中央企業決算管理制度一、總則（一）目的為加強中央企業財務管理，規范企業決算行為，真實、完整、準確、及時地反映企業年度財務狀況和經營成果，根據國家有關法律法規和財務會計制度，結合中央企業實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責的國有及國有控股企業（以下簡稱企業）。（三）基本原則1.真實性原則：企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。2.準確性原則：企業應當按照國家統一的會計制度規定的會計處理方法進行會計核算，確保會計報表數據準確無誤。3.完整性原則：企業應當全面、完整地編制決算報告，涵蓋企業的各項資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等財務信息，不得遺漏重要事項。4.及時性原則：企業應當按照國資委規定的時間和要求，及時編制和報送決算報告，不得拖延。二、決算工作組織（一）職責分工1.企業負責人：對本企業決算工作負總責，組織領導決算工作，確保決算報告真實、準確、完整、及時。2.財務部門：負責組織實施本企業決算工作，制定決算工作方案，審核、匯總、編制決算報告，分析決算數據，提出財務管理建議。3.其他部門：按照職責分工，配合財務部門做好決算相關工作，提供有關資料和數據。（二）工作流程1.制定方案：財務部門根據國資委要求，結合企業實際情況，制定年度決算工作方案，明確決算工作的目標、任務、步驟、時間安排和工作要求等。2.布置任務：企業負責人組織召開決算工作會議，傳達國資委有關要求，部署決算工作任務，明確各部門職責分工。3.數據收集：各部門按照決算工作方案要求，收集、整理本部門相關資料和數據，報送財務部門。4.數據審核：財務部門對各部門報送的數據進行審核，對發現的問題及時與相關部門溝通核實，確保數據真實、準確。5.報表編制：財務部門根據審核后的資料和數據，按照國家統一的會計制度和國資委規定的決算報表格式，編制企業年度決算報告。6.審核匯總：企業負責人組織對決算報告進行審核，財務部門根據審核意見進行修改完善，最終形成正式的決算報告。7.報送審批：企業按照國資委規定的時間和要求，將決算報告報送國資委審批。三、決算報表編制（一）報表種類企業決算報表包括年度財務決算報表和年度財務情況說明書。年度財務決算報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附表等。（二）編制要求1.遵循會計準則：企業應當按照國家統一的會計制度規定的會計核算原則和方法進行會計核算，確保決算報表數據符合會計準則要求。2.數據準確完整：企業應當認真核對各項數據，確保數據真實、準確、完整，不得虛報、漏報、瞞報。3.報表格式規范：企業應當按照國資委規定的決算報表格式編制決算報表，不得擅自改變報表格式和內容。4.附注說明詳細：企業應當在決算報表附注中對重要會計政策和會計估計變更、或有事項、資產負債表日后事項等進行詳細說明，確保報表使用者能夠全面了解企業財務狀況和經營成果。（三）編制方法1.資產負債表：按照“資產=負債+所有者權益”的會計等式，根據總賬科目余額、明細賬科目余額分析計算填列。2.利潤表：根據損益類科目本期發生額分析計算填列。3.現金流量表：采用直接法編制，根據現金及現金等價物的流入和流出情況分析計算填列。4.所有者權益變動表：根據所有者權益各組成部分的增減變動情況分析計算填列。四、決算審核（一）內部審核1.初審：財務部門對編制完成的決算報告進行初審，重點審核報表數據的準確性、完整性和邏輯性，檢查報表附注說明是否詳細、準確。2.會審：企業負責人組織財務部門、審計部門、紀檢監察部門等相關部門對決算報告進行會審，對發現的問題進行深入分析和討論，提出修改意見。3.終審：企業負責人對修改后的決算報告進行終審，確認決算報告真實、準確、完整、及時后，簽字批準。（二）國資委審核1.數據接收：國資委收到企業報送的決算報告后，對數據進行形式審核，檢查報表格式、內容是否符合要求，數據是否齊全等。2.專業審核：國資委組織相關專業人員對決算報告進行專業審核，重點審核企業財務狀況、經營成果、資產質量、資金使用效率等方面的情況，對發現的問題要求企業進行說明和整改。3.綜合評價：國資委根據審核情況，對企業決算工作進行綜合評價，形成審核意見反饋給企業。五、決算分析（一）分析內容1.財務狀況分析：分析企業資產、負債、所有者權益的構成及變動情況，評估企業財務風險。2.經營成果分析：分析企業收入、成本、利潤的實現情況，評估企業盈利能力和經營效率。3.資產質量分析：分析企業各項資產的質量狀況，包括資產的流動性、收益性、安全性等，評估企業資產運營效率。4.資金使用效率分析：分析企業資金的籌集、使用和分配情況，評估企業資金使用效率和效益。（二）分析方法1.比較分析法：將企業本期財務數據與上期、同行業先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項財務比率，如資產負債率、毛利率、凈資產收益率等，評估企業財務狀況和經營成果。3.趨勢分析法：分析企業財務數據的變化趨勢，預測企業未來發展前景。（三）分析報告企業應當在決算報告編制完成后，撰寫決算分析報告，對企業年度財務狀況和經營成果進行全面、深入的分析，提出存在的問題和改進建議。決算分析報告應當內容詳實、數據準確、分析透徹、建議可行，為企業決策提供參考依據。六、決算檔案管理（一）檔案內容企業決算檔案包括決算工作方案、決算報表、決算報告、審核意見、分析報告、相關資料等。（二）檔案整理企業應當按照檔案管理的有關規定，對決算檔案進行整理、分類、編號、裝訂，確保檔案資料完整、規范。（三）檔案保管企業應當設立專門的檔案保管場所，配備必要的保管設備，對決算檔案進行妥善保管。決算檔案的保管期限按照國家有關規定執行。（四）檔案查閱企業內部人員查閱決算檔案，應當履行必要的審批手續，填寫查閱登記表。外部單位查閱決算檔案，應當經企業負責人批準，并按照規定辦理查閱手續。查閱人員應當愛護檔案資料，不得擅自涂改、損毀、丟失檔案。七、監督與問責（一）監督檢查1.國資委監督：國資委對企業決算工作進行監督檢查，對發現的問題及時要求企業整改。2.企業內部監督：企業應當建立健全內部監督機制，加強對決算工作的全過程監督，確保決算工作規范、有序進行。（二）問責機制1.對企業的問責：企業在決算工作中存在虛報、漏報、瞞報等違規行為的，國資委將視情節輕重，對企業