1、、 單項(xiàng)選擇題（從以下四個(gè)選項(xiàng)中選擇正確的一項(xiàng)將答案填入括號內(nèi)，每小 題 1 分，共計(jì) 15 分。）1、國際稅收的本質(zhì)是（A國家之間的稅收關(guān)系B 對外國居民征稅C涉外稅收國際組織對各國居民征稅2、我國采用戶籍標(biāo)準(zhǔn)確定跨國自然人居民身份時(shí)規(guī)定的居住期限是（A.90 天 B.183 天C.365 天 D.5 年3、 根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則認(rèn)定其最終居民身份應(yīng)根據(jù) （ D ）A. 注冊地標(biāo)準(zhǔn)常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)4、稅收抵免方法中的間接抵免適用于 （ A ）A. 母子公司之間B. 總分公司之間 C. 民營公司之間 D. 獨(dú)立公司

2、之間5、發(fā)展中國家側(cè)重于選用的稅收管轄權(quán)（A.居民稅收管轄權(quán)B.來源地稅收管轄權(quán)C.公民稅收管轄權(quán)D.居民和公民稅收管轄權(quán)6、國際雙重征稅的擴(kuò)大化問題主要導(dǎo)源于（A. 不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財(cái)權(quán)利益B. 跨國納稅人的形成國際法的復(fù)雜程度C .直接投資的增多D.7、1963 年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國際稅收協(xié)定范本是（A. 關(guān)于對所得和資本利得避免雙重征稅的協(xié)定范本B. 關(guān)貿(mào)總協(xié)定C. 維也納外交關(guān)系公約D. 關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本8、 下列機(jī)構(gòu)中不具有獨(dú)立法人地位的是（A ）A. 常設(shè)機(jī)構(gòu) B. 子公司 C. 孫公司 D. 總公司9、下列方法中，以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地

3、位為前提避免國際雙重征稅的是（A. 免稅法 B.抵免法 C. 扣除法 D. 減免法10、中國香港屬于（ B ）A.同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的國家地區(qū)B. 單一行使所得來源地管轄權(quán)的國家地區(qū)C. 同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的國家地區(qū)D. 同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)、居民管轄權(quán)的國家地區(qū)11、下列納稅人不可能成為國際稅收涉及的納稅人的是（A只負(fù)有本國納稅義務(wù)的非跨國自然人B .負(fù)有雙重納稅義務(wù)的跨國自然人C.負(fù)有雙重納稅義務(wù)的跨國法人負(fù)有多重納稅義務(wù)的跨國納稅人12、小型微企業(yè)和國家重點(diǎn)扶持企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率分別是（A. 20%； 15% B.15% ； 20%

4、C.25% ； 20% D.20%； 25%13、下列國家中同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的是（A. 中國B. 日本 C. 美國 D.俄羅斯14、某一居民 2009 年納稅年度內(nèi)取得總所得為10 萬元，其中在居住國取得所得為 8 萬元，在來源國取得所得為 2 萬元，所得稅稅率分別為30%、 20%，若居住國采用全額免稅法，則居住國的實(shí)征稅款是（ A ）A. 2.8 萬元 B . 3 萬元 C . 2.5 萬元 D. 2.4 萬元15、假定甲國一居民公司在某納稅年度取得總所得100 萬元，其中來自于甲國的所得為 70萬元，來自于乙國的所得為 30 萬元，甲乙兩個(gè)的所得稅稅率分別

5、是40%、 30%，用扣除法計(jì)算居住國甲國的可征稅款（ B ）A. 28 萬元 B.36.4 萬元 C. 37 萬元 D.45.4 萬元二、 多項(xiàng)選擇題（從以下選項(xiàng)中選擇正確的選項(xiàng)將答案填入括號內(nèi)，選錯(cuò)、多 選或少選皆不得分，每小題 2 分，共計(jì) 20分。） 國際稅法的基本原則（ ABCD ） 稅收管轄權(quán)獨(dú)立自主原則 B. 避免國際重復(fù)征稅原則 稅收無差別待遇原則D. 防止國際逃稅和避稅原則1、A.C.2、A.在各國稅法實(shí)踐中，對自然人居民納稅人身份確定的標(biāo)準(zhǔn)（BCDE ）國籍標(biāo)準(zhǔn) B. 居所標(biāo)準(zhǔn) C. 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) D. 住所標(biāo)準(zhǔn) E. 意愿標(biāo)準(zhǔn)3、A.應(yīng)稅所得一般分為（ ACDE ）財(cái)產(chǎn)所

