和君創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課件全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制和君創(chuàng)業(yè)管理咨詢有限公司H集團化藍天集團組織管控與運營幫辦企業(yè)組織管控與人力資源管教育/培訓(xùn)理體系設(shè)計、集團化企業(yè)重三辰集團戰(zhàn)略規(guī)劃與集團管控管控上海外貿(mào)大學法學院組整合、系統(tǒng)運營控制等咨江蘇華強集團組織管控與運營管理詢服務(wù)清華大學法學院某民營企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃與資產(chǎn)重組河北經(jīng)貿(mào)大學法學院某國有企業(yè)業(yè)務(wù)重組整合與集團管控某上市公司并購重組與集團運營管控機密和君創(chuàng)業(yè)年底將至,又到了盤點一年的經(jīng)營成果,制定下一年經(jīng)營計劃和預(yù)算的時候。企業(yè)沒有建立計劃和預(yù)算的經(jīng)營理念,就如同沒有決定目標的航船在茫然中徘徊。透過戰(zhàn)略規(guī)劃分析,年度經(jīng)營計劃,并通過預(yù)算,使經(jīng)營策略與年度目標銜接,使部門行動計劃與經(jīng)營戰(zhàn)略相配合,以建構(gòu)一套系統(tǒng)化經(jīng)營管理模式。不是給一付“魚桿”,而是一起探討“釣魚”的方法。和君創(chuàng)業(yè)管理咨詢有限公司H預(yù)算管理以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ),以責任會計制和經(jīng)濟責任制為基本管理工具,實施目標化和責任化管理計劃和預(yù)算編制結(jié)果是指導(dǎo)年度經(jīng)營、財務(wù)評價和績效考核的依據(jù)。機密和君創(chuàng)業(yè)17預(yù)算的種類戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃是最具前瞻性的預(yù)算,它設(shè)置了公司的愿景,使命和長遠目標。長期計劃由戰(zhàn)略規(guī)劃而產(chǎn)生的長期計劃,是三年至五年預(yù)測的經(jīng)營計劃和財務(wù)報告。年度全面預(yù)算對企業(yè)的所有部門活動進行歸納銷售采購生產(chǎn)研發(fā)財務(wù)是一個階段性的商業(yè)計劃,它包括詳細的運營進度安排和相應(yīng)的財務(wù)報表。運營預(yù)算財務(wù)預(yù)算機密和君創(chuàng)業(yè)18全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理是一種管理模式,一種系統(tǒng)化的管理思想全面預(yù)算是企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策的數(shù)據(jù)和貨幣表達方式的陳述。是企業(yè)經(jīng)營、管理的基本目標和導(dǎo)向依據(jù)。是一種與市場相銜接,與企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部組織和運行機制相銜接的管理機制。全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線,將企業(yè)視為一個整體,在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下,強化企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理讓所有單位、職能部門的目標與企業(yè)的整體目標趨同,提高企業(yè)整體的運營效率。機密和君創(chuàng)業(yè)19全面預(yù)算管理的優(yōu)點整合性預(yù)算制訂了各單位、部門的目標,各單位的目標和功能緊密配合銜接。