II論公司治理中的內部審計 內容摘要隨著時代快速發展，我國國內部分企業和集團在內部管理中出現了許多問題，而在公司治理中的內部審計這一環節也存在著諸多問題。文主要針對公司治理中的內部審計的各項問題和未來發展方向展開研究，同時對于公司治理中的管理層也提出了完善相關審計制度的建議，希望可以對向現代化發展的企業有所啟發和幫助。關鍵詞：內部審計；公司治理；審計制度：OnInternalAuditinCorporateGovernanceAbstractAstimeevolvesrapidly,somecompaniesanddomesticgroupshavealotofinternalgovernanceproblems,Therearemanyproblemswithcorporategovernanceintheinternalaudit.Italsoproposestoimprovetheauditsystem,whichisimportantforcorporategovernance,hopingtoexplainandhelpmoderncompanies.Keywords:Internalaudit;corporategovernance;auditsystem 目錄TOC\o"1-3"\h\u9309內容摘要 I16473Abstract I2108一、緒論 315614（一）引言 36568（二）文獻綜述 329255（三）公司治理中的內部審計的概述 415939二、公司治理和內部審計關系分析 513233（一）公司治理和內部審計理論基礎一致 530321（二）公司治理是提高內部審計水平現實需要 530597（三）提高內部審計水平是公司治理中的思想進步和公司未來發展的必然 516642三、公司治理中的內部審計存在的問題和對策 617489（一）公司治理中的內部審計存在的問題 623691.內部審計人員結構不符合現代內部審計結構模式，審計人員專業素養較低 6172222.內部審計工作范圍相對較小，內部審計在公司治理中發揮的職能受限 623148261903.內部審計思維模式停留在傳統模式，審計信息化水平不高 7184644.內部審計在公司治理中運用的方法與現代公司脫軌，缺乏對內部審計的正確認識 7295175.內部審計制度建設不夠完善，工作流程缺乏規范化，對內部審計的審計對象沒有正視其系統性和科學性 723959（二）完善公司治理中的內部審計的對策 7223911.培養公司需要的專業素養高的內部審計人員 728352.拓寬內部審計的職能和工作范圍 8271963.需要實現內部審計與外部審計的各種信息結合，加強與外部審計合作 814664.提高關于對內部審計的正確認識，引入國際高水平審計技術 8213805.加快內部審計制度建設和工作流程規范，建立現代風險導向的審計體系 826567四、公司治理中如何發揮內部審計的作用 922218（一）合理定位，明確目標 922604（二）利用自身優勢，改善內部控制 912881（三）內部審計需要與各管理層高度相互協作，建立立體審計網絡 927157（四）高度保證內部審計所需要的獨立性和工作地位 103328（五）建立現代內部審計人員考核制度 1012939（六）加快轉變公司治理中內部審計審計觀念和行為 104148五、結論 1024777參考文獻 1129961致謝 11緒論（一）引言近年來，我國許多大型企業集團都面臨著內部公司治理內部審計問題，對我國經濟市場造成了一定的影響，這說明我國公司治理結構薄弱，沒有考慮公司治理的內部審計。當然，這些問題不僅僅出現在我國這類發展中國家，就算是在發達的市場經濟國家中，也會出現類似的問題，例如，在2002年美國安然、世界通訊公司因內部審計出現問題導致公司經濟發展受挫，從而影響到市場經濟大部分相關利益者。