6、得 B. 流通所得 C. 經(jīng)營所得 D. 勞務(wù)所得 E. 投資所得4、A.則稅收管轄權(quán)的基本理論原則（ CD ）保護(hù)性原則 B. 公平性原則 C. 屬人主義原則D.屬地主義原則 E. 普遍性原5、A. B. C.D.以下情況可以采用直接抵免法來解決國籍雙重征稅的是（ 總公司在國外的分公司直接繳納給外國政府的公司所得稅 跨國納稅人在國外繳納的預(yù)提所得稅 跨國納稅人在國外繳納的個(gè)人所得稅 母公司在國外的子公司繳納的公司所得稅ABC )6、A.跨國納稅人來自非居住國的投資所得包括（ BCD ）轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得 B. 特許權(quán)使用費(fèi) C. 股息D.利息 E. 動產(chǎn)租金7、A抵免法的特點(diǎn)（ AB ）是解決

7、國際重復(fù)征稅問題的有效方法B由于外國稅收抵免方法設(shè)計(jì)面廣，對不同經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)、個(gè)人等的不同所得可 以有不同的處理方式，因而在計(jì)算上較為復(fù)雜C. 否認(rèn)和放棄了境外所得居民管轄權(quán)，只實(shí)現(xiàn)來源地管轄權(quán)D. 當(dāng)各國稅收負(fù)擔(dān)存在明顯差異時(shí)，同一主權(quán)國家居民的境內(nèi)境外所得稅負(fù)差異明顯8、不屬于國際稅收的研究對象的是（ABD ）A. 各國政府處理與其管轄范圍內(nèi)的納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范B. 各國政府處理與其管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范C. 各國政府處理與其它國家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范D. 各國政府處理它同外國籍跨國納稅人之間的稅收征納關(guān)系和與其他國家之間的稅收分配 關(guān)

8、系的準(zhǔn)則和規(guī)范9、A.B.C.D.美國不實(shí)行稅收饒讓的原因 （ ABC ） 認(rèn)為稅收饒讓影響美國的財(cái)政收入 認(rèn)為稅收饒讓違背稅收中性原則 認(rèn)為稅收饒讓會影響美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 在管理上存在困難10、對自然人居民雙重身份沖突的協(xié)調(diào)（ ABCDE ）A永久性住所 B、重要利益中心 C、習(xí)慣性居所 D、國籍E、由雙方國家協(xié)商解決三、 判斷題（對下列題目進(jìn)行判斷，將正確的答案填入括號內(nèi)， 共計(jì) 9 分。） 社會保險(xiǎn)稅是一種收益稅，包含職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、 傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。 （V ） 發(fā)展中國家側(cè)重維護(hù)收入來源地管轄權(quán)；發(fā)達(dá)國家非常強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)， 入來源地管轄權(quán)實(shí)施范圍。 （ V ） 常

9、設(shè)機(jī)構(gòu)即固定場所或固定基地， 是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場每小題1分，1、2、失業(yè)保險(xiǎn)、工限制別國的收4、5、6、所，包括總機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、建 筑工地等。（X,不包括總機(jī)構(gòu)。）凡個(gè)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均屬來源于 中國境內(nèi)的所得。 （ V ） 轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機(jī)或船只 的動產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓發(fā)生地征稅。（X,視同“財(cái)產(chǎn)”考慮，應(yīng)由企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國征稅。 ） 我國的個(gè)人所得稅采用分國分項(xiàng)的辦法計(jì)算抵免限額, 限額。 （ V ）企

10、業(yè)所得稅采用分國法計(jì)算抵免7、8、9、抵免法不能完全解決跨國納稅人的雙重稅負(fù), 而扣除法基本上免除了跨國納稅人的雙重 稅負(fù)。（X,抵免法和扣除法剛好相反。）四、 名詞解釋（每個(gè)小題 4 分，共計(jì) 16分。）國際稅收 ：指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家政府憑借其政治權(quán)力，對涉外納稅人的跨國所得或 財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán) ：是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的管理權(quán) 及其范圍。國際雙重征稅 ：是指兩個(gè)或更多的國家，在同一時(shí)期內(nèi)，對于同一跨國納稅主體的同一 征稅對象，或者對不同跨國納稅主體的屬于同一稅源的不同征稅對象進(jìn)行重復(fù)征稅。 抵免法

