1、【精品文檔】如有侵權，請聯系網站刪除，僅供學習與交流人工成本核算范本.精品文檔.人工成本核算人工成本項目構成： 薪酬 + 福利 + 社保 + 稅金 + 培訓費用+招聘費用+其它人工成本（包括：員工宿舍補貼，花草護理費）人工成本項目未記錄包括：員工日常生活必要品費用一、人工成本各項目統計：薪酬統計：薪酬包括：固定工資、績效工資、年終獎金、激勵獎金、加班工資；固定工資指未扣除個人承擔社保、通訊費、考勤等項目之前金額；績效工資包括超額績效部分和超額年終獎金部分；激勵獎金、加班工資的核算公司只發放到部門。據統計：N年全員薪酬總額為：XXXXXX元（轉正員工人數為XX人，人均薪酬約為XXXX元）N+1年

2、全員薪酬總額為：XXXXX元（在職員工人數為XXX人，人均薪酬約為XXXX元）以當年度12月工資表在職人員人數為依據福利統計：福利包括：誤餐補貼、通訊補助、交通補助、過節費、勞保費用、年度旅游費、防暑降溫費N年度誤餐補貼以150元/人/月，共計81000元；通訊費、交通費以最低費用標準100元/月核算，共計108000元；防暑降溫費共計9450元，過節費以400元*2次，共計800元；年度旅游費共計38090元；勞保費用以最低費用標準100元核算。由此得出，2005年度福利總額為237440元。（人均福利約為6417元）N+1年度誤餐補貼以150元/人/月，共計82800元；通訊費、交通費以最

3、低費用標準100元/月核算，共計110400元；防暑降溫費共計9200元；過節費以400元*2次，共計800元；年度旅游費1500元/人/年核算，共計69000元；勞保費以最低費用標準100元核算。由此得出，2006年度福利總額為272300元。（人均福利約為5794元）說明： 社保統計：各項社保項目養老保險、醫療、失業等由單位承擔部分N年度社保共繳社保為XXXX元。（財務統計數據）N+1年度全員共繳社保人數為XXXX人，單位承擔社保項目平均數額為XXXXX元/月，人均XXX元/月，全年共繳社保為XXXXXX元（員工因社保繳納基數差異而產生的社保差異忽略不計）說明：稅金包括：因員工薪酬發生的企

4、業所得稅和應由個人承擔而企業承擔的個人所得稅N年度共繳稅金XXXXXX元。N+1年度共繳個人所得稅XX人（中高層管理人員），月人均XX元，全年共計XXXX元N+1年度全員共繳企業所得稅XXX元，年人均XXXX元（N+1年全員按XX人，企稅扣除基數XXXX年2-6月按XXX元，N+1.7-N+2.1月按XXXX元核算），由此得出，N+1年度全員共繳稅金XXXX元。培訓費用統計：企業因提供員工各種學歷和職業技能培訓而產生的費用N年度培訓費用共計XXXX元N+1年度培訓費用共計XXXX元。說明： 招聘費用統計：企業因自身的發展需要或者部門內部補缺情況而產生的費用N年度招聘費用因產生的費用XXXX元N

5、+1年度招聘費用共計XXXX元其它人工成本統計：其它人工成本包括員工宿舍補貼、日常花草的護理費用2005年與2006年度日常花草護理費用均為350元/月，各共計4200元2005年與2006年度員工宿舍補貼費用均為1000元/月，各共計12000元由此得出，2005年度其它人工成本支出總額為16200元；2006年度其它人工成本支出總額為16200元。二、人工成本核算分析：1、通過上述人工成本項目的核算與分析，見下表(人工成本項目統計表)：單位：元年份人數薪酬福利社保稅金培訓招聘其它人工成本2005年34人11348952374405838212565920281201620017753882

6、006年47人23612642723001557003175960004000162002847223上述表中的薪酬包括：獎金、固定工資、激勵工資、加班工資。結果分析：2005年人均人工成本為52217元；2006年人均人工成本為60579元，2006年人均人工成本與上年相比增加了13.8%。2005年人均薪酬33379元，占人均人工成本的63.9%，員工人均福利約為6984元，占人均人工成本的13.4%；2006年人均薪酬約為50240元，占人均人工成本的82.9%，員工5gh人均福利約為5794元，占人均人工成本的9.6%。2006年的人均薪酬相比上年增加16861元，增長率為33.6%。

