教育系統內部控制的執行手段與措施教育系統內部控制的生活中常見的內控現象財經重地，非請莫入庫房重地，閑人免進請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽的公示牌令人煩惱的手續令人熟悉的說法、做法生活中常見的內控現象財經重地，非請莫入令人不爽的公示牌令人煩

監督制衡內部控制的執行手段與措施j課件01020304正確認識內部控制教育系統內控現狀原因分析手段與措施CONTENT01020304正確認識內部控制教育系統內控現狀原因分析手段01正確認識內部控制01正確認識內部控制

（一）什么是內部控制定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。3W+1H誰執行（who）—適用主體控什么（what）—適用客體如何控（how）—控制機制為何控（why）—控制目標（一）什么是內部控制定義：單位為實現控制目標，通過制定制度內部控制是？工具、方法？制度？目標？審計？內部控制是？工具、方法？內部控制是….工具、方法？工具內控有效地和有效率地去避免業務運作時發生嚴重的問題。內控方法十措施減緩風險發生的可能性。內部控制是….工具、方法？工具內控內控方法十措施內部控制是….制度？內控制度內控組織結構組織結構程序程序制度等確保管理層的目的達到。內部控制是….制度？內控制度內控組織結構組織結構程序程序制度內部控制是….目標？內控內控過程由單位負責人和各階層人員一起推動和執行目標內部控制是….目標？內控內控過程由單位負責人和目標內部控制是….審計？內控工具審計為管理層提供監控業務部門適當的內控建議內部控制是….審計？內控工具審計為管理層提供監控業務部門適當（二）內部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前）

內部牽制

—

職務分離

—賬目核對

—交叉檢查例：雙人記賬制宋規定“官職分離、職差分離”、“主庫吏三年一易”（二）內部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前）發展階段（20世紀40-80年代）內部會計控制:由組織計劃、保護資產和保證財務資料可靠性的程序和記錄構成。內部管理控制:除會計控制，還包括法律的遵循、管理政策的堅持、業務運作的效率等等。

—組織計劃

—業務授權

—資產保全

—信息公開發展階段（20世紀40-80年代）成熟階段（20世紀80年代以后）內部控制結構和內部控制整體架構

成熟階段（20世紀80年代以后）（三）內部控制的目標基本目標：保證單位經濟活動合法合規重要目標：保證資產安全和使用有效保證財務信息真實完整有效防范舞弊和預防腐敗最高目標：提高公共服務的效率和效果（三）內部控制的目標基本目標：保證單位經濟活動合法合規02教育系統內部控制現狀02教育系統內部控制現狀充分認識內部控制的重要意義：全面推進依法治國的重要基礎提升單位管理水平的有效舉措促進黨風廉政建設的重要手段充分認識內部控制的重要意義：財政部：2012年11月，財會【2012】21號發布了《行政事業單位內部控制規范》2014年1月1日起執行。教育部：教財函【2013】142號，關于做好《行政事業單位內部控制規范》實施工作的通知。財政部：2015年12月，財會【2015】24號“關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見”。財政廳：2015年12月，粵財會【2015】51號“關于進一步推進《行政事業單位內部控制規范》實施工作的意見”。財政部：2012年11月，財會【2012】21號發布了《行政2016年底前完成內部控制的建立和實施工作到2020年，基本建成與國家治理體系治理能力現代化相適應，權責一致、制衡有效、運行通暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好地發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。內部控制的執行手段與措施j課件主要任務：一是健全內部控制體系，強化內部流程控制二是加強內部權力制衡，規范內部權力運行三是建立內部控制制度，促進內控信息公開四是加強監督檢查工作，加大考評問責力度主要任務：工作要求：一是加強組織領導：建立一把手負責制、健全實施機構、積極協調配合、適當借助外力。二是做好宣傳培訓：大力開展宣傳、加強專業培訓、堅持實事求是。三是強化業務督導：建立責任機制、強化專業指導、加強督導檢查。工作要求：（一）內控環境不佳1.法人治理結構不健全決策機構與執行機構合一，呈現行政權力為主、部門高度集權的特點；教職工代表大會并不能發揮教職員工參與學校管理、考評管理層的職能。

（一）內控環境不佳

2.組織結構不盡完善組織結構權力運行自上而下，下級對上級缺乏有效的監督和制約，容易導致以權謀私、徇私舞弊的現象；內部審計部門地位偏低，獨立性不強；2.組織結構不盡完善（二）缺乏科學有效的風險評估方法1.風險防范意識淡薄

