事業待攤費用管理制度一、總則（一）目的為了加強公司事業待攤費用的管理，規范費用的核算與攤銷，確保公司財務信息的準確、完整，提高資金使用效率，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內各部門發生的事業待攤費用的管理。（三）基本原則1.合法性原則：事業待攤費用的核算與管理應符合國家法律法規及財務制度的規定。2.合理性原則：費用的發生應與公司業務活動相關，具有合理的商業目的，且金額應合理。3.權責發生制原則：按照權責發生制的要求確認費用，準確反映各期的經營成果。4.效益性原則：在保證公司業務正常開展的前提下，盡量降低費用支出，提高資金使用效益。二、事業待攤費用的定義與范圍（一）定義事業待攤費用是指公司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的各項費用。（二）范圍1.低值易耗品攤銷：指公司購買的單位價值較低、使用期限較短的物品，如工具、器具、辦公用品等，按照規定方法進行攤銷的費用。2.預付保險費：公司預先支付給保險公司的各類保險費用，在保險期間內逐步攤銷。3.預付租金：公司提前支付的租賃場地、設備等的租金，在租賃期內分期攤銷。4.待攤的固定資產修理費用：對固定資產進行修理所發生的費用，若金額較大且受益期較長，可在一定期限內待攤。5.其他應作為事業待攤費用的支出：如一次性支付的數額較大的報刊費、技術轉讓費等，根據實際情況確定是否作為待攤費用處理。三、事業待攤費用的確認與計量（一）確認條件1.該費用已經發生且為公司實際支出。2.該費用的受益期在一年以內（包括一年）。3.該費用能可靠地計量。（二）計量方法1.對于低值易耗品攤銷，采用一次攤銷法或五五攤銷法。一次攤銷法是指在領用低值易耗品時，將其全部價值一次計入成本費用；五五攤銷法是指在領用低值易耗品時攤銷其價值的一半，報廢時再攤銷其價值的另一半。2.預付保險費、預付租金等，按照實際支付的金額確認，并按照受益期限平均攤銷。3.待攤的固定資產修理費用，按照實際發生的修理支出，在合理的受益期限內平均攤銷。四、事業待攤費用的核算（一）賬戶設置公司設置“待攤費用”總賬科目，按照費用項目設置明細科目，進行明細核算。（二）賬務處理1.發生待攤費用時：借：待攤費用——[具體費用項目]貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款等2.分期攤銷時：借：管理費用/銷售費用/制造費用等貸：待攤費用——[具體費用項目]五、事業待攤費用的審批與報銷（一）審批流程1.費用發生部門填寫費用報銷單，詳細注明費用項目、金額、預計攤銷期限等，并附上相關發票、合同等原始憑證。2.部門負責人對費用的真實性、合理性進行審核，簽字確認。3.財務部門對報銷憑證的合法性、合規性以及費用的計算、攤銷期限等進行審核，審核無誤后簽字。4.公司分管領導根據審批權限進行審批，重大事項報總經理審批。（二）報銷要求1.報銷憑證必須真實、合法、有效，發票應加蓋發票專用章，內容完整，包括發票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應稅勞務、服務名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額等。2.對于預付保險費、預付租金等，應提供保險合同、租賃合同等相關協議，明確費用的支付金額、支付方式、受益期限等條款。3.費用報銷應及時，原則上應在費用發生后的規定時間內報銷，不得拖延。六、事業待攤費用的攤銷管理（一）攤銷期限的確定1.低值易耗品攤銷期限根據其使用情況和公司規定確定，一般不超過一年。2.預付保險費、預付租金等按照合同約定的受益期限進行攤銷。3.待攤的固定資產修理費用根據修理后固定資產的受益期限合理確定攤銷期限，一般不超過一年。（二）攤銷方法的選擇1.采用直線法進行攤銷，即按照費用總額除以攤銷期限計算每期的攤銷金額。計算公式為：每期攤銷金額=待攤費用總額÷攤銷期限。2.攤銷期限一經確定，不得隨意變更。如因特殊原因需要變更，應經公司財務部門審核，并報公司領導批準。（三）攤銷的賬務處理每月末，財務部門根據確定的攤銷金額進行賬務處理，借記相關成本費用科目，貸記“待攤費用”科目。七、事業待攤費用的清查與盤點（一）清查頻率公司定期對事業待攤費用進行清查，原則上每年至少進行一次全面清查。（二）清查內容1.核對“待攤費用”總賬與明細賬的余額是否一致。2.檢查各項待攤費用的發生是否真實、合理，是否符合公司規定的范圍和標準。3.核實待攤費用的攤銷期限、攤銷方法是否正確，攤銷金額計算是否準確。4.查看預付保險費、預付租金等的受益期限是否與合同約定一致，是否存在提前或滯后攤銷的情況。（三）盤點結果處理1.對于清查中發現的賬實不符情況，應查明原因，屬于記賬錯誤的，應及時進行更正；屬于其他原因造成的，應根據具體情況進行相應處理，如調整賬務、追究相關人員責任等。2.編制事業待攤費用清查報告，詳細說明清查情況、發現的問題及處理結果，報公司領導審閱。八、監督與檢查（一）內部審計監督公司內部審計部門定期對事業待攤費用的管理情況進行審計，檢查費用的核算、攤銷、審批等環節是否符合制度規定，發現問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務檢查財務部門定期對各部門事業待攤費用的管理情況進行檢查，重點檢查費用的支出是否合理、合規，攤銷是否準確、及時等。對發現的問題及時與相關部門溝通，督促其整改。（三）違規處理對于違反本制度規定的行為，按照公司相關規定進行處理。對故意虛報、多報費用，擅自改變攤銷期限、攤銷方法等行為，視情節輕重給予警告、罰款、降職、撤職等處分；構成犯罪的，依