TOC\o"1-3"\h\u2699稅務師考試_稅法一_真題_2015 131752稅務師考試_稅法一_真題_2017 352534稅務師考試_稅法一_真題_2018 607100稅務師考試_稅法一_真題及答案_2014 8219613稅務師考試_稅法一_真題及答案_2016 10531931稅務師考試_稅法一_真題及答案_2019 123588稅務師考試_稅法一_真題及答案_2020 143稅務師考試_稅法一_真題_2015[單選題]1.某原油開采企業為增值稅一般納稅人，2015年3月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續加工為成品油，1萬噸用于加熱、修井。該企業當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A)1440B)2400C)2160D)1000答案:C解析:本題考查資源稅的計算。（1）自產資源稅應稅產品原油用于連續加工非應稅的成品油，在移送環節視同銷售繳納資源稅；（2）用于加熱、修井的原油，免征資源稅；（3）應納的資源稅=24000/6×（6+3）×6%=2160（萬元）。[單選題]2.2015年4月，某交通運輸企業購入5輛A型國產小汽車，價格為20萬元/輛，交由管理部門使用，購入50輛電動大客車，價格為98萬元/輛，用于城市公共交通運輸。以上價格均不含增值稅。該交通運輸企業具有縣以上交通運輸主管部門出具的城市公交企業和公共汽電車輛認定證明，該交通運輸企業應納車輛購置稅（）萬元。A)10B)0C)304D)294答案:A解析:本題考查車輛購置稅的計算。（1）城市公交企業自2016年1月1日起至2020年12月31日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；（2）應納的車輛購置稅=5×20×10%=10（萬元）。[單選題]3.關于增值稅計稅依據的說法，錯誤的是（）。A)黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發生實物交割的，應以不含稅成交價格（不含交易場所收取的手續費）為計稅依據B)鐵路運輸總公司所屬運輸企業提供鐵路運輸及輔助服務，按照除鐵路建設基金以外的銷售額為計稅依據征收增值稅C)期貨交易所交割實物，應以不含稅實際成交額為計稅依據D)加油站檢測用油應按使用數量計入成品油銷售數量計征增值稅答案:D解析:本題考查增值稅的計稅依據。加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。[單選題]4.（根據2018年教材本題知識點已過時）下列屬于城建稅計稅依據的是（）。A)進口環節繳納的增值稅B)進口環節繳納的關稅C)國內銷售環節實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅D)進口環節繳納的消費稅答案:C解析:本題考查城市維護建設稅的計稅依據。全面實施營改增后，城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅和消費稅，不包括營業稅及其他稅收。[單選題]5.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。A)防汛部門專用指揮車B)外國駐華使館自用車輛C)部隊特種車改裝成后勤車D)森林消防專用指揮車答案:C解析:本題考查車輛購置稅的稅收優惠。包括：（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；（3）設有固定裝置的非運輸車輛免稅；（4）購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅；（5）城市公交企業自2016年1月1日起至2020年12月31日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。[單選題]6.（根據2018年教材本題知識點已刪除）某管道運輸企業為增值稅一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納增值稅（）萬元。A)4.20B)6.00C)3.00D)10.20答案:C解析:本題考點為管道運輸服務的即征即退政策，應納增值稅=100×11%-40×17%=4.2（萬元），但超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，只對100×3%=3（萬元）征收增值稅。[單選題]7.（根據2018年教材本題知識點已過時）某鋁合金生產企業為增值稅一般納稅人，2015年6月銷售一批自產鋁合金材料，根據合同規定，該企業負責將其加工成門窗并安裝。鋁合金材料不含稅價款200萬元，加工費不含稅價款30萬元，另收取安裝費4萬元，該企業當月銷項稅額為（）萬元。A)34.00B)35.02C)40.12D)39.10答案:D解析:本題考查增值稅的計算。納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項稅額=（200+30）×17%+4÷（1+11%）×11%=39.5（萬元）。[單選題]8.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2015年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1170元，品牌使用費2340元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。A)6200B)6600C)6700D)6400答案:B解析:本題考查消費稅的計算。品牌使用費要作為價外費用計入銷售額計稅；除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅和增值稅。應納的消費稅=[20000+1170/（1+17%）+2340/（1+17%）]×20%+2×2000×0.5=6600（元）。白酒（“噸”與“斤”的換算）：1千克=2×500克=2斤；1噸=1000千克=1000×2斤=2000斤；白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，所以每噸定額稅率為0.5×2000=1000（元）。[單選題]9.（根據2018年教材本題知識點已刪除）關于增值稅一般納稅人納稅輔導期的說法，正確的是（）。A)新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業，納稅輔導期為6個月B)實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元C)納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束的當月內，一次性退還納稅人D)輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具專用發票銷售額的4%預繳增值稅答案:B解析:選項A：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業，納稅輔導期為3個月；選項C：納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人；選項D：輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具專用發票銷售額的3%預繳增值稅。[單選題]10.關于納稅人權利與義務的說法，錯誤的是（）。A)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B)納稅人未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金C)納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款的，可以不辦理納稅申報D)納稅人及扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人或扣繳義務人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍答案:C解析:本題考查納稅人的權利和義務。[單選題]11.關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A)購進的專利權因技術進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣B)運輸途中發生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣C)接受旅客運輸服務的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣D)與非正常損失購進貨物相關的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣答案:D解析:本題考查增值稅進項稅額的抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。