公司所得稅匯算清繳管理措施2023年度公司所得稅匯算清繳材料燕山分局稅政管理科第1頁一、明確了匯算清繳概念含義公司所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，根據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)公司所得稅要求，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度公司所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度公司所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供有關(guān)資料、結(jié)清全年公司所得稅稅款行為。

第2頁二、匯算清繳范圍實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收公司所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論賺錢或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)行細(xì)則和本措施有關(guān)要求進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定定額征收公司所得稅納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。第3頁三、恢復(fù)第四季度預(yù)征自2023年度起，恢復(fù)第四季度公司所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，詳細(xì)問題按照《有關(guān)印發(fā)〈北京市地方公司所得稅季度預(yù)繳、預(yù)征管理措施（試行）〉通知》（京地稅企〔2000〕425號(hào)）文獻(xiàn)有關(guān)要求執(zhí)行。第4頁四、匯算清繳中納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任義務(wù)納稅人除另有要求外，應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《公司所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)公司年度納稅申報(bào)表邏輯性和有關(guān)資料完整性、精確性進(jìn)行審核，并及時(shí)辦結(jié)公司所得稅多退少補(bǔ)或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。

第5頁五、年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)報(bào)送材料納稅人（包括匯總、合并納稅公司及組員公司）辦理公司所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：（一）公司所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（二）公司會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表及有關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門要求年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)其他內(nèi)容）（三）立案事項(xiàng)有關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送其他資料。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。第6頁六、納稅人在納稅申報(bào)中法律責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收要求正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫公司所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送有關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性、精確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。第7頁七、延期申報(bào)與改正重報(bào)納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)，可按照征管法及其實(shí)行細(xì)則要求，辦理延期納稅申報(bào)。納稅人在要求年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)覺納稅申報(bào)有誤，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)。第8頁八、退稅問題納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款少于全年應(yīng)納稅額，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳稅款；預(yù)繳稅款超出全年應(yīng)納稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納所得稅。本市納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超出全年應(yīng)納稅額，一律采取退稅辦法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)。

第9頁九、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消情形，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期公司所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在停頓生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。第10頁十、稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中工作要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，對(duì)每一納稅年度匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織布署。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充足協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳管理工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行公司所得稅政策宣傳，使納稅人理解公司所得稅政策要求，尤其是理解當(dāng)年出臺(tái)新政策和包括納稅調(diào)整政策；應(yīng)通過多種途徑向納稅人說明匯算清繳工作程序和要求。第11頁十一、匯算清繳總結(jié)報(bào)告每年匯算清繳結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，并于6月15日前將公司所得稅稅源年度報(bào)表、總結(jié)報(bào)告通過書面和二期郵箱報(bào)送市局。

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