1、杏壇鎮農村集體資產和財務管理制度（征求意見稿）第一章 總則第一條 為進一步加強對村級集體資產管理工作，促進居村（居）經濟發展和社會穩定，根據廣東省農村集體經濟組織管理規定、廣東省農村集體財務公開制度和上級有關文件精神，結合我鎮實際，制定本制度。第二條 村（居）民委員會（以下簡稱“村（居）委會”）、村（居）集體資產管理辦公室（以下簡稱“資產辦”）和村（居）股份合作社（以下簡稱“股份社”）應設立會計崗位或委托具代理記賬資質的會計機構代理本單位的會計核算工作。委托代理記賬的單位不另設會計崗位，原則上只設一名報賬員兼出納，負責本單位的出納和報賬工作。第三條 會計員應根據各單位的性質，分別采用相應的會計

2、制度進行會計核算。村（居）委會參照行政單位會計制度,資產辦、股份社參照村集體經濟組織會計制度。第四條 會計員要依照有關法律法規和財政部制定的會計基礎工作規范，規范各單位的會計核算行為。第五條 單位負責人對本單位集體資產管理制度的建立健全和實施負責。各單位的負責人和會計員對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第六條 各單位要理順集體經濟收益分配關系，明晰村級集體資產收益的使用和分配辦法。具體如下：1、村（居）委會行政賬核算外部單位劃撥的經費、補貼和資產辦上繳的利潤等收入，行政管理費、社會事務、福利事業等支出。外部單位撥款必須實行專項管理，專款專用。資產辦純收益的上繳用作社區公共事務及

3、公益福利事業開支。除償還債務、利息和必要的開支外，可支配收入中超出限額的部分可按不少于50%的比例劃撥給股份社，用于股份社的福利事業和股紅分配。2、資產辦賬核算村（居）委會經營性資產的收益及相關管理費用、經營費用、財務費用、稅金等，其純收益按5-10%的比例提公積金、公益金后，全額上繳居（村）村（居）委會。公積金主要用于轉增資本，增加集體積累，保障集體資產的保值、增值和彌補歷年虧損; 公益金主要用于集體公共福利設施的投入，包括學校、幼兒園、公園、道路。3、股份社賬核算股份社的經營收入、劃撥收入，經營費用、管理費用、稅金、福利支出等，其純收益部分20%作為股份社集體股收益，另80%按固化股權后按

4、各股東所擁有的股份份額量化到個人。征用土地補償費及集體建設用地使用權流轉收益應按上述比例分配。第二章 機構設置第七條 各村（居）委會資產辦，負責經營管理村（居）（原管理區、經聯社等）一級的集體資產；各村（居）委會股份社，負責經營管理村（居）由生產隊合并的集體資產。第八條 資產辦設主任一名，各村（居）可根據集體資產管理的規模設配置副主任或辦事員若干名以及財務人員，資產辦主任由村（居）“兩委”成員兼任，其他管理人員設置及人事安排經“兩委”討論決定，或村民代表會議表決決定，財務人員同時負責村（居）委會財務工作；股份社成立股東代表會議和理事會，股東代表由股東戶代表會議選舉產生，理事會成員由股東代表選舉

5、產生，以村小組核算的社，理事長一般由村（居）“兩委”成員兼任。資產辦的管理人員和理事會成員名單報鎮社會工作局備案。第九條 資產辦和股份社管理人員的報酬，由村（居）“兩委會”提出具體方案，交村（居）民或股東代表會議表決通過。第十條 村（居）委會兩委報酬方案按區、鎮有關文件執行。第十一條 資產辦管理人員嚴重違反法律、法規和國家政策、嚴重失職或者連續兩個月以上無正當理由不參加工作的，可由“兩委會”決定予以免職、辭退。股份合作社理事會成員嚴重違反法律、法規和國家政策、嚴重失職或者連續兩個月以上無正當理由不參加工作的，可由股東代表會議表決罷免。第十二條 政府農村管理部門負責對村（居）委會及其資產辦、股份

