★添加總結(jié)文字內(nèi)部控制InternalControl

★添加總結(jié)文字第二章內(nèi)部控制的基本理論第二章內(nèi)部控制的基本理論第一節(jié)

內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的基本理論第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)第三節(jié)內(nèi)部控制的原則第四節(jié)內(nèi)部控制的要素第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的基本理論第二節(jié)內(nèi)部控制的目學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制定義的變遷，理解內(nèi)部控制的定義，了解內(nèi)部控制全員性，了解內(nèi)部控制的全員控制與董事會在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用之間的關(guān)系，理解內(nèi)部控制的全面性，理解內(nèi)部控制的全程性，理解內(nèi)部控制的目標(biāo)及其相互之間的關(guān)系，熟悉內(nèi)部控制想需要遵循的原則，理解內(nèi)部控制的五大要素，理解五大要素之間的關(guān)系，理解內(nèi)部控制的局限性。學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制定義的變遷內(nèi)部控制的基本理論“鹿”死誰手？引例究竟誰是導(dǎo)致三鹿破產(chǎn)的罪魁禍?zhǔn)啄兀績?nèi)部控制的基本理論“鹿”死誰手？引例究竟誰是導(dǎo)致三鹿破產(chǎn)的1內(nèi)部控制是一種全員控制2內(nèi)部控制是一種全面控制Logo第一節(jié)內(nèi)部控制的定義3內(nèi)部控制是一種全程控制1內(nèi)部控制是一種全員控制2內(nèi)部控制是一種全面控制Lo第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋：第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和1內(nèi)部控制是一種全員控制

內(nèi)部控制是一種全員控制，即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)：

全員參與，人人有責(zé)

內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用并不矛盾，領(lǐng)導(dǎo)者與普通員工僅僅是分工不同、承擔(dān)的權(quán)責(zé)大小不同，但都是內(nèi)部控制的參與主體。1內(nèi)部控制是一種全員控制1內(nèi)部控制是一種全員控制具體表現(xiàn)為：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，并直接影響內(nèi)部控制的要素之一－－內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行企業(yè)所有員工都應(yīng)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用1內(nèi)部控制是一種全員控制具體表現(xiàn)為：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立1內(nèi)部控制是一種全員控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況

這就形成了從董事會到全體員工全員參與的內(nèi)部控制，克服了長期以來我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后、相關(guān)各方執(zhí)行時(shí)權(quán)責(zé)不清，從管理層到員工缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任與動(dòng)力的問題。1內(nèi)部控制是一種全員控制這就形成了從董事會到全體員工全員參與2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制是一種全面控制，是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個(gè)層級和環(huán)節(jié)，而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制不僅僅是一種防弊糾錯(cuò)的機(jī)制，而且還是一種經(jīng)營管理方法、戰(zhàn)略實(shí)施工具，是一種為多目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的全面控制。2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制是一種全面控制，是指內(nèi)部控制2內(nèi)部控制是一種全面控制應(yīng)當(dāng)說明的是，內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”，而不是“絕對保證”，這是因?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外，還會受到外部環(huán)境的影響，而內(nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境；而且,內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性,使得其不可能為企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“絕對保證”。2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制的基本理論中石化比較完整的“家規(guī)家法”案例

2--1內(nèi)部控制的基本理論中石化比較完整的“家規(guī)家法”案例3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制是一種全程控制，是指內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系①時(shí)間順序上看，可分為

②內(nèi)容上看，可分為事前控制事中控制事后控制制度設(shè)計(jì)制度執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制是一種全程控制，是指內(nèi)部控制3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制的全程控制通常以流程為主要手段，包括流程的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督。流程本身即包含著控制的思想流程的設(shè)計(jì)是前提和基礎(chǔ)流程的實(shí)施是核心流程的監(jiān)督是關(guān)鍵3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制的全程控制通常以流程為主要手內(nèi)部控制的基本理論寶鋼公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程案例

