107020）21減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）100000022減：

37、抵扣應納稅所得額（填寫A107030）A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）類）第21行表A106000第11行第9列。（3）彌補虧損申報路徑：電子稅務局我要辦稅稅費申報及繳納應申報清冊（增值稅等）申報路徑：電子稅務局我要辦稅稅費申報及繳納應申報清冊（增值稅等）申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容（3）彌補虧損財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知（財稅201876號）一、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)

38、生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。二、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火201632號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知（國科發(fā)政2017115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告2018年第45號）申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容申報表調(diào)整思路及主要內(nèi)容虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限通知所稱當年具備資格的企業(yè)，其具備