6、社的財務管理進行指導和監督；政府財政對村（居）委會的補貼款項，由政府財政部門實行專項管理。第三章 相關的管理制度第十三條 各村（居）集體資產管理要建立如下基本的工作制度，規范集體資產運作。1、集體資產管理制度；2、資產辦印章使用管理制度；3、年度收支預算和結算報告表決制度；4、工程招投標及工程管理和結算制度；5、物業管理制度。第十四條 各村（居）股份社要建立如下基本的工作制度，規范股份社運作。1、股份社章程（按鎮社會工作局提供的章程范本的原則，結合各自實際制訂并經股東代表會議通過）；2、股份社財務制度；3、股份社民主管理和民主監督制度；4、工程招投標及工程管理和結算制度；5、印章使用管理制度。

7、第十五條 建立、健全集體建筑物業檔案制度。集體建筑物業，每項都必須建立和健全檔案管理制度，新建立的，要有如下資料建立檔案：1、可行性報告；2、“兩委”及村（居）民代表會議決議或股份社理事會及股東代表會議的會議記錄復印件；3、設計圖紙；4、工程預算；5、招標文件；6、建筑合同；7、監理記錄；8、工程驗收合格證；9、核價部門的復核決算書；10、會計賬中該工程的明細賬復印件。現已完成的工程項目及建筑物業，也要盡量搜集上述資料建立檔案。第十六條 嚴格合同管理。1、農村集體經營性項目，如土地出租、農地投包、廠房商鋪租賃、合資合作或承包經營等，必須辦理和簽訂相關合同，以合同為依據組織和保障集體經濟收益，保

8、證集體經濟完整、保證賬實相符。2、資產辦、股份社要在合同的基礎上由出納（報賬）員整理一套臺賬（冊），記錄經營性項目的基本情況（含姓名、物業屬類及其地點、面積、租金及租金變化、期限等）。3、臺賬（冊）應由資產辦工作人員、股份社理事會成員手持一套，作運作和管理依據。資產辦工作人員、股份社理事會成員手持的臺賬（冊）如發現有變更的，要及時完善變更依據調整臺賬（冊）。4、經營性合同原件保存在檔案室，復印一套給經管人員作運作依據，復印一套給會計員作入賬依據。檔案室所保管的合同，如有外借，需辦理借用登記及交收等手續。5、經營性合同在執行過程的變更，在經過相關程序確定變更后，需對原合同作出修改或補充，有關修改

9、或補充情況文字資料應與原件一并存放。合同變更的情況，要書面資料通知經管人員和會計員。6、以臺賬（冊）為基礎，每月每年對應收未收的合同款，應作書面的統計。有關統計資料村（居）“兩委”成員、資產辦主任、理事會成員、理財小組長和會計應各持一份，統計的情況要與財務公布資料一并公布。第四章 財務管理第十七條 會計員、出納員責任。1、會計責任：（1）會計員要切實按照中華人民共和國會計法、中華人民共和國審計法和有關規定，嚴格審核原始憑證，屬合法、真實、完整、手續完備的原始憑證才能記賬核算；手續不完備的憑證要退回，更正、補充后才可接收；對認為是違反規定的收支，要及時向領導或上一級主管部門反映。（2）會計員對出

10、納賬與現金要經常檢查或盤點（每月可對出納庫存現金突擊檢查1-2次），發現問題及時處理。（3）記賬算賬要及時準確；每月20日前（節假日順延）把本單位的報表上交鎮主管部門，并按規定在村務公布欄內公布, 接受群眾監督。（4）會計賬務要做到六相符：賬據相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符、賬賬相符、內外賬務相符。（5）會計員不得兼管現金收支；出納（報賬）員不得兼管稽查、會計檔案保管，以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記。（6）財務人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，如按有關會計制度規定有權自行處理的，應及時處理；無權處理的，立即向單位負責人報告，請求查明原因并作出處理。2、出納員責任：

