1、學而不思則惘，思而不學則殆1. 甲公司為一家制造企業。20XX年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產能力的 M N和T設備。甲公司為該批設備共支付貨款7 800 000元，增值稅進項稅額1 326 000元，包裝費42 000元，全部以銀行存款支付；假定 M N和T設備 分別滿足固定資產確認條件，公允價值分別為2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關稅費。N設備的購買成本是（）。A.2 744 700元B.3 372 060元C.1 725 240元D.3 354 000元【正確答案】B【答案解析

2、】N設備的購買成本=7 800 000 + 42 000 )X 3 594 800/( 2 926 000+ 3 594 800 + 1 839 200 ）= 3 372 060 （元）。2. 下列有關固定資產購入方式的會計處理的論斷中，正確的是（）。A. 安裝生產設備挪用原材料時，原材料的進項稅額可以抵扣；B. 安裝生產設備領用企業產品時，需作視出銷售處理；C固定資產購入環節的運費如果取得增值稅專用發票，則進項稅額可以抵扣，不列入 固定資產購入成本；D攬子購入多項固定資產時， 應按照各個固定資產公允價值所占比例來分拆其入賬 成本；E廠房購建中挪用原材料時，原材料的進項稅額需作轉出，列入固定資

3、產成本；【正確答案】ACDE【答案解析】備選答案B,安裝生產設備領用企業產品時，不需作視出銷售處理。 固定資產自行建造方式下入賬成本的計算，尤其是增值稅的會計處理、試車凈收支 的會計處理、工程報廢損失的會計處理和固定資產截止資本化時間點的確認。3 1【單項選擇題】甲公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。20XX年1月10 日,為建造生產線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為2 000 000元，增值稅額為 340 000元，款項已通過銀行轉賬支付；1月20日，建造生產線領用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產線的工程人員職工薪酬合計為1 150 000元；6

4、月30日，工程建設期間輔助生產車間為建造生產線提供的勞務支出合計為350 000元；6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發現工程物資減少20 000元，經調查屬保管員過失造成，根據企業管理規定，保管員應賠償5 000元。剩余工程物資轉用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產線工程達到預定可使用狀態并交付使用。則甲公司生 產線的入賬成本為（）元。A. 330B. 350C. 364D. 384【正確答案】A【答案解析】甲公司生產線的入賬成本=180+ 115 + 35= 330 （萬元）。3 2【單項選擇題】資料同前，6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發現工程物資損失時應

5、列入營業外支出（）元。A. 20000B. 18400C. 23400D. 22000【正確答案】B【答案解析】因為企業自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，其 對應的進項稅額應列入損失，分錄如下：借：營業外支出一一盤虧損失18400其他應收款一一保管員5000貸：工程物資20000應交稅費應交增值稅進項稅額轉出34004. 【多項選擇題】下列有關固定資產自營建造方式的會計處理的論斷中，正確的是（）。A. 建造生產設備挪用原材料時，原材料的進項稅額可以抵扣；B. 建造固定資產領用企業產品時，需作視出銷售處理；C. 生產線試車的凈收支應沖減或追加工程成本；D固定資產應當在達到預定

6、可使用狀態時截止資本化，并在次月開始提取折舊，一旦 竣工決算完畢則修正固定資產原價，但已提折舊不作追溯調整；E. 工程報廢損失如果發生在工程已經完工且處于正常經營期內則列入“營業外支出”；【正確答案】ACDE【答案解析】備選答案 B,只有在建造非生產設備領用企業產品時，才作視出銷售處 理。5. 【單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17% 20XX年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產線，總價款為1000萬元，分三次付款，20XX年末支付300萬元，20XX年末支付400萬元，20XX年末支付300萬元，市場利率為 10% 稅法規定，分期結款的購銷方式下，在約定結

7、款點，按約定結款額開出增值稅專用發票。該生產線的安裝期為1年，20XX年末達到預定可使用狀態。生產線安裝過程中領用本公司所 生產產品的實際成本為80萬元，計稅價格為 90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。則該生產線完工后的入賬價值為（）萬元。A. 1109.7B. 1186.87C. 1001.57D. 1016.87【正確答案】C【答案解析】 該生產線未來付款額的折現額= 300+（ 1 + 10% 1+400十（1 + 10% 2 +300+（ 1+10% 3= 828.7 （萬元）； 因賒購生產線產生的負債于工程期內派生的利息額=828.7 X 10%=82.87 （萬元）； 生產線的最