（2）非正常損失所對應的進項稅，具體包括：①非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務（選項BD）。②非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。③非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。④非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（3）特殊政策規定不得抵扣的進項稅：①購進的旅客運輸服務（選項C）、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。②財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項A：減值損失不屬于非正常損失，其對應的進項稅額不需要作轉出處理。[單選題]12.某煤礦開采企業為增值稅一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發票，注明金額9000萬元，另外領用原煤5萬噸，用于企業冬季取暖，該企業同類原煤的最高售價是600元/噸，平均售價310元/噸，以上價格均不含增值稅，該企業當月應納資源稅（）萬元。（當地規定煤礦的資源稅稅率為10%）A)900B)1100C)1055D)1050答案:C解析:本題考查資源稅的計算。自采原煤自用應視同銷售原煤計算繳納資源稅，計稅銷售額為同類原煤的“平均”銷售價格，應納資源稅=9000×10%+310×5×10%=1055（萬元）。[單選題]13.（根據2018年教材本題知識點已過時）某鐵礦開采企業為增值稅一般納稅人，2015年9月開采鐵礦石原礦30萬噸，其中銷售10萬噸，另外銷售鐵礦石精礦2萬噸，該企業當月應納資源稅（）萬元。（鐵礦石資源稅稅率為15元/噸，選礦比為1:4）A)150B)270C)180D)157.5答案:B解析:本題考查資源稅的計算。資源稅改革前，應納資源稅=（10+2/25%）×15=270（萬元）。根據財稅〔2016〕53號，自2016年7月1日起實施資源稅從價計征改革，鐵礦石“從價”計征資源稅，征稅對象為鐵精礦，計征依據為收取的全部鐵精礦銷售額及價外費用，不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用；如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額。[單選題]14.某商場為增值稅一般納稅人，2015年5月珠寶首飾部發生下列業務：零售鉑金首飾取得收入12.87萬元,將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入21.06萬元，其中金銀首飾18.72萬元，鍍金首飾2.34萬元，該商場當月應繳消費稅（）萬元。A)0.55B)0.90C)1.45D)1.35答案:C解析:本題考查消費稅的計算。金銀首飾在零售環節繳納消費稅，鍍金首飾在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅，但是將金銀首飾和鍍金首飾組成成套消費品銷售的，要按照全部的銷售收入繳納零售環節的消費稅。應納消費稅=（12.87+21.06）/（1+17%）×5%=1.45（萬元）。[單選題]15.（根據2018年教材本題知識點已過時）某建筑公司為甲企業建造一幢廠房，簽訂建筑工程合同，注明工程價款6500萬元，其中包括為甲企業代購的建筑材料金額2100萬元，另取得優質工程費60萬元，該建筑公司上述業務應納營業稅（）萬元。A)196.80B)136.30C)134.30D)134.40答案:A解析:本題考查營業稅的計算。營改增前，應納的營業稅=（6500+60）×3%=196.8（萬元）。自2016年5月1日起，全面實施營改增，納稅人提供建筑服務需要繳納增值稅。[單選題]16.某生產企業為增值稅小規模納稅人，2015年5月銷售商品取得收入40000元，購進生產用原材料支付價款5000元，購進稅控收款機，取得增值稅普通發票，注明價稅合計5850元，該企業應納增值稅（）元。A)1050.00B)315.05C)1300.00D)1000.00答案:B解析:本題考查的知識點如下：（1）小規模納稅人銷售貨物，按照3%的征收率計稅，不得抵扣采購原材料的進項稅；（2）增值稅小規模納稅人購進稅控收款機，取得增值稅專用發票的，可抵免稅額是專用發票上注明的增值稅稅額；取得普通發票的，按照普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1＋17%）×17%。該企業應納增值稅=40000/（1+3%）×3%-5850/（1+17%）×17%=315.05（元）。[單選題]17.2015年7月，某4S店從汽車制造廠購進50輛小汽車，取得增值稅專用發票，注明金額為15.6萬元/輛，當月銷售5輛，不含稅售價為18萬元/輛，1輛留作公司自用，18輛汽車抵償財務公司借款本金及利息，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格是15萬元/輛，該4S店當月應納車輛購置稅（）萬元。A)1.56B)1.90C)1.30D)1.80答案:A解析:本題考查車輛購置稅的計算。車輛購置稅對“購置自用”的行為征稅，銷售的小汽車，由購買方繳納車購稅；抵債的小汽車，由債權人繳納車購稅；留作自用的小汽車，才需要4S店繳納車購稅，應納的車輛購置稅=15.6×10%=1.56（萬元）。[單選題]18.下列屬于消費稅征稅范圍的是（）。A)調味料酒B)鞭炮引線C)衛星通訊車D)寶石坯答案:D解析:本題考查消費稅稅目。學員要注意教材中強調的不征收消費稅的項目，比如調味料酒、體育用的發令紙、鞭炮引線、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業用購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等，都不征收消費稅。[單選題]19.（根據2018年教材本題知識點已過時）2015年4月，某娛樂城業務收入包括KTV收入25萬元，銷售干果、小食品以及鮮花等商品取得收入6萬元。業務支出11.5萬元，該娛樂城當月應納營業稅（）萬元。（娛樂業營業稅稅率為20%）A)6.20B)5.30C)3.00D)5.00答案:A解析:本題考查營業稅的計算。營改增前，娛樂業的營業額應包括銷售干果、小食品以及鮮花等商品取得的收入6萬元，應納的營業稅=（6+25）×20%=6.2（萬元）。自2016年5月1日起，全面實施營改增，娛樂服務改征增值稅。提供娛樂服務的同時銷售干果等，屬于混合銷售，將全部的銷售額一并按照娛樂服務繳納增值稅。[單選題]20.下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（）。A)進口人向自己采購代理人支付的購貨傭金B)與進口貨物有關的特許權使用費C)進口設備報關后的安裝調試費用D)進口人報關后的境內技術培訓費用答案:B解析:本題考查關稅完稅價格。進口貨物關稅完稅價格的基本構成：貨價+運抵口岸前的運費及其相關費用和保險費，另外還包括：（1）買方負擔、支付的中介傭金、經紀費；（2）買方負擔的包裝、容器的費用；（3）買方付出的其他經濟利益；（4）與進口貨物有關的且構成進口條件的特許權使用費。不包括：（1）向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用；（2）貨物進口后發生的安裝、運輸費用；（3）進口關稅和進口環節海關代征的國內稅；（4）為在境內復制進口貨物而支付的費用；（5）境內外技術培訓及境外考察費用；（6）買方為購買進口貨物而融資所產生的符合條件的利息費用。[單選題]21.2015年3月，某貿易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%貨物運輸率為2%，進口貨物的保險費無法確定，該貿易公司應繳納關稅（）萬元。A)28.28B)28.54C)28.64D)28.65答案:D解析:本題考查關稅的計算。進口貨物無法確定保險費的，按照貨價加運費兩者總額的3‰計算保險費。該貿易公司應納的關稅=200×（1+2%）×（1+3‰）×14%=28.65（萬元）。[單選題]22.關于消費稅納稅地點的說法，正確的是（）。