融資風險內部管理風險經營風險（二）缺乏科學有效的風險評估方法1.風險防范意識淡薄2.風險評估機制不健全

風險評估的目的是找出風險所在，進而采取有效措施應對風險。當前防范風險單純依靠財會人員或決策者的經驗判斷，而不是依靠必要的標準、程序、手續和方法技術等制度約束，既不可靠，也加大了管理者的壓力。2.風險評估機制不健全風險評估的目的是找出3.控制風險措施不“給力”

對于投資風險及融資風險的認識不足。在投資方面，盲目進行基建項目的實施，未對重大項目進行有效論證、審批；在融資方面，未充分認識到自身所能承受的經濟能力，導致籌資規模、方式以及結構不合理，使得資金周轉存在困難。3.控制風險措施不“給力”對于投資風險及融（三）控制活動存在缺陷

1.內部控制制度不健全，存在滯后性沒有形成嚴格的業務流程和風險控制點，沒有形成統一的內部控制整體框架，因而難以形成以制度管事、以制度管人的內部控制制度體系；內部控制制度建設存在滯后性，沒有隨業務環境的變化及時修訂。（三）控制活動存在缺陷1.內部控制制度不健全，存在滯后性

2.制度缺乏有效性，內控執行不力內部控制制度僅僅停留在表明而沒有切實有效地發揮應有的作用；部分工作人員在執行制度過程中原則性不強或者存在好人主義，使得制度不能以一貫之。2.制度缺乏有效性，內控執行不力03原因分析03原因分析（一）政府與學校之間的關系沒有理順

公立學校存在著類似于國有企業的“所有者缺位”問題；學校由于其國辦性質，由政府作為支撐，一般不會因為風險的存在而破產，即使破產，也不會由學校主要領導“買單”，因而學校對風險不敏感。（一）政府與學校之間的關系沒有理順公立學校存在著類似于國有（二）主要領導對內控重視不夠，部分教職員工對內控模糊不清有些學校領導不注重內控制度建設；部分教職員工對內控的認識模糊不清，認為內控是財務、審計、紀檢督察的事，與平頭百姓無關；內部控制制度大都停留在文件上，沒有得到有效的貫徹執行。（二）主要領導對內控重視不夠，部分教職員工對內控模糊不清有些（三）尚未建立科學有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋控制信息才能逐漸地使控制系統處于動態平衡的狀態；各部門為了本部門服務而建立相應的信息系統，然而信息系統各自獨立和封閉，沒有實現學校信息系統的整合，信息在溝通傳遞過程中存在一定障礙。（三）尚未建立科學有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋04手段與措施04手段與措施（一）單位層面內部控制要求

建立內部控制的組織架構建立內部控制的工作機制對內部控制關鍵崗位及相關工作人員的要求編報財務信息的要求運用信息化手段加強內部控制（一）單位層面內部控制要求建立內部控制的組織架構建立內部控制的組織架構

單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門建立溝通協調機制，積極發揮相關部門或崗位的職能作用充分發揮單位內部審計、紀檢監察部門的作用建立內部控制的組織架構單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭建立內部控制的工作機制

單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離（過程分離；崗位分離）建立健全議事決策機制（集體研究、專家論證和技術咨詢相結合；決策執行的追蹤問效）建立健全內部控制關鍵崗位責任制（設置關鍵崗位、落實責任制、實行輪崗制度）建立內部控制的工作機制單位經濟活動的決策、執行和監督應當相對內部控制關鍵崗位工作人員的要求內部控制關鍵崗位：預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理及內部監督等經濟活動的崗位。

把好人員入口關（以人的風險防控意識、職業道德修養、專業勝任能力為基礎）加強業務培訓（提升專業勝任能力）強化職業道德教育對內部控制關鍵崗位工作人員的要求內部控制關鍵崗位：預算業務管編報財務信息的要求

嚴格按照法律規定建立會計機構和配備人員落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息建立財會部門與其它業務部門的溝通協調機制

編報財務信息的要求嚴格按照法律規定建立會計機構和配備人員運用信息化手段加強內部控制

內部控制信息化內部控制信息化是將內控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統中，從而實現內控體系的系統化和常態化。運用信息化手段加強內部控制內部控制信息化（二）單位內部控制的控制方法不相容崗位相互分離：相互制約、相互監督。內部授權審批控制：明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任。建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。歸口管理：權責對等的原則確定牽頭部門和牽頭人員。預算控制：預算貫穿經濟活動的全過程（二）單位內部控制的控制方法財產保護控制：通過定期清查、盤點，賬實核對等確保資產安全完整。會計控制：規范會計基礎工作、加強檔案管理單據控制：相關人員應按規定填寫、審核、歸檔、保管單據。信息公開：確定信息公開的內容、范圍、方式、程序等財產保護控制：通過定期清查、盤點，賬實核對等確保資產安全完整（三）業務層面的內部控制預算業務控制收支業務控制政府采購業務控制資產項目控制建設項目控制合同控制（三）業務層面的內部控制（四）具體工作步驟

