1、* 縣財政國庫集中支付會計核算 暫行辦法 根據財政部財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦 法和 *縣國庫集中支付改革實施方案等有關規定，特制定 本辦法。一、財政總預算會計（一 ）財政總預算會計對財政直接支付的資金， 根據縣國庫支 付中心每日報來的按部門匯總的預算支出結算清單，與人 行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為 :借：一般預算支出或基金預算支出貸：國庫存款（二 ）財政總預算會計對財政授權支付的資金， 根據各代理銀 行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數，與人行匯總劃款憑 證及支付中心按部門匯總的“ 預算支出結算清單 ”核對無誤后，列 報預算支出，會計分錄為 :借：一般預算支出或

2、基金預算支出貸：國庫存款（三 ）財政總預算會計對經財政核準的單位預算結余資金，分上、下年度對直接支付和授權支付的資金進行會計核算，賬務 處理如下：1、當年年終， 根據經財政核準的“預算單位年終結余資金申報核定表”，按權責發生制列支時，會計分錄為 : 借：一般預算支出或基金預算支出 貸：暫存款結轉預算結余單位2 、下年度單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為 : 借：暫存款結轉預算結余單位貸：國庫存款二、國庫集中支付中心會計（一）國庫集中支付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會 計核算按財政總預算會計制度執行。根據財政國庫集中支 付核算的特點，需要在財政總預算會計制度資產類和負債 類分別增設“財政零

3、余額賬戶存款 （科目編號 103 ）”、“已結報支 出（科目編號 213 ）”會計總賬科目，并設立預算支出明細賬。 預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出分預算單 位記載。“財政零余額賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代理 銀行辦理財政直接支付的款項。本科目貸方登記國庫支付中心 當天發生直接支付金額；借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入 沖銷金額；當日資金結算后本科目余額為零。“己結報支出”科目用于核算財政國庫資金己結清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結清的支出數額；借方登記年終一般預算支出和基金預算支出的沖轉數；當天業務 結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之

4、和。 年終轉賬時，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支 出”科目。（二 ）國庫支付中心為預算單位直接支付款項時， 根據銀行支付憑證回執聯，按部門列報預算支出，會計分錄為 :借：一般預算支出或基金預算支出財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款（三）國庫支付中心每日將按部門匯總的“預算支出結算清單” 與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會 計分錄為 :借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出財政直接支付（四 ）國庫支付中心對于授權支付的款項， 根據代理銀行報來 的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列 報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為 :借：一般預

5、算支出或基金預算支出單位零余額賬戶額度 貸：已結報支出財政授權支付（五 ）國庫支付中心對年終財政核準的單位預算結余資金，分 上下年度對直接支付和授權支付的資金分別進行會計核算 1、對直接支付資金的賬務處理如下：（1）當年年終，根據財政核準的預算單位年終結余資金 申報核定表，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算， 將已結報支出掛賬，會計分錄分別為 :借：一般預算支出或基金預算支出貸：暫存款結轉預算結余單位借：暫付款結轉預算結余單位 貸：已結報支出財政直接支付（ 2）下年度單位實際支用后，根據銀行支付憑證回執聯沖 減掛賬， 并將“預算支出結算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進 行清算，會計分錄分別

6、為 :借：暫存款結轉預算結余單位貸：財政零余額賬戶存款借：財政零余額賬戶存款貸：暫付款結轉預算結余單位2、對授權支付資金的賬務處理如下：（1）當年年終，根據財政核準的預算單位年終結余資金 申報核定表，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算， 將已結報支出掛賬，會計分錄分別為 :借：一般預算支出或基金預算支出 貸：暫存款結轉預算結余單位借：暫付款結轉預算結余單位 貸： 已結報支出財政授權支付（ 2）下年度單位實際支用后， 根據代理銀行報來的“財政授 權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬， 會計分錄為 :借：暫存款結轉預算結余單位 貸：暫付款結轉預算結余單位（六）年終，國庫支付中

7、心將預算支出與有關方面核對一致后 轉賬時，會計分錄為 :借：已結報支出 貸：一般預算支出或基金預算支出（七）國庫支付中心對財政批準下達各預算單位零余額賬戶 的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。三、行政、事業單位會計（ 一 ） 對財政直接支付的支出， 預算單位根據國庫支付中心 委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及其他原始 憑證分別記賬。事業單位：借：事業支出等貸：財政補助收入財政直接支付如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同 時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。行政單位 :借：經費支出等 貸：撥入經費財政直接支付如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產

