第五章會計處理循環

（下）第五章會計處理循環

（下）1

既然信息使用者所需的會計信息、會計賬簿中已有記錄，為什么還要編制會計報表？既然信息使用者所需的會計信息、會計賬簿中已2

第一節

會計報表概述

第一節

3

一、會計報表的種類

月報

中期報表

季報按編報時間分半年報

年度報表

一、會計報表的種類4

資產負債表主表利潤表現金流量表按其重要性分資產減值準備明細表

股東權益增減變動明細表附表應交增值稅明細表利潤分配表分部報表（地區分部）分部報表（業務分部）

5

資產負債表

靜態報表減值準備明細表按反映經

股東權益增減…濟內容的

應交增值稅明細表

動態分利潤表

動態報表現金流量表利潤分配表分部報表

6

個別報表

按編報的

會計主體分

合并報表

7

二、編制要求1《企業財務會計報告條例》的規定①根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按國家統一規定的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法編制二、編制要求1《企業財務會計報告條例》的規定8②

依據本條例和國家統一會計制度規定，對會計報表中各項會計要素進行合理確認和計量③

按照規定的結賬日進行結賬，不得提前或推遲②依據本條例和國家統一會計制度9④

按照規定的會計報表格式和內容，根據完整、核對無誤的會計賬簿記錄的其他有關資料編制。做到

內容完整、數字真實、計算無誤④按照規定的會計報表格式和內容，10

2具體編制要求數字真實

內容完整

計算準確

編報及時2具體編制要求數字真實11

思考：

編制會計報表前

應做哪些準備

工作？思考：

編制會計報表前

應做哪些準備

工作？12

第二節

資產負債表

第二節

13

一、定義

反映一定日期反映財務狀況

靜態報表一、定義反映一定日期14

二、結構原理

1本表設計的理論依據

基本會計等式

2基本結構

表首

表身

表尾二、結構原理1本表設計的理15

3具體格式

賬戶式

報告式

4項目的分類與排列

按流動性分類和排列

按貨幣性分類和排列

3具體格式16

資產負債表項目

按流動性分類和排

列有何好處？資產負債表項目

按流動性分類和排

列有何17

三、編制方法

注意特殊項目的填列！

“年初數”欄

“期末數”欄直接取自去年年末數一般填各項目的期末余額三、編制方法注意特殊項目的填列！“年初數”欄18

四、作用

1可反映企業在某一日期所掌握的資源以及這些資源的分布與結構

2可反映企業資金來源的構成

四、作用1可反映企業在某一日期所掌19

3

通過該表本期有關項目的對比與分析，可以衡量企業的償債能力等情況。

4

將本期資產負債表與前期比較，還可了解企業資本結構的變動及其財務狀況的發展趨勢。3通過該表本期有關項目的對比與分析，可以衡量企20

第三節

利潤表

第三節

21

一、定義利潤表又稱收益表反映一定會計期間反映經營成果

屬于動態報表一、定義利潤表又稱收益表22

二、結構原理

1本表設計的理論依據

收入—費用＝利潤

2基本結構

表首

表身

表尾二、結構原理1本表設計的理23

3具體格式

單步式

多步式

優點：結構簡單、易于理解缺點：不利于進行財務分析優點：利潤形成內容清楚排序體現了配比原則提供的利潤信息多分析性能強

3具體格式

單步式優點：結構24

三、利潤表的內容

1本期營業觀

利潤表只列示與本期營業有關的收支

2損益滿計觀

利潤表應包括本期會計核算中確認的全部收支三、利潤表的內容1本期營業觀25四、編制方法

“本月數”欄●反映各項目的本月實際發生數●根據收入類、費用類賬戶本月實際的凈發生額填列四、編制方法“本月數”欄●反映各項目的本月26

“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月止的累計發生額兩種填列方法：

①表結法下：直接根據相應的收入類、費用類賬戶的期末余額填列

②

＝上月利潤表中的“本年累計數”＋本月利潤表的“本月數”