11、（1）各單位辦理貨幣資金業務，應配備有會計從業資格的出納（報賬）員，出納（報賬）員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，公平公正，在工作中不斷提高會計業務素質和職業道德水平。（2）按規定嚴格執行庫存現金限額制度，嚴禁擅自借支公款；嚴禁白條抵庫；不得混淆公款和私款；不準公款私存；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存或取現金；一經發現，追究有關出納人員法律責任。不準設置小金庫，一經查出，金額全部上繳上級財政部門。（3）嚴格執行財務制度。對手續完備的單據才能付款；嚴格執行“十不付款”（A、沒有單據不付款；B、未經審批不付款；C、超越權限審批不付款；D、開支不當不付款；

12、E、用途不明不付款；F、印章（簽名）不全不付款；G、金額數量不符不付款；H、事實不符不付款；I、前欠不清不付款；J、接待手續不清不付款）的規定。（4）按規定設置現金、銀行存款日記賬，要做到日清月結，賬款相符，月終連同銀行對賬單繳交。如有未達賬項，還需編制銀行存款余額調節表，與對賬單一并交會計。（5）每月5日前要整理好單據交相應的監督小組審核。第五章 預算管理制度第十八條 各單位應在年度結束前，根據下一年度的工作計劃及收支增減因素，以“量入為出、收支平衡和略有結余”為原則，編制下年度本單位年度收支預算草案，并按以下程序進行審批：1、村（居）“兩委”（股份社理事會）協助會計編制年度預算草案。2、各

13、單位的村（居）務公開監督小組和村（居）“兩委”（股份社理事會）對年度收支預算草案進行審核后，由代表大會審議通過。3、會計員根據審議通過的各單位年度收支預算，按照有關規定分別編制單位年度收支預算，作為各單位年度內會計核算和監督執行的依據。4、各單位必須在每年三月底前完成單位年度收支預算，并報會計員和鎮主管部門備案。第十九條 各單位必須嚴格執行單位年度收支預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金。第二十條 各單位預算外追加支出必須嚴格控制，在經相應的代表會表決通過后方可執行。第六章 現金管理制度第二十一條 各單位應按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。具體程序：1、支付申請。單位有關部門或個人用款

14、時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算項目、支付方式等內容，并附有效的經濟合同或相關證明。2、支付審批。審批人根據職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，對不符合規定的支付申請，審批人應拒絕批準，并向申請人作出解釋。3、復核并支付。出納（報賬）員應對批準后的支付申請的批準范圍、權限、程序、審批手續及相關單證、金額計算、支付方式、支付單位等進行復核。若有誤，須退還申請人并說明原因。若無誤，符合現金開支范圍的支付現金，再憑已支付現金的原始憑證向會計報銷。會計員重新對原始憑證進行復核，復核無誤的給予報銷，復核有誤的退還出納（報賬）員，并說明理由，出納（報賬）員再將原始憑證

15、退還當事人，收回現金。需要銀行轉賬的，出納（報賬）員開具支票或轉賬單后交會計辦理支付手續。會計員對支票或轉賬單及其他原始憑證重新復核，無誤的在支票加蓋財務專用章，有誤的拒絕支付，退還出納（報賬）員，由出納（報賬）員退還申請人。4、出納記賬。出納（報賬）員根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續后，及時登記現金或銀行存款日記賬。第二十二條 各單位的庫存現金應根據各自實際決定，原則上不得超過10,000元。超過限額的現金應在下班前存入銀行。在日常業務中，出納（報賬）員憑已支付現金的原始憑證向會計報銷，每次提取不超過10,000元的備用金，以應付零星小額費用的報銷。第二十三條 現金管理制度