效率性制訂預(yù)算的過程中,各單位、部門的負責人對本單位的經(jīng)營管理狀況預(yù)先分析與評估,對一些不確定的重大問題,擬定了方案,資源的取得也預(yù)先做了準備,提升了日后經(jīng)營管理的效率。控制性預(yù)算作為檢驗經(jīng)營業(yè)績和定期述職的基準。溝通性全面預(yù)算,涉及公司的各個組成部分,“橫向到邊,縱向到底”制訂的預(yù)算的過程中,增進各單位、部門間的溝通和配合。機密和君創(chuàng)業(yè)20全面預(yù)算管理的作用一個明確的預(yù)期,對業(yè)績進行判斷系統(tǒng)框架實現(xiàn)目標的路線圖,強調(diào)經(jīng)營管理的前瞻性用公司總目標來整合各個部門和單位的目標通過計劃和預(yù)算,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和整合管理人員能準確、及時地了解公司運營情況預(yù)算能夠用數(shù)據(jù),來客觀地對員工進行考評處于可控制狀態(tài),使公司放權(quán)制度得以實現(xiàn)通過預(yù)算創(chuàng)造企業(yè)機制,淡化個人英雄主義機密和君創(chuàng)業(yè)21戰(zhàn)略、計劃與預(yù)算關(guān)系銷售計劃銷售預(yù)算市場需求采購計劃成本預(yù)算競爭狀態(tài)研發(fā)計劃費用預(yù)算企業(yè)管理能力生產(chǎn)計劃資本支出預(yù)算經(jīng)營戰(zhàn)略費用計劃目標任務(wù)方針現(xiàn)金流量預(yù)算回款計劃發(fā)展資產(chǎn)負債表銷售能力促銷計劃損益表規(guī)劃研發(fā)能力人力規(guī)劃現(xiàn)金流量表投資計劃生產(chǎn)能力經(jīng)營計劃財務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃目標方針機密和君創(chuàng)業(yè)目錄0引子GE對我們的啟示1傳統(tǒng)計劃與預(yù)算管理困惑2戰(zhàn)略計劃與預(yù)算管理關(guān)系3全面預(yù)算管理的組織流程4全面預(yù)算方案的基本框架5全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和君創(chuàng)業(yè)管理咨詢有限公司H組成人員為組織計劃編制、執(zhí)行企業(yè)管理部、工程管理部、分析、協(xié)調(diào)、跟蹤、考職能機構(gòu)企業(yè)發(fā)展部、市場部等部門核及調(diào)整計劃預(yù)算執(zhí)行的人員組成。情況。在經(jīng)營和管理中落實計計劃和預(yù)算的各職能部門、各子公司和分劃和預(yù)算指標執(zhí)行單位公司提供各種實績的反饋機密和君創(chuàng)業(yè)24編制全面預(yù)算的時間和進度安排應(yīng)于計劃年度開始前完成編制,按日程表控制編制的進度。示例十月十一月十二月上旬中旬下旬上旬中旬下旬上旬中旬下旬制訂年度戰(zhàn)略計劃分解為各公司部門的年度目標各公司、單位和部門制訂預(yù)算草案預(yù)算草案的匯總與整理初審和調(diào)整審議草案形成預(yù)算提案審議提案形成方案及時下達機密和君創(chuàng)業(yè)25全面預(yù)算的編制程序準備階段編制階段初審階段質(zhì)詢階段決策下發(fā)機密和君創(chuàng)業(yè)26全面預(yù)算的編制程序年度目標、計劃提出。準備階段每年10月10日前,總經(jīng)理召集公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和企業(yè)管理部、財務(wù)部、工程部、人力資源部等部門,聽取對下一年經(jīng)營計劃和預(yù)算的意見和建議。編制階段附關(guān)于召開2006年全面預(yù)算編制工作會的通知示例總經(jīng)理通過對歷史業(yè)績的回顧和未來發(fā)展趨勢的展望,提出下一年度經(jīng)營方針、目標確定下一年度初審階段經(jīng)營計劃和預(yù)算編制的前提、經(jīng)營管理目標對各種影響目標的限制因素,以及有關(guān)的競爭環(huán)境做出預(yù)測提供確定資源配置優(yōu)先權(quán)的指導(dǎo)等。