1、【畢業論文】企業應收賬款的風險管理研究 西安歐亞學院本科畢業論文題 目： 企業應收賬款的風險管理研究 學生姓名： 馬 蕊 指導教師： 李玉霞 所在分院： 會計學院 專 業： 財務管理 班 級： 本科0703 二o一一年四月企業應收賬款的風險管理研究摘要：應收賬款是企業因銷售產品或提供勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要組成部分。隨著經濟全球化的快速推進和我國市場經濟的飛速發展，產品的買方市場逐漸形成。企業間的競爭越來越激烈，為了擴大市場份額，提高企業的競爭力，在激烈的市場競爭中贏得主動權，企業之間的商品交易大都是建立在商品信用基礎上，以賒銷方式實現的，由此產生了大量的應收賬款。應收賬

2、款作為企業流動資產的重要組成部分，在企業生產經營過程中的確發揮了一定的積極作用，但是，應該看到，賒銷是一把雙刃劍，一方面，它可以擴大企業銷售規模，提高企業競爭力和經濟效益；另一方面，隨著商業信用的不斷發展，企業之間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴俊。許多企業盲目賒銷，產生了大量的應收賬款，其應收賬款回收期長，呆賬和壞賬比例高，應收賬款居高不下，利潤下降，甚至連年虧損、經營難以為繼，最終被迫破產或被重組。據統計，我國企業有70%的應收賬款為拖欠款，而且賬齡已超過三年，難以收回的占24。因此，加強應收賬款的管理已提到企業的重要議事日程。采取有效措施，加強應收賬款的管理，避免或減少損失的發生

3、，保證企業經營活動的正常進行，提高企業的經濟利益，是企業急需解決的問題。本文在深入分析應收賬款風險產生原因的基礎上，提出企業要加強應收賬款風險管理。其次，為企業提出了加強信用建設，防止企業因過度授信而引發風險。最后，給企業帶來的風險提出了防范管理措施。規避風險，最終實現企業利潤的最大化。關鍵詞：應收賬款，商業信用，應收賬款管理enterprise receivables risk management researchabstract:accounts receivable is the enterprise for selling products or services, in the f

4、orm of receivables, is the enterprise the liquidity that an important component. as the economic globalizations rapid development and the rapid development of market economy in china, the buyers market for products has gradually formed. the increasingly fierce competition between enterprises, in ord

5、er to expand market share, improve the competitiveness of enterprises, in the fierce market competition to win the initiative, between enterprises commodities trading in commodities were mostly based on established by credit, credit means to realize, produced a lot of accounts receivable. accounts r

6、eceivable as enterprise liquid assets, as an important part of the process in the production and operation of enterprises play really certain positive role, but, should see that credit is a double-edged sword, on the one hand, it can expand enterprise sales scale and enhance the competitiveness of e

7、nterprises and economic benefit; on the other hand, along with the continuous development of the commercial credit business, enterprise credit generated between because of receivables issues are becoming increasingly restrictive marketplaces. many enterprises blind credit sales, produced a considera

8、ble amount of receivables, its accounts receivable payback period long, high proportion of bad debt and bad debt, receivables, falling profits high, even years of losses, business unsustainable, finally is compelled to bankruptcy or be restructured. according to statistics, chinas enterprises have 7

9、0% of receivables accounts for tuoqiankuan, and already more than three years age, difficult to recover the 24%. therefore, strengthening the management of account receivable already mentioned enterprise important agenda. take effective measures to strengthen the management of accounts receivable, a

10、void or reduce the loss of occurrence, guarantee the normal business activities, improve enterprises economic benefit, is the enterprise problems needed to resolve. this paper analyses the causes of the account receivable risk is proposed, based on the enterprise must strengthen the account receivab

11、le risk management. secondly, for enterprise proposes strengthening credit construction, prevent enterprise due to excessive credit and trigger risk. finally, brings to the enterprise risk puts forward the preventive management measures. avoid risk, finally realizes the imum profits. keywords: recei

12、vables， commercial credit， receivable management1 緒論11.1 課題的研究背景11.2 企業應收賬款的風險研究的現狀11.3 加強應收賬款管理的重要性32 企業應收賬款概述42.1 企業應收賬款的定義及特點42.2 應收賬款管理的目標43 企業應收賬款存在的風險分析63.1 濫用商業信用，導致應收賬款大量發生63.2 企業內部控制不健全，缺乏有效的獎懲措施63.3 銷售實現和收到款項的時間差造成賒銷風險73.4 企業應收賬款管理不規范，缺乏日常管理的有效方法74 企業應收賬款風險管理策略94.1 確立有效的信用政策94.2 建立嚴格的內部控制制