A)納稅人銷售應稅消費品，應當在銷售行為發生地的主管稅務機關申報納稅B)納稅人總分機構不在同一縣（市）的，可以選擇由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅C)委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地主管稅務機關申報納稅D)進口應稅消費品，由進口人或由其代理人向其機構所在地或住所地主管稅務機關申報納稅答案:C解析:本題考查消費稅的納稅地點。（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。（選項A）（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳消費稅稅款。（3）委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（選項C）（4）納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，除另有規定外，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅（選項B）；經財政部、國家稅務局或者授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。（5）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。（6）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。（選項D）[單選題]23.關于資源稅納稅地點的說法，正確的是（）。A)納稅人應繳納的資源稅應當向納稅人機構所在地的主管稅務機關繳納B)納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需要調整的，由省級地方稅務機關決定C)扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納D)納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，一律向總機構主管稅務機關繳納答案:B解析:本題考查資源稅的納稅地點。（1）納稅人應當向礦產品的開采地或鹽的生產地繳納資源稅。（選項A）（2）納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省級地方稅務機關決定。（選項B）（3）跨省開采資源稅應稅產品的納稅人，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅（選項D）。實行從價計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售數量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。（4）扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。（選項C）（5）海洋石油、天然氣資源稅向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納。[單選題]24.關于超額累進稅率的特點，說法正確的是（）。A)超額累進稅率以課稅對象全部數量為基礎，按同一稅率計征稅款B)超額累進稅率在累進分界點上稅負呈現跳躍式遞增，不夠合理C)與采用全額累進稅率征稅相比，超額累進稅率累進幅度比較緩和D)與采用全額累進稅率征稅相比，超額累進稅率比較簡單答案:C解析:本題考查稅收實體法。超額累進稅率的特點：（1）計算方法比較復雜，征稅對象數量越大，包括等級越多，計算就越復雜。（2）累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理。（3）邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔透明度差。[單選題]25.（根據2018年教材本題知識點已過時）某貨運企業為增值稅一般納稅人，增值稅業務均選用按照一般計稅方法計算繳納增值稅，2015年3月提供運輸服務，取得不含稅收入70萬元，提供倉儲服務，取得不含稅收入15萬元，出租停車場取得租金16萬元。當月購進管理用備件和辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額為12萬元，支付運輸工具修理費，取得增值稅專用發票，注明金額為20萬元，假定當月取得的票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該貨運企業當月應繳納增值稅（）萬元。A)5.01B)3.16C)4.32D)3.95答案:B解析:本題考查增值稅的計算。營改增前，出租停車場屬于租賃土地使用權，應繳納營業稅，應納的增值稅=70×11%+15×6%-12×17%-20×17%=3.16（萬元）。實施營改增后，倉儲服務屬于物流輔助服務，適用稅率為6%；不動產租賃屬于經營租賃服務，適用稅率為11%。假設收到的租金收入不含增值稅，應納的增值稅=70×11%+15×6%+16×11%-12×17%-20×17%=4.92（萬元）。[單選題]26.某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農民手中購進小麥，買價5萬元，支付運費，取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明金額為0.6萬元。本月銷售黃豆等制品，取得不含稅銷售額20萬元，假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應納增值稅（）萬元。A)2.70B)1.95C)1.68D)2.68答案:D解析:本題考查增值稅的計算。納稅人購進免稅農產品，可以計算抵扣農產品的進項稅額，應納的增值稅=20×17%-5×13%-0.6×11%=2.68（萬元）。提示：（1）目前已取消“貨物運輸業增值稅專用發票”，納稅人提供運輸服務，直接開具“增值稅專用發票”；（2）自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。（3）納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度（13%）不變。[單選題]27.某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2015年4月銷售自產軟件產品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額152.94萬元，本月領用其中40%，該軟件開發企業當月實際繳納的增值稅（）萬元。A)25B)9C)13D)18答案:B解析:本題考查增值稅的計算。增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%=25-9=16（萬元）。當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額=300×17%-152.94×17%=25（萬元）。[單選題]28.某企業為增值稅一般納稅人，2015年1月銷售自己使用過的電子設備，取得含稅收入14萬元，該設備于2011年購進，原值30萬元，已提折舊19萬元，購進時已抵扣進項稅額。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A)0.36B)0.41C)0.27D)2.03答案:D解析:本題考查增值稅的計算。一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進項稅的固定資產，采用一般計算方法繳納增值稅。應納增值稅=14/（1+17%）×17%=2.03（萬元）。[單選題]29.某企業地處市區，2015年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。A)5000B)7000C)8000D)10000答案:B解析:本題考查城建稅的計稅依據。城建稅的計稅依據包括：納稅人實際向稅務機關繳納的消費稅、增值稅稅額；納稅人被稅務機關查補的消費稅、增值稅稅額；納稅人出口貨物經批準當期免抵的增值稅稅額。不包括：納稅人進口環節被海關代征的增值稅、消費稅稅額；除增值稅、消費稅以外的其他稅；非稅款項（被加收的滯納金和被處的罰款等）。應補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。[單選題]30.（根據2018年教材本題知識點已過時）下列出租行為屬于增值稅征收范圍的是（）。A)礦山企業出租自然資源使用權B)遠洋運輸企業出租船舶C)房地產企業出租房產D)化工企業出租土地答案:B解析:本題考查增值稅與營業稅征稅范圍的劃分，營改增前，選項ACD均屬于營業稅的征稅范圍，征收營業稅。