2--2內(nèi)部控制的基本理論寶鋼公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程案例第一節(jié)內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制的定義在內(nèi)部控制概念框架中處于基礎(chǔ)地位,是內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素推演的理論依據(jù)和邏輯起點(diǎn),也是企業(yè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的最基本的要求。只有真正做到了全員控制、全面控制和全程控制,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)才不會出現(xiàn)盲點(diǎn),內(nèi)部控制的執(zhí)行才會合理有效,內(nèi)部控制的作用才能真正發(fā)揮。第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義在內(nèi)部控制概念框架中處1合規(guī)目標(biāo)2資產(chǎn)安全目標(biāo)Logo第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系5戰(zhàn)略目標(biāo)4經(jīng)營目標(biāo)3報(bào)告目標(biāo)1合規(guī)目標(biāo)2資產(chǎn)安全目標(biāo)Logo第二節(jié)內(nèi)部第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)即企業(yè)希望通過內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施來達(dá)到企業(yè)某一方面的改善,主要表現(xiàn)為業(yè)績的提高、財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的提高、違規(guī)行為發(fā)生率的降低等。第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)即企業(yè)希望通過內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)戰(zhàn)法戰(zhàn)略我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制目標(biāo)是：第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)1合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營。經(jīng)營管理合法合規(guī)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)其他內(nèi)控目標(biāo)的保證。1合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國1合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制作為存在于企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排,可以將法律法規(guī)的內(nèi)在要求嵌入到內(nèi)部控制活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程之中,從最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)活動(dòng)上將違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度,從而合理保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性與合規(guī)性。1合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制作為存在于企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排,可以將法2資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)損失。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)前提。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個(gè)層次：一是確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性,主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對無形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落二是確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性,主要是防止資產(chǎn)被低價(jià)出售,損害企業(yè)利益;同時(shí)要充分提高資產(chǎn)使用率、提升資產(chǎn)管理水平2資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)損失。保護(hù)資產(chǎn)的2資產(chǎn)安全目標(biāo)為了保障內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo),首先必須建立資產(chǎn)的記錄、保管和盤點(diǎn)制度,確保記錄、保管與盤點(diǎn)崗位的相互分離,并明確職責(zé)和權(quán)限范圍。2資產(chǎn)安全目標(biāo)為了保障內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo),首先必須建2資產(chǎn)安全目標(biāo)內(nèi)部控制的基本思想在于制衡，因?yàn)橛辛酥坪猓瑑蓚€(gè)人同時(shí)犯同一錯(cuò)誤的概率大大減少，從而加大了不法分子實(shí)施犯罪計(jì)劃、進(jìn)行貪污舞弊行為的難度，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)被非法侵蝕或占用，保障企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的順利開展2資產(chǎn)安全目標(biāo)內(nèi)部控制的基本思想在于制衡，因?yàn)橛辛酥坪猓瑑蓚€(gè)內(nèi)部控制的基本理論娃哈哈與達(dá)能品牌之爭案例

2--3內(nèi)部控制的基本理論娃哈哈與達(dá)能品牌之爭案例3報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息。要確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，應(yīng)做到：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)會計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)告,滿足會計(jì)信息的一般質(zhì)量要求。

應(yīng)通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì),包括不相容職務(wù)分離控制制度、授權(quán)審批控制制度、日常信息核對制度、懲罰制度等,來防止提供虛假會計(jì)信息,抑制虛假交易的發(fā)生。123報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的4經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果（即有效性）是內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。內(nèi)部控制是科學(xué)化的管理方法和業(yè)務(wù)流程，其本質(zhì)是對于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，它可以將對風(fēng)險(xiǎn)的防范落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)和環(huán)節(jié)當(dāng)中，真正地做到防微杜漸，使企業(yè)可以在低風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中穩(wěn)健經(jīng)營。企業(yè)存在的根本目的在于獲利，而企業(yè)能否獲利往往直接取決于經(jīng)營的效率和效果如何。4經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果（即有效性）是內(nèi)部控制要達(dá)到的4經(jīng)營目標(biāo)