質(zhì)詢階段財務(wù)部牽頭與企業(yè)管理部、工程部協(xié)商將目標細化分解,制訂相應(yīng)措施,將責任落實到各單位、部門,形成年度全面預(yù)算編制大綱,于10月15日前下發(fā)決策下發(fā)到各單位和部門。機密和君創(chuàng)業(yè)27關(guān)于召開2006年全面預(yù)算編制工作會的通知為做好制訂2006年度全面預(yù)算編制的準備工作,明確2006年經(jīng)營方針和目標,確定全面預(yù)算編制的前提,對各種影響目標的限制因素和競爭環(huán)境做出預(yù)測提出資源配置的原則,為制訂2006年度全面預(yù)算編制大綱打好基礎(chǔ)。決定召開討論2006年全面預(yù)算編制工作會議。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下一、會議時間10月10日二、會議地點公司四樓會議室三、參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、企業(yè)管理部經(jīng)理、工程部經(jīng)理、企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理、市場營部經(jīng)理、總經(jīng)理助理、總經(jīng)理秘書等。四、會議內(nèi)容1、討論并下達2006年公司總體經(jīng)營目標2、討論2006年營銷工作計劃綱要3、討論2006年生產(chǎn)、研發(fā)及技術(shù)改造工作計劃綱要4、討論2006年組織建設(shè)和思想建設(shè)重點工作綱要機密和君創(chuàng)業(yè)28關(guān)于召開2006年全面預(yù)算編制工作會的通知5、討論2006年財務(wù)工作計劃綱要6、討論2006年人力資源工作計劃綱要7、討論2006年全面預(yù)算編制工作改進的意見和建議8、總經(jīng)理根據(jù)對以上幾方面的計劃做出總體要求。四、會前準備工作1、各副總經(jīng)理或部門負責人在總結(jié)2005年13季度工作和對4季度預(yù)測的基礎(chǔ)上考慮2006年的工作計劃綱要并拿出初步想法。2、財務(wù)部會同企業(yè)管理部準備2006年經(jīng)營計劃和預(yù)算的建議并做出說明。二五年九月三十日機密和君創(chuàng)業(yè)29年度全面預(yù)算編制大綱說明年度全面預(yù)算編制大綱的主要目的是讓各個單位、部門,在編制時有遵循的前提及方向。年度全面預(yù)算編制大綱,經(jīng)過總經(jīng)理辦公會或董事會會議,做出決定。包括下列內(nèi)容國內(nèi)、國外的政治經(jīng)濟形勢,財經(jīng)政策,科技環(huán)境及業(yè)界狀況的掌握。分析預(yù)算期內(nèi)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、內(nèi)部經(jīng)營條件。應(yīng)對上述經(jīng)營環(huán)境的變動,管理層確立的經(jīng)營目標、經(jīng)營策略、組織體制的調(diào)整要點。明確預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營管理目標和利潤目標明確全面預(yù)算編制的原則明確各單位和部門全面預(yù)算編制的基本內(nèi)容與格式要求各單位和部門必須作出承諾的事項下達的目標任務(wù)和具體指標的依據(jù)與理由機密和君創(chuàng)業(yè)30年度全面預(yù)算編制大綱說明續(xù)經(jīng)營管理等方面的問題與改進方向成本費用、銷售費用、管理費用的預(yù)算基準生產(chǎn)預(yù)定量及需達成的目標成本各項功能管理的新政策及要求。