但是全面實施營改增后，上述四個選項均為增值稅的征稅范圍。[單選題]31.（根據2018年教材本題知識點已過時）關于營業稅征收范圍的說法，正確的是（）。A)納稅人提供鑒證咨詢服務業務屬于營業稅的征收范圍B)納稅人銷售技術同時提供技術維護勞務，其維護勞務屬于營業稅征收范圍C)電梯公司銷售電梯并負責安裝，其安裝業務屬于營業稅征收范圍D)納稅人提供建筑安裝工程業務屬于營業稅征收范圍答案:D解析:本題考查增值稅與營業稅征稅范圍的劃分，營改增前，選項D屬于營業稅的征稅范圍。但是全面實施營改增后，上述四個選項均為增值稅的征稅范圍。[單選題]32.（根據2018年教材本題知識點已移至稅法二）關于稅收協定的說法，錯誤的是（）。A)稅收協定具有高于國內稅法的效力B)稅收協定不能和國內稅法相矛盾沖突C)稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收優惠D)稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法答案:B解析:稅收協定與國內稅法的關系：（1）稅收協定具有高于國內稅法的效力；（2）稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法；（3）稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇。并沒有限定稅收協定不能和國內稅法相矛盾沖突的說法，當兩者存在沖突時，應遵循稅收協定高于國內稅法效力原則。[單選題]33.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2015年2月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當月增值稅銷項稅額（）萬元。A)3.40B)4.05C)3.84D)3.53答案:C解析:本題考查增值稅的計算。包裝物租金作為價外費用直接并入銷售額征稅；白酒的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額征稅，啤酒、黃酒以及酒類產品之外的貨物，收取的包裝物押金在收取時不計稅，逾期或者超過1年時再計稅。該白酒廠當月的增值稅銷項稅額=[20+（1+2）/（1+17%）]×17%=3.84（萬元）。[單選題]34.（根據2018年教材本題知識點已過時）2015年3月，某工業企業轉讓土地使用權，取得收入9000萬元，該土地于2001年購進，購進時買價2000萬元，繳納契稅200萬元，印花稅1萬元。該企業轉讓土地使用權應納營業稅（）萬元。A)389.95B)400C)390D)都不對答案:D解析:本題考查營業稅的計算，營改增前，本題無正確答案。本題應納的營業稅=（9000-2000）×5%=350（萬元）。根據財稅〔2016〕47號文件規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。該企業轉讓土地使用權應納增值稅=（9000-2000）/（1+5%）×5%=333.33（萬元）。[單選題]35.（根據2018年教材本題知識點已變更）下列屬于資源稅征收范圍的是（）。A)人造原油B)井礦鹽C)煤礦生產的天然氣D)地下水答案:B解析:本題考查資源稅征稅范圍。根據財稅〔2016〕53號，自2016年7月1日起，煤礦生產的天然氣納入資源稅的征稅范圍；自2016年7月1日起開始對河北省征收水資源稅，根據財稅〔2017〕80號，水資源稅試點范圍由河北省擴大到北京、天津等9個省（自治區、直轄市）。水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。[單選題]36.（根據2018年教材本題知識點已發生變更）某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的60%連續生產化妝品，領用其中的10%連續生產護膚品。剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（）萬元。A)7.00B)13.13C)12.30D)11.25答案:D解析:政策變更前，可以抵扣的消費稅=35×（1+25%）/（1-30%）×30%×60%=11.25（萬元）。本題考查消費稅的抵扣。納稅人外購應稅消費品連續生產消費品的，可以按照生產領用數量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅。財稅〔2016〕103號，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率調整為15%。可以抵扣的消費稅=35×（1+25%）/（1-15%）×15%×60%=4.63（萬元）。[單選題]37.稅收實質課稅原則的意義是（）。A)防止稅務機關濫用權力，增加納稅人的負擔B)有利于體現特別法優于普通法C)有利于稅務機關執行新稅法D)防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性答案:D解析:本題考查稅法原則。實質課稅原則是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。[單選題]38.關于稅收實體法制建設的說法，正確的是（）。A)2005年12月第十屆全國人大常委會第十九次會議廢止了《農業稅條例》B)2011年1月全國人大頒布實施了新的《資源稅暫行條例》C)2000年全國人大頒布實施了《中華人民共和國車船稅法》D)2000年4月國務院廢止了《車船使用稅暫行條例》答案:A解析:本題考查實體法制建設。選項B：2011年11月國務院發布實施了新的《資源稅暫行條例》；選項C：2012年全國人大頒布實施了《中華人民共和國車船稅法》；選項D：2006年12月國務院廢止了《車船使用稅暫行條例》。[單選題]39.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票，注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應納消費稅（）元。A)11000B)12000C)13000D)14000答案:C解析:啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。A型啤酒每噸出廠價=（90000+4000÷1.17）÷30=3113.96（元）＞3000元/噸，屬于甲類啤酒；B型啤酒每噸出廠價=50000÷25=2000（元）＜3000元/噸，屬于乙類啤酒。甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。該啤酒廠當月應納消費稅=30×250+25×220=13000（元）。[單選題]40.（根據2018年教材本題知識點已變更）甲貿易公司為增值稅一般納稅人，2015年4月以不含稅價格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價格為8萬元的罐頭進行交換，差價款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向對方開具增值稅專用發票，假定當月取得的相關票據均符合稅法規定，并在當月抵扣進項稅，甲貿易公司當月應繳納增值稅（）萬元。A)0.59B)1.95C)2.50D)1.19答案:A解析:本題考查以物易物增值稅的計算。納稅人之間以物易物，屬于既購又銷的行為，要計算銷項稅，由于取得了對方開具的增值稅專用發票，對應的進項稅可以抵扣。甲貿易公司當月應繳納增值稅=15×13%-8×17%=0.59（萬元）。提示：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。自2018年5月1日起，將11%稅率改為10%。[多選題]41.（根據2018年教材本題知識點已過時）關于營業稅的說法，正確的有（）。A)納稅人提供建筑業勞務，自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由建筑勞務發生地主管稅務機關補征稅款B)納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天C)納稅人在境外提供建筑業勞務，暫免征收營業稅D)納稅人代辦電信工程按“建筑業”征稅E)建筑業營業稅的計稅依據是向建筑單位收取的工程價款及價外費用，不包括由建設方提供的建筑材料和設備價款答案:BCD解析:選項A：納稅人提供建筑業勞務，自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由機構所在地主管稅務機關補征稅款；選項E：建筑業營業稅的計稅依據是向建筑單位收取的工程價款及價外費用，包括由建設方提供的建筑材料價款，但不包括建設方提供設備的價款。[多選題]42.