關聯交易管理風險與關鍵環節控制21.1.1關聯交易風險企業與關聯方進行關聯交易，有利于企業降低成本'優化資產結構、提高資金的利用率等，但其中存在的風險損害債權人與中小股東的利益、降低企業的抗風險能力等。這就需要我們仔細分析關聯交易的風險并加強防范，具體風險如圖 21-1所示。風險1 關聯交易及其披露違反國家法律法規，可能遭受外部處罰，導致經濟損失風險2 關聯交易未經適當審批或超越權限審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而風險3 關聯方界定不準確，可能導致財務報告信息不真實、不完整風險4 關聯交易定價不合理，可能導致企業資產損失或中小股東權益受損風險5 關聯交易之星不當，可能導致企業經營效率低下或資產遭受損失圖21—1關聯交易中存在的風險示意圖21.1.2關聯交易關鍵環節控制關聯交易雖然存在著巨大的風險，但這種風險通過對關聯交易關鍵環節的控制可以降低到最小，具體的關鍵環節如圖21—2所示關鍵環節1關鍵環節2關鍵環節1關鍵環節2關鍵環節3加強對關聯方的界定，采用有效措施防范關聯方占用或轉移企業的資源 規范關聯交易行為，確保會計記錄和價格直線機制的準確性和適當性加強對關聯交易報告與披露的控制，根據國家統一的會計準則制度和其他法律法規確定關聯交易披露內容'披露方式及披露流程規范圖21—2關聯交易中關鍵環節示意圖21.2關聯交易及其控制21.2.1關聯方界定依據編制流程部門總裁財務總監企業關聯方及高管財務人員將關聯方名單存每季度收集新增編制新關聯方名*關聯方名單備案*關聯方名單備案方名單備案2122關聯方界定控制流程部門董事會總裁財務部交易人員2123關聯交易控制流程董事會及審 總裁 財務總監 審計人員 會計人員 交易人員董事會及審 總裁 財務總監 審計人員 會計人員 交易人員記錄與關低方陵判定期審核并分析關聯交易會計報表和退出完善的意見2124關聯交易回避制度審核交易檔案并及時正確填報關每季度根據上述分析結果編制美整理、存檔編丐交易意向15與交易關聯方進擬定交易合同簽訂交易合同嚴格按交易合同將交易過程及結執行制度名稱關聯交易回避制度執行部門監督部門受控狀態文件編號考證部門第1章總則第1條為了規范企業的關聯交易，減少關聯交易風險，特制定本制度。第2條本制度中的關聯方是指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。第3條本制度中的關聯交易是指本企業或控股子公司與關聯方之間發生的轉移資源、 勞務或義務的行為,而不論是否收取價款。具體主要包括但不限于下列 17項交易。?購買或出售資產。?對外投資（含委托理財、委托貸款等）。?提供財務資助。?提供擔保（反擔保除外）。?租入或租出資產。?簽訂管理方面的合同（含委托經營、受托經營等）。?贈與或受贈資產。債權或債務重組。?研究與開發項目的轉移。.簽訂許可協議。.購買原材料、燃料、動力。?銷售產品、商品。?提供或接受勞務。?委托或受托銷售。?與關聯人共同投資。?其他通過約定可能造成資源或義務轉移的事項。17?法律法規認定的屬于關聯交易的其他事項。第2章關聯交易回避規定第4條董事會審議關聯交易時，關聯董事需回避，也不得代替其他董事進行表決。第5條有下列情形之一者，視為關聯董事。?交易對方。?在交易對方任職，或在能控制該交易對方的企業任職。?擁有交易對方直接或間接控制權的。?與交易對方及其控制人關系密切的家庭成員。5?與交易對方及其控股股東的董事、監事和高級管理人員關系密切的家庭成員。6?由主管機構認定的其他原因使企業的審議結果受到影響的人員。第6條董事會因關聯董事的回避無法形成決議時，需將關聯交易提交股東大會審議。第7條股東大會審議關聯交易時，關聯股東需回避審議。第8條由下列情形之一者，視為關聯股東。?交易對方。?被交易對方直接或間接控制的。?擁有交易對方直接或間接控制權的。4?與交易對方同受一法人或自然人直接或間接控制的。5?與交易對方或其關聯人存在尚未履行完畢的股權轉讓協議或其其他協議導致其表決權受到限制或影響的。6?主管機構認定的可能造成企業對其利益傾斜的法人或自然人。第9條企業中與交易對象有關聯的員工在簽署關聯交易合同時，只能