16、。1、現金管理要做到以下十不準：會計員、出納（報賬）員責任分明，即“錢賬分開、不準一人兼管”；不準用白條頂替庫存現金；不準私自借用公款；不準單位之間相互借用現金；不準造假用途套用現金；不準用轉賬憑證套換現金；不準將單位收的現金以個人名義存入儲蓄所；不準保留賬外公款和私設小錢柜（小金庫）；不準以任何個人名義坐支各種收入；不準用有價證券抵頂現金。2、各單位必須根據國家現金管理條例，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金開支范圍。日常零星小額報銷費（3000元以下）、慰問金、差旅費備用金等用可通過現金支付，其他經濟業務應使用現金支票或銀行轉賬。工作人員的工資報酬通過銀行代支，減少現金的提取和支付，提

17、高工作效率。3、因公外出人員需帶必要的現金要填寫現金借據，并由單位負責人審批方可支付，因公外出人員返回后需及時報銷，返回余額。4、現金收入應于當日送存開戶銀行（信用社）。現金支付可以從本單位庫存現金或開戶銀行中提取，但不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。5、出納（報賬）員應每日進行現金盤點，確保現金賬實相符。第二十四條 銀行賬戶及印鑒管理1、各單位只能在銀行開立銀行對公賬戶，不得使用私人賬戶。2、各單位應嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款，任意占用他人

18、資金。3、在開戶銀行預留印鑒時，各單位必須預留單位財務專用章、單位負責人和出納（報賬）員印章三個印鑒。財務專用章由會計員保管，個人章必須由本人或其授權人員保管。單位負責人因事外出時，印鑒由單位負責人安排專人臨時專管，要避免互相交叉移交，嚴禁支票、公私章一人保管。4、資金的收付、制單由出納（報賬）員負責，復核由會計負責。會計不得代替出納（報賬）員填制支票。嚴禁會計將空白支票加蓋印鑒后交給出納（報賬）員。5、支票等銀行票據由出納（報賬）員負責保管，但必須由會計員辦理登記手續。對誤填作廢的票據，必須由會計員辦理注銷手續，并加蓋“作廢”印記。第二十五條 各單位辦理收款業務，應使用發票或統一印制的有連續

19、編號的三聯式收款票據。票據由會計員保管。各單位由出納（報賬）員負責領取、保管和使用票據。票據使用完后，必須到會計員辦理核銷手續，才能簽領新的票據；會計員要設簿登記票據的領用、核銷和庫存。第二十六條 各單位領用發票或收款票據發生票據丟失的，應及時在本村（居）、股份社財務公布欄公布，并報刊登載聲明作廢。第七章 財務開支審批制度第二十七條 村（居）委會、資產辦及股份社的日常開支，分小額開支和大額開支。1、村（居）委會和資產辦開支5000元以下（含5000元）為小額，5000元以上至30000元（含30000元）為大額，超過30000元的重大投資項目為特大額開支，特大額應在年初納入預算，并經村（居）民

20、代會議討論通過。村（居）委會行政日常的小額開支，由抓財經的“兩委成員”審批，大額開支須經“兩委會”討論同意。資產辦日常的小額開支，由資產辦主任核批，大額開支須經“兩委會”討論同意。2、股份社開支2000元以下（含2000元）的開支為小額開支；2000元以上至10000元（含10000元）的開支為大額。超過10000元以上為特大額開支，特大額應在年初納入預算，并經股東代表大會討論通過。股份社日常的小額開支，由抓財經的理事（即理事長）審批，大額開支須經理事會全體成員討論同意并共同簽名后方可開支。未列入年度預算的特大額開支，須經股東代表大會表決通過后方可執行。3、獨立核算的村小組開支500元以下（含

21、500元）開支為小額開支，500元以上至3000元（含3000元）的開支為大額。超過3000元以上為特大額開支，特大額應在年初納入預算，并經過小組戶代表會議討論通過。獨立核算的村小組，日常的小額開支，由小組長審批；大額開支還須經村小組的股東代表會（隊委會）討論同意后方可開支。未列入年度預算的特大額開支，須經村小組戶代表會表決通過后方可執行。第二十八條 原始單據的審核手續：現金支出單必須要有經手人、審批人簽名后才能報銷。第二十九條 所有的開支單據由財務監督小組審核，審核同意后，由財務監督小組長簽字（蓋章），經由財務監督小組長簽字（蓋章）的開支單據為有效憑證，會計員方可計算入賬。第三十條 審批經集

