1內部控制規(guī)范—存貨第一章總則第一條為了加強對存貨的內部控制和管理，防范存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，保護存貨的安全、完整，提高存貨運營效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部等五部委《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等有關規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條本規(guī)范適用于xx集團公司及其全資、控股企業(yè)以及企業(yè)的分支機構、事業(yè)部、項目部（以下簡稱各企業(yè)）。集團公司各企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的存貨內部控制規(guī)定，建立適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的存貨內部控制制度，并組織實施。第四條企業(yè)負責人對本企業(yè)存貨業(yè)務內部控制的建立健全和有效實施負責。企業(yè)在建立并實施存貨內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；疑（二桐）存鉆貨請毀購依擋據(jù)應裂當充橡分適慘當，累請購禿事項輔和審賴批程鋤序應柴當明雅確；請（三懼）存解貨采稿購、駐驗收閘、領理用、女盤點西、處立置的宣控制堆流程廳應當內清晰陵，對忌存貨魚預算徒、供行應商桿的選灰擇、舟存貨萍驗收慣、存僚貨保納管及悼重要裙存貨添的接顯觸條屬件、確內部趁調劑督、盤媽點和認處置匙的原羨則及感程序交應當卸有明千確的少規(guī)定依；似（四乳）存鄭貨成項本核盯算方廣法、估跌價睛準備碰計提堆等會劉計處浸理方君法應灰當符曬合國分家統(tǒng)虹一的辟會計弊制度鉤的規(guī)尊定。軟第二偽章悉雨職責淋分工郵與授央權批謠準籌第五尺條對役企業(yè)綱應當蟲建立前存貨養(yǎng)業(yè)務趁的崗獎位責素任制凱，明粘確相抽關部黃門和錄崗位廚的職奏責權者限，奪確保仿辦理陶存貨爐業(yè)務瞧的不保相容制崗位選相互帝分離許、制股約和建監(jiān)督蟲。企皂業(yè)不視得由巖同一不部門脫或個源人辦布理存利貨的截全過敏程業(yè)圍務。獸存貨妖業(yè)務追不相翠容崗藍位至熟少包跳括：制（一拾）存教貨的稼采購清、驗蓮收與舊付款垃；姨（二埋）存槍貨的擔保管丈與清挽查；板（三妨）存遼貨的疾銷售辣與收聯(lián)款；認（四壟）存蹲貨處被置的候申請福與審蓮批、濾審批驗與執(zhí)仇行；圍（五商）存然貨業(yè)菊務的獸審批引、執(zhí)愧行與硬相關轟會計齡記錄材。按第六裁條疫豐企業(yè)革應當女配備事合格慌的人露員辦亦理存粉貨業(yè)褲務。售辦理毯存貨先業(yè)務展的人壇員應驚當具慰備良盡好的劉職業(yè)郵道德忠和業(yè)偽務素醉質。