關于車輛購置稅的申報和繳納說法，正確的有（）。A)車輛購置稅按年計征，首次繳納由汽車銷售公司代收代繳，之后由納稅人自行繳納B)進口舊機動車自用應繳納車輛購置稅C)車輛購置稅申報繳納時可能需要提供車輛彩色照片D)符合車輛購置稅條例規定免稅的車輛，需要辦理車輛購置稅免稅手續E)車輛購置稅實行一車一申報繳納制度答案:BCDE解析:本題考查車輛購置稅的納稅申報。選項AE：車輛購置稅實行一車一申報制度，一次性申報繳納。選項C：納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料：（1）納稅人身份證明；（2）車輛價格證明；（3）車輛合格證明；（4）稅務機關要求提供的其他資料。可能需要提供彩色照片。[多選題]43.根據增值稅出口退（免）稅政策的規定，下列出口貨物僅適用免稅的范圍的有（）。A)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物B)生產企業增值稅小規模納稅人出口的貨物C)生產企業增值稅一般納稅人出口的貨物D)來料加工復出口的貨物E)計劃外出口卷煙答案:ABD解析:本題考查出口貨物增值稅免稅政策。出口退免稅、免稅、征稅的情況都比較多，容易混淆，考生可以從下面的角度去記憶出口貨物免稅政策的適用范圍：出口免稅政策適用于出口貨物以往環節未納過稅而無需退稅（選項D）、以往環節稅金繳納情況不明無法準確計算退稅（選項B）等情況。[多選題]44.關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A)企業采取預收款方式銷售成品油，2015年6月收到購貨方的預付款，2015年7月發貨，納稅義務發生時間為2015年7月B)企業采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發貨日期為2015年4月，實際收款為2015年6月，納稅義務發生時間為2015年6月C)某卷煙生產企業委托另一卷煙生產企業生產卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務發生的時間為2015年11月D)企業采取托收承付方式銷售實木地板，發貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續的日期為2015年1月，納稅義務發生時間為2015年1月E)企業采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月，實際收款日期為2015年5月，納稅義務發生時間為2015年1月答案:ADE解析:本題考查消費稅納稅義務發生時間。（1）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式，其納稅義務發生時間分別為：①采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；（選項BE）②采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；（選項A）③采取托收承付和委托銀行收款結算方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天；（選項D）④采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。（2）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。（3）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。（選項C）（4）納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。[多選題]45.下列關于煤炭資源稅的說法，正確的有（）。A)將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額全額計算繳納資源稅B)將開采的原煤自用于連續生產洗選煤的，在移送使用時不繳納資源稅C)原煤的銷售額應包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用D)將開采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅E)將開采的原煤直接對外銷售的，以原煤的銷售價格作為資源稅的計稅依據答案:BE解析:本題考查資源稅的計稅依據。納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額中包括洗選副產品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。[多選題]46.（根據2018年教材本題知識點已變更）關于增值稅稅收優惠政策的說法，正確的有（）。A)納稅人銷售自產再生水免征增值稅B)以一個季度為納稅期限的，季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅C)外國企業無償贈送的進口生產設備免征增值稅D)納稅人銷售寵物飼料免征增值稅E)增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅答案:AE解析:本題考查增值稅優惠政策。選項A：以污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等為原料生產的再生水，實行增值稅即征即退50%的政策；選項B：增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策；選項C：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，外國企業無償贈送的進口生產設備不享受免稅優惠；選項D：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。[多選題]47.（根據2018年教材本題知識點已過時）某工業企業為增值稅一般納稅人，2015年3月倉庫出庫情況如下：基建時領用外購材料用于在建工程，成本6.56萬元（含運費0.6萬元），食堂領用外購的農產品（未納入農產品核定試點范圍），成本5萬元，生產車間領用原材料用于生產，成本50萬元，廠部領用原外購貨物用于工廠子弟小學，成本2萬元，上述領用的外購材料均已抵扣進項稅額，關于上述情況的稅務處理，下列做法正確的有（）。A)生產車間領用原材料應轉出進項稅額為8.5萬元B)食堂領用農產品應轉出進項稅額0.75萬元C)廠部領用原自產貨物用于工廠子弟小學應轉出進項稅0.37萬元D)廠部領用原自產貨物用于工廠子弟小學應轉出進項稅0.34萬元E)在建工程領用外購材料應轉出進項稅1.17萬元答案:BD解析:本題考查進項稅額轉出。營改增前，外購貨物用于不動產的在建工程需要進項稅額轉出。營改增后，外購貨物用于不動產的在建工程，屬于用于增值稅的應稅項目，無需作進項稅額的轉出。選項AE：不需要作進項稅額轉出；選項B：進項稅額轉出=5÷（1-13%）×13%=0.75（萬元）；選項CD：進項稅額轉出為2×17%=0.34（萬元）。提示：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。自2018年5月1日起，將11%稅率改為10%。[多選題]48.根據“營改增”的有關規定，下列屬于視同提供應稅服務的有（）。A)為本單位員工無償提供搬家運輸服務B)向客戶無償提供信息咨詢服務C)銷售貨物同時提供運輸服務D)為客戶無償提供廣告設計服務E)向關聯單位無償提供交通運輸服務答案:BDE解析:本題考查增值稅視同銷售。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務要視同銷售，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。選項A：屬于非營業活動，不屬于增值稅的視同銷售行為。[多選題]49.某生產企業為增值稅一般納稅人，有出口經營權，該企業出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的范圍有（）。A)已使用過且未抵扣過進項稅額的外購設備B)出口后能直接與本企業自產產品組合成成套設備的外購貨物C)對外提供加工修理修配勞務D)出口給進口本企業生產產品配套使用的外購貨物E)用于修理本企業出口的自產產品的外購貨物答案:BCDE解析:本題考查增值稅出口退稅政策。選項A：適用于增值稅免稅不退稅政策。選項BCDE：出口企業出口自產貨物和視同自產貨物（選項BDE）及對外提供加工修理修配勞務（選項C）適用增值稅免抵退稅政策。[多選題]50.根據現行稅收征管法規定，下列權利屬于稅務機關權利的有（）。A)納稅申報方式選擇權B)申請延期申報權C)稅收檢查權D)申請退還多繳稅款權E)稅收管理權答案:CE解析:本題考查稅務機關的權利。