中國國企財務管理制度一、總則（一）目的為加強中國國企財務管理，規范財務行為，確保企業資產安全、完整，提高資金使用效益，依據國家有關法律法規及企業實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于中國國企及其所屬各單位。（三）基本原則1.合法性原則：財務管理活動必須遵守國家法律法規。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映企業財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋企業財務管理的各個方面，確保無遺漏。4.規范性原則：各項財務工作按照規定的程序和方法進行。5.效益性原則：注重提高資金使用效益，實現企業價值最大化。二、財務管理體制（一）財務機構設置1.企業應設置獨立的財務管理部門，配備相應的財務人員，負責企業的財務管理工作。2.財務部門應根據工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，實行不相容職務分離制度。（二）財務人員管理1.財務人員應具備相應的專業知識和技能，取得會計從業資格證書等相關資質。2.企業應加強對財務人員的培訓和考核，提高其業務素質和職業道德水平。3.財務人員的任用、晉升、調動、獎懲等應按照企業人事管理制度執行。（三）財務決策權劃分1.企業重大財務決策應經董事會、股東會等決策機構審議通過。2.日常財務決策由企業管理層按照規定的權限和程序進行。3.財務部門負責具體財務決策的執行和財務事項的辦理。三、預算管理（一）預算編制1.企業應按照國家有關規定和企業發展戰略，編制年度財務預算。2.預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，充分考慮各部門的業務需求和企業資源狀況。3.預算編制應包括收入預算、成本費用預算、利潤預算、資金預算等主要內容。（二）預算審批1.企業財務預算編制完成后，應報經董事會、股東會等決策機構審批。2.審批通過的財務預算應及時下達各部門執行。（三）預算執行與控制1.各部門應嚴格按照下達的預算執行，確保預算目標的實現。2.財務部門應建立預算執行監控機制，定期對預算執行情況進行分析和評估，及時發現問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調整預算，應按照規定的程序進行審批。（四）預算考核1.企業應建立預算考核制度，對各部門預算執行情況進行考核評價。2.預算考核結果應與部門和個人的績效掛鉤，作為獎懲的依據。四、收入管理（一）收入范圍1.企業收入包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入等。2.主營業務收入是指企業從事主要經營活動所取得的收入。3.其他業務收入是指企業除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。4.投資收益是指企業對外投資所取得的收益。5.營業外收入是指企業發生的與其經營活動無直接關系的各項收入。（二）收入確認原則1.企業應按照國家統一的會計制度規定的收入確認原則確認收入。2.銷售商品收入應在同時滿足下列條件時予以確認：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。3.提供勞務收入應在同時滿足下列條件時予以確認：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量。4.讓渡資產使用權收入應在同時滿足下列條件時予以確認：相關的經濟利益很可能流入企業；收入的金額能夠可靠地計量。（三）收入核算與管理1.企業應設置相應的會計科目，對收入進行明細核算。2.財務部門應加強對收入的管理，建立收入臺賬，及時記錄收入的發生情況。3.企業應按照規定及時足額收取各項收入，不得截留、挪用。4.對于涉及增值稅等稅費的收入，應按照稅法規定進行核算和繳納。五、成本費用管理（一）成本費用范圍1.企業成本費用包括主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出等。2.主營業務成本是指企業從事主要經營活動所發生的成本。3.其他業務成本是指企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。4.營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費。5.銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。6.管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。7.財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。8.資產減值損失是指企業計提各項資產減值準備所形成的損失。9.營業外支出是指企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出。（二）成本費用核算原則1.企業應按照國家統一的會計制度規定的成本核算方法進行成本核算。2.成本核算應遵循權責發生制原則，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限。3.成本核算應遵循受益原則，正確劃分各種產品成本的界限。4.成本核算應遵循一致性原則，不得隨意變更成本核算方法。（三）成本費用控制1.企業應建立成本費用控制制度，加強對成本費用的管理和控制。2.各部門應根據成本費用預算，嚴格控制各項成本費用支出。3.財務部門應定期對成本費用進行分析和評估，及時發現成本費用控制中的問題并采取措施加以解決。4.企業應加強對成本費用的審批管理，嚴格執行審批程序。（四）成本費用分析與考核1.企業應定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因，提出改進措施。2.企業應建立成本費用考核制度，對各部門成本費用控制情況進行考核評價。3.成本費用考核結果應與部門和個人的績效掛鉤，作為獎懲的依據。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金企業應加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業應按照規定的庫存現金限額留存現金，超過限額的現金應及時存入銀行。企業應加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。