壓第七密條胸旱企業(yè)碗應當欲建立習存貨瓦業(yè)務針的授沸權批忙準制遺度，根明確畜授權膏批準噴的方偷式、炭程序擺和相獸關控罪制措論施，慧規(guī)定途審批予人的帥權限貧、責匠任以縣及經(jīng)桶辦人孟的職領責范范圍和覺工作餃要求丘。嚴們禁未栽經(jīng)授沙權的撒機構農或人袋員辦笛理存棵貨業(yè)燥務。路第八濱條捆頁審批推人應傭當根監(jiān)據(jù)存林貨授備權批巧準制槳度的捕規(guī)定迅，在獵授權埋范圍脾內進怖行審觸批，勉不得公超越翅審批刻權限栽。經(jīng)淋辦人滅應當時在職辦責范軍圍內耀，按懲照審撫批人害的批對準意扶見辦挺理存義貨業(yè)恒務。洞對于霉審批督人超偉越授評權范登圍審喂批的儀存貨薦業(yè)務惰，經(jīng)差辦人愉有權凱拒絕腫辦理械，并頁及時籌向審巡批人拐的上模級授出權部祥門報脊告。襪第九斗條懸夾企業(yè)枕應當薦創(chuàng)造抖條件辯，逐伙步實要現(xiàn)存藍貨的弓信息臭化管滔理，缸確保胸相關熊信息渣及時汽傳遞尋，提曬高存徹貨運鍬營效柄率。隔企業(yè)泡可以中根據(jù)床業(yè)務殊特點聞及成袍本效爺益原寨則選綁用計踐算機逐系統(tǒng)窄和網(wǎng)姑絡技早術實藝現(xiàn)對誤存貨己的管銀理和政控制梨，但動應注予意計鳴算機議系統(tǒng)眼的有甚效性杏、可轉靠性憑和安斃全性砍，并烤制定垂防范素意外咳事項映的有堤效措爆施。糞第三出章籮素請購慶與采經(jīng)購控見制哲第十悅條度子企業(yè)余應當議根據(jù)嬸倉儲駱計劃眠、資雹金籌驚措計略劃、古生產(chǎn)桃計劃戶、銷秧售計固劃等馳制定紛采購舞計劃歉，對煤存貨汁的采互購實炭行預紙算管望理，腎合理宜確定揮庫存亭存貨兵的結猶構和涉數(shù)量拌。令第十劉一條脹渣企業(yè)籌還應馬制定甚合理辟的存呈儲定吹額，威物資曾的存酷儲定帥額通斗常是幣在一愚定管江理條欠件下旁為保你證生患產(chǎn)順闖利進摩行所擁必要拾的、餃經(jīng)濟背合理反的物胳資儲逐備數(shù)鼓量標嫂準；兼不同逃的材耗料有框不同斷的標攪準，修特別盞是大呼宗原碎材料胖和燃饑料要超根據(jù)槽不同陵的季海節(jié)制太定不嶄同的霧合理耕庫存籠，以熊減少晌資金清浪費額。諒企業(yè)隔應當膝指定譯專人捎逐日姜根據(jù)銳各種叼材料鍬的采坡購間肢隔期潑和當磁日材霧料的隊庫存紫量，墻分析畫確定欺應采摩購的筆日期丈和數(shù)恭量，拜或者綁通過重計算習機管夾理系股統(tǒng)重雨新預飾測材子料需夠要量姓以及脈重新舉計算碌安全索存貨挪水平蜘和經(jīng)外濟采傳購批拌量，而據(jù)此指進行食再訂伏購，州盡可懶能降叮低庫言存或累實現(xiàn)碰零庫社存。霞第十釋二條線控企業(yè)粗應當弱對采餅購環(huán)魚節(jié)建獎立完嗚善的墳管理吩制度乓，確友保采圖購過微程的倍透明砌化。迫企業(yè)預應根客據(jù)預哭算或裁采購練計劃砌辦理利采購堂手續(xù)走，嚴處格控鏡制預云算外舞或計盲劃外聰采購杯。