會計舞弊行為防范研究緒論,財務會計論文本篇論文目錄導航：【題目】【第一章】會計舞弊行為防備研究緒論【第二章】【第三章】【第四章】【以下為參考文獻】第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景會計舞弊是一個老生常談的話題，卻又有著常談常新的無奈，隨著資本市場的日益發展，會計舞弊現象也越發嚴重，其手段之新穎，動機之復雜，影響之惡劣令人咋舌。會計是一門科學，也是一門藝術，很多僥幸分子卻恰恰是利用了會計的靈敏性，到達自個的非法目的。一直以來，國家相關部門相繼出臺了很多政策試圖從源頭遏制會計舞弊，分析會計舞弊的動機，還提出企業健康發展的規范性指導，但即便針對舞弊的法律法規越發完善，在宏大的經濟誘惑面前，當背叛的代價遠低于非法的收益時，便有不法分子孤注一擲，鋌而走險。會計舞弊固然能夠短期之內為個別人員或企業帶來宏大的經濟利益，但是對于公司的長期發展，選擇舞弊無疑是飲鴆止渴，紙終究是包不住火的，為了短期的利益而放棄長遠的發展是得不償失的。自從公司所有權和產權分離以來，會計舞弊的事件便層出不窮。隨著經濟的發展，越來越多的財務報表使用者開場關注企業的會計信息，因此會計信息的真實性、有效性直接影響資本市場的健康發展和投資者的投資自信心。會計舞弊的危害有目共睹，但在巨額經濟利益面前，還是有很多企業鋌而走險，希望通過財務會計操作上的舞弊在短期內快速地獲益，究其根本原因，這種僥幸心理主要源于兩點：一是會計舞弊的手段相對多元和復雜，不會被輕易查出，這增加了舞弊成功的時機；二是即便不幸東窗事發，我們國家現有的政策和法律對其處理懲罰力度小，這種懲罰與其獲得的非法利益比起來幾乎九牛一毛，會計舞弊的成本較低，被查出的可能性較小，處理懲罰力度較輕成為了其頻發的原因之一。上市公司會計舞弊的主要動機就是募集資金，快速的構成企業的拓張與發展，而貪心是人的本性，在證監會的種種法律條文的限制下，怎樣公開的大規模的籌集資金成為企業的難題，所以很多企業開場用舞弊的手段來揠苗助長，吸引更多的投資者。近年來上市公司會計舞弊被曝光的新聞已經數見不鮮，這使我們意識到，會計舞弊已經不只是存在于國外資本市場的現象，國內會計舞弊案件頻發，不斷有業績優良的上市公司曝出被證監會稽察而后被下發處理懲罰公告。2018年云南綠大地公司曝出丑聞，其利用偽造銀行單據、隱瞞關聯方交易等會計舞弊手段虛增收入2.96億元、隱匿巨額負債6.17億元；2020年萬福生科會計舞弊被曝光，一石激起千層浪，公司管理層竄通第三方事務所和證券公司，虛增凈利潤竟高達1.6億元，其性質惡劣，涉案數額宏大，在行業內掀起了不小的波濤，也使更多消費者把關注的重點再次放到會計舞弊之上。針對國內外會計舞弊事件層出不窮、屢禁不止的現在狀況，監管部門也陸續出臺了宏觀調控政策，試圖遏制這種會計行業內不良現象的發展，建立更公平、健康、有效的資本市場，給廣大投資者樹立自信心，但相應政策陸續出臺后并沒有立竿見影地解決舞弊問題，這種舞弊與政策的不對稱性使得政策效力不強，同時針對會計舞弊現象的處理懲罰也有一定的滯后性，怎樣有效地從第一時間辨別會計舞弊、它的詳細手段有哪些以及舞弊被辨別出來后怎樣有效地對其進行治理以防止此類舞弊的再次發生是企業的當務之急。1.1.2研究意義會計信息質量的優劣是建立健康的證券市場環境的重心。高質量的會計信息能帶給投資者和財務信息使用者有效可靠的信息。失真的會計信息則會給投資者和使用者以錯誤的導向，影響其正常生產經營決策，給企業帶來不可挽回的損失，使投資者多年積蓄血本無歸，喪失對企業的自信心，會計舞弊已經不只是個別公司違法現象，而是影響資本市場的一個惡性的趨勢。