一個(gè)良好的內(nèi)部控制可以以下四個(gè)方面來提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果：組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確,各部門之間、工作環(huán)節(jié)之間要密切配合,協(xié)調(diào)一致,充分發(fā)揮資源潛力,充分有效的使用資源,提高經(jīng)營績效優(yōu)化與整合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程,避免出現(xiàn)控制點(diǎn)的交叉和冗余,也要防止出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn),要設(shè)計(jì)最優(yōu)的內(nèi)控流程并嚴(yán)格執(zhí)行,最大限度地提高執(zhí)行效率4經(jīng)營目標(biāo)一個(gè)良好的內(nèi)部控制可以以下四個(gè)方面來提高企業(yè)的4經(jīng)營目標(biāo)建立良好的信息和溝通體系,可以使會計(jì)信息以及其他方面的重要經(jīng)濟(jì)管理信息快速地在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次和業(yè)務(wù)系統(tǒng)間有效地流動(dòng),提高管理層的經(jīng)濟(jì)決策和反應(yīng)的效率建立有效的內(nèi)部考核機(jī)制,對經(jīng)濟(jì)效率的優(yōu)劣進(jìn)行準(zhǔn)確的考核,可以實(shí)行企業(yè)對部門考核,部門對員工考核的二級考核機(jī)制,并將考核結(jié)果落實(shí)到獎(jiǎng)懲機(jī)制中去,對部門和員工起到激勵(lì)和促進(jìn)的作用,提高工作的效率和效果4經(jīng)營目標(biāo)建立良好的信息和溝通體系,可以使會計(jì)信息以及其他方5戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。戰(zhàn)略與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)并且支持其實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，是管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的根本目標(biāo)而針對環(huán)境做出的一種反應(yīng)和選擇。5戰(zhàn)略目標(biāo)5戰(zhàn)略目標(biāo)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)如下：首相應(yīng)由公司董事會或總經(jīng)理辦公會議制定總體戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過股東代表大會表決通過，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要充分考慮外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，根據(jù)相應(yīng)的變化進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，確保戰(zhàn)略目標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。然后就是將戰(zhàn)略目標(biāo)按階段和內(nèi)容劃分為具體的經(jīng)營目標(biāo),確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展5戰(zhàn)略目標(biāo)首相應(yīng)由公司董事會或總經(jīng)理辦公會議制定總體戰(zhàn)略目標(biāo)5戰(zhàn)略目標(biāo)最后是將目標(biāo)作為主體從事活動(dòng)的可計(jì)量的基準(zhǔn),圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和實(shí)現(xiàn)水平實(shí)行績效考核之后就是依據(jù)既定的目標(biāo)實(shí)施資源分配,使組織、人員、流程與基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào),以便促成成功的戰(zhàn)略實(shí)施5戰(zhàn)略目標(biāo)最后是將目標(biāo)作為主體從事活動(dòng)的可計(jì)量的基準(zhǔn),圍繞目6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo),是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo);經(jīng)營目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí),是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化,是內(nèi)部控制的核心目標(biāo);資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的物質(zhì)前提;報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映;合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效保證。6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)的關(guān)系如圖2-1所示。6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系1全面性原則2重要性原則Logo第三節(jié)內(nèi)部控制的原則5成本效益原則4適應(yīng)性原則3制衡性原則1全面性原則2重要性原則Logo第三節(jié)內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的原則所謂原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。要使內(nèi)部控制達(dá)到既定目標(biāo)，即內(nèi)部控制有效，就必須在內(nèi)部控制的建立和實(shí)施過程中遵循一定的原則。第三節(jié)內(nèi)部控制的原則所謂原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。要使內(nèi)1全面性原則全面性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制的建立在應(yīng)該企業(yè)董事會、管理層全體和員工，在對象上應(yīng)該覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),在流程上應(yīng)該滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。總之，內(nèi)部控制應(yīng)該是全程控制、全員控制和全面控制。1全面性原則2重要性原則內(nèi)部控制的重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。目前，中央在國企推行“三重一大”制度正是重要性原則的充分體現(xiàn)。所謂“三重一大”是指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”。2重要性原則2重要性原則1234重大決策事項(xiàng)：主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策、法律法規(guī)和上級重要決定的重大措施,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、利益調(diào)配、機(jī)構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策,企業(yè)黨的建設(shè)和安全穩(wěn)定的重大決策,以及其他重大決策事項(xiàng)。大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)：超過由企業(yè)或者履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用。重要人事及任免事項(xiàng)：企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營管理人員的職務(wù)調(diào)整事項(xiàng)。重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項(xiàng)目的設(shè)立和安排。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》第五條作出了規(guī)定:2重要性原則1234重大決策事項(xiàng)：主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國3制衡性原則內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。3制衡性原則內(nèi)部控制的基本理論三九噩夢案例

