金融審計(jì)6/24/2025第十一章金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)010203金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)概述金融綜合化業(yè)務(wù)審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)04衍生金融業(yè)務(wù)審計(jì)05資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)審計(jì)6/24/2025金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)概述016/24/2025（一）金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性 （二）金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性（三）金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會計(jì)核算完整性與準(zhǔn)確性（四）金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的效益性與安全性一、 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)6/24/2025二、 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）金融創(chuàng)新增加了金融業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（二）金融創(chuàng)新增加了金融業(yè)的表外風(fēng)險(xiǎn)（三）金融創(chuàng)新增加了金融業(yè)的脆弱性（四）金融創(chuàng)新增加了金融業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（五）金融創(chuàng)新為金融投機(jī)活動提供了新的手段6/24/2025三、 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)主要審計(jì)范圍（一）金融業(yè)務(wù)綜合化

（二）金融網(wǎng)絡(luò)化趨勢（三）金融衍生化（四）資產(chǎn)證券化6/24/2025三、 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)主要審計(jì)范圍6/24/2025三、 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)主要審計(jì)范圍6/24/2025四、 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)依據(jù)6/24/2025金融綜合化業(yè)務(wù)審計(jì)026/24/2025一、 金融綜合化經(jīng)營主要風(fēng)險(xiǎn)（一）資本重復(fù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)（二）關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)（三）利益沖突風(fēng)險(xiǎn)（四）信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)（五）資金期限錯(cuò)配帶來的風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025二、金融綜合化經(jīng)營的審計(jì)內(nèi)容 （一）基于并表監(jiān)督的審計(jì)（二）基于資本充足率的審計(jì)（三）基于風(fēng)險(xiǎn)隔離“防火墻”機(jī)制的審計(jì)（四）基于產(chǎn)品與業(yè)務(wù)層面的審計(jì)（五）基于金融控股公司經(jīng)營戰(zhàn)略層面的審計(jì)（六）基于資產(chǎn)負(fù)債管理層面的審計(jì)6/24/2025三、 金融綜合化經(jīng)營業(yè)務(wù)突出問題分析和審計(jì)方法（一）金融綜合化經(jīng)營突出問題分析（1）利用自身綜合化經(jīng)營優(yōu)勢獲取政策紅利，并規(guī)避政策監(jiān)督和宏觀調(diào)控的情況。包括：母公司憑借自身實(shí)力和國有身份，通過信貸、債券市場等籌集大量資金，用于子公司從事房地產(chǎn)投資；通過關(guān)聯(lián)交易規(guī)避監(jiān)管規(guī)定；通過境外控股企業(yè)，返回境內(nèi)投資一些受宏觀調(diào)控限制的行業(yè)等。（2）金融控股集團(tuán)業(yè)務(wù)門類多、子公司分布空間廣、管理鏈條長，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施難以貫徹落實(shí)。一是對境外機(jī)構(gòu)的管理薄弱，內(nèi)部人控制嚴(yán)重，相關(guān)企業(yè)組織交易結(jié)構(gòu)復(fù)雜，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營構(gòu)成潛在威脅（如中信泰富發(fā)生衍生品投機(jī)重大風(fēng)險(xiǎn)后，中信集團(tuán)不得不出資救助）。二是在對境內(nèi)子公6/24/2025三、 金融綜合化經(jīng)營業(yè)務(wù)突出問題分析和審計(jì)方法司重大投融資決策、借款和擔(dān)保、股權(quán)收購和資產(chǎn)處置以及重大費(fèi)用支出等方面雖然制定了相關(guān)制度，但由于對高管權(quán)力約束不到位，相關(guān)制度實(shí)際執(zhí)行和監(jiān)控流于形式，導(dǎo)致子公司違規(guī)經(jīng)營以及損害國有權(quán)益的問題時(shí)有發(fā)生。（3）財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真問題嚴(yán)重，不利于母公司全面掌握集團(tuán)真實(shí)經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平，以及發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一是未按規(guī)定合并報(bào)表（包括合并范圍不完整以及未對內(nèi)部交易進(jìn)行必要抵消等）,導(dǎo)致并表監(jiān)督措施失效。