7、2006年的人均福利相比上年降低了1190元，降低率為17%。（如下圖所示）13.8% 33.6% 17%0100002000030000400005000060000700002005年2006年200552217333796984200660579502405794人均成本人均薪酬人均福利2、據相關數據統計，2005年至2006年人工成本、企業凈利潤以及全年銷售收入關系如下表所示（單位：元）：年份人數人工成本總額全年銷售收入企業凈利潤人工費用比率2005年34人177538872242390810090300.25%2006年47人2847223110000000078200000.26%

8、結果分析：2006年在職員工人數為47人，相比上年增加13人，企業員工增長率為28%；2006年人均銷售收入增長2156493元，增長率為9.2%；人均產生的企業凈利潤增長136705元，增長率為82.2%。2006年人事費用率（注：人事費用率指勞動投入占企業已實現價值的總產出的比率關系）為0.26%同上年相比增長0.01%。上述數據表明，2006年企業根據業務的需要增加人員，有效的提高了企業銷售收入和企業凈利潤。 9.2% 82.2% 28%1100001000000002005年2006年200521247762296773420062340425516638247人均銷售收入人均利潤率在

9、職人數3、從業人員小時人工成本統計：2005年：企業年制度工時=7*22*12=1848小時年加班工時=累積全年加班小時數8291.5小時損耗工時：損耗工時取數為年制度工時與年加班工時之和的10%=（1848+8291.5）*10%=1013企業從業人員人均工作時數=（企業年制度工時+年加班工時-損耗工時）/企業從業人員年平均人數=（1848+8291-1013）/34=268小時企業從業人員2005年加班工資總額：54895元2006年：企業年制度工時=7*22*12=1848小時年加班工時=累積全年加班小時數4128小時損耗工時：損耗工時取數為年制度工時與年加班工時之和的10%=（1848

10、+4128）*10%=597企業從業人員人均工作時數=（企業年制度工時+年加班工時-損耗工時）/企業從業人員年平均人數=（1848+4128-597）/47=114小時企業從業人員2006年加班工資總額：49632元結果分析：2006年企業從業人員人均工作時數同上年相比降低154小時，下降達57.5%；加班工資同上年相比降低5263元,下降達9.6%。通過對從業人員人均工作時數的核算，可以發現企業年制度工時是一個恒量，影響其工作時數變化的參數是加班工時、損耗工時及企業從業人員平均人數。2006年企業平均人數為47人，比上年增加28%；加班工時由2005年的8291.5小時，降低為4128小時，

11、降低50.2%；企業經營中所產生的損耗工時也由2005年的1013小時，降低為597小時，降低41%。由此得出，2006年在企業年制度工時不變的情況下，降低加班工時與損耗工時，體現了企業從業人員工作時間效能的提升。但是這個值并不能充分的說明企業經營的情況，下面將通過組織管理效能、人力資本投資報酬率以及人力資本效率三個方面進行分析。4、組織管理效能的體現：2005年：總收入：722423908元總費用：14593690元總薪資費用（只包含薪資、獎金與福利）：1372335元【總收入(總費用-總薪資成本) 】/工作小時數=722423908-（14593690-1372335）/268=26462

12、78元2006年：總收入：1100000000元總費用：19936394元總薪資費用（只包含薪資、獎金與福利）：2633564元【總收入(總費用-總薪資成本) 】/人均工作小時數=1100000000-（19936394-2633564）/114=9497344元結果分析：企業人力資源產生的效能，取決于每一小時產生的貢獻額。通過上述數據的核算，2006年人均工作時間里產生的效能為9497344元，同上年相比增加了6851066元，增長率為72.1%。通過組織管理效能的核算，可以發現影響組織管理效能的因素包括：企業總收入、企業經營中產生的費用、從業人員的總薪資水平以及人均工作小時數。如果要提高組

13、織管理效能，應該達到一高兩低，也就是高收入，低費用，低人均工作小時數。2006年企業總費用同上年相比增加了5342704元，增長率為26.8%；總收入同上年相比增加了377576092元，增長率為34.3%。2006年的人均工作小數也降低了57.5%。回顧2006年，經營管理費用中包括企業啟用鋼軟系統的費用，共計約為601270元，假設此項目投入可在企業營運中維持五年，平均每年為12054元（此費用中不包括投入到鋼軟系統中的管理費用及部分人力成本）。可見，企業2006年鋼軟系統的投入，增加了企業總收入，降低了人均工作小時數，提升了組織管理效能。5、人力資本投資報酬率的體現：【總收入(總費用-總