梳理經濟活動業務流程、明確業務環節系統分析經濟活動風險、確定風險所在選擇風險應對策略根據國家有關規定和單位實際情況、建立健全管理制度督促相關工作人員認真執行制度（四）具體工作步驟如何設計和實施（舉例）了解經濟活動管理結構對單位業務活動流程和適用的法律法規進行全面梳理，找出風險點根據找出的風險點、結合現行的法律法規，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度采取有效監督措施切實保障各項制度得到貫徹實施對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善如何設計和實施（舉例）了解經濟活動管理結構對單位業務活動流程固定資產管理風險及控制措施固定資產管理風險及控制措施固定資產管理風險及控制措施固定資產管理風險及控制措施THANKYOU!THANKYOU!教育系統內部控制的執行手段與措施教育系統內部控制的生活中常見的內控現象財經重地，非請莫入庫房重地，閑人免進請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽的公示牌令人煩惱的手續令人熟悉的說法、做法生活中常見的內控現象財經重地，非請莫入令人不爽的公示牌令人煩

監督制衡內部控制的執行手段與措施j課件01020304正確認識內部控制教育系統內控現狀原因分析手段與措施CONTENT01020304正確認識內部控制教育系統內控現狀原因分析手段01正確認識內部控制01正確認識內部控制

（一）什么是內部控制定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。3W+1H誰執行（who）—適用主體控什么（what）—適用客體如何控（how）—控制機制為何控（why）—控制目標（一）什么是內部控制定義：單位為實現控制目標，通過制定制度內部控制是？工具、方法？制度？目標？審計？內部控制是？工具、方法？內部控制是….工具、方法？工具內控有效地和有效率地去避免業務運作時發生嚴重的問題。內控方法十措施減緩風險發生的可能性。內部控制是….工具、方法？工具內控內控方法十措施內部控制是….制度？內控制度內控組織結構組織結構程序程序制度等確保管理層的目的達到。內部控制是….制度？內控制度內控組織結構組織結構程序程序制度內部控制是….目標？內控內控過程由單位負責人和各階層人員一起推動和執行目標內部控制是….目標？內控內控過程由單位負責人和目標內部控制是….審計？內控工具審計為管理層提供監控業務部門適當的內控建議內部控制是….審計？內控工具審計為管理層提供監控業務部門適當（二）內部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前）

內部牽制

—

職務分離

—賬目核對

—交叉檢查例：雙人記賬制宋規定“官職分離、職差分離”、“主庫吏三年一易”（二）內部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前）發展階段（20世紀40-80年代）內部會計控制:由組織計劃、保護資產和保證財務資料可靠性的程序和記錄構成。內部管理控制:除會計控制，還包括法律的遵循、管理政策的堅持、業務運作的效率等等。

—組織計劃

—業務授權

—資產保全

—信息公開發展階段（20世紀40-80年代）成熟階段（20世紀80年代以后）內部控制結構和內部控制整體架構

成熟階段（20世紀80年代以后）（三）內部控制的目標基本目標：保證單位經濟活動合法合規重要目標：保證資產安全和使用有效保證財務信息真實完整有效防范舞弊和預防腐敗最高目標：提高公共服務的效率和效果（三）內部控制的目標基本目標：保證單位經濟活動合法合規02教育系統內部控制現狀02教育系統內部控制現狀充分認識內部控制的重要意義：全面推進依法治國的重要基礎提升單位管理水平的有效舉措促進黨風廉政建設的重要手段充分認識內部控制的重要意義：財政部：2012年11月，財會【2012】21號發布了《行政事業單位內部控制規范》2014年1月1日起執行。教育部：教財函【2013】142號，關于做好《行政事業單位內部控制規范》實施工作的通知。財政部：2015年12月，財會【2015】24號“關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見”。財政廳：2015年12月，粵財會【2015】51號“關于進一步推進《行政事業單位內部控制規范》實施工作的意見”。財政部：2012年11月，財會【2012】21號發布了《行政2016年底前完成內部控制的建立和實施工作到2020年，基本建成與國家治理體系治理能力現代化相適應，權責一致、制衡有效、運行通暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好地發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。內部控制的執行手段與措施j課件主要任務：一是健全內部控制體系，強化內部流程控制二是加強內部權力制衡，規范內部權力運行三是建立內部控制制度，促進內控信息公開四是加強監督檢查工作，加大考評問責力度主要任務：工作要求：一是加強組織領導：建立一把手負責制、健全實施機構、積極協調配合、適當借助外力。二是做好宣傳培訓：大力開展宣傳、加強專業培訓、堅持實事求是。三是強化業務督導：建立責任機制、強化專業指導、加強督導檢查。工作要求：（一）內控環境不佳1.法人治理結構不健全決策機構與執行機構合一，呈現行政權力為主、部門高度集權的特點；教職工代表大會并不能發揮教職員工參與學校管理、考評管理層的職能。