“本年累計數”欄反映各項目自年初起至27

五、作用

1

可反映企業本年度生產經營的結果：盈或虧

2

可反映企業利潤的構成，借以評價其經營風險

3可衡量企業是否依法納稅

4可分析企業的獲利能力及其

發展趨勢五、作用1可反映企業本年度生產經營28思考：1我國為什么要采用多步式利潤表？2我國利潤表內容的確定采用哪種觀點？思考：29

第四節

現金流量表

第四節

30

一、定義反映一定會計期間反映現金來源、運用及其增減變化情況屬于動態報表一、定義反映一定會計期間31

二、現金及現金流量

隨時可支付的存款

現金庫存現金現金等價物現金流入量

現金流量現金流出量現金凈流量

二、現金及現金流量32

為什么會產生現金流量表？

思考：為什么會產生現金流量表？思考：33

三、結構原理

1

現金流量的分類

經營活動產生的現金流量

投資活動產生的現金流量

籌資活動產生的現金流量三、結構原理1現金流量的分類34

2具體格式

現金基礎的財務狀況變動表格式

直接式

間接式

2具體格式35

四、作用

1

有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。

2

有助于預測企業未來現金流量

3

可分析企業的是以質量

4對現金投資與融資、非現金投資與融資分析，全面了解企業的財務狀況四、作用1有助于評價企業的支付能力、36

第五節

會計信息質量

第五節

37

一、我國會計信息質量現狀

會計信息失真已成為影響我國社會經濟生活的“毒瘤”

財政部每年抽查的結果

60%以上失真

行政事業單位、小企業會計賬目混亂上市公司會計作假的典型案例一、我國會計信息質量現狀會計信息失真已成為影響38

案例:

“瓊民源”

◆

1996年年報中虛構利潤5.4億元，虛增資本公積6.57億元，使每股收益由1995年的不足１厘、1996年增至0.867元，凈利潤比1995年同比增長1290.68倍。

◆當時“中國股市最大的騙局”、“會計造假的巔峰之作”

◆公司原董事長馬玉和和聘用會計班文昭已分別被判刑

案例:“瓊民源”

◆199639

1999年的年報，90％以上的數額是人為編造的，其中：

虛增資產8996萬元

虛增負債和所有者權益分別

為1956萬元、7413元

主營業務收入和利潤分別虛

增15277萬元、8679萬元

案例:

“ＳＴ黎明”

1999年的年報，90％以上的數額是人為編造的，其40

二、會計信息質量

相關性

可靠性

及時性

可比性

一貫性

明晰性

二、會計信息質量相關性41

◆何謂“相關性”？泛指與投資者的決策相關一般相關特殊相關◆何謂“相關性”？泛指與投資者的決策相關42

◆

“可靠性”與“真實性”

真實的含義相對真實還是絕對真實？歷史的真實還是現時的真實？客觀的還是可驗證的真實？真實的標準

結果真實過程真實信息能使使用者作出正確評價

◆“可靠性”與“真實性”真實的含義43

●如何做到“真實”？

嚴格按照會計規范進行會計核算

●如何做到“真實”？嚴格按照會計規范44◆可比性與一貫性

兩者都強調會計信息可比

可比的口徑不同：

可比性強調不同企業、相同會計期間的可比

一貫性強調同一企業、不同時間的可比◆可比性與一貫性兩者都強調會計信息可比45思考：1如何理解會計信息的“真實性”？

2我國會計信息失真的主要原因有哪些？如何治理？3中外會計信息質量有何差異？思考：46

謝謝！

47

第五章會計處理循環

（下）第五章會計處理循環

（下）48

既然信息使用者所需的會計信息、會計賬簿中已有記錄，為什么還要編制會計報表？既然信息使用者所需的會計信息、會計賬簿中已49

第一節

會計報表概述

第一節

50

一、會計報表的種類

月報

中期報表

季報按編報時間分半年報

年度報表

一、會計報表的種類51

資產負債表主表利潤表現金流量表按其重要性分資產減值準備明細表

股東權益增減變動明細表附表應交增值稅明細表利潤分配表分部報表（地區分部）分部報表（業務分部）

52

資產負債表

靜態報表減值準備明細表按反映經

股東權益增減…濟內容的

應交增值稅明細表

動態分利潤表

動態報表現金流量表利潤分配表分部報表

53

個別報表

按編報的

會計主體分

合并報表

54

二、編制要求1《企業財務會計報告條例》的規定①根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按國家統一規定的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法編制二、編制要求1《企業財務會計報告條例》的規定55②