22、體討論決定的項目開支時，審批人要注明“某年某月經兩委（或理事會）、代表大會討論通過”等說明，以便日后與有關“會議紀要”核對。表決通過的會議紀復印件應與年度預算或項目支付憑證一起交給會計。第三十一條 各單位必須把全部有權審批財務開支的人員及其權限、簽名式樣報送會計備案。第三十二條 業務費的開支必須具備經手人、證明人和審批人的簽名，并同時注明開支的業務內容和審批意見。具體比例限額由代表大會通過。當年低于限額部分的業務費不能留到次年。第八章 固定資產管理制度第三十三條 各單位的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具、辦公用具和農業基本建設設施等勞動資料，凡使用年限在1年以上，且單位價值在500元以上的

23、列為固定資產。部分主要生產工具和設備，單位價值雖低于規定標準，但使用年限在1年以上的，也應列為固定資產。第三十四條 各單位應指定專人負責固定資產的日常管理，并對購置、使用、收益（租賃收入）、處置等情況登記固定資產臺賬。經營性固定資產的臺賬應以租賃合同為依據。第三十五條 批量價值在5萬元以上，單項價值在2萬元以上的固定資產購置要進行招標采購。第三十六條 各單位購置固定資產時，應按照財務開支審批制度規定的權限辦理審批手續，嚴禁越權審批。驗收由固定資產管理員和使用部門負責，并共同簽署驗收報告，填制固定資產交接單，登記固定資產卡片。第三十七條 使用部門應定期對固定資產檢查、維修和保養，及時消除安全隱患

24、，降低固定資產故障率和使用風險。第三十八條 固定資產管理員和使用部門應會同會計定期對固定資產盤點、清理，做到賬實相符。年度結束前必須進行一次全面的盤點和清理。第三十九條 固定資產的處置：1、盤盈的固定資產，按同類設備的市價計入其他收入。2、對使用期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產管理員填制固定資產報廢單，由使用部門簽署意見，經各單位負責人審批后進行報廢清理。3、對未使用或不需用的固定資產，由固定資產管理員提出處置申請，經公示7天無異議后，各單位負責人審批后處置，否則應該召開相應的代表會表決決定。4、對盤虧或毀損的固定資產，由使用部門查明原因，經單位負責人審批，按其原價扣除累計折舊、變價收入、

25、過失人及保險公司賠款后，計入其他支出。5、對擬更名、出售或投資轉出的固定資產，由固定資產管理員填制固定資產清理單，須召開相應的代表會表決決定并予以公示后，經單位負責人審批后出售或轉作投資。6、固定資產處置價款要及時、足額收取，及時入賬。第四十條 建立重大固定資產處置、出租或出借的審批制度。固定資產的出租、出借，應由固定資產管理員會同使用部門擬定方案，經召開相應的代表會表決通過后，經單位負責人審批后辦理相關手續，簽訂出租、出借合同。合同應明確固定資產出租、出借期間的修繕保養、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等。第四十一條 內部調撥固定資產，應填制固定資產內部調撥單，調入部門、調出部門、固定

26、資產管理員和單位負責人簽字后，方可辦理固定資產移交手續。第九章 工程項目管理制度第四十二條 所有工程項目必須納入年度預算。村（居）委會投資額在5萬元以下的工程項目，經村（居）委會“兩委”會討論通過，財務監督組審核后，方可執行。投資額達到5萬元或以上的工程項目，必須嚴格按照順德區建筑工程招標投標管理試行辦法（順府辦發2009116號）的有關規定執行。第四十三條 嚴禁對工程建設項目肢解或以其他方式規避招投標。預算外的基建工程，應當按規定召開村（居）民代表大會討論公開招投標、簽訂合同等程序處理，并保留完整的會議記錄。第四十四條 招投標后的工程，其工程費用原則上不準增加，工程過程如需增加施工項目，對增