（一）內控環境不佳

2.組織結構不盡完善組織結構權力運行自上而下，下級對上級缺乏有效的監督和制約，容易導致以權謀私、徇私舞弊的現象；內部審計部門地位偏低，獨立性不強；2.組織結構不盡完善（二）缺乏科學有效的風險評估方法1.風險防范意識淡薄

融資風險內部管理風險經營風險（二）缺乏科學有效的風險評估方法1.風險防范意識淡薄2.風險評估機制不健全

風險評估的目的是找出風險所在，進而采取有效措施應對風險。當前防范風險單純依靠財會人員或決策者的經驗判斷，而不是依靠必要的標準、程序、手續和方法技術等制度約束，既不可靠，也加大了管理者的壓力。2.風險評估機制不健全風險評估的目的是找出3.控制風險措施不“給力”

對于投資風險及融資風險的認識不足。在投資方面，盲目進行基建項目的實施，未對重大項目進行有效論證、審批；在融資方面，未充分認識到自身所能承受的經濟能力，導致籌資規模、方式以及結構不合理，使得資金周轉存在困難。3.控制風險措施不“給力”對于投資風險及融（三）控制活動存在缺陷

1.內部控制制度不健全，存在滯后性沒有形成嚴格的業務流程和風險控制點，沒有形成統一的內部控制整體框架，因而難以形成以制度管事、以制度管人的內部控制制度體系；內部控制制度建設存在滯后性，沒有隨業務環境的變化及時修訂。（三）控制活動存在缺陷1.內部控制制度不健全，存在滯后性

2.制度缺乏有效性，內控執行不力內部控制制度僅僅停留在表明而沒有切實有效地發揮應有的作用；部分工作人員在執行制度過程中原則性不強或者存在好人主義，使得制度不能以一貫之。2.制度缺乏有效性，內控執行不力03原因分析03原因分析（一）政府與學校之間的關系沒有理順

公立學校存在著類似于國有企業的“所有者缺位”問題；學校由于其國辦性質，由政府作為支撐，一般不會因為風險的存在而破產，即使破產，也不會由學校主要領導“買單”，因而學校對風險不敏感。（一）政府與學校之間的關系沒有理順公立學校存在著類似于國有（二）主要領導對內控重視不夠，部分教職員工對內控模糊不清有些學校領導不注重內控制度建設；部分教職員工對內控的認識模糊不清，認為內控是財務、審計、紀檢督察的事，與平頭百姓無關；內部控制制度大都停留在文件上，沒有得到有效的貫徹執行。（二）主要領導對內控重視不夠，部分教職員工對內控模糊不清有些（三）尚未建立科學有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋控制信息才能逐漸地使控制系統處于動態平衡的狀態；各部門為了本部門服務而建立相應的信息系統，然而信息系統各自獨立和封閉，沒有實現學校信息系統的整合，信息在溝通傳遞過程中存在一定障礙。（三）尚未建立科學有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋04手段與措施04手段與措施（一）單位層面內部控制要求

建立內部控制的組織架構建立內部控制的工作機制對內部控制關鍵崗位及相關工作人員的要求編報財務信息的要求運用信息化手段加強內部控制（一）單位層面內部控制要求建立內部控制的組織架構建立內部控制的組織架構

單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門建立溝通協調機制，積極發揮相關部門或崗位的職能作用充分發揮單位內部審計、紀檢監察部門的作用建立內部控制的組織架構單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭建立內部控制的工作機制

單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離（過程分離；崗位分離）建立健全議事決策機制（集體研究、專家論證和技術咨詢相結合；決策執行的追蹤問效）建立健全內部控制關鍵崗位責任制（設置關鍵崗位、落實責任制、實行輪崗制度）建立內部控制的工作機制單位經濟活動的決策、執行和監督應當相對內部控制關鍵崗位工作人員的要求內部控制關鍵崗位：預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理及內部監督等經濟活動的崗位。

把好人員入口關（以人的風險防控意識、職業道德修養、專業勝任能力為基礎）加強業務培訓（提升專業勝任能力）強化職業道德教育