完成目標任務(wù)的可能性與必要的舉措年度利益分配或獎懲的基準和原則等重要設(shè)備、機器的添置及環(huán)保對策一般管理費的新政策及研發(fā)、教育培訓(xùn)的基準公司重要活動、質(zhì)量認證取得、客戶全面滿足提升活動等資金計劃必要資本籌措計劃的大綱。機密和君創(chuàng)業(yè)31全面預(yù)算的編制程序續(xù)此項工作11月15日前完成準備階段各單位和部門的負責人根據(jù)年度全面預(yù)算編制大綱的要求,以及本單位應(yīng)完成的任務(wù),編制經(jīng)營編制階段計劃,并落實到責任人。各單位、部門結(jié)合自身狀況和本年度經(jīng)營分解計劃初審階段的執(zhí)行情況,就本單位下一年度經(jīng)營分解計劃提出建議質(zhì)詢階段各單位和部門依據(jù)年度全面預(yù)算編制大綱的要求,制定各自的年度經(jīng)營計劃和預(yù)算,并形成草案,于12月5日前交財務(wù)部匯總。決策下發(fā)機密和君創(chuàng)業(yè)32全面預(yù)算的編制程序續(xù)11月30日前完成準備階段財務(wù)部將各單位和部門的全面預(yù)算草案匯總整理后,與企業(yè)管理部、人力資源部、工程部協(xié)調(diào)溝通,在兩周內(nèi)完成對計劃的初審。編制階段不符合要求的計劃草案,責成有單位和部門限期修改。初審階段必要時,公司領(lǐng)導(dǎo)帶財務(wù)部、企業(yè)管理部、工程部人員對各單位上報的工程項目計劃進行實地調(diào)研,質(zhì)詢階段上下結(jié)合,進一步落實。最后形成年度經(jīng)營計劃草案。決策下發(fā)機密和君創(chuàng)業(yè)33全面預(yù)算的編制程序續(xù)質(zhì)詢12月20日前準備階段財務(wù)部牽頭組織籌備召開年度全面預(yù)算質(zhì)詢會。公司總經(jīng)理班子成員、各單位、部門負責人參加會議,對預(yù)算的全面性、可行性、提出異議,對預(yù)算進行進一步修訂。編制階段決策、下發(fā)12月30日前財務(wù)部聯(lián)合企業(yè)管理部、工程部等部門將意見匯總,整理形成整體年度全面預(yù)算方案,經(jīng)總經(jīng)理班子審初審階段批后下發(fā)。業(yè)績承諾1月10日前質(zhì)詢階段各單位、部門的負責人責任者必須以生產(chǎn)經(jīng)營目標責任書的方式對公司總經(jīng)理承諾其責任。在生產(chǎn)經(jīng)營目標責任書中,必須明確界定各單位和部門責任者的責任內(nèi)涵與結(jié)果要求。決策下發(fā)公司總經(jīng)理最終將根據(jù)各責任者承擔的職責與實際貢獻,決定其獎金分配水平和相應(yīng)的人事待遇。機密和君創(chuàng)業(yè)34會議規(guī)則會議目的各單位呈報圖表采用標準格式對各單位的年度全面預(yù)算進行質(zhì)詢,提出修改意見,以確保各單位經(jīng)營目標的切實可行和盡量保證公司整質(zhì)詢及對質(zhì)詢應(yīng)答以事實及數(shù)據(jù)為基體目標的實現(xiàn)礎(chǔ)質(zhì)詢對事,不針對人參加人員與會人員對各單位全面預(yù)算有質(zhì)詢權(quán),總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級管理人員、財務(wù)部、企業(yè)管總經(jīng)理對修正要求有終決權(quán)理部、各職能部門、單位負責人。需提前準備的材料時間財務(wù)部提前1周下達會議議程及規(guī)則和十二月中下旬,一天到兩天材料要求財務(wù)部提前45周下達公司總體計劃目會議議程標期望值總經(jīng)理介紹公司總體經(jīng)營目標期望各單位提前1周準備好預(yù)算資料運營副總經(jīng)理介紹集團總體經(jīng)營目標及各單位分解目標會后后續(xù)活動財務(wù)部經(jīng)理宣布會議規(guī)則財務(wù)部總結(jié)、分發(fā)會議關(guān)于各單位計各單位、部門匯報各自計劃和預(yù)算,接受與會人員質(zhì)詢,明