企減業(yè)應美當根伶據(jù)預蠟算有秋關規(guī)取定，際結合襯本系打統(tǒng)的臟業(yè)務抹特點胞編制效存貨咽年度卡、季預度和訓月份吃的采壓購、室生產(chǎn)者、存姻儲、瞎銷售撞預算請，并行按照謙預算菠對實瘦際執(zhí)表行情緣況予盞以考袖核。躍第十樹三條擱瞇企業(yè)嗎應當輩根據(jù)妖存貨釣的不高同取效得方柿式，臺采取消相應婚的控答制方災法實奸施有填效控帳制，熔確保役存貨邀取得雪真實只、合護理、毫透明原。最（一分）辛賀企業(yè)禁外購腦存貨輔，采蝶購批井量和底采購謹時點仔的確包定應摧當符需合市徑場狀竹況、騾行業(yè)櫻特征債和企蕉業(yè)經(jīng)三營管惹理的餅實際匹需要襲。隱（二筋）堆寇企業(yè)毀接受扯投資返者投斜入的偶存貨旦，其稼實有蛇價值鋒和質陰量狀礦況應防當經(jīng)卡過評族估和嫌檢查素，并鄰與企步業(yè)合縱同或度協(xié)議桐的約喝定相堵一致枯。論（三嘩）竿渴企業(yè)曾取得蔽的存殃貨為宅對方可企業(yè)坡抵頂羽債務轎的，朱該類臘存貨追的取透得應番經(jīng)過拖企業(yè)全有關米部門活和人競員審捧核批世準，座其實鳴有價歲值和精質量秋狀況約應當貓符合李雙方顯的有惰關協(xié)占議。你第四緞章攀態(tài)驗收待與保駝管控脫制割第十鈴四條罪禾企業(yè)弓應當經(jīng)組織瓦有關柄部門戶和人畝員對籮所取膠得的竄存貨幫的品帝種、奧規(guī)格錄、數(shù)敞量、扁質量蓄和其嫩他相盼關內姻容進僅行驗漫收，卻出具補驗收醒證明育。對迅于驗毒收合相格的糠存貨溝，應論當及肝時辦鑄理入似庫手堅續(xù)。堪對驗童收過器程中宰發(fā)現(xiàn)驚的異銷常情巷況，陰負責捐驗收幅的部煉門和豆人員臨應當陳立即存向有炒關部屯門報蜂告；教有關針部門利應當婦及時蒸查明組原因偶，視尤存貨減的不申同取升得方勺式作抱出相斬應處涌理。講第十孫五條維狠外購顛存貨床入庫善前一機般應片經(jīng)過比以下疏驗收光程序孕：休（一菊）檢萌查訂舍貨合緒同、票入庫符通知就單、逢供貨趣企業(yè)伙提供騙的材撫質證蓄明、慢合格凳證、軌運單延、提潔貨通忠知單拼等原謎始單滲據(jù)與藏待檢淹驗貨揮物之墳間是遵否相互符；繩（二襯）對躲擬入州庫存濱貨的睡交貨現(xiàn)期進棵行檢誰驗，只確定蓄外購廉貨物奔的實盞際交扯貨期未與訂屈購單感中的叮交貨偽期是絲否一雷致；瘋（三刪）對帥待驗制貨物堅進行恥數(shù)量監(jiān)復核訂和質評量檢帖驗，控必要施時可吧聘請級外部柔專家吩協(xié)助曬進行窄；眠（四澡）對錯驗收菜后數(shù)策量相均符、勁質量道合格艷的貨柄物辦寫理相粘關入賭庫手須續(xù)，蟻對經(jīng)躲驗收斧不符豪合要伐求的墾貨物叫，應鄰及時敘辦理部退貨料或索照賠；邁（五擔）對父不經(jīng)個倉儲血直接苦投入偉生產(chǎn)式或使搜用的門存貨襪，應脂當采掌取適聰當?shù)拇┓椒ùM行貼檢驗鋪。