8、終完工成本=828.7+82.87+80+10 = 1001.57 （萬元）。6. 【單項選擇題】資料同前，該業務造成20XX年末資產負債表上“長期應付款”的列報額為（）萬元。A. 700B. 351C. 272.73D. 611.57【正確答案】C【答案解析】20XX年末的長期應付款的現值=828.7 X （1+10%-300=611.57 （萬元）;20XX年末長期應付款的現值=611.57 X（ 1+ 10% 400 = 272.73 （萬元）。7. 【多項選擇題】下列有關固定資產入賬成本的論斷中，錯誤的是（）。A. 甲公司20XX年初賒購一臺設備，總價款 500萬元，分別于20XX年末

9、和20XX年末償付250萬元，則甲公司應按市場利率以未來付款額500萬元的折現口徑入賬固定資產成本。B. 自營工程期內發生的工程物資盤虧損失如非意外災害所致應計入工程成本C. 生產線試車期間生產的產品應將其生產成本計入工程成本，按其售價口徑入賬產品成本并同時沖減工程成本。D. 借款利息資本化部分如果發生兌付應歸入投資活動中“購建固定資產支付的現金”項E. 盤盈固定資產的入賬口徑應采用重置完全成本【正確答案】ADE【答案解析】備選項 A，如果付款期限在 3年以內，則不具融資性質，應以總價款500萬元入賬固定資產成本；備選項D,借款利息無論資本化還是費用化，只要兌付均應列入籌資活動中“償付利息支付

10、現金”項；備選項 E，盤盈固定資產的入賬標準應采用重置成本。8. 【多項選擇題】下列有關固定資產棄置費的論斷中，正確的是（）。A. 固定資產棄置費應折現后計入固定資產成本B. 固定資產棄置費通過“預計負債”核算C. 在固定資產存續期間，因固定資產棄置費計提的利息費用列入“在建工程”D. 固定資產的報廢清理費用應以等同于棄置費的原則處理【正確答案】AB【答案解析】備選項 C，因固定資產棄置費計提的利息費用列入各期“財務費用”；備 選項D,固定資產報廢清理費用應當在發生時作為固定資產的處置費用處理。9. 【多項選擇題】B公司20XX年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為 500萬元，進項稅

11、額為85萬元；領用生產用原材料成本 3萬元，原材料進項稅額為 0.51萬元； 領用自產產品成本 5萬元，計稅價格為 6萬元，增值稅稅率為 17%支付其他費用5.47萬 元。20XX年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為 40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備20XX年應計提的折舊為（）。A. 240萬元B. 144萬元C. 134.4 萬元D. 224萬元【正確答案】D【答案解析】 固定資產入賬價值=500 + 85+ 3 + 0.51 + 5 + 6X 17%+ 5.47 = 600（萬元），該項設備 20XX 年應計提的折舊= 600 X 2/5 X

12、 10/12 +（600 240 ）X 2/5 X 2/12 = 224（萬元）。10. 【單項選擇題】20XX年12月31日，某公司在對某項固定資產的賬面價值進行檢查時，發現存在減值跡象。該固定資產的原價為200萬元，累計折舊為 50萬元，固定資產減值準備為20萬元，預計尚可使用年限為 5年。根據20XX年12月31日的市場情況，如果將 該固定資產予以出售，預計可獲得的出售價款為90萬元，清理費用3萬元；如果繼續使用該固定資產，未來5年可獲得的未來現金流量現值為120萬元。該固定資產的預計凈殘值為10萬元。根據上述資料完成如下問題的解答：（1） 20XX年該固定資產應提折舊額為（）萬元。A.

13、 22B.15C. 20D.12.5【正確答案】A【答案解析】20XX年末該固定資產的預計處置凈額=90 3= 87 （萬元）； 20XX年末該固定資產的未來現金流量折現額=120 （萬元）； 20XX年末該固定資產的可收回價值為120 （萬元）； 20XX年末該固定資產的賬面價值=200 50 20 = 130 （萬元）； 應補提減值準備10萬元； 20XX年該固定資產應提折舊額=（120 10）- 5= 22 （萬元）。（2） 20XX年末固定資產的折余價值為（）元。A. 90B. 128C. 110D. 120【正確答案】B【答案解析】20XX年末固定資產折余價值= 200 50 22=