稅務機關和稅務人員的權利：稅務管理權、稅收征收權、稅收檢查權、稅務違法處理權、稅收行政立法權、代位權和撤銷權。[多選題]51.（根據2018年教材本題知識點已刪除）下列服務免征增值稅的有（）。A)境內單位為出口貨物提供的郵政服務B)境外單位在境內提供的有形動產租賃服務C)境內單位提供會議展覽地點在境外的會議展覽服務D)境內單位提供存儲地點在境外的倉儲服務E)境內單位為境外工程提供勘察勘探服務答案:ACDE解析:選項B：在境內提供的有形動產的租賃服務不屬于免稅范圍，應正常納稅。[多選題]52.（根據2018年教材本題知識點已過時）根據營業稅的有關規定，下列行為免征營業稅的有（）。A)個人銷售購買已足3年的普通住宅B)單位自建住房銷售給本單位職工C)單位出租房屋給本單位職工D)個人的房產無償贈送兄弟姐妹E)個人銷售自建自用住房答案:ADE解析:根據增值稅政策，選項ADE免征增值稅。[多選題]53.（根據2018年教材本題知識點已變更）關于教育費附加的說法正確的有（）。A)教育費附加實行地區差額征收率B)出口產品退還的增值稅、營業稅、消費稅，同時退還教育費附加C)下崗失業人員從事建筑業的個體戶，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加D)教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算基數E)對進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加答案:DE解析:本題考查教育費附加的相關規定。選項A：教育費附加實行統一的征收率，為3%；選項B：出口產品退還的增值稅、消費稅，不退還教育費附加；選項C：對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅及教育費附加；選項D：教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅基數；選項E：教育費附加有進口不征、出口不退的規則。[多選題]54.關于消費稅征收范圍的說法正確的有（）。A)用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍B)對于購進乘用車或中輕型商用客車、整車生產的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C)實木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍D)高爾夫球（包）屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍E)以汽油、汽油組分調和生產的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍答案:BCDE解析:本題考查消費稅的征稅范圍。選項A：征收消費稅的游艇只涉及符合長度（大于8米小于90米）、材質、用途（用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動）等標準的機動艇。[多選題]55.甲地板生產企業為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購成本為260萬元的未經涂飾的地板委托乙企業加工成漆飾地板，取得增值稅專用發票，注明加工費25萬元，當月委托加工收回的漆飾地板70%已經銷售，開具增值稅專用發票，注明金額350萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。對于上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A)甲企業銷售漆飾地板不再繳納消費稅B)乙企業應代收代繳的消費稅16.5萬元C)甲企業銷售漆飾地板應納消費稅7萬元D)甲企業銷售漆飾地板應納消費稅2.5萬元E)乙企業應代收代繳消費稅15萬元答案:CE解析:本題考查委托加工的計稅和扣稅規則。委托加工應稅消費品，由受托方（受托方為個人的除外）代收代繳消費稅，乙企業代收代繳的消費稅=（260+25）/（1-5%）×5%=15（萬元）。委托加工收回后，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需要繳納消費稅，同時委托加工環節的已納消費稅可以扣除。甲企業銷售時應納的消費稅=350×5%-15×70%=7（萬元）。提示：納稅人外購應稅消費品，然后再進行委托加工的，受托方在代收代繳消費稅時，可以扣除委托方外購應稅消費品的已納消費稅，但是需要提供委托方外購應稅消費品的增值稅專用發票，本題并沒有提及，所以這里不需要考慮。[多選題]56.關于增值稅減免稅規定的說法，正確的有（）。A)咨詢公司向海關特殊監管區內的單位提供咨詢服務免征增值稅B)納稅人銷售貨物適用免稅規定的，可以選擇放棄免稅權C)影視公司轉讓著作權免征增值稅D)農業生產者銷售自產農產品免征增值稅E)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的不予免稅、減稅答案:BDE解析:本題考查增值稅的稅收優惠。選項A：納稅人向特殊區域提供的應稅服務，不屬于減免稅范圍；選項C：個人轉讓著作權免稅，企業轉讓著作權沒有免稅規定。[多選題]57.關于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A)購買二手車不需要重新辦理車輛購置稅的納稅申報B)設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅C)外國駐華使館大使夫人自用車輛免征車輛購置稅D)購買列入車型目錄的新能源汽車免征車輛購置稅E)回國服務留學人員購買進口小汽車自用免征車輛購置稅答案:ABD解析:本題考查車輛購置稅的免稅規定。法定減免稅項目包括：（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；（選項C）（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；（3）設有固定裝置的非運輸車輛免稅；（選項B）（4）購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅；（選項D）（5）城市公交企業自2016年1月1日起至2020年12月31日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；（6）回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車。（選項E）[多選題]58.“營改增”試點的一般納稅人發生下列業務，可以選擇按照簡易方法計稅的有（）。A)倉儲服務B)電影播映服務C)收派服務D)為開發動漫產品提供的動畫設計服務E)有形動產經營租賃業務答案:ABCD解析:本題考查營改增后一般納稅人按簡易計稅方法計稅的規定。可以采用簡易計稅辦法計稅的項目包括：（1）公共交通運輸服務。（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。（6）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（7）提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（8）一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。[多選題]59.關于消費稅計稅依據的說法，正確的有（）。A)啤酒生產企業生產銷售啤酒時收取的包裝物押金應并入銷售額計稅B)白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒銷售額計稅C)納稅人自產應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格計稅D)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計稅E)卷煙生產企業實際銷售價格低于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅答案:BCD解析:本題考查消費稅的計稅依據。選項A：啤酒從量計征消費稅，計稅依據是銷售數量，所以啤酒的包裝物押金不能并入銷售額計算消費稅，但是啤酒的包裝物押金金額會影響到所銷售啤酒消費稅稅率的適用。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。選項E：經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，生產企業實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅。[多選題]60.關于貨物關稅完稅價格確定的說法，正確的有（）。A)進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。B)購進的進口貨物，以企業的銷售價格為完稅價格C)出口貨物關稅完稅價格不包含出口關稅D)進口貨物的關稅完稅價格包括購貨傭金E)進口貨物的關稅完稅價格不包含進口增值稅、消費稅答案:ACE解析:本題考查關稅完稅價格。進口貨物關稅完稅價格的基本構成：貨價+運抵口岸前的運費及其相關費用和保險費，另外還包括：（1）買方負擔、支付的中介傭金、經紀費；（2）買方負擔的包裝、容器的費用；（3）買方付出的其他經濟利益；（4）與進口貨物有關的且構成進口條件的特許權使用費。不包括：（1）向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用；（2）貨物進口后發生的安裝、運輸費用；（3）進口關稅和進口環節海關代征的國內稅；（4）為在境內復制進口貨物而支付的費用；（5）境內外技術培訓及境外考察費用；（6）買方為購買進口貨物而融資所產生的符合條件的利息費用。[多選題]61.（根據2018年教材本題涉及知識點已變更）下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A)稀土礦B)石灰石C)引火碳D)液體鹽E)煤炭答案:ABDE解析:本題考查資源稅的征稅范圍。引火碳不屬于資源稅的征稅范圍。根據財稅〔2016〕53號，氯化鈉初級產品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態的初級產品。已經沒有液體鹽的表述了。[多選題]62.（根據2018年教材本題涉及知識點已過時）下列業務屬于增值稅混合銷售，應一并征收增值稅的有（）。A)納稅人銷售自產電梯同時提供安裝勞務B)納稅人銷售自產計算機同時提供測試服務C)納稅人提供餐飲服務同時現場銷售自制食品D)納稅人銷售外購空調同時提供安裝服務E)納稅人銷售兼容產品同時提供兼容服務答案:BDE解析:營改增前，選項A：應分別繳納增值稅和營業稅；選項C：應繳納營業稅。應營改增后，以上均征收增值稅。本題考查增值稅的混合銷售。概念：一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務。特點：銷售貨物與提供服務之間存在因果關系和內在聯系。特例：自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。[多選題]63.（根據2018年教材本題涉及知識點已過時）根據營業稅的有關規定，下列收入應征收營業稅的有（）。A)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費收入B)典當業銷售死當物品取得的收入C)納稅人在旅游景區經營觀光電車取得的收入D)建筑安裝企業向建設單位收取的勞動保護費E)殘疾人個人提供的餐飲服務取得的收入答案:ACD解析:營改增前，選項B：應繳納增值稅；選項E：免征營業稅。根據營改增之后的規定，選項ABCD：都征收增值稅。選項E：殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。[多選題]64.關于稅法屬于義務性法規的說法,正確的有（）。A)納稅人履行納稅義務與納稅人獲得的權利不對等B)納稅人有依法申請行政復議的權利不需先行履行納稅義務C)稅法的綜合性也是義務性法規的特點之一D)稅法屬于制定法是義務性法規的缺點E)強制性是義務性法規的顯著特征答案:AE解析:本題考查稅法的特點。選項B：納稅人必須先履行納稅義務，然后再申請行政復議；選項C：稅法的綜合性是稅法的特點之一；選項D：稅法屬于制定法是稅法的特點之一。[多選題]65.增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核，允許繼續抵扣進項稅額，其客觀原因包括（）。A)社會突發事件B)自然災害C)納稅人開戶銀行信息系統、網絡故障D)有關司法機關在辦理業務或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料E)納稅人貨幣資金緊張答案:ABD解析:本題考查未按期抵扣增值稅進項稅額的處理。客觀原因包括如下類型：（1）因自然災害（選項B）、社會突發事件（選項A）等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；（2）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料（選項D），導致納稅人未能按期辦理申報手續；（3）稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；（4）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；（5）國家稅務總局規定的其他情形。[多選題]66.（根據2018年教材本題知識點已移至稅法二）避免國際重復征稅的基本方法有（）。A)免稅法B)稅收饒讓C)抵免法D)分國限額法E)綜合限額法答案:AC解析:避免國際重復征稅的基本方法有：（1）免稅法；（2）抵免法。[多選題]67.下列稅收文件屬于稅收法律的有（）。A)《中華人民共和國增值稅暫行條例》B)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》C)《中華人民共和國企業所得稅稅法》D)《稅務部門規章制定的實施辦法》E)《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的應稅補充規定》答案:CE解析:本題考查稅收立法的相關規定。[多選題]68.（根據2018年教材本題知識點變更）下列稅種既有比例稅率，又有定額稅率的有（）。A)消費稅B)營業稅C)資源稅D)增值稅E)房產稅答案:AC解析:本題考查稅率的相關規定。選項AC：既有比例稅率，又有定額稅率。選項DE：都是比例稅率。[多選題]69.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A)燃料油B)影視演員化妝用的上妝油C)未經打磨、倒角的木制一次性筷子D)電動汽車E)啤酒屋利用啤酒設備生產的啤酒答案:ACE解析:本題考查消費稅的征稅范圍。考生要注意教材中強調的不征收消費稅的項目，比如調味料酒、影視演員化妝用的上妝油、體育用的發令紙、鞭炮引線、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業用購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等，都不征收消費稅。[多選題]70.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A)單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務B)航空運輸企業提供的濕租業務C)廣告公司提供的廣告代理業務D)房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業務E)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用答案:BCDE解析:本題考查增值稅的征稅范圍。選項A：下列非經營活動的情形不屬于增值稅的增值稅范圍：（1）行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費；（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務；（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。選項BE：屬于交通運輸服務。選項C：屬于文化創意服務。選項D：屬于鑒證咨詢服務。[問答題]71.甲技術開發咨詢公司為增值稅一般納稅人，2015年4月發生下列業務。1）為我國境內乙企業（小規模納稅人）提供產品研發服務并提供咨詢業務，取得含稅研發服務收入30萬元、咨詢收入10萬元，發生業務支出7.2萬元。2）為我國境內丙公司提供技術項目論證服務，開具增值稅專用發票，注明金額120萬元。3）向我國境內丁企業轉讓一項專利，取得技術轉讓收入240萬元，技術咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續，另轉讓與專利技術配套使用的設備一臺并收取技術服務費，開具增值稅專用發票，注明設備金額50萬元，技術服務費20萬元。4）購進電腦及辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額為100萬元，支付運費，取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明金額為1萬元。