依據本條例和國家統一會計制度規定，對會計報表中各項會計要素進行合理確認和計量③

按照規定的結賬日進行結賬，不得提前或推遲②依據本條例和國家統一會計制度56④

按照規定的會計報表格式和內容，根據完整、核對無誤的會計賬簿記錄的其他有關資料編制。做到

內容完整、數字真實、計算無誤④按照規定的會計報表格式和內容，57

2具體編制要求數字真實

內容完整

計算準確

編報及時2具體編制要求數字真實58

思考：

編制會計報表前

應做哪些準備

工作？思考：

編制會計報表前

應做哪些準備

工作？59

第二節

資產負債表

第二節

60

一、定義

反映一定日期反映財務狀況

靜態報表一、定義反映一定日期61

二、結構原理

1本表設計的理論依據

基本會計等式

2基本結構

表首

表身

表尾二、結構原理1本表設計的理62

3具體格式

賬戶式

報告式

4項目的分類與排列

按流動性分類和排列

按貨幣性分類和排列

3具體格式63

資產負債表項目

按流動性分類和排

列有何好處？資產負債表項目

按流動性分類和排

列有何64

三、編制方法

注意特殊項目的填列！

“年初數”欄

“期末數”欄直接取自去年年末數一般填各項目的期末余額三、編制方法注意特殊項目的填列！“年初數”欄65

四、作用

1可反映企業在某一日期所掌握的資源以及這些資源的分布與結構

2可反映企業資金來源的構成

四、作用1可反映企業在某一日期所掌66

3

通過該表本期有關項目的對比與分析，可以衡量企業的償債能力等情況。

4

將本期資產負債表與前期比較，還可了解企業資本結構的變動及其財務狀況的發展趨勢。3通過該表本期有關項目的對比與分析，可以衡量企67

第三節

利潤表

第三節

68

一、定義利潤表又稱收益表反映一定會計期間反映經營成果

屬于動態報表一、定義利潤表又稱收益表69

二、結構原理

1本表設計的理論依據

收入—費用＝利潤

2基本結構

表首

表身

表尾二、結構原理1本表設計的理70

3具體格式

單步式

多步式

優點：結構簡單、易于理解缺點：不利于進行財務分析優點：利潤形成內容清楚排序體現了配比原則提供的利潤信息多分析性能強

3具體格式

單步式優點：結構71

三、利潤表的內容

1本期營業觀

利潤表只列示與本期營業有關的收支

2損益滿計觀

利潤表應包括本期會計核算中確認的全部收支三、利潤表的內容1本期營業觀72四、編制方法

“本月數”欄●反映各項目的本月實際發生數●根據收入類、費用類賬戶本月實際的凈發生額填列四、編制方法“本月數”欄●反映各項目的本月73

“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月止的累計發生額兩種填列方法：

①表結法下：直接根據相應的收入類、費用類賬戶的期末余額填列

②

＝上月利潤表中的“本年累計數”＋本月利潤表的“本月數”

“本年累計數”欄反映各項目自年初起至74

五、作用

1

可反映企業本年度生產經營的結果：盈或虧

2

可反映企業利潤的構成，借以評價其經營風險

3可衡量企業是否依法納稅

4可分析企業的獲利能力及其

發展趨勢五、作用1可反映企業本年度生產經營75思考：1我國為什么要采用多步式利潤表？2我國利潤表內容的確定采用哪種觀點？思考：76

第四節

現金流量表

第四節

77

一、定義反映一定會計期間反映現金來源、運用及其增減變化情況屬于動態報表一、定義反映一定會計期間78

二、現金及現金流量

隨時可支付的存款

現金庫存現金現金等價物現金流入量

現金流量現金流出量現金凈流量

二、現金及現金流量79

為什么會產生現金流量表？

思考：為什么會產生現金流量表？思考：80

三、結構原理

1

現金流量的分類

經營活動產生的現金流量

投資活動產生的現金流量

籌資活動產生的現金流量三、結構原理1現金流量的分類81

2具體格式

現金基礎的財務狀況變動表格式

直接式

間接式

2具體格式82

四、作用

1

有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。

2

有助于預測企業未來現金流量

3

可分析企業的是以質量

4對現金投資與融資、非現金投資與融資分析，全面了解企業的財務狀況四、作用1有助于評價企業的支付能力、83

第五節

會計信息質量

第五節

84

一、我國會計信息質量現狀

會計信息失真已成為影響我國社會經濟生活的“毒瘤”

財政部每年抽查的結果

60%以上失真

行政事業單位、小企業