14、 128 （萬元）。11. 【多項選擇題】下列有關固定資產折舊的論斷中，錯誤的是（）。A. 在折舊期相同、會計采用加速折舊法、稅務采用直線折舊法的前提下，固定資產匹配的暫時性差異屬于可抵扣差異B. 固定資產減值后的折舊指標需重新測定，由此帶來的變動屬于會計估計變更C. 每到年末需針對性地檢測固定資產的折舊期、凈殘值和折舊方法，一旦不合理，應及時調整，按會計估計變更進行會計處理。D. 固定資產減值準備不可反沖E. 20XX年初甲公司開始對某設備提折舊，原價80萬元，期限5年，無凈殘值，直線法折舊，20XX年末可收回價值為 30萬元，折舊期不變，則 20XX年末的折余價值為 20萬元。【正確答案】

15、BE【答案解析】備選項 B，固定資產一旦發生減值應視為全新固定資產出現，由此帶來的 折舊政策的調整無關會計估計變更，更不會是會計政策變更；備選項E, 20XX年末固定資產折余價值為48萬元（=80 80-5X 2），相比可收回價值 30萬元，應提減值準備18萬元， 并據此推算出20XX年折舊為10萬元（=30- 3），則20XX年末的折余價值為 38萬元（= 80 16 16 10）。12. 【多項選擇題】甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為 400萬元，拆除部分的原價為 200萬元。改造前，該項固定資產原價為 800萬元，已計提折舊250萬元， 不考慮其他因素，甲公司該項固定資

16、產改造后的賬面價值為（）萬元。A. 750B.812.5C.950C.1 000【正確答案】B【答案解析】該項固定資產改造后的賬面價值=（800-250 ） - （200-200/800 X 250）+400=812.5 （萬元）13. 【多項選擇題】下列有關固定資產后續支出的論斷中，錯誤的是（）。A. 固定資產改良支出應計入固定資產成本B. 生產設備的大修理支出應計入當期管理費用C. 租入固定資產的改良支出應列入“長期待攤費用”D. 改良生產設備時領用了原材料，則原材料當初匹配的進項稅應轉入工程成本E. 滿足資本化條件的融資租入固定資產的裝修費用應計入固定資產成本，并按租期、裝修周期和尚可使

17、用期三者較短期分攤。【正確答案】ABD【答案解析】備選項 A，無論改良支出還是修理支出只要滿足資本化條件就要計入固定 資產成本，否則列當期損益；備選項 B,生產設備的大修理支出如果符合資本化條件應計入 設備成本；備選項 D,如果是生產設備領用原材料，其進項稅是可以抵扣的。14. 【單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人。20XX年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元。增值稅進項稅額20.4萬元。3月6 日,甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資 0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為 6萬元

18、，相應的增值 稅進項稅額為1.02萬元，市場價格（不含增值稅）為 6.3萬元。設備于20XX年6月20日 完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：（1）甲公司該設備的入賬價值是（）。A. 127.40 萬元B. 127.70 萬元C. 128.42 萬元D. 148.82 萬元【正確答案】A【答案解析】設備的入賬價值=120+ 0.6 + 0.8 + 6 = 127.4 （萬元）。（2）甲公司該設備20XX年應計提的折舊是（）。A. 6.37萬元B. 6.39萬元C. 6.42萬元D.

19、7.44萬元【正確答案】A【答案解析】20X9年應計提折舊=127.4/10 X 6/1 2 = 6.37 （萬元）。15. 【多項選擇題】 甲公司20XX年8月1日董事局就處置某管理用設備作出決議，擬將此設備賣給乙公司，并于同年的8月11日與乙公司簽訂了不可撤銷的轉讓協議，預計該項轉讓協議將在一年內完成。當月末此設備的賬面原價200萬元，已提折舊170萬元，已提減值準備10萬元。月末此設備的公允處置凈額為11萬元，則如下會計處理中正確的是（）。A. 甲公司應在8月末計提固定資產減值準備9萬元B. 甲公司應對此擬處置的設備不作任何處理C. 甲公司自9月份開始一直到處置，不再提取折舊和減值準備D

20、. 如果月末設備的公允處置凈額為23萬元，則應反沖多提的減值準備3萬元。【正確答案】AC【答案解析】甲公司應比較達到持有待售狀態的固定資產的賬面價值和公允處置凈額， 如果賬面價值大于公允處置凈額，則補提減值損失；反之，則不作處理。在作完上述認定后，此固定資產直至處置不再提取折舊和減值準備。16. 【多項選擇題】下列各項中，影響固定資產處置損益的有（）。A. 固定資產原價B. 固定資產清理費用C. 固定資產處置收入D.固定資產減值準備【正確答案】ABCD處置取得的價款以及處B是處置清理費用，選）。【答案解析】影響固定資產處置損益的有固定資產的賬面價值、 置時的相關稅費，而選項 AD影響處置時固定