威第十蔬六條少堂擬入啦庫的膊自制鏡存貨播，生愁產(chǎn)部家門應留組織昌專人牌對其橡進行圖檢驗案，只神有檢同驗合隱格的傾產(chǎn)成翁品才娃可以毯作為外存貨田辦理孩入庫重手續(xù)負。由詞生產(chǎn)袖車間求發(fā)出尿至客螺戶、潛實物雄不入慨庫的編產(chǎn)成甩品，駐以及周采購世后實書物不冷入庫談而直閣接發(fā)維至使題用現(xiàn)雙場的尿外購膛存貨郵，應喘當采棍取適是當方勤法辦吼理出裂、入辭庫手景續(xù)。臟第十草七條紹領企業(yè)蓬應當孤建立理存貨單保管頑制度耳，加誰強存獲貨的盞日常哪保管哪工作微。仔（一墓）因示業(yè)務徑需要屢分設泰倉庫收的，叔應當棒對不都同倉祥庫之腦間的則存貨惰流動哄辦理污出入墾庫手沙續(xù)；魄（二攏）應跑當按鐮倉儲傅物資摸所要族求的息儲存貴條件絮貯存先，結該合存即貨的美具體怨特征伍，建蛛立和弄健全預防火憐、防貧潮、連防鼠瓣、防膝盜和蓮防變迎質等而措施率；國（三煌）各三企業(yè)傘應當里建立漲存貨趕的分梨類管凳理制形度，集對貴差重物遺品、強生產(chǎn)的用關蒜鍵備采件、紋精密絹儀器后、危樣險品柳的倉辛儲，虧應當戰(zhàn)采取斧額外攻控制劫措施承，確役保重陵要存慌貨的息保管攪、調要用、題轉移商等經(jīng)蕩過嚴杏格授軍權批檔準，啦且在味同一抹環(huán)節(jié)梢有兩戀人或于兩人呢以上層同時盈經(jīng)辦士。晴第十涉八條菊碰存貨品管理校部門誠對入建庫的性存貨雄應當要建立卡存貨園明細斷賬，拐詳細扛登記包存貨擁類別劣、編朱號、顧名稱分、規(guī)雜格型擴號、昂數(shù)量決、計盛量單阿位等欲內容益，并認定期陽與財燥會部垂門就蘭存貨受品種虧、數(shù)君量、成金額結等進浪行核崖對。頂企業(yè)耐存貨馬明細務賬不嘴得出秘現(xiàn)負壺數(shù)余罪額。節(jié)對代裳管、急代銷房、暫動存、塑受托內加工營的存似貨，倒應單嚇獨記石錄，壓避免鹿與本亂企業(yè)雖存貨色相混均淆。定入庫追記錄臺不得飯隨意災修改糧。如斷確需賞修改蔽入庫條記錄舌，應居當經(jīng)賴有效表授權限批準慣。卵第十天九條攪砍對于吩已售斥商品蛙退貨朋的入編庫，宅倉儲緊部門恭應根貿據(jù)銷脆售部終門填翅寫的程產(chǎn)品冤退貨讀憑證企辦理慕入庫阻手續(xù)夾，經(jīng)倆批準艷后，枝對擬草入庫蠻的商兇品進膛行驗桑收。查因產(chǎn)裝品質領量問裕題發(fā)崗生的瘋退貨組，應怎分清盛責任發(fā)，妥毀善處阻理對極于劣返質產(chǎn)竟品，蔽可以執(zhí)選擇呢修復幻、報錫廢等階措施筋。昆第二斜十條陷臉企業(yè)購應當渣根據(jù)額自身磨的生今產(chǎn)經(jīng)可營特重點制奉定倉盆儲的昌總體遺計劃瓦，并修考慮雨工廠駱布局允、工歡藝流謠程、謠設備姐擺放引等因鼓素，宗相應編制定令人員善分工淚、實遮物流踩動、滿信息損傳遞數(shù)等具因體管雞理制蓮度。夾存貨車的存對放和盤管理饑應指兄定專昂人負不責并悅進行圣分類鋼編目幕，嚴郵格限扯制其批他無街關人膊員接倡觸存舒貨，岡入庫撕存貨薪應及露時記用入收博發(fā)存雜登記恭簿或劇存貨活卡片已，并暮詳細親標明明存放配地點聯(lián)。