所以對于公司治理中的內部審計出現的問題應如何解決，在如今成為世界各國經濟方面關注的重心。這些事件的發生，讓公司治理中的高層管理人員注意到，內部審計的問題會影響經濟的發展。那應該如何做到對公司治理更有益？為此，本文主要從公司治理中內部審計出現的問題出發，研究如何在當前國際經濟大環境下能夠最大限度發揮內部審計在公司治理中的作用，讓其職能與公司治理目標相互協調,互相發展。因此，本文將逐步完善公司治理結構，解決公司內部治理審查問題，培養高素質專業人才，充分滿足內部審計市場的需求。（二）文獻綜述在現代公司治理中，公司解決內部審計問題是目前對公司治理任務當務之急。谷元平（2018）認為公司治理中的內部審計問題是：內部審計人員結構不合理，審計主體不系統、不科學，審計思維方式落后，并在文獻中提出解決問題對策，對策是培養有效合理的內部審計人員，建立正確風險導向的審計體系，加強與外部審計在各方面協調溝通。曹紅梅（2019）針對公司治理中的內部審計的作用以及現狀方面進行解釋,并有針對性的提出了與之相對應的改良對策,認為在公司治理時為了更好提高內部審計工作的效率，提出了要在內部審計工作開展時，要集中力量去發揮公司治理中內部審計的作用，從而能夠高效完成管理層決策方案中的任務,實現企業在現代化的創新發展。陶禺麟（2019）認為選擇各種不同的內部審計模式下將會產生不同的效果，但是想要更好的效果,則需要對企業內部的數據進行全方位解析,然后根據公司內部實際的發展運行環境,對公司各種項目進行內部審計保證工作。在公司內部審計選擇審計方式時，一般采取內部審計方式有以下兩種，一是賬項基礎;二是制度基礎審計。但是這兩種方式在實際內部審計運用中效果一般，所以需要在合理合法的前提下進行創新。因為環境復雜的市場競爭中，在公司治理多少都會存在一定的風險性,所以需要引入風險審計方法,同時最好結合內部審計方法進行創新。劉峰（2018）認為在這幾年來,國內出現利用內部審計不夠完善的缺點進行舞弊的公司舞弊案件，由此引發了對公司治理中的內部審計不完善會產生更多相關問題的擔憂,由此得出公司治理中必須要重視內部審計職能的獨立性，而且公司要更合理高效的提高內部審計在公司治理中的作用。對于在這段時間內的內部審計師協會對內部審計的定義反映了公司治理中關于內部審計處在如今時代的含義(2016年內部審計定義)，獨立是內部審計的實質,需要保證內部審計的獨立性在實際工作中得到保證。葛月圓（2018）認為在公司運行活動時，可通過合理的內部審計工作,來解決在公司治理中的不足之處，更好的表現了內部審計對公司治理的重要性。在完善公司治理時，要重視對內部審計的完善，同時需要選擇符合現代公司治理發展思維審計模式。那么在對公司治理中的內部審計完善時，如何更有效的解決其中存在的問題，怎么樣才能夠更有效的建立內部審計體系？怎樣利用內部審計體系去完善和改進內部審計存在的問題？這就需要在內部審計在執行計劃的過程中要協同公司治理，發揮內部審計的作用，并對公司治理運行的過程中能找出符合公司未來發展方向的治理方式，在這個過程中亟需公司各個方面的人員和管理層，對其進行合理有效處理，同時也要注意理清公司治理和內部審計的復雜關系。只有在內部審計對公司治理時發揮其強大的審計作用才能使得公司治理在面對現代高速度多變化的各種挑戰都能夠有從容有序，高效持續的發展。（三）公司治理中的內部審計的概述從當前時代背景不同方面的角度出發來研究公司治理中的內部審計的含義。因為所處的環境不一樣，所以公司治理的含義也會有存在一定區別。但是大部分是可以從廣義和狹義兩個角度來理解，廣義的理論解釋是對公司治理中的權利進行總體格局上面統籌規劃，而狹義的理論就是將公司治理中的權利授權給具備治理能力的公司管理人員。