因而，我們要擅長在舞弊案例中分析其舞弊的動機和手段，用以辨別可能發生的舞弊，主要在動因方面對會計舞弊做到事先的躲避，盡量把舞弊扼殺在萌芽中，做到從源頭上控制，其次要在會計舞弊發生后對其進行及時的治理并預防其再次發生，避免舞弊的惡劣后果繼續無止境的蔓延，最后根據動因和詳細案情的分析對會計舞弊的預防和治理提出合理性的建議。1.理論意義〔1〕有助于完善我們國家現行關于舞弊的審計準則和會計準則。會計舞弊手段復雜多變，在不同的時間和環境下，不同舞弊者遭到不同程度的壓力之后，會采取出各種各樣的舞弊手段。因而深切進入研究舞弊能夠提出有針對性的審計程序和意見，有利于監管部門未雨綢繆，事先做好專項法律準則和規定來提高對會計舞弊行為的監管水平。〔2〕從經濟學的角度深切進入分析會計舞贊動因，拓展了會計舞贊理論研究范疇。人是一切行為的根本，也是舞弊的源頭，本文從經濟學的角度，以理性人在經濟活動中的行為理論作為基礎，采用了有限理性、內部控制、委托代理等會計舞弊的相關理論，對詳細的舞弊行為進行分析。2.現實意義〔1〕為投資者做出正確的經濟決策提供保障。我們國家市場投資者多數不是金融領域的專業人員，對于投資沒有深切厚重的理論基礎，會計舞弊行為又發生在企業內部，使得投資者在專業素養、客觀環境兩方面不能發現舞弊的苗頭，會計舞弊的相關研究恰恰能夠給投資者做一本案例教學材料，讓他們在結合實際案例的前提下，總結出會計舞弊的種類與性質，在自個的投資決策經過中，能夠識別出潛在的風險。這樣大大加強了投資者的自信心，為證券市場參加了大量的良性貨幣投資，促進市場健康穩定地長足發展。〔2〕有助于注冊會計師提高審計效率。注冊會計師審計是在一定的時間和成本下進行的，事先了解到公司可能的舞弊風險點能夠使審計師有針對性的設計其審計程序，不但大大縮短審計時間，也節約了審計成本。〔3〕有助于監管部門提高其監管水平。我們國家的審計借鑒于西方的風險導向理論。由于審計的時間和成本等固有限制，我們國家的審計只能對報表提供合理保證，這就意味著，我們國家的監管部門應該更顯著地發揮其監管作用，舞弊一經發現，要給予相關企業相應的處理懲罰與公告。1.2研究內容及方式方法1.2.1研究內容本文以SY上市公司為例，結合會計舞弊的相關理論，對上市公司會計舞弊的動因和舞弊的主要手段進行分析，并從SY公司的舞弊案例中得出啟示，提出防備上市公司會計舞弊的可行性措施。本文寫作共分為四個部分。第一部分，緒論。闡述了本文的研究背景和研究意義、研究內容與研究方式方法、國內外相關學者對于會計舞弊動因、手段、防備措施的研究現在狀況。第二部分，理論概述。列舉了會計舞弊的相關理論，對會計舞弊進行界定，從舞弊三角理論的壓力、時機和動機分析其舞弊動因，利用經濟學中的委托代理理論、有限理性理論，從以人為本的角度，分析其與會計舞弊的關聯，而后提出內部控制與會計舞弊有密不可分的關系，薄弱的控制環境是引發會計舞弊的源頭。第三部，對SY公司會計舞弊案例進行分析，介紹了SY公司經營狀況、對會計舞弊案件進行簡短回首，其次采用數據分析法和圖表法對其會計舞弊手段進行分析，然后針對其舞弊手段，從公司的持續經營壓力、管理層業績考核壓力、內部控制形同虛設和會計師事務所缺乏獨立性四個方面對其舞弊動因進行分析，同時分析了SY公司在舞弊之后引起的危害，包括股票價值的波動、融資危機和企業公信力喪失。第四部分，在分析了SY公司會計舞弊案例基礎上，結合證監會2020年對上市公司舞弊的數據分析，有針對性的提出加強企業內部控制、設計管理層鼓勵機制、完善公司治理構造、定期更換會計師事務所、加大對舞弊的處理懲罰力度和加強員工研發能力等六項防備會計舞弊的措施。1.2.2研究方式方法文獻研究法，本文在查找會計舞弊基本理論時，大量參考國內外學者關于會計舞弊辨別、會計舞弊的動因理論和會計舞弊防備方面的文獻，在自個合理的總結與分析后，對以下為參考文獻進行歸納和匯總，構成了自個的見解。