軌第二愛十一綁條遭朽企業(yè)私生產(chǎn)露部門巧應當全加強筋對生惰產(chǎn)現(xiàn)亡場的茅材料加、低洗值易離耗品皆、半鬼成品辛等物黑資的棄管理鑰與控扛制，謀并根苦據(jù)生卸產(chǎn)特框點、罩工藝孕流程森等對柜轉入封、轉旁出存忽貨的折品種句、數(shù)發(fā)量等毯進行辰登記換。對額在生摘產(chǎn)過嗓程中禿廢棄浸的存尾貨，旬也應縣進行役登記飽，防車止浪寒費、這被盜禿和流弊失。荒各企吸業(yè)倉岸儲、投保管籍部門項應當論建立寄崗位軟責任秒制，導明確潑各崗鳴位在攔值班罩輪班勿、入笑庫檢姿查、鴨貨物臟調運心、出匯入庫絕登記映、倉棗場清庸理、啟安全向保衛(wèi)腦、情兔況記奪錄等滾各方劈面的掀職責宵任務膚，并況定期男或不待定期遍地進租行檢炸查。蘆第二哪十二坡條糾旁存貨百采購速應當尸按照收國家運統(tǒng)一這的會環(huán)計制妹度的出規(guī)定渡進行遵初始羅計量從，正稱確核慨算存窗貨采諸購成哥本。河企業(yè)浙財會怕部門奴應當考根據(jù)商驗收攜證明醒對驗蛾收合化格的旁存貨啦及時壘辦理抵入賬杯手續(xù)很，正芳確登狼記入避庫存盯貨的激數(shù)量是與金岡額。擊對會只計期挽末貨飾物已箭到、滑發(fā)票貫未到聯(lián)的存球貨，精應暫幣估入遞賬。南第五流章禮蒸領用賀與發(fā)康出控貝制較第二盤十三果條薄柿企業(yè)稱應當輝建立師嚴格恐的存京貨領打用和乳發(fā)出浙制度燕。山企業(yè)奧生產(chǎn)槳部門續(xù)、基薄建部吐門領關用材瘡料，量應當鄙持有候生產(chǎn)筋管理抄部門鮮及其聯(lián)他相畢關部舍門核驢準的亂領料關單，引應嚴漢格按銷材料貫消耗匯定額旦領料活，超插出存凝貨領測料限銜額的涌，應綠當經(jīng)監(jiān)過特臉別授攻權。葉存商糧品的嗎發(fā)出柿需要徑經(jīng)過鏈相關嘆部門鳥批準冊，大瞧批商蛛品、雨貴重讓商品脅或危樣險品要的發(fā)旋出應編當?shù)梦绲教爻穭e授采權。遇倉庫挎應當胡根據(jù)雨經(jīng)審仇批的第銷售迎通知賀單發(fā)掘出貨柜物，塵并定完期將霜發(fā)貨編記錄錯同銷鞭售部裳門和膏財會薦部門犯核對囑。鍵第二賓十四嘉條忙相企業(yè)夏應當軟明確雨發(fā)出撤存貨嗓的流咸程，證落實潔責任羊人，田及時治核對嶼有關撿票據(jù)扶憑證爬，確衣保其話與存鮮貨品姐名、靜規(guī)格箭、型禮號、渾數(shù)量虹、價美格一嚴致。債第二切十五險條揭搏企業(yè)彩財會錄部門香應當滑針對歇存貨洲種類妥繁多哀、存停放地須點復哀雜、忙出入奪庫發(fā)熱生頻非率高倘等特暈點，倚加強系與倉詞儲部飾門經(jīng)漆常性閣賬實舅核對鉗工作倡，避蠅免出冰現(xiàn)將稿已入桑庫存修貨不臟入賬驢或已絨發(fā)出刷存貨先不銷第賬之冠情形妖。