2--4內(nèi)部控制的基本理論三九噩夢案例4適應(yīng)性原則內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則的思想是基于“權(quán)變”理論，所謂權(quán)變，是指權(quán)益應(yīng)變。根據(jù)權(quán)變理論，建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸,而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。在當(dāng)今日益激烈的市場競爭環(huán)境中,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更具復(fù)雜性和多變性。4適應(yīng)性原則內(nèi)部控制的基本理論法國興業(yè)銀行的遺憾案例

2--5內(nèi)部控制的基本理論法國興業(yè)銀行的遺憾案例5成本效益原則

內(nèi)部控制的成本可以分為以下三方面的內(nèi)容：內(nèi)部控制的成本內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本1.自行設(shè)計(jì)成本2.外包設(shè)計(jì)成本內(nèi)部控制的實(shí)施成本1.評價(jià)和監(jiān)督人員的工資2.實(shí)施內(nèi)部控制因降低了效率帶來的機(jī)會成本3.將內(nèi)部控制制度嵌入到信息系統(tǒng)后的信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)成本內(nèi)部控制的鑒證成本：一般是聘請注冊會計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的鑒證費(fèi)用5成本效益原則內(nèi)部控制的成本可以分為以下三方面的內(nèi)容：內(nèi)5成本效益原則

成本效益原則要求實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

成本效益原則有兩個(gè)要義：一是努力降低內(nèi)部控制的成本在保證內(nèi)部控制制度有效性的前提下,盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員,改進(jìn)控制方法和手段,減少過于繁瑣的程序和手續(xù),避免重復(fù)勞動(dòng),提高工作效率,節(jié)約成本二是合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)施內(nèi)部控制的效益并非不可計(jì)量,只是這種效益往往具有滯后性,當(dāng)期效益并不明顯，企業(yè)應(yīng)立足長遠(yuǎn),充分考慮內(nèi)部控制帶來的未來收益并與成本進(jìn)行對比,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn),實(shí)現(xiàn)有效控制5成本效益原則一是努力降低內(nèi)部控制的成本在保證內(nèi)部控制制度有5成本效益原則值得說明的是，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施要符合成本效益原則,也是內(nèi)部控制對目標(biāo)的保證程度不是絕對保證、而是合理保證的重要原因之一5成本效益原則值得說明的是，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施要符合成本效內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)控成本和效益平衡的典范：

中國人壽的“舍得”論案例

2--6內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)控成本和效益平衡的典范：案例1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估Logo第四節(jié)內(nèi)部控制的要素6內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系5內(nèi)部監(jiān)督4信息與溝通3

控制活動(dòng)1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估Logo第四節(jié)內(nèi)部控制的要第四節(jié)內(nèi)部控制的要素《基本規(guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。第四節(jié)內(nèi)部控制的要素《基本規(guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素1內(nèi)部環(huán)境0301治理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配01內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括：0204內(nèi)部審計(jì)人力資源政策企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制其他四個(gè)構(gòu)成要素的基礎(chǔ),在企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用內(nèi)部環(huán)境應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營管理的特點(diǎn)以及內(nèi)部控制的要求,與企業(yè)自身的規(guī)模、發(fā)展階段相適應(yīng)。1內(nèi)部環(huán)境0301治理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配01內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)2風(fēng)險(xiǎn)評估01Addyourtextshere0102風(fēng)險(xiǎn)識別03風(fēng)險(xiǎn)分析04風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估是單位及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括：目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)2風(fēng)險(xiǎn)評估01Addyourtextshere01023控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱控制手段去實(shí)施控制。也就是在風(fēng)險(xiǎn)評估之后，單位采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)通過采用手工控制與自動(dòng)控制、防護(hù)性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法實(shí)施相應(yīng)的控制措施。3控制活動(dòng)3控制活動(dòng)控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績效考評控制3控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)4信息與溝通01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS確認(rèn)、計(jì)量、紀(jì)錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：4信息與溝通01OPTIONS02OPTIONS03OPTI5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時(shí)送達(dá)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力5內(nèi)部監(jiān)督5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時(shí)送達(dá)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評6內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五要素之間關(guān)系如圖2-26內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五要素之間關(guān)系如圖2-26內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系內(nèi)部環(huán)境在最底部，內(nèi)控的基礎(chǔ)承上啟下，溝通內(nèi)外信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督在最高部，對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的過程。6內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系內(nèi)部在最底部，承上啟下，溝通內(nèi)外信內(nèi)部控制的基本理論中海集團(tuán)釜山公司的內(nèi)控缺失案例