當月取得的相關憑證符合稅法規定，并在當月認證抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題。75.第1）和2）項業務應計提的銷項稅額為（）萬元。A.8.37B.9.46C.8.49D.9.0676.第3）項業務應計提銷項稅額（）萬元。A.6.4B.21.18C.3.00D.9.777.甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（）萬元。A.7.34B.17.11C.7.38D.17.0078.甲公司當月應納增值稅（）萬元。A.2.05B.11.76C.11.78D.2.16答案:71.B本題考查增值稅應納稅額的計算。納稅人將卷煙無償贈送給客戶，要視同銷售繳納增值稅，計稅銷售額為同類卷煙的平均銷售價格。甲卷煙廠應繳納增值稅=30×17%+200/80×（80+2）×17%-（1+0.3）×17%-0.15×11%=39.71（萬元）。提示：目前已取消“貨物運輸業增值稅專用發票”，納稅人提供運輸服務，直接開具“增值稅專用發票”。72.A本題考查消費稅的計算。委托加工環節被代收代繳的消費稅=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（萬元），委托加工的組成計稅價格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（萬元），25%的價格為84.03×25%=21.01（萬元），低于30萬元，所以對外銷售的25%的煙絲屬于高價銷售，需要繳納消費稅，同時委托加工環節的已納消費稅可以扣除；剩余75%的煙絲連續生產卷煙，已納的消費稅也可以扣除。每條的售價=2000000÷80÷250=100（元）＞70元/條，A類卷煙適用的比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，甲廠應納的消費稅=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10000-25.21=99.82（萬元）。73.A本題考查增值稅的計算。丙批發企業應繳增值稅=80×17%+150×17%-200×17%=5.1（萬元）。74.A本題考查卷煙批發企業消費稅的計算。卷煙批發商之間銷售卷煙，不繳納消費稅，卷煙批發商將卷煙銷售給批發商之外的單位，需要繳納消費稅，適用的比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支，丙批發企業應繳消費稅=150×11%+30×250/10000=17.25（萬元）。卷煙（“支”“條”“箱”的換算）：每標準條=200支；每標準箱=250標準條=50000支；卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，則相當于0.6元/條，150元/箱（生產銷售、委托加工或進口環節）；批發卷煙消費稅定額稅率為0.005元/支，則相當于1元/條，250元/箱（批發環節）。75.B本題考查銷項稅額的計算。研發服務和咨詢服務、技術項目論證服務都屬于現代服務，適用的增值稅稅率為6%，第1）和2）項業務應計提的銷項稅額=（30+10）÷（1+6%）×6%+120×6%=9.46（萬元）。76.D本題考查增值稅的稅收優惠。納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。納稅人轉讓與專利技術配套使用的設備一臺并收取技術服務費，應分別按照銷售貨物與提供服務繳納增值稅。第3）項業務應計提銷項稅額=50×17%+20×6%=9.7（萬元）。77.B本題考查準予抵扣的進項稅額。納稅人購進貨物，接受運輸服務，用于企業生產經營并能取得增值稅專用發票的，對應的進項稅額可以抵扣。甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=100×17%+1×11%=17.11（萬元）。提示：目前已取消“貨物運輸業增值稅專用發票”，納稅人提供運輸服務，直接開具“增值稅專用發票”。78.A本題考查增值稅的計算。增值稅的應納稅額=銷項稅額-進項稅額=9.46+9.7-17.11=2.05（萬元）。解析:[問答題]72.位于縣城的某油田為增值稅一般納稅人，2015年5月發生下列業務。1）外購化工原料取得增值稅專用發票，注明金額為2000萬元，支付運費取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明金額為20萬元。2）進口原油1000噸，買價共計1200萬元，支付境外運費和保險費40萬元，支付進口關稅60萬元和進口增值稅后海關放行，取得專用繳款書。支付從口岸至企業所在地的運費，取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明金額為20萬元。3）委托境內某工程勘探公司（為增值稅一般納稅人）進行原油煤炭勘探，取得增值稅專用發票，注明金額為120萬元。4）外購油田運輸專用車，取得機動車銷售統一發票，注明價稅合計70.2萬元，另取得增值稅專用發票，注明工具件和零配件價稅合計1.2萬元。5）進口5輛小汽車供管理部門使用，海關核定的關稅完稅價格每輛30萬元，繳納進口環節各項稅金后海關放行。6）開采原油1000噸，當月銷售500噸，取得不含稅銷售收入2250萬元，另收取購買違約金4萬元。7）生產中使用100噸原油用于加油、修井，領用500噸原油用于加工成品油。8）生產人造原油7000噸，當月銷售6000噸，取得不含稅收入2400萬元。9）通過加工化學物質進行三次采油，當月銷售1500噸，取得不含稅收入1400萬元。10）在開采原油的同時開采天然氣1000立方米，開采成本為350萬元，當月全部用于職工食堂，無同類產品售價，成本利潤率為10%。已知：進口小汽車的關稅稅率是25%，消費稅稅率是9%；原油和天然氣的資源稅稅率都是6%。要求：根據上述資料，回答下列問題。79.該企業當月國內銷售環節應繳增值稅（）萬元。A.480.71B.490.00C.471.62D.676.6580.該企業當月進口環節應繳消費稅（）萬元。A.16.88B.18.54C.19.21D.20.0681.該企業當月應繳城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。A.37.92B.36.48C.38.46D.38.0982.該企業當月應繳資源稅（）萬元。A.292.08B.306.54C.353.58D.378.7883.該企業當月應繳車輛購置稅（）萬元。A.20.45B.21.56C.23.22D.26.7184.該企業下列業務的稅務處理，正確的有（）。A.三次采油的資源稅減征30%B.原油用于加熱、修井的資源稅免征資源稅C.原油用于加工成品油免征資源稅D.與原油同時開采的天然氣不征收資源稅答案:79.A本題考查增值稅應納稅額的計算。進項稅額：業務1）：外購原料并接受運輸服務，取得增值稅專用發票，可以抵扣的進項稅=2000×17%+20×11%=342.2（萬元）；業務2）：進口原油，需要繳納進口環節的增值稅，可以作為內銷環節的進項稅額予以抵扣，可以抵扣的進項稅=（1240+60）×17%+20×11%=223.2（萬元）；業務3）：工程勘察勘探服務屬于現代服務，適用的增值稅稅率為6%，可以抵扣的進項稅=120×6%=7.2（萬元）；業務4）：外購油田運輸專用車并支付工具件和零配件款項，均取得了合法的扣稅憑證，可以抵扣的進項稅=70.2÷（1+17%）×17%+1.2÷（1+17%）×17%=10.37（萬元）；業務5）：進口小汽車，可以抵扣的進項稅=5×30×（1+25%）÷（1-9%）×17%=35.03（萬元）。可以抵扣的進項稅額合計=342.2+223.2+7.2+10.37+35.03=618（萬元）。銷項稅額：業務6）：銷售開采的原油，銷項稅額=（2250+4/1.17）×17%=383.08（萬元）；業務7）：用于加熱、修井以及用于加工成品油的原油，都不需要繳納增值稅；業務8）：銷售人造原油，銷項稅額=2400×17%=408（萬元）；業務9）：銷售三次采油，銷項稅額=1400×17%=238（萬元）；業務10）：將自產天然氣用于職工食堂，視同銷售，應計算銷項稅=350×（1+10%）÷（1-6%）×17%=69.63（萬元）。銷項稅額合計=383.08+408+238+69.63=1098.71（萬元）。該企業當月國內銷售環節應繳增值稅=1098.71-618=480.71（萬元）。80.B進口小汽車，需要繳納進口環節消費稅，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）。該企業當月進口環節應繳消費稅=5×30×（1+25%）÷（1-9%）×9%=18.54（萬元）。81.C城建稅及教育費附加有進口不