11、：指居民在其居住國以其境內(nèi)外全部所得為應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得乘以其相應(yīng)的適 用稅率減去其已在境外實(shí)際繳納的所得稅為該居民的應(yīng)納稅額。1、2、3、4、間接抵免只適用于法人（特別是跨國母子公司之間） ,不適用于自然人。 國家稅收的出現(xiàn)是國際稅收產(chǎn)生的前提。（ V ）2、某中外合資經(jīng)營企業(yè)有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)，2009 年度的盈利情況如下：25%時(shí)：8000+2000） *30%-2000*25%=2500 美元 應(yīng)納本國的所得稅： （ 8000+2000 ） *30%=3000美元 已納國外的所得稅： 2000*25%=500 美元 抵免限額： 2000*30%=600 美元（外國稅收可抵免 500 美元）

12、 居住國的實(shí)征稅款： 3000-500=2500 美元 35%時(shí)：五、 計(jì)算題（每道計(jì)算題 10 分,共計(jì) 40分。）1、某國A居民2009年來自國內(nèi)所得8000美元，來自國外所得 2000美元。居住國所得稅 率為30%來源國為25%。請用全額抵免法與普通抵免法分別計(jì)算居民A的外國稅收可抵免數(shù)以及居住國的實(shí)征稅款。如果來源國稅率為35%,其結(jié)果如何？解：來源國稅率為全額抵免法： 普通抵免法：來源國稅率為全額抵免法： （ 8000+2000） *30%-2000*35%=2300 美元 普通抵免法： 應(yīng)納本國的所得稅： （ 8000+2000 ） *30%=3000美元 已納國外的所得稅： 20

13、00*35%=700 美元 抵免限額： 2000*30%=600 美元（外國稅收可抵免 600 美元）居住國的實(shí)征稅款： 3000-600=2400 美元(1 )境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所得 400萬元，(2) 境外甲國分支機(jī)構(gòu)營業(yè)所得 甲國規(guī)定適用稅率為 25%(3) 境外乙國分支機(jī)構(gòu)營業(yè)所得 30萬元，乙國規(guī)定適用稅率為 要求：計(jì)算該中外合資經(jīng)營企業(yè) 解：(分國不分項(xiàng)) 甲國抵免限額：200*25%=50萬元，在甲國實(shí)繳稅款： 乙國抵免限額：300*25%=75萬元，在乙國實(shí)繳稅款： 可抵免稅額：50+72.5=122.5萬元應(yīng)納中國所得稅稅額：(500+200+300) *25%-122.5=127.

14、5 萬元該企業(yè)總承擔(dān)稅額：127.5+65+72.5=265 萬元分支機(jī)構(gòu)所得 100萬元，適用稅率為 25%150萬元，甲國規(guī)定適用稅率為35%利息所得50萬元,250萬元，乙國規(guī)定適用稅率為25%特許權(quán)使用費(fèi)所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得 20萬元，乙國規(guī)定適用稅率為20%2009年度可享受的稅收抵免額以及應(yīng)納中國所得稅稅額。150*35%+550*25%=65 萬元；250*25%+30*20%+20*20%=72.5 萬元3、某一納稅年度，甲國母公司國內(nèi)所得為150萬美元，并擁有其乙國子公司 50%的股票，該公司在乙國的子公司年所得額為 50萬美元。乙國公司所得稅稅率為 35%預(yù)提所得稅稅 率

15、為10%。甲國公司所得稅稅率采用三級超額累進(jìn)稅率，即：要求：計(jì)算甲國母公司可享受的外國稅收抵免額以及甲國政府可征所得稅稅額。 解：乙國子公司：甲國母公司:已納所得稅：50*35%=17.5萬美元稅后所得：50-17.5=32.5萬美元支付母公司股息：32.5*50%=16.25萬美元母公司股息預(yù)提所得稅：16.25*10%=1.625萬美元應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅：17.5* (16.25十32.5 ) =8.75萬美元來自子公司所得：應(yīng)納甲國稅款：抵免限額：55*已承擔(dān)乙國稅款：16.25+8.75=25 萬美元（175-100）*40%+（ 100-50）*30%+50*20%=55萬美元 （25 十 175） =7.8571 萬美元8.75+1.625=10.375 萬美元圾數(shù)應(yīng)納稅所得a級距稅率1所得別萬美兀嘆下(含)的部分20%2所得5憶0萬美兀的部分30%3所得100萬美元嘆上的部分40%(可抵免的稅款為 7.8571萬美元)甲國實(shí)征稅款：55-7.8571=44.1429 萬美元日本三洋電器公司來自日本的所得為 2000萬美元，來自中國分公司的所 日本的所得稅稅率為 35%中國的所得稅