2--7內(nèi)部控制的基本理論中海集團(tuán)釜山公司的內(nèi)控缺失案例1越權(quán)操作2合謀串通Logo第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性3成本限制1越權(quán)操作2合謀串通Logo第五節(jié)內(nèi)第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性

內(nèi)部控制制度在保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用,但內(nèi)部控制僅僅為以上目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,而不是絕對保證,原因就在于內(nèi)部控制本身具有一定的局限性。正是內(nèi)部控制固有的局限性,所以設(shè)計(jì)再完美的內(nèi)部控制也不能完全保證企業(yè)不出任何問題。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制制度在保證企業(yè)經(jīng)營管理1越權(quán)操作內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層級的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當(dāng)內(nèi)部控制的威力超過內(nèi)部控制制度本身的力量時(shí),越權(quán)操作就成為了可能。越權(quán)操作的危害極大,不僅打亂了正常的工作秩序和工作流程,而且還會為徇私舞弊、違法違規(guī)創(chuàng)造一定的條件。1越權(quán)操作內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制,授權(quán)內(nèi)部控制的基本理論英國巴林銀行倒閉案案例

2--8內(nèi)部控制的基本理論英國巴林銀行倒閉案案例2合謀串通內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念：因?yàn)橄嗷ビ辛酥坪猓诮?jīng)辦一項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí)，兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門無意識地犯同樣的錯(cuò)誤的概率要大大小于一個(gè)人或部門；兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門。串通的結(jié)果完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想，削弱了制度的約束力，使內(nèi)部控制制度無效。合謀串通的動(dòng)機(jī)通常是為了侵吞公司財(cái)產(chǎn)，方式有兩人串通和多人串通。2合謀串通內(nèi)部控制的基本理論錦化分廠串通舞弊案案例

2--9內(nèi)部控制的基本理論錦化分廠串通舞弊案案例3成本限制根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本，運(yùn)用科學(xué)、合理的方法，有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制的實(shí)施受制于成本與效益的權(quán)衡。內(nèi)部控制的根本目標(biāo)在于服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，如果設(shè)計(jì)和執(zhí)行一項(xiàng)控制帶來的收益不能彌補(bǔ)其所消耗的成本，就應(yīng)該放棄該項(xiàng)控制。3成本限制復(fù)習(xí)思考題1.如何理解內(nèi)部控制的定義？2.內(nèi)部控制的目標(biāo)分為幾個(gè)層次？各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系如何？3.企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)把握哪些原則？全面性原則、重要性原則與成本效益原則具有怎樣的內(nèi)在聯(lián)系？4.我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素？它們之間具有怎樣的聯(lián)系？5.內(nèi)部控制存在哪些局限性？復(fù)習(xí)思考題謝謝大家！theend謝謝大家！theend★添加總結(jié)文字內(nèi)部控制InternalControl

★添加總結(jié)文字第二章內(nèi)部控制的基本理論第二章內(nèi)部控制的基本理論第一節(jié)