并對公司治理中的高層管理人員持有的各項合法權利義務，在公司內的職業行為進行合法嚴格監督管理，使得該人員在公司治理時，不會做出對公司治理產生不良反應的行為做出妥善預防管理。而本文是從兩個方面展開討論分析。內部審計的工作由公司內部專門負責審計專職人員進行，其目的在于幫助公司更好地進行管理，能夠對公司采取符合內部審計在當前時代下進行最有效的管理。大部分公司的審計制度都是內部審計與外部審計兩方面結合的制度，當然在各自工作時，對于自身資料不充足的情況下，大部分公司的審計制度都能夠相互提供資料并為其不足的地方進行補充，這是屬于現代審計與之前的審計制度所取得進步的一大表現。公司內的管理層對于內部審計制度稍加重視并妥善合理完善其制度存在的問題，便可為公司外部審計工作不順利時，提供內部審計在公司內得到的準確資料，從而減少公司因審計工作出現誤差的失誤。按照國內的原則，內部審計是公司對內部經濟管理最重要的一種方式，而且其中大部分的內部審計工作都將成為國家審計工作開展的基礎信息資源，所以公司對內部審計工作大力支持也是會成為推動國家審計進步的一股力量，當然，其中最重要的是，可以成為被選擇納入審計監督體系中最為適合時代進步的一環。二、公司治理和內部審計關系分析公司治理和內部審計理論基礎一致公司治理和內部審計的這兩部分的理論都會存在有一定的相似之處，因為這兩者的理論基礎都是受托責任理論，也就是資產擁有者與資產管理者之間形成的一種受托關系的實際表現形式。由于公司治理中的主要組成元素是內部審計構成的一種構成方式，所以這個實際情況決定了內部審計的工作進行要建立在公司所有的真實有效財務信息的基礎上。公司治理要想讓公司整體的資產運營效率與利益達到最大化，要充分發揮內部審計在公司治理中的作用，使內部審計在公司治理中的作用與公司的實際發展相適應，這樣才能夠發揮內部審計在現代管理觀念中的各種能力。公司治理是以企業實際信息為基礎的現代企業管理和監督制度。公司治理對于公司各個參與者都在公司未來發展的計劃中做的一些合理的責任與權利分布，讓各個參與者都在計劃內承擔一定的責任和權利。同時利用公司治理中應遵循的規則和程序，對公司決策事務，進行明確的說明，這可以為公司治理指出了一種比較新穎的結構模式，將其使用并合理設置為公司未來發展目標，這樣可以為公司提供公司目標和監控運營所需要達到任務標準的一種方式。公司治理是提高內部審計水平現實需要提高內部審計水平是如今大多數公司治理中的現實需要，在競爭激烈的市場中只有內部審計水平的提高才能更好的保護股東或公司的利益。內部審計對公司利益的保證，可以讓公司治理內部結構的更加合理化，也可以完善公司治理體系朝現代公司的發展方向前進。因為內部審計是獨立于公司其他治理機構，具有其他機構無法代替對公司治理的作用，同時也要注重內部審計的專業性，公司利用這兩個特性去對公司治理中的實際運行情況去進行對公司未來發展方向進行的指導。（三）提高內部審計水平是公司治理中的思想進步和公司未來發展的必然在競爭激烈的現代公司治理中，公司治理的思想和發展趨勢不能一直留在傳統公司時期的治理公司，而是大力對公司進行符合現代公司治理結構模式進行改變，推動公司治理結構發展，可以讓內部審計對治理結構優化過后的優勢去獲得公司利益。內部審計對于一個公司走向現代化來說十分重要，但是由于內部審計所涉及的部分在目前還太過于局限，所以需要公司治理要對內部審計進行一定改善，同時推動內部審計的各項職能更加專業和具體化，最好在對于公司治理的過程中不被干擾，能夠一直存在于公司治理的整個運行過程。只有擺正公司治理中的思想，合法合理得推動公司發展，大力提高公司的內部審計水平，內部審計才為企業的大目標所服務的,從而幫助公司治理層在對公司決策事務能夠發揮科學作用。三、公司治理中的內部審計存在的問題和對策公司治理中的內部審計存在的問題1.