8、的，應同 時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。（二） 對財政下達的授權支付額度， 預算單位分別根據代理銀 行轉來的“財政授權支付額度通知單”和“財政授權支付額度 到賬通知書” 與分月用款計劃核對后記賬， 并在資產類增設 “零 余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算。事業單位 :借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入財政授權支付行政單位 :借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經費財政授權支付（ 三 ） 預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為:事業單位 :借：事業支出等貸：零余額賬戶用款額度 行政單位 :借：經費支出等貸：零余額賬戶用款額度（ 四 ） 預算單位從零余額賬戶提取現金和支用

9、時，會計分錄 分別為 :事業單位提取現金時 :借：現金貸：零余額賬戶用款額度支用現金時 :借：事業支出等貸：現金 行政單位提取現金時 : 借：現金貸：零余額賬戶用款額度支用現金時 :借：經費支出等貸：現金（ 五 ） 年終，預算單位將零余額賬戶財政授權支付額度余額 注銷時，根據代理銀行提供的財政授權支付額度注銷憑證，作 如下賬務處理：事業單位 :借：財政補助收入財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度行政單位 :借：撥入經費財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度（六）對財政核準的預算單位年終結余，預算單位根據核 定的“預算單位年終結余資金申報核定表”和“財政授權支付 額度恢復到賬通知書”等相關憑證進行會

10、計核算。1、結轉預算結余時，對直接支付和授權支付結余的賬務處 理相同：事業單位 :借：其他應收款結轉預算結余資金貸：財政補助收入行政單位 :借：暫付款結轉預算結余資金貸：撥入經費2、下年度直接恢復預算結余時，對直接支付和授權支付結余分別進行會計核算。（1）直接支付結余資金的恢復，不進行賬務處理；（ 2）授權支付結余資金恢復時， 預算單位將掛賬轉為“零余 額賬戶用款額度”，賬務處理如下：事業單位 :借：零余額賬戶用款額度貸：其他應收款結轉預算結余行政單位 :借：零余額賬戶用款額度貸：暫付款結轉預算結余3、預算單位實際支用預算結余資金時，對直接支付和授權 支付結余分別進行會計核算。（1）實際支用直

11、接支付結余資金時，沖減掛賬，賬務處理 如下：事業單位：借：事業支出等貸：其他應收款結轉預算結余行政單位 :借：經費支出等貸：暫付款結轉預算結余（ 2）實際支用授權支付結余時，會計核算不變。（七）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主 管部門上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后， 主管部門和上級單位 在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行 沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。四、對賬財政局國庫股、國庫支付中心、代理銀行、預算單位應建 立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬 工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（一 ）財政局國庫股在處

12、理完當月賬務后， 分別與人行國庫股 和國庫支付中心核對賬務。1 、與人行國庫股核對月末存款余額， 對賬內容為“國庫單一 賬戶”結存數、支出數，對賬單由人行國庫股提供。2 、與國庫支付中心核對預算支出按部門的支出數，對賬單 由國庫支付中心提供。（二 ）國庫支付中心在處理完當月賬務后， 分別與財政局國庫 股、代理銀行和預算單位核對賬務。1、與財政局國庫股對賬，對賬內容主要包括：按部門的財政支出的當月發生數和當年累計發生數，對賬單由國庫支付中 心提供。2、與代理銀行對賬， 對賬內容主要包括： “財政零余額賬戶” 當月按部門的財政直接支付數；同時核對各預算單位“財政授權 支付額度”、“財政授權支付額度

13、支用數”和“財政授權支付額度結 余數”，對賬單由代理銀行提供。3、與預算單位對賬，對賬內容為按預算單位及所屬各級預 算單位匯總的預算支出總數，其中包括：財政直接支付數、財 政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由國庫支付中 心提供。4 、每月 10 日前，預算單位匯總所屬各級預算單位上月“單 位零余額賬戶”支出情況以及提取現金的實際支出數，報國庫支 付中心，并將已提取未支用的現金數額單獨反映。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就其“零余額賬戶”與 代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對 賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同 月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金 收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫 存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。（四 ）年終，財政局和預算單位預留 10 天的整理期，用于處 理未達賬項、核定預算結余資金等事宜。在整理期結束后，財 政國庫股、國庫支付中心、預算單位之間、上下級預算單