14、薪資成本) 】/總薪資成本(包括薪資、獎金與福利) =人力資本投資報酬率（所代表的意義：指每一元薪資對企業總收入的貢獻程度）2005年人力資本投資報酬率=722423908-（14593690-1372335）/1372335=5172006年人力資本投資報酬率=1100000000-（19936394-2633564）/2633564=411結果分析：人力資本投資報酬率就是企業主所支付的每一元薪資對企業的貢獻額。（此公式是用來說明付給員工每一元薪資所創造出來的業務收入，來體現投資報酬率。為什么在公式中將總費用減去總薪資成本？是因為把企業員工的總薪資也納入到企業員工所創造出來的業務收入中。）可

15、見提升投資報酬率的方法是減低企業員工總薪資成本和總費用，提高企業業務收入。通過核算得出，2006年人力資本投資報酬率是411，同上年相比下降20.5%，指企業付給員工的每一元薪資所創造出來的價值降低了20.5%。2006年企業總費用-總薪資成本為17302830元，比2005年高出23.6%；2006年企業創造出來的純收入1082697170元，也比2005年高出34.5%；2006年員工總薪資比2005年高出48%。由此得出，2006年投資報酬率的下降只要原因是總薪資。6、人力資本效率的體現【總收入(總費用-總薪資成本) 】/員工總人數(包括薪資、獎金與福利)=人力資本的效率（所代表的意義：

16、指每人對企業的貢獻程度）2005年人力資本效率=722423908-（14593690-1372335）/34=208588992006年人力資本效率=1100000000-（19936394-2633564）/47=23036110結果分析：人力資本的效率是取決于每位人力的對企業的貢獻額，是反映企業勞動投入的經濟效率。如果員工人數愈少，企業收入越大，也就會提高人力資本效率的上升。通過上述數據的核算，得出2006年人力資本效率為23036110元，相比2005年提高了9.5%。這個結果的是2006年企業收入的增加，員工人數也相應增加，假設如果企業收入不變的情況下，企業員工人數愈少，那么人力資本

17、效率將會更高。因此，要控制人員的儲備是企業獲得最大效率的一個重要因素。三、人工成本建議：通過上述對人工成本中各個項目的核算，以及對企業組織管理效能、人力資本投資報酬率、人力資本效率三個指標的核算。提出下述建議以供參考：1、從人工成本各個項目的核算，可以看出，2006年人工總薪酬大幅提升，而人工福利下降。總薪酬在整個人工成本中高達82.9%，導致企業人力資本投資報酬率比2005年有所下降，薪酬成本所占比例應該在70%左右為佳。假設2007年企業收入上升的情況下，可考慮增加福利成本，總的福利成本控制在人工成本總額的15%左右為佳。薪酬的調整不應太大，會引起員工的關注程度，不利企業競爭性，可在獎金部

18、分進行核算方式的調整來得到合理的控制。2、2006年在職員工人數的增加，是影響人力資本效率提高的，因為每個人在企業所創造的價值的體現是一個長期的過程。人力資本投資的利益就如同任何投資一樣發生在未來，并且通常情況下，這些利益要持續一段時間，而其成本則產生在目前，所以現在核算出來的并不是人力資本效率提高的最大值，需要對今后的人力資本效率的核算后進行比較才能有一定的參照性。假設在職員工人數不變的情況下，2007年人力資本效率的核算數據相比2006年有所增長，那么可以說2006年增員方向的正確性。3、當效率、效能與效益共同提升，人力資源管理方才真正達成人力資本化的目標。因此，要達到這三項指標的共同提升，需要提高企業收入的同時，降低企業經營管理中所支付的費用，提高員工工作效率，降低企業人均工作小時數。附：崗位薪酬成本明細崗位薪酬成本：（2005薪酬總額不含稅金）（以2006年度全年工作時間在職者計算）崗位2005總額2006總額增幅文員3330743807132%后勤保管2968536965125%司機2791838600138%財務3980653612135%業務員（工程）4023061991154%業務員（資源部）3017262407207%業務員（漢陽現貨）3408