企業應加強對其他貨幣資金的管理，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，確保資金安全。2.應收及預付款項企業應加強對應收及預付款項的管理，建立健全應收及預付款項管理制度。應收及預付款項包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。企業應按照規定的信用政策，合理確定信用期限和信用額度，控制應收賬款的規模。企業應加強對應收賬款的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時收回賬款。企業應定期對應收及預付款項進行賬齡分析，對可能發生的壞賬損失計提壞賬準備。3.存貨企業應加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度。存貨包括原材料、在產品、半成品、產成品、商品等。企業應按照規定的存貨計價方法，對存貨進行計價核算。企業應加強對存貨的采購、驗收、保管、發出等環節的管理，確保存貨的安全和完整。企業應定期對存貨進行清查盤點，及時發現存貨盤盈、盤虧、毀損等情況，并按照規定進行處理。（二）固定資產1.固定資產定義與分類固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等類別。2.固定資產購置企業購置固定資產應按照規定的程序進行審批。固定資產購置應進行可行性研究和論證，確保購置的固定資產符合企業發展需要。企業應按照規定的計價方法，對固定資產進行計價核算。3.固定資產折舊企業應按照國家統一的會計制度規定，對固定資產計提折舊。固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應經董事會等決策機構批準，并在財務報表附注中予以說明。企業應定期對固定資產折舊情況進行檢查，確保折舊計提的準確性。4.固定資產處置企業處置固定資產應按照規定的程序進行審批。固定資產處置應進行評估，合理確定處置價格。企業應按照規定的會計處理方法，對固定資產處置進行賬務處理。（三）無形資產1.無形資產定義與分類無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產分為專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等類別。2.無形資產購置與攤銷企業購置無形資產應按照規定的程序進行審批。無形資產購置應進行評估，合理確定購置價格。企業應按照國家統一的會計制度規定，對無形資產進行攤銷。無形資產攤銷方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應經董事會等決策機構批準，并在財務報表附注中予以說明。3.無形資產處置企業處置無形資產應按照規定的程序進行審批。無形資產處置應進行評估，合理確定處置價格。企業應按照規定的會計處理方法，對無形資產處置進行賬務處理。七、負債管理（一）流動負債1.短期借款企業應按照規定的程序申請短期借款，確保借款用途合理。短期借款應按照借款合同約定的期限和利率及時償還。企業應加強對短期借款的管理，定期核對借款余額，編制短期借款余額調節表。2.應付及預收款項企業應加強對應付及預收款項的管理，建立健全應付及預收款項管理制度。應付及預收款項包括應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款等。企業應按照規定的信用政策，合理確定應付賬款的付款期限和預收賬款的收款期限。企業應加強對應付賬款的支付管理，定期與供應商核對賬目，及時支付賬款。企業應定期對應付及預收款項進行賬齡分析，對可能發生的債務重組等情況進行評估和處理。（二）非流動負債1.長期借款企業應按照規定的程序申請長期借款，確保借款用途符合企業發展戰略。長期借款應按照借款合同約定的期限和利率及時償還。企業應加強對長期借款的管理，定期核對借款余額，編制長期借款余額調節表。企業應按照規定的會計處理方法，對長期借款利息進行資本化或費用化處理。2.應付債券企業發行應付債券應按照規定的程序進行審批。應付債券應按照債券發行合同約定的期限和利率及時償還。企業應加強對應付債券的管理，定期核對債券余額，編制應付債券余額調節表。企業應按照規定的會計處理方法，對應付債券利息進行核算。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業應按照國家統一的會計制度規定，對利潤進行核算。2.利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。3.營業利潤是指企業營業收入減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。4.利潤總額是指營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出后的金額。5.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。（二）利潤分配1.企業利潤分配應按照國家有關法律法規和企業章程的規定進行。2.企業利潤分配順序為：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。3.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。4.任意盈余公積由企業根據章程或股東會決議提取。5.企業應按照規定及時足額向投資者分配利潤，不得拖欠。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.企業應按照國家統一的會計制度規定，定期編制財務報告。2.財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等主表，以及附注等。3.財務報告應真實、準確、完整地反映企業財務狀況和經營成果。4.企業應按照規定的時間和程序，及時報送財務報告。（二）財務分析1.企業應定期進行財務分析，為企業管理層決策提供依據。2.財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發展能力分析等方面。3.財務分析方法包括比率分析、趨勢分析、結構分析等。4.企業應根據財務分析結果，提出改進措施和建議，促進企業財務管理水平的提高。十、財務監督與檢查（一）內部監督1.企業應建立健全內部財務監督制度，加強對財務管理活動的內部監督。2.內部財務監督包括財務部門內部監督、內部審計監督等。3.財務部門應定期對自身財務工作進行檢查，及時發現問題并加以整改。4.內部