27、加的施工項目，按上述所規定進行招標投標；如必須由原中標者施工的，則由村（居）“兩委”會、股份社理事會議或村（居）民代表會、股東代表會根據有關規定討論決定。第四十五條 所有工程項目必須簽訂施工合同。合同及合同的補充協議等給會計員備案。工程過程的預付款應少于工程合同款的80%，預付款時要附表決書、中標通知書、合同、發票等有關資料交會計復核后才能付款；在工程結束，由“兩委”、財務監督組和工程主管等人員進行驗收，驗收通過后將表決書、中標通知書、合同、竣工驗收報告、結算書、發票等有關資料交會計復核后才能付款，并在公告欄向村（居）民公布。第十章 債權債務管理制度第四十六條 各單位的資金除經相關代表會議決定

28、外，不得借給企業或個人。所有的借支除要有借款經手人簽名和主管領導的批準外，還要明確歸還日期及利率，并在公布欄公布，接受群眾監督。未辦理有關手續擅自借出的款項，由出納員負責。具體審批權限可參照開支審批制度。第四十七條 單位或個人經批準借用集體資金，必須出具借據。借據必須登記入賬并附在記賬憑證之后；收回借款時，借款人應開具收據，不得收回原借據。第四十八條 各單位應實行權責發生制，對各項收益按合同金額納入應收款管理。經管人員和出納（報賬）員每年年末要與相關單位進行對賬并確認，發現金額不相符的必須馬上查明原因。出納（報賬）員要做好應收款的催收工作，特別是追收歷年欠款，防止集體資產流失。對確實無法收回的

29、款項，經村（居）“兩委”或股份社理事會審核，經財務監督小組同意后報代表會表決通過后執行。第四十九條 各單位對各種應收款項和暫存款項應及時進行清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。會計有義務提示追收到期的收債權，提供債務處理的意見。第五十條 貸款與擔保。各單位嚴禁為企業或個人作貸款擔保。已經提供擔保的，實行到期一筆清理一筆，原則上不再續保。如確需續保的，應按村（居）委會自治章程、股份社章程規定，作為重大事項經村（居）民代表大會或股份社股東代表大會通過，并予以公布。第五十一條 村（居）委會、股份社屬下的企業，確實需要各單位提供擔保的，須經代表大會表決通過，并予以公布。第十一章 財務監督制度第五十二條

30、 單位負責人應保障財務人員依法履行職責，監督本單位的財務管理，不得授意、指使、強令財務人員違法違規辦理會計事項。第五十三條 各單位應建立和健全本單位內部監督制度，充分發揮村（居）務公開監督小組的民主理財作用。村務公開監督小組每月5日前審核上月的單據，審核完畢填寫“理財報告書”。 村務公開監督小組的具體職責和要求：1、審核、檢查預算的編制、執行和財務報告的真實性、準確性、完整性。2、會計核算是否符合本制度和國家統一的會計制度的規定。3、審核、檢查各項收入和支出的范圍和標準。4、糾正違反財務規章制度的行為。5、審查村務公開的各項內容。6、經村（居）“兩委”會或股份社理事會同意，可接受村（居）民（或

31、股東）委托查閱賬目。7、征求并反映村（居）民或股民對本單位村務公開的意見和建議，不斷完善和提高村（居）務公開的質量。8、監督村（居）民委員會或股份社對村（居）民或股民提出的意見和建議及時進行整改并作出答復。9、監督小組成員對工作必須認真負責，不得無正當理由不履行職責，從而影響村（居）或股份社正常運作; 不得無故缺席每月的活動; 不得對監督工作弄虛作假，從而造成村（居）或股份社管理混亂。對無故缺席每月活動兩次或有以上行為者，經村（居）“兩委”會或理事會提議，可由代表大會罷免其職務并另行選舉。第五十四條 鎮監察和審計辦公室、鎮社會工作局、鎮財政局各村（居）委會和股份社有權對會計員進行監督。每年年終，各村（居）委會、股份社要對會計員工作進行評議