21、資產的賬面價值，選項 項C對應處置取得的價款，因此四個選項都影響處置損益。17. 【多項選擇題】下列有關固定資產處置的論斷中，正確的是（A. 生產設備在處置時需代收銷項稅B. 某設備20XX年末達到持有待售狀態，原價20萬元，累計折舊17萬元，已提減值準備1萬元，經測定其最新公允處置凈額為1.5萬元，則甲公司應據此提取0.5萬元的減值損 失，并自此不再提取折舊、不再測試減值。C. 固定資產處置損失列支于“營業外支出”，間接法下應將其作為追加項調整凈利潤。D. 固定資產處置收益應歸入投資活動中“處置固定資產收到現金”項【正確答案】ABC【答案解析】備選項 D,列入“處置固定資產收到現金”項的是固

22、定資產處置中的現金 凈流入量，與處置損益無關；18- 1【單項選擇題】20XX年5月1日甲公司對某生產線進行改良，工程開工當天，該 生產線的賬面原價為 500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發生人工費30萬元，挪用生產用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業的 產品一批，成本為 80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%拆下的舊零件賬面價值 為26萬元，工程于20XX年10月1日達到預定可使用狀態，改良后固定資產尚可使用壽命 為4年，預計凈殘值為 30萬元，采用年數總合法提取折舊，該生產線于20XX年10月1日賣掉，（不含增值稅的）售價為 260萬

23、元，假定無相關稅費。則20XX年10月1日改良后固定資產入賬成本為（）萬元。A. 485B. 459C. 489D. 589【正確答案】B【答案解析】20XX年10月1日改良后的固定資產入賬成本=（500 200- 25） +30+100+80- 26= 459 （萬元）。18-2【單項選擇題】資料同前，該生產線的處置損益為（）萬元。A. 85.05B. 83.08C. 90.08D. 101.3【正確答案】D【答案解析】20XX年11月1日至其出售時累計計提折舊額=（459 - 30）X（ 4+3）-（4+3+2+1）= 300.3 （萬元）；20XX年末該固定資產的處置損益額=260-（

24、459 - 300.3 ）= 101.3 （萬元）。19. 【多項選擇題】下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 未投入使用的固定資產不應計提折舊B. 特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本C. 融資租入固定資產發生的費用化后續支出應計入當期損益D. 預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認【正確答案】BCD【答案解析】沒有投入使用的固定資產，也是要計提折舊的，選項A說法不正確。20. 【多項選擇題】下列關于固定資產的會計處理中，正確的有（）。A. 企業生產車間發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用應計入管理費用B固定資產可收回價值應以其公允處置凈額為準C.

25、 融資租賃方式租入的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的 期間內計提折舊D. 經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷E. 自營建造的固定資產，在建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失，計入營業外支出【正確答案】AD【答案解析】選項B,固定資產的可收回價值應采用其公允處置凈額和未來現金流量折 現孰高口徑；選項 C,融資租入固定資產如果能夠合理確定租賃期滿時取得租賃資產所有權 的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊，因此選項C的說法不正確；選項 E，建設期間工程物資的盤虧、報廢及毀損的凈損失應該計入所建工程項目的成本中。21.

26、 【多項選擇題】下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B固定資產日常維護發生的支出計入當期損益C. 債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬D. 計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益【正確答案】ABCDE【答案解析】略22. 【單項選擇題】甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1 200萬元，資本化的借款費用1 920萬元，安裝費用1 140萬元，為

27、達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。20X5年1月，該設備達到預定可適用狀態 并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別是3360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等

28、原因，甲公司于20X9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了 A部件。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）甲公司建造該設備的成本是（）。A. 12 180 萬元B. 12540 萬元C. 12 660 萬元D. 13380 萬元【正確答案】B【答案解析】 設備的入賬成本=7320+ 1200+ 1920+ 1140 + 600 + 360= 12540 （萬元） 人員培訓費應計入當期損益，不構成資本化。2）下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A. 按照稅法規定的年限 10年作為其折舊年限B. 按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限C. 按照A、B、C D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限D. 按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限 10年兩者孰低作為其折舊年限【正確答案】C【答案解析】固定資產的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企 業提供經濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業