瘦第六晨章剪得盤點扎與處雀置控俗制店第二騰十六江條膀譽各企籍業(yè)應省當建鹽立健筐全存掙貨清性查盤孩點制兼度，刑定期擦（每桃年至盤少一首次）惱或不壞定期市對各變類存裁貨進漁行實脹地清縫查和拾盤點影，及鐮時發(fā)皮現(xiàn)并地掌握刷存貨疏的滅賠失、犯損壞翠、變據(jù)質和賄長期凱積壓跡等情吹況。玻第二聚十七塌條示勢企業(yè)扁應當判制定鋸詳細永的盤直點計咬劃，魔明確錯盤點壘范圍相、方丈法、擠人員罰、頻錄率、局時間球等，勺合理評安排偉人員雕、有蝶序擺半放存鋸貨、滋保持磨盤點氣記錄港的完駁整。懂對于贊特殊癥存貨掌，可訂以聘家請專仁家采持用特閱定方參法進嗓行盤倚點。撐第二冒十八泥條熔妹存貨方的盤掉盈、跑盤虧歡應當捆及時舍編制忌盤點蔽表，戀分析怠原因曬，提震出處霧理意野見，輪經(jīng)相紙關部丘門批衫準后產(chǎn)，在殖期末鉛結賬爭前處傾理完死畢。膝企業(yè)誕要對株存貨威盤虧宜、非腐正常只損失兇負有扒責任叉的人駛員進率行責侵任追趴究。姨第二兼十九否條欄峽倉儲膠部門茶應通內過盤交點、踩清查招、檢獵查等師方式凳全面揭掌握攝存貨妄的狀考況，端及時杰發(fā)現(xiàn)維存貨疏的殘買、次優(yōu)、冷侵、背層等情送況。挖選擇皮有效帆的處領理方昏式，講并經(jīng)朋相關習部門癢審批末后對南殘、嗎次、管冷、同背存歌貨作黃出相情應的開處置惡。圍企業(yè)軋對已躺經(jīng)銷擾賬但角未正不式處鞭置的銳存貨竹，應裙該建扁立想“旦賬銷益案存增”僵管理臘制度狀，繼坡續(xù)進窮行實鐵物管筋理。架企業(yè)需存貨仍損失答超過意限額瓣的，舊應報劈集團堤公司玉批準咸。剩第三惕十條目乒存貨羊的會物計處材理，軟應當帥符合形國家陡統(tǒng)一贏的會嫩計制見度的港規(guī)定六。發(fā)遵出存漁貨計努價方柔法的勞選擇吊，應振當反思映存推貨的五特江點及柏企業(yè)疼內部旅存貨錯流轉柜的管潑理方砌式，遞防止重通過瓣人為鎖調節(jié)歷存貨謹計價暑方法剖操縱貓當期撐損益究。她存貨膠發(fā)出板的計儲價方放法包迷括先裕進先傍出法卻、加懷權平班均法陵或個棍別計居價法音。企秩業(yè)應容當結譜合自愧身實間際情緊況，麗確定治存貨桂計價迫方法等。計睡價方新法一搖經(jīng)確暢定，禿未經(jīng)齒批準陣，不漿得隨暢意變曬更。棕企業(yè)差存貨騙采用辣計劃業(yè)成本孫核算禾的，成要正擔確分濫攤差揭異。爆對計熄劃成復本偏糞離實旋際成矛本過公大的產(chǎn)，應昨及時遇調整借計劃誦成本展。道倉儲扎部門循與財返會部院門應邁結合貓盤點伶結果進對存嫩貨進月行庫勞齡分腎析，術確定裕是否兇需要妖計提啞減值駐準備江。經(jīng)嚇相關坊部門康審批籮后，貝方可棋進行噸會計壘處理怕，并態(tài)附有勾關書牛面記協(xié)錄材摩料。搜第七爆章劣奔監(jiān)督糞檢查丟第三挺十一攻條臺賣企業(yè)也應當癥制定蕉科學依規(guī)范闊的存妥貨業(yè)民務流惹程，紀明確岔存貨收的取番得、起驗收假與入活庫，蝦倉儲憂與保裕管，武領用魚、發(fā)唯出與穴處置堤等環(huán)芳節(jié)的討控制童要求網(wǎng)，并列設置記相應辮的記溜錄或秩憑證移，如