定性分析法，根據舞弊三角理論，從性質上對案例進行分析，分析其施行舞弊時面臨的詳細壓力、舞弊得以施行的時機和事后企業為舞弊所尋找的借口。個案研究法，本文在研讀大量文獻的前提下，從個案出發，理論結合實際，以SY公司的詳細案情為根據，分析了SY公司會計舞弊的動機、描繪敘述其詳細的會計舞弊流程、舞弊案件發生后企業遭到的影響、以及由SY公司會計舞弊所引發的啟示。1.3國內外研究現在狀況1.3.1國外研究現在狀況1.關于會計舞弊成因美國會計學會會長Albercht〔1995〕提出財務舞弊三角形理論，他以為造假的產生必需要有三個要素：壓力〔Pressure〕、時機〔Opportunity〕和借口〔Rationalization〕,缺少上述任何一項要素都不能產生會計造假。G.JackR.Iogua〔1997〕提出GONE理論。該理論以為，財務舞弊分別由貪心、時機、需求、暴露這四個部分組成。2.關于會計舞弊的手段Mulford〔2002〕初次提出針對關聯方交易的會計準則，指出關聯方交易在財務報表的編制上具有特殊性，應根據會計準則予以調整。Albrecht〔2005〕在結合前人研究的基礎上將財務舞弊分為三種類型：虛增收入和虛增資產舞弊，隱瞞或不披露事項舞弊，損害組織利益的舞弊。3.關于會計舞弊的防備和治理研究美國Treadway委員會在2001年建立組織COSO并發出(舞弊財務報告：美國公司的分析〔1987-1997〕〕，提出注冊會計師應深切進入了解被審計單位的經營狀況及該公司的內部控制環境情況，了解董事會和監事會的構造，在關注財務報表的同時，還要與前任審計師保持聯絡，有必要做出適當的溝通，以便及時發現被審計單位的隱蔽風險。國外資本市場較國內歷史更為深遠，所面對會計舞弊問題也更為復雜和全面，因而國外對會計舞弊的研究更為深切進入和透徹。國外最開場以為會計舞弊的因素為壓力、時機和借口，而后隨著研究的深切進入，又在現有基礎上增加了四因素理論，以為會計舞弊的動因分為貪心、時機、需求、暴露，對于會計舞弊的手段方面，隨著國外研究的深切進入，也從單純的虛增資產意識到關聯方交易進行舞弊的可能性，在對會計舞弊的防備方面，國外研究者的研究也愈加全面，不斷地從案例中汲取經歷體驗，有針對性的對詳細舞弊情形設計詳細的防備措施。總體來講，國外的研究更為多元化也更細膩，有很多值得國內學者借鑒之處。1.3.2國內研究現在狀況1.會計舞弊界定謝德仁〔1997〕將會計信息失真，定義為：財務報表沒有真實反映企業的經營狀況。綦好東〔2002〕提出，企業通過會計造假手段，虛構經營業績，掩飾真正的財務狀況，以此來謀取更多不正當的收益。實際上來講，會計舞弊全是違法和違規行為。2.會計舞弊的手段侯芬娥〔2018〕在(對上市公司會計舞弊的考慮〕中以上市公司的會計舞弊為核心，對其表現、動機、制度環境及相應對策等方面進行更深一層的討論。程安林，梁芬蓮，季潔〔2020〕在(基于會計舞弊的內部控制形式有效性研究〕運用滬深A股上市公司的樣本數據對內部控制的形式有效性與會計舞弊的關系進行研究，結果表示清楚內部控制的形式有效性因素與會計舞弊行為的關系不顯著，這講明關注內部控制制度形式上的完善無法從根本上防備會計舞弊。3.會計舞弊的方式方法和治理研究柳木華〔2018〕在(群眾傳媒對會計舞弊的監督：一項經歷體驗研究〕指出媒體在監督會計舞弊時主要扮演信息傳播者而非生產者的角色，財經媒體在監督會計舞弊時發揮了主導作用，媒體文章的信息來源決定發表時的市場反響程度。孟冰嵐〔2020〕在(企業會計舞弊及監管的博弈分析〕中對企業和會計監管部門建立博弈模型，對企業會計舞弊與治理進行分析和討論，以提高我們國家企業的會計信息質量，規范我們國家社會市場經濟秩序，促進我們國家國民經濟健康有序地發展。研究企業會計部門與會計監管部門在給定的約束條件下追求效用最大化，進而求得博弈平衡條件，并依此