二是會計(jì)核算弄虛作假，造成損益嚴(yán)重不實(shí)，個(gè)別經(jīng)營出現(xiàn)困難的子公司通過關(guān)聯(lián)交易虛增收入或?qū)?yīng)計(jì)提的期間費(fèi)用資本化以及少計(jì)提折舊等方式粉飾利潤；而部分經(jīng)營狀況較好的子公司采取跨期調(diào)節(jié)利潤等方6/24/2025三、 金融綜合化經(jīng)營業(yè)務(wù)突出問題分析和審計(jì)方法式應(yīng)付集團(tuán)內(nèi)部考核。此外，還存在賬外資金和賬外資產(chǎn)等嚴(yán)重違法違規(guī)問題，給集團(tuán)經(jīng)營帶來合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（二）金融綜合化經(jīng)營審計(jì)方法1、對銀行等金融機(jī)構(gòu)跨市場投資情況進(jìn)行審計(jì)2、銀行與信托、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)合作的交叉性金融業(yè)務(wù)審計(jì)拓展閱讀11-26/24/2025互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)036/24/2025一、 互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)（一）法律安全風(fēng)險(xiǎn)（二）技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)（三）資金安全風(fēng)險(xiǎn)（四）信息安全風(fēng)險(xiǎn)（五）監(jiān)管安全風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025二、 互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)容——以第三方支付審計(jì)為例（一）第三方支付機(jī)構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)分析1.資金風(fēng)險(xiǎn)2.法律風(fēng)險(xiǎn)3.違法犯罪風(fēng)險(xiǎn)4.信息安全風(fēng)險(xiǎn)（二）第三方支付機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路1、經(jīng)營主體與經(jīng)營范圍合法性審計(jì)2、賬戶管理與交易管理審計(jì)3、客戶資金管理與客戶信息審計(jì)4、信息系統(tǒng)安全審計(jì)6/24/2025二、 互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)容——以第三方支付審計(jì)為例（三）第三方支付機(jī)構(gòu)審計(jì)案例分析1、經(jīng)營主體與經(jīng)營范圍存在問題2、挪用客戶備付金或多頭開設(shè)備付金存管賬戶3、根據(jù)客戶需要大量開具虛假內(nèi)容發(fā)票現(xiàn)象突出4、為洗錢、套現(xiàn)等違法犯罪活動提供便利5、交易安全存在問題6/24/2025二、 互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)容——以第三方支付審計(jì)為例6/24/2025衍生金融業(yè)務(wù)審計(jì)046/24/2025一、衍生金融業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)（一）市場風(fēng)險(xiǎn)（二）信用風(fēng)險(xiǎn)（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)（四）清償風(fēng)險(xiǎn)（五）法律風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025二、 衍生金融業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試（一）控制測試的程序（二）控制測試的重點(diǎn)6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（一）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素1、會計(jì)處理的適當(dāng)性2、服務(wù)機(jī)構(gòu)的參與程度3、中期實(shí)施的審計(jì)程序4、衍生交易是常規(guī)還是非常規(guī)交易5、在財(cái)務(wù)報(bào)表其他領(lǐng)域?qū)嵤┑某绦颍ǘ┭苌鹑诠ぞ叽嬖诤桶l(fā)生認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（三）衍生金融工具權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（四）完整性認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（五）對衍生金融工具計(jì)價(jià)認(rèn)定實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序①檢查買入價(jià)格的支持文件②向衍生金融工具的持有者或交易對方進(jìn)行函證③復(fù)核交易雙方的信用狀況④對按公允價(jià)值計(jì)量或披露的衍生金融工具，獲取支持其公允價(jià)值的證據(jù)。6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序特別需要注意一下幾個(gè)方面：1、對衍生金融工具公允價(jià)值來源渠道的考慮2、對估值模型的考慮6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序6/24/2025三、 衍生金融業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序6/24/2025資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)審計(jì)056/24/2025一、 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）利率風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)違約風(fēng)險(xiǎn)（二）證券化實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)違約風(fēng)險(xiǎn)（三）資產(chǎn)證券化發(fā)起人的道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（四）結(jié)