內部審計人員結構不符合現代內部審計結構模式，審計人員專業素養較低從當前大部分公司內部審計人員組成結構來分析，其中有絕大部分從事審計人員是以財務專業類為主，只有極少部分的審計人員的出身專業是審計本身，而內部審計對公司內的審計機構人員組成要求其需要具備多種多種樣的知識。在如今的現代審計的人員的知識庫內需要審計人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，但從目前大部分公司的審計人員來看，大部分的審計人員掌握的知識方面都太單一，不利于內部審計工作在開展。在我國的高校中也往往只設置相關的財會類專業,因此學生對于內部審計的認識只是片面的,缺乏專業的系統學習，同時對此并沒有深入了解，而這幾個缺陷會導致審計人員專業素養難以得到提升,同時造成了內審人員的綜合素質普遍不高，這也是為什么內部審計工作的開展難以進行的原因。內部審計工作范圍相對較小，內部審計在公司治理中發揮的職能受限大部分公司治理的發展現狀都是因為審計工作范圍受到限制，也就是說內部審計工作范圍太小。通過對比一些公司內部審計所進行的調查分析，發現公司治理中的內部審計涉及的方面還是偏向于財務審計，經濟效益以及關于內部控制這幾方面,而對于公司未來發展戰略審計、公司未來項目風險管理審計以及企業未來文化發展等方面的審計涉及面比較少難以做到現代公司審計方面的要求。由于我國的國情和市場的實際情況審計還是主要以監督為導向，而沒有發揮出公司治理中可以利用的其他職能，還是側重于監督這一單一職能，如果不能有更大規模的職能變化將難以改進公司治理。況且以“以監督為導向”建立內部審計部門的公司，就是因為對內部審計提出的建議不夠重視，導致審計效果不明顯。內部審計思維模式停留在傳統模式，審計信息化水平不高公司內部審計對象還是如以往傳統模式一樣較少，僅是對財務類進行審計工作，而且在對內部審計工作時,大部分審計部門只會注重事后審計，對內部審計的開展前的準備不是很在意。審計重點也只是放在成本，完整和合法性這三方面，沒有最大化的發揮其作用。如今我國大部分公司的內部審計對審計信息化還是不夠重視，因為在如今的信息化時代，如果內部審計人員沒有及時將需要的各種信息數據技術運用到公司治理中，就會導致公司對審計信息化方面的缺少及時的了解，導致相關的審計信息的工作沒有數據支撐，從而限制了信息化對公司治理的作用。4.內部審計在公司治理中運用的方法與現代公司脫軌，缺乏對內部審計的正確認識當前，由于內部審計的工作方法在公司的治理中沒有受到重視，公司在現階段所運用的審計的方法仍處在傳統模式中，沒有與現代公司運用的方法所接軌，進而導致審計工作效率難以提高。即使在審計工作過程中，過度依賴審計人員的個人經驗和專業判斷，拋棄了適合現代發展的審計方法。通過一些調查數據方面顯示，如果內部審計的方法僅停留在手工方面，而不使用計算機輔助審計工作，那么將會大大增加審計的誤差率。在公司管理層對內部審計的認識不足時，缺乏對內部審計的重要性和必要性的正確認識，而內部審計工作也會隨管理層的意思而轉變工作的進行方式，沒有體現內部審計所具備的獨立性。所以內部審計工作需要重視其中的重要性和必要性以及獨立性，這樣才會更好的發揮出內部審計在公司治理中的作用。內部審計制度建設不夠完善，工作流程缺乏規范化，對內部審計的審計對象沒有正視其系統性和科學性內部審計制度和審計工作流程存在的問題，是我國許多公司治理中的難題，這些問題導致審計工作難以順利進行。在我國內，部分公司內部審計制度建設仍然處在較傳統的階段，導致內部審計無法跟上公司治理發展的腳步，從而導致內部審計工作的進度變慢，影響公司工作的進程。然而內部審計工作中對審計的對象缺乏系統性和科學性也會使得制度建設不夠健全，工作的流程難以規范進行。內部審計工作受到外部環境復雜、審計人員的關系廣泛、交錯的經濟利益等多方面的威脅,內部審計的系統性和科學很難得到保障。