內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的基本理論第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)第三節(jié)內(nèi)部控制的原則第四節(jié)內(nèi)部控制的要素第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的基本理論第二節(jié)內(nèi)部控制的目學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制定義的變遷，理解內(nèi)部控制的定義，了解內(nèi)部控制全員性，了解內(nèi)部控制的全員控制與董事會在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用之間的關(guān)系，理解內(nèi)部控制的全面性，理解內(nèi)部控制的全程性，理解內(nèi)部控制的目標(biāo)及其相互之間的關(guān)系，熟悉內(nèi)部控制想需要遵循的原則，理解內(nèi)部控制的五大要素，理解五大要素之間的關(guān)系，理解內(nèi)部控制的局限性。學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制定義的變遷內(nèi)部控制的基本理論“鹿”死誰手？引例究竟誰是導(dǎo)致三鹿破產(chǎn)的罪魁禍?zhǔn)啄兀績?nèi)部控制的基本理論“鹿”死誰手？引例究竟誰是導(dǎo)致三鹿破產(chǎn)的1內(nèi)部控制是一種全員控制2內(nèi)部控制是一種全面控制Logo第一節(jié)內(nèi)部控制的定義3內(nèi)部控制是一種全程控制1內(nèi)部控制是一種全員控制2內(nèi)部控制是一種全面控制Lo第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋：第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和1內(nèi)部控制是一種全員控制

內(nèi)部控制是一種全員控制，即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)：

全員參與，人人有責(zé)

內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用并不矛盾，領(lǐng)導(dǎo)者與普通員工僅僅是分工不同、承擔(dān)的權(quán)責(zé)大小不同，但都是內(nèi)部控制的參與主體。1內(nèi)部控制是一種全員控制1內(nèi)部控制是一種全員控制具體表現(xiàn)為：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，并直接影響內(nèi)部控制的要素之一－－內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行企業(yè)所有員工都應(yīng)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用1內(nèi)部控制是一種全員控制具體表現(xiàn)為：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立1內(nèi)部控制是一種全員控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況

這就形成了從董事會到全體員工全員參與的內(nèi)部控制，克服了長期以來我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后、相關(guān)各方執(zhí)行時(shí)權(quán)責(zé)不清，從管理層到員工缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任與動(dòng)力的問題。1內(nèi)部控制是一種全員控制這就形成了從董事會到全體員工全員參與2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制是一種全面控制，是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個(gè)層級和環(huán)節(jié)，而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制不僅僅是一種防弊糾錯(cuò)的機(jī)制，而且還是一種經(jīng)營管理方法、戰(zhàn)略實(shí)施工具，是一種為多目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的全面控制。2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制是一種全面控制，是指內(nèi)部控制2內(nèi)部控制是一種全面控制應(yīng)當(dāng)說明的是，內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”，而不是“絕對保證”，這是因?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外，還會受到外部環(huán)境的影響，而內(nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境；而且,內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性,使得其不可能為企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“絕對保證”。2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制的基本理論中石化比較完整的“家規(guī)家法”案例

2--1內(nèi)部控制的基本理論中石化比較完整的“家規(guī)家法”案例3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制是一種全程控制，是指內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系①時(shí)間順序上看，可分為

②內(nèi)容上看，可分為事前控制事中控制事后控制制度設(shè)計(jì)制度執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制是一種全程控制，是指內(nèi)部控制3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制的全程控制通常以流程為主要手段，包括流程的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督。流程本身即包含著控制的思想流程的設(shè)計(jì)是前提和基礎(chǔ)流程的實(shí)施是核心流程的監(jiān)督是關(guān)鍵3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制的全程控制通常以流程為主要手內(nèi)部控制的基本理論寶鋼公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程案例

