1、審計工作底稿編制實務案例一一其他業(yè)務利潤一、會計記錄概況大海有限公司2005年度會計帳面數：其他業(yè)務收入 19,442,955.51 元；其他業(yè)務支出17,241,821.56 元；其他業(yè)務利潤 2,201,133.95 元。共有2個明細項目，具體數據如下：明細分類其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務利潤1、材料銷售19,122,955.5117,087,821.562,035,133.952、出租資產320,000.00154,000.00166,000.00合 計19,442,955.5117,241,821.562,201,133.95二、審計目標（一）確定其他業(yè)務利潤的記錄是否完整；（二）

2、確定其他業(yè)務利潤的計算是否正確；（三）確定其他業(yè)務利潤的披露是否恰當。三、審計工作底稿編制介紹及相關提示（一）執(zhí)行“獲取或編制其他業(yè)務利潤項目明細分類表，復核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數是否相符”程序1、向客戶索取其他業(yè)務利潤明細賬；2、 根據各賬戶發(fā)生額編制“其他業(yè)務利潤明細分類表”（底稿見索引I5-1）；3、 復核加計正確并與總帳、報表核對相符。（底稿見索引I5-1）；（二）執(zhí)行“與上期其他業(yè)務利潤比較，如有重大波動，了解波動原因，分析其合理性；對 異常的其他業(yè)務收支項目，追查其入帳依據及有關法律性文件是否充分”程序1、 經分析發(fā)現(xiàn)材料銷售異常，確定進一步查驗（底稿見索引

3、I5-2）2、 追查“材料銷售”的真實性（底稿見索引I5-3、I5-3A、I5-3B）（三）執(zhí)行“抽查大額其他業(yè)務收支項目，檢查內容是否真實合法，原始憑證是否齊全，有 無授權批準”程序對“出租資產收入”進行了查驗（底稿見索引I5-4 、I5-4A ）。出租資產收入包括：汽車、辦公家具、房產的出租。對出租資產收入查驗的內容包括：抽查收入、追查出租資產合同、并現(xiàn)場察看出租資產的情況。提示：檢查收支內容的真實性，包括查驗合同、憑證，了解交易的真實性，如：對出租資產可用現(xiàn) 場察看等方法，對原始憑證查驗要注意查驗是否具有外部的依據，如匯款人是否為承租方、 與租賃合同中的承租人、租金是否一致。（四）執(zhí)行“

4、其他業(yè)務收入與其他業(yè)務支出是否配比，有關稅金的計算是否正確，會計處理是否正確”程序經查驗其他業(yè)務支出的發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未交納出租資產收入應交納的營業(yè)稅及附加， 經請示項目負責人補提營業(yè)稅及附加。（底稿見索引I5-5）提示:要特別注意其他業(yè)務收入涉及的流轉稅是否按稅法規(guī)定的稅種交納，如：混合銷售的情況。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非 應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經 營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。（五）執(zhí)行“抽查資產負債表日

5、前后若干天的若干張記帳憑證，實施截止測試，追蹤到發(fā)票、收據，確定其截止期劃分是否恰當，對于重大跨期項目作必要的調整”程序經查看期后其他業(yè)務利潤明細賬以及與貨幣資金等科目的審計人員溝通，未發(fā)現(xiàn)跨期情況（底稿索引15 1）（六）執(zhí)行“驗明其他業(yè)務利潤的披露是否恰當”程序提示：需查驗披露的內容是否符合準則、制度的規(guī)定，是否與審定情況相符。四、根據上述會計記錄及審計思路編制的審計工作底稿Word是學生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關于替換，里面又大有學問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換”來輕松解決。打開 編輯”菜單中的 替換”對話框，把光標定位在 查找內容”輸入框中，單擊 高級”按鈕，選擇 特 殊字符”中的段落標記”兩次，在輸入框中會顯示“ "PAP'，然后在替換為”輸入框中用上面的方法插入一個 段落標記” 一個“AP”）