國家開放大學電大《中級財務會計（二）》2021-2022期末試題及答案（試卷代號：2608）盜傳必究一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1．在我國營業稅改征增值稅后，企業出售不動產按規定交納的增值稅，其核算賬戶是()。A．“應交稅費”B．“其他業務成本”C．“營業外支出”D．“固定資產清理”2.2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額400000元，其中1年內到期的金額為100000元。則年末資產負債表“持有至到期投資”項目的期末余額應為()。A.100000元B．300000元C．400000元D．500000元3．因采購商品開具面值80萬元，票面利率4%，期限3個月的商業匯票一張。該票據到期時，公司一共應償付()。A．800000元B．808000元C．810667元D．832000元4．下列各項中，不屬于職工短期薪酬內容的是()。A．工會經費B．住房公積金C．高空作業津貼D．辭退福利5．企業現有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額800萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數額為()。A.300萬元B．400萬元C．500萬元D．800萬元6．工業企業確認的下列各項收入中，不影響其營業利潤的是()。A．商品銷售收入B．固定資產出租收入C．無形資產出售凈收益D．不適用原材料的銷售收入7．我國現金流量表中，償付借款利息所涉及的現金流出屬于()。A．經營活動的現金流量B．投資活動的現金流量C．籌資活動的現金流量D．非正常活動的現金流量8．A公司以一臺自用設備抵償B公司重組債務200000元，設備賬面凈值140000元、公允價值120000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅20400元。本項債務重組中，A公司抵債設備所發生的資產處置損益為()。A．損失20000元B．收益59600元C．收益60000元D．收益80000元9．公司2015年財務報告批準報出日為2016年2月21日，其所發生的下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是()。A．發行一批債券B．發生一場火災，損失嚴重C．外匯匯率發生較大變動，使公司結匯蒙受重大損失D．報告期間發生的訴訟案件結案，賠償金額比原預計的增加10．下列各項中，不屬于財務報表內容的是()。A．資產負債表B．利潤表C．盈利預測表D．所有者權益變動表二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11．企業經營業務發生的下列各項稅費，應通過“（營業）稅金及附加”賬戶核算的有()。A．消費稅B．增值稅C．車船稅D．房產稅E．城市維護建設稅12.下列各項發生時，可能產生或有負債的有()。A．提供債務擔保B．銀行承兌匯票貼現C．產品質量保證D．發行債券E．商業承兌匯票貼現13．下列各項中，影響企業營業利潤的有()。A．所得稅費用B．營業外收入C．資產減值損失D．公允價值變動收益E．其他綜合收益14.下列各項中，按規定可用以轉增資本的有()。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分配利潤E．住房公積金15．下列各資產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的有()。A．貨幣資金B．應收票據C．短期借款D．應收賬款E．交易性金融資產三、簡答題（每小題5分，共10分）16.對或有負債，會計上應如何進行披露？答：會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是：(1)極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。（2分）(2)對經常發生或對企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業的可能性極小，也應予披露。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償的可能性。（2分）(3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）17.簡述現金流量表中“現金”與“現金等價物”的涵義，并各舉一例說明。答：現金流量表中，現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用來支付的存款。（1分）例如：銀行活期存款…。（限舉一例，正確即可，1分）現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險小的投資。（2分）例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。（1分）四、單項業務題（本題33分）Q公司（一般納稅人，經營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發生部分業務如下：18.在建工程領用自產產品一批，成本50000元，售價80000元。19.可供出售金融資產全部出售，結轉持有期內確認的公允價值變動凈收益180000元。20.根據債務重組協議，以現款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。21.銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元；全部貨款已于前期預收。22.計提本月應付債券利息80000元，協議規定債券利息于2017年初債券到期時同本金一起支付。23．支付合同違約金50000元。24.已貼現的商業承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息。現得知付款企業因違法經營被查處，全部存款被凍結。25.將本月未交增值稅300000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶。26.計提本月所得稅費用120000元，明年初支付。27.將本年實現的凈利潤600萬元結轉至“未分配利潤”明細賬戶。28.提取法定盈余公積60萬元，同時根據董事會決議向投資人分配現金股利18萬元，2017年4月18日支付。（要求：對上述業務編制會計分錄，“應交稅費”要求寫出明細帳戶）答案如下：五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29.2016年1月2日K公司銷售產品一批，售價（不含增值稅）400萬元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內付款，則可按規定享受相應的現金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。題銷售業務所發生的增值稅略。要求：(1)根據營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業務相關的各項指標。(2)根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業務收入金額。答：(1)根據營銷條件一，本題銷售業務中K公司發生的各項指標如下表所示：(2)根據營銷條件二，本項銷售的主營業務收入金額為銷售日產品的不含稅售價400萬元。（2分）六、綜合題（本題12分）30.2015年1月2日D公司發行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發行時的市場利率為8%，實際收款918824元（發行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。要求：(1)編制發行債券的會計分錄（請寫出相關明細賬戶）；(2)采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（如下表所示），并將結果填入表