2--2內(nèi)部控制的基本理論寶鋼公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程案例第一節(jié)內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制的定義在內(nèi)部控制概念框架中處于基礎(chǔ)地位,是內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素推演的理論依據(jù)和邏輯起點(diǎn),也是企業(yè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的最基本的要求。只有真正做到了全員控制、全面控制和全程控制,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)才不會出現(xiàn)盲點(diǎn),內(nèi)部控制的執(zhí)行才會合理有效,內(nèi)部控制的作用才能真正發(fā)揮。第一節(jié)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義在內(nèi)部控制概念框架中處1合規(guī)目標(biāo)2資產(chǎn)安全目標(biāo)Logo第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系5戰(zhàn)略目標(biāo)4經(jīng)營目標(biāo)3報(bào)告目標(biāo)1合規(guī)目標(biāo)2資產(chǎn)安全目標(biāo)Logo第二節(jié)內(nèi)部第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)即企業(yè)希望通過內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施來達(dá)到企業(yè)某一方面的改善,主要表現(xiàn)為業(yè)績的提高、財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的提高、違規(guī)行為發(fā)生率的降低等。第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)即企業(yè)希望通過內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)戰(zhàn)法戰(zhàn)略我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制目標(biāo)是：第二節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)1合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營。經(jīng)營管理合法合規(guī)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)其他內(nèi)控目標(biāo)的保證。1合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國1合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制作為存在于企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排,可以將法律法規(guī)的內(nèi)在要求嵌入到內(nèi)部控制活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程之中,從最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)活動(dòng)上將違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度,從而合理保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性與合規(guī)性。1合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制作為存在于企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排,可以將法2資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)損失。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)前提。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個(gè)層次：一是確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性,主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對無形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落二是確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性,主要是防止資產(chǎn)被低價(jià)出售,損害企業(yè)利益;同時(shí)要充分提高資產(chǎn)使用率、提升資產(chǎn)管理水平2資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)損失。保護(hù)資產(chǎn)的2資產(chǎn)安全目標(biāo)為了保障內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo),首先必須建立資產(chǎn)的記錄、保管和盤點(diǎn)制度,確保記錄、保管與盤點(diǎn)崗位的相互分離,并明確職責(zé)和權(quán)限范圍。2資產(chǎn)安全目標(biāo)為了保障內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo),首先必須建2資產(chǎn)安全目標(biāo)內(nèi)部控制的基本思想在于制衡，因?yàn)橛辛酥坪猓瑑蓚€(gè)人同時(shí)犯同一錯(cuò)誤的概率大大減少，從而加大了不法分子實(shí)施犯罪計(jì)劃、進(jìn)行貪污舞弊行為的難度，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)被非法侵蝕或占用，保障企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的順利開展2資產(chǎn)安全目標(biāo)內(nèi)部控制的基本思想在于制衡，因?yàn)橛辛酥坪猓瑑蓚€(gè)內(nèi)部控制的基本理論娃哈哈與達(dá)能品牌之爭案例

2--3內(nèi)部控制的基本理論娃哈哈與達(dá)能品牌之爭案例3報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息。要確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，應(yīng)做到：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)會計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)告,滿足會計(jì)信息的一般質(zhì)量要求。

應(yīng)通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì),包括不相容職務(wù)分離控制制度、授權(quán)審批控制制度、日常信息核對制度、懲罰制度等,來防止提供虛假會計(jì)信息,抑制虛假交易的發(fā)生。123報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的4經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果（即有效性）是內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。內(nèi)部控制是科學(xué)化的管理方法和業(yè)務(wù)流程，其本質(zhì)是對于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，它可以將對風(fēng)險(xiǎn)的防范落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)和環(huán)節(jié)當(dāng)中，真正地做到防微杜漸，使企業(yè)可以在低風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中穩(wěn)健經(jīng)營。企業(yè)存在的根本目的在于獲利，而企業(yè)能否獲利往往直接取決于經(jīng)營的效率和效果如何。4經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果（即有效性）是內(nèi)部控制要達(dá)到的4經(jīng)營目標(biāo)