完善公司治理中的內部審計的對策培養公司需要的專業素養高的內部審計人員公司在招聘時，主要聘請有經驗和專業素養高的內部審計人員。在審計人員入職后，在公司內部也要對審計人員進行全方位，多層次的培訓，努力建立企業自身的學習平臺,強化審計人員的邏輯思維能力和綜合分析能力。經過多種合理合法的學習方式，使公司內部審計人員的職業素養和專業素養都能夠得到極大的提升，同時也讓公司的內部審計人員結構更符合現代公司發展的需要。拓寬內部審計的職能和工作范圍在傳統審計模式下的內部審計工作范圍還是會局限于在財務審計、經濟效益審計以及內部控制等方面。然而，面對如今時代的多種挑戰，需要將內部審計的類別和范圍擴展到董事會審計、戰略審計、管理責任審計、風險管理審計這幾個現代公司較為重視的方面。同時也要最大程度得發揮內部審計職能，通過建立內部審計工作流程，將信息傳達給各企業部門,及時幫助內部審計部門糾正因為職能和工作范圍導致出現的錯誤，可以對公司內部控制系統方面做出一定的貢獻。需要實現內部審計與外部審計的各種信息結合，加強與外部審計合作內部審計與外部審計在進行審計工作時，雙方都會需要到不同的資料與相同的資料，雖然雙方進行工作的方式以及工作進行的基礎不一樣，但還是會有雙方都可以相互幫助的部分。在公司審計工作方面內部外部審計雙方可以相互補充，相互完善，可以借鑒其中有優勢的地方在各自的工作中提高審計的工作效率。同時公司治理需要公司的內外部審計工作準確做到發現問題及時溝通,做到信息可以相互分享,推動內外部審計的發展，從而可以極大的提升的公司審計效率。提高關于對內部審計的正確認識，引入國際高水平審計技術對于公司的發展，不管處于哪個階段，對于內部審計最基本的認識是應保持良好的經濟秩序。而關于提高對內部審計的認識，這是可以讓公司治理做出更科學，合理的判斷。在提高對內部審計認識的同時，公司應該引入符合時代發展趨勢的高水平的審計技術，打破以往傳統的事后審計方式。在審計工作進行，依靠如今信息時代的計算機網絡，從國際方面可引入專業人才，構建一個符合現代的審計信息系統和審計操作平臺加快內部審計制度建設和工作流程規范，建立現代風險導向的審計體系從目前的一些公司內部審計調查情況來看，大部分公司的內部審計制度或多或少都存在著不同的缺陷，但是大部分公司都存在審計工作流程不夠規范。為此，公司亟需建立一個符合現代公司要求的內部審計制度，推動審計工作真實客觀，合理公正。我國公司應該利用一些相關知識在我國內部審計方面的相關法律，去對內部審計制度的現代化建設進行合法完善，但由于我國實際相關法律還不夠完善，若是效要想更進一步的推動內部審計制度的規劃建設，則需要吸收國際上面能夠為公司所利用的優秀的相關內部審計制度建設的經驗。公司在未來很長的一段時間里，發展都會存在不同的問題，所以希望能夠結合公司自身的實際情況，建立適應現代企業內部審計發展需要的制度。除了完善內部審計制度、規范內部審計工作流程外，還必須建立現代風險導向審計制度。建立這個體系有利于讓公司治理時能夠樹立危機意識，同時也應該建立關于風險管理的科學機構，利用科學的知識去規避不利于公司風險的危害，從而推動公司管理升級，提高公司經營效益。列如，對一些資金較大，風險高的部門進行風險導向審計，從中可以更有效的發揮審計的作用。四、公司治理中如何發揮內部審計的作用（一）合理定位，明確目標在當今時代，公司治理在不斷的發展過程中，內部審計需要經過專業系統和規范的合法手段去提高公司對于單位風險管理，控制和治理水平。在最新版本的內部審計中，對于公司中內部審計的定義有了新的改變，認為對于現代審計的理念與傳統的內部審計模式需要進行一些比較大的改變，通過這些變化讓內部審計人員對最新的定義有更明確的認識。通過這些改變，可以推動公司內部審計有更符合時代發展的合理定位的認識，也在目標上更為明確的朝著內部審計推動公司治理的木匾努力前進。