13、度104.3 加強企業應收賬款的催收力度114.4 加強應收賬款日常管理，實行全面監督125結論14致 辭15參考文獻161 緒論1.1 課題的研究背景隨著世界經濟發展，尤其是買方市場的逐步形成，企業間的商品交易大都是建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。如在發達國家，每年有80%以上的交易采用賒銷方式。在我國，賒銷交易平均占總交易量的20%，對于過度競爭領域，如醫藥、保健品、紡織和機械等行業，賒銷交易占交易總量的60%90%。企業間的商業信用在擴大銷售、拓展市場、強化企業市場競爭地位好實力，進而實現規模經營等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優勢。然而，隨著商業信用的不斷發展，商業競爭越

14、來越激烈。為了在競爭中不被淘汰，保持競爭力，實現利潤最大化。企業間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。一方面，有些企業缺乏風險意識，為了打開銷路，急功近利，在事先未對購貨客戶的資信情況作深入調查的情況下，人為的放寬信用尺度，向信用程度低、財務狀況不好的客戶賒銷商品，增加了應收賬款回收的難度；在應收賬款的日常管理中沒有采取行之有效的技術和方法，對應收賬款的風險狀況沒有掌控。另一方面，有些客戶不重視自身信譽的樹立，喪失信用違背合約，惡意拖欠賬款；有的客戶經營不善，財力薄弱，無法清償賒購貨款。這些給企業造成了不同程度的損害。因此，針對我國企業應收賬款存在的這些問題，本文在深入分析應收賬款風險

15、產生原因的基礎上，提出要加強企業的外部環境、管理制度、內部控制以及應收賬款日常管理等方面提出了幾點建議，以不斷完善我國的應收賬款管路制度，使應收賬款能更好地為企業服務。在目前，有許多企業因未對應收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，導致企業的資金緊張，甚至陷入財務危機。為此，對企業應收賬款的管理研究已迫在眉睫虛增企業資產應收賬款數額的增加必然導致資產的增加。然而應收賬款的質量和數量之間存在一定程度的背離，即應收賬款數量的增加可能隱含著應收賬款質量的下降。從應收賬款的賬齡角度來看，賬齡越長，發生壞賬損失的可能性越大。如果不將年以上的應收賬款在企業資產總額中注銷，必然導致企業資產虛增。造成企業短期

16、清償能力不足企業購買原材料、商品或者服務，向員工支付薪酬及其他各種經營管理費用，以及支付股利利息等都需要貨幣資金。但是，因此，應收賬款數額過大，不但可能會導致企業以流動比率和速動比率衡量的短期償債能力的虛假增加，而且還會削弱企業的財務適應性，喪失潛在的投資機會。虛增企業利潤銷售收入的增加，進而導致企業利潤總額的增加。在企業應收賬款不能及時、有效回收的情況下，企業的銷售收入和利潤總額可能會虛增，并進一步導致企業負擔的流轉稅和所得稅的增加。因此應收賬款產生的虛假贏利可能會侵蝕企業的實際運營能力，導致企業陷入經營危機。應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標準、進行賬齡分析、定期核對賬目、

17、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責任人、及時追討欠款等。沒有建立客戶檔案，工作無標準，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷售人員調離或轉崗時不追究其應負的追款責任。這也使得一些銷售人員有機會利用工作上的漏洞侵害企業利益、侵占銷售回款。管理責任沒有落實。在許多企業中，銷售部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。銷售部門考核偏差。由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業帶來更大的

18、拖欠風險，因為銷售業務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。企業領導管理水平低，制度不完善，監督失控當前，有些企業對債權資產的風險性認識不夠，認為企業只要從財務的角度實現了收入，即大功告成，故往往以完成產值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度。相關職能部門的責任不明確，考核不到位在一些企業里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調查了解市場、開

19、拓市場、占有市場進而提高市場占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，銷售額與營銷業績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。經過的忙碌，論文終于圓滿完成了作為一個本科生，由于經驗的匱乏，畢業論文難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導師的督促和指導，同學的幫助和支持，這篇文章可能難以達到現在的狀況。在這里首先要感謝我的導師老師。老師平日里工作繁多，但在我完成論文的每個階段，從標題的擬定，資料的查閱，文章大綱的確定和修改，到初稿檢查，二稿指導，最后定稿整個過程中都針對我的風格特色給予了我悉心的指導和幫助。我的論文初期存在著各種各樣的和問題，老師一個個，將積極影響我后的。在此還要感謝大學四年來所有的老師，為我打下的專業知識的基礎；同時還要感謝的同學們，你們的支持和鼓勵，論文才得以順利完成。1馬驚鴻.企業應收賬款風險管理問題研