確修改方向劃修改的要求和時間表財務(wù)部總結(jié)發(fā)言,確定各單位計劃修改完成時間表財務(wù)部跟蹤預(yù)算的修改,重新匯總,總經(jīng)理講話直至與公司要求達成一致閉會機密和君創(chuàng)業(yè)35形成年度全面預(yù)算方案的框架公司2006年全面預(yù)算方案編號版次折舊攤銷一覽表編制審核固定資產(chǎn)預(yù)算表批準資金需求預(yù)算表持有人投資和投資收益預(yù)算表現(xiàn)金流量表發(fā)布日期實施日期資產(chǎn)狀況預(yù)算表資產(chǎn)負債表財務(wù)費用預(yù)算表外部經(jīng)營環(huán)境分析損益表管理費用預(yù)算表內(nèi)部經(jīng)營狀況分析主營業(yè)務(wù)收入05年實際06預(yù)算機會與威脅的對應(yīng)重要項目營業(yè)額預(yù)算表主營業(yè)務(wù)成本設(shè)定年度經(jīng)營目標營業(yè)額預(yù)算表確立年度基本策略主營業(yè)務(wù)利潤收入項目05實際06年預(yù)算組織優(yōu)化目標策略其他業(yè)務(wù)收入營銷目標策略計劃。生產(chǎn)目標策略計劃利潤總額研究目標策略計劃所得稅設(shè)備投資策略計劃凈利潤人力資源策略計劃其他部門策略計劃機密和君創(chuàng)業(yè)36明確全面預(yù)算管理的編制流程示例總經(jīng)理副總經(jīng)理各基層其他職董事會經(jīng)營管理部規(guī)劃發(fā)展部財務(wù)部班子運營企業(yè)能部門經(jīng)濟運行戰(zhàn)略/環(huán)境信總部費用開始信息息分析控制目標依據(jù)年度經(jīng)營編制年度綜方針目標合經(jīng)營建議反饋修改年度經(jīng)營未通過提出工作安排討論/審議形成年度經(jīng)營年度全面通過計劃大綱預(yù)算大綱下達通過派出董事,按法定程序,將集團公司的要求傳達給單位的經(jīng)理班子整理收集/整理/匯總年度經(jīng)營部門年度計劃草案計劃草案計劃分析分析/平衡初審未通過通過反饋,修改修改年度全審核修改部門年形成年度全面預(yù)面預(yù)算草案度計劃算草案陳述、分析、年度全面預(yù)算草案協(xié)調(diào)平衡修改未通過質(zhì)詢/審議通過決策通過未通過形成年度年度經(jīng)營綜合計審議結(jié)束全面預(yù)算劃下達全面預(yù)算全面預(yù)算全面預(yù)算反饋監(jiān)監(jiān)督公司年度公司內(nèi)部溝通和公布計劃執(zhí)行督機密和君創(chuàng)業(yè)37全面預(yù)算管理編制流程示例說明1目的規(guī)范年度全面預(yù)算的確定和下達過程,確定年度量化的財務(wù)目標、市場目標和資源配置。高層領(lǐng)導(dǎo)通過對各單位全面預(yù)算的嚴格質(zhì)詢,指導(dǎo)各單位的經(jīng)營管理。2流程角色主導(dǎo)部門經(jīng)營管理部參與部門財務(wù)部、各單位、其他各職能部門決策部門總經(jīng)理辦公會、董事會最終決策3流程說明機密和君創(chuàng)業(yè)38全面預(yù)算管理編制流程示例說明續(xù)主要控制要點年度目標、計劃提出總經(jīng)理班子每年定期及時提出公司下年度經(jīng)營方針、目標。計劃制定經(jīng)營管理部將按公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃要求和公司領(lǐng)導(dǎo)對下一年度經(jīng)營方針、目標細化分解,制訂相應(yīng)措施,將責任落實到各部門,形成編制全面預(yù)算大綱的要求,于10月15日前將初稿下發(fā)到各單位和部門各單位和部門依據(jù)年度全面預(yù)算大綱的要求,制定各自的年度全面預(yù)算并形成草案,于11月10日前交經(jīng)營管理部匯總。初審經(jīng)營管理部匯總整理后、與財務(wù)部協(xié)調(diào)溝通,在兩周內(nèi)完成對計劃的初審,不符合要求的計劃草案,責成有關(guān)單位/部