（二）利用自身優勢，改善內部控制內部審計是對財務信息報表最有力的管理方式，內部審計通過專項的審計調查，可以得到公司內部的各種信息，其中主要是通過內部審計自身的優勢利用技術發現內部控制中所存在的問題和不足,借用內部審計的優勢將內部控制進行改善和建議，從而在公司治理運行中能夠更好的提高公司的經濟效益，決策更科學，也可以對未來的風險起到有效的防范和對風險的解決作用。（三）內部審計需要與各管理層高度相互協作，建立立體審計網絡內部審計工作過程中，審計人員通過對各種信息的處理后，加強與管理層相互協作可以有效的減少管理層因為信息不對等，導致付出多余的公司治理成本，影響了公司治理的發展。內部審計需要通過向管理層提供內部控制、評估風險、搜集證據的各種程序，確保公司在進行各項工作業務運營時，可以為公司實現降低交易運營成本使公司盈利實現利益最大化。隨著如今網絡計算機與經濟管理技術的結合趨勢，審計網絡的現代化水平也需要得到有效的加強。對于現代公司需要建立立體審計網絡的要求，可以理解為這個要求的實現可以使內部審計在公司治理中可以發揮極大的推動作用。在現代化快速發展時，公司還采用傳統的內部審計查賬方式，這將會導致公司在激烈競爭中失去優勢，阻礙公司的發展。內部審計最好依托在高速發展的現代網絡信息建立的立體審計網絡，利用此網絡體系可以更加廣泛和高效的維護公司在治理時出現的問題，同時也讓內部審計在公司工作使可以實現高效科學。（四）高度保證內部審計所需要的獨立性和工作地位在現代企業的理念中高度保證內部審計的專有獨立性，需要建立一個獨立董事模式的審計委員會，獨立董事，這些機構都能夠讓內部審計的獨立性得到保證。通過建立這些機構，可以有效防止內部審計部門的工作計劃在領導的指示下缺少獨立性的工作，因為有部分公司內部審計部分的工作都是在收到領導的指示后進行的，導致對內部審計開展的工作缺少獨立性，再加上一些公司內部機制給內部審計部門的壓力，會讓內部審計工作的開展無法獨立于其他干擾下進行。在這方面，管理層應特別注意內部審計，以確保內部審計的獨立性和效率，并采用現代概念。公司治理，同時保證獨立性和效率，在董事會下設置專門的審計委員會，可以防止因為公司內因人情往來而缺失的獨立和客觀。（五）建立現代內部審計人員考核制度在公司內部審計招聘工作時，一般需要對審計人員實行持證符合標準才允許上崗，同時在公司內部建立內部審計人員考核機制，該機制促進審計人員的對工作的認真和負責。最后希望可以引進激勵機制，鼓勵審計人員在工作時，對公司的發展有深入的研究，主動精通各種專業技能，提升審計綜合水平，了解公司內的各種業務，推動公司在未來的發展中能夠取得更大的成就，對審計人員而言也可以提升責任感和職業道德水平，也可以順便提高審計人員的經濟收入。（六）加快轉變公司治理中內部審計審計觀念和行為在公司治理中，大部分管理人員和審計工作員工對內部審計的觀念更新都沒有深入了解。公司需要對內部審計的功能概念做到充分了解，去推動內部審計人員轉變對內部審計的觀念和行為，將舊觀念老行為轉變為新觀念新行為。因為有部分公司的內部審計任務的進行仍然采用傳統的審計模式，沒有及時的更新審計模式，所以在工作開展時會出現進展困難的情況。而想要審計任務的順利開展，需要要著重于第三方視角，站在新的角度上思考，因為有部分審計人員在開展工作時，會站在被審計單位的位置開展審計。所以審計部門要對審計的觀念和行為進行符合時代的更新，加深對其的認識，要做到善于發現問題，提出問題，解決問題。五、結論從上面論述中可以看出，對于討論公司治理中的內部審計，需要將公司治理和內部審計進行不同方面的各種可能性去討論。因為在如今的時代背景下，內部審計對公司治理的重要性不言而喻，而部分公司對內部審計仍然不太重視。現在發現部分公司的內部審計依舊處于傳統模式下，內部審計的職能也沒有進一步的開發，內部