一個(gè)良好的內(nèi)部控制可以以下四個(gè)方面來提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果：組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確,各部門之間、工作環(huán)節(jié)之間要密切配合,協(xié)調(diào)一致,充分發(fā)揮資源潛力,充分有效的使用資源,提高經(jīng)營績效優(yōu)化與整合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程,避免出現(xiàn)控制點(diǎn)的交叉和冗余,也要防止出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn),要設(shè)計(jì)最優(yōu)的內(nèi)控流程并嚴(yán)格執(zhí)行,最大限度地提高執(zhí)行效率4經(jīng)營目標(biāo)一個(gè)良好的內(nèi)部控制可以以下四個(gè)方面來提高企業(yè)的4經(jīng)營目標(biāo)建立良好的信息和溝通體系,可以使會計(jì)信息以及其他方面的重要經(jīng)濟(jì)管理信息快速地在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次和業(yè)務(wù)系統(tǒng)間有效地流動(dòng),提高管理層的經(jīng)濟(jì)決策和反應(yīng)的效率建立有效的內(nèi)部考核機(jī)制,對經(jīng)濟(jì)效率的優(yōu)劣進(jìn)行準(zhǔn)確的考核,可以實(shí)行企業(yè)對部門考核,部門對員工考核的二級考核機(jī)制,并將考核結(jié)果落實(shí)到獎(jiǎng)懲機(jī)制中去,對部門和員工起到激勵(lì)和促進(jìn)的作用,提高工作的效率和效果4經(jīng)營目標(biāo)建立良好的信息和溝通體系,可以使會計(jì)信息以及其他方5戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。戰(zhàn)略與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)并且支持其實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，是管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的根本目標(biāo)而針對環(huán)境做出的一種反應(yīng)和選擇。5戰(zhàn)略目標(biāo)5戰(zhàn)略目標(biāo)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)如下：首相應(yīng)由公司董事會或總經(jīng)理辦公會議制定總體戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過股東代表大會表決通過，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要充分考慮外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，根據(jù)相應(yīng)的變化進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，確保戰(zhàn)略目標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。然后就是將戰(zhàn)略目標(biāo)按階段和內(nèi)容劃分為具體的經(jīng)營目標(biāo),確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展5戰(zhàn)略目標(biāo)首相應(yīng)由公司董事會或總經(jīng)理辦公會議制定總體戰(zhàn)略目標(biāo)5戰(zhàn)略目標(biāo)最后是將目標(biāo)作為主體從事活動(dòng)的可計(jì)量的基準(zhǔn),圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和實(shí)現(xiàn)水平實(shí)行績效考核之后就是依據(jù)既定的目標(biāo)實(shí)施資源分配,使組織、人員、流程與基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào),以便促成成功的戰(zhàn)略實(shí)施5戰(zhàn)略目標(biāo)最后是將目標(biāo)作為主體從事活動(dòng)的可計(jì)量的基準(zhǔn),圍繞目6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo),是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo);經(jīng)營目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí),是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化,是內(nèi)部控制的核心目標(biāo);資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的物質(zhì)前提;報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映;合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效保證。6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)的關(guān)系如圖2-1所示。6內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系1全面性原則2重要性原則Logo第三節(jié)內(nèi)部控制的原則5成本效益原則4適應(yīng)性原則3制衡性原則1全面性原則2重要性原則Logo第三節(jié)內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的原則所謂原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。要使內(nèi)部控制達(dá)到既定目標(biāo)，即內(nèi)部控制有效，就必須在內(nèi)部控制的建立和實(shí)施過程中遵循一定的原則。第三節(jié)內(nèi)部控制的原則所謂原則是指處理問題的準(zhǔn)繩和規(guī)則。要使內(nèi)1全面性原則全面性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制的建立在應(yīng)該企業(yè)董事會、管理層全體和員工，在對象上應(yīng)該覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),在流程上應(yīng)該滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。總之，內(nèi)部控制應(yīng)該是全程控制、全員控制和全面控制。1全面性原則2重要性原則內(nèi)部控制的重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。目前，中央在國企推行“三重一大”制度正是重要性原則的充分體現(xiàn)。所謂“三重一大”是指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”。2重要性原則2重要性原則1234重大決策事項(xiàng)：主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策、法律法規(guī)和上級重要決定的重大措施,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、利益調(diào)配、機(jī)構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策,企業(yè)黨的建設(shè)和安全穩(wěn)定的重大決策,以及其他重大決策事項(xiàng)。大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)：超過由企業(yè)或者履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用。重要人事及任免事項(xiàng)：企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營管理人員的職務(wù)調(diào)整事項(xiàng)。重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項(xiàng)目的設(shè)立和安排。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》第五條作出了規(guī)定:2重要性原則1234重大決策事項(xiàng)：主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國3制衡性原則內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。3制衡性原則內(nèi)部控制的基本理論三九噩夢案例

2--4內(nèi)部控制的基本理論三九噩夢案例4適應(yīng)性原則內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則的思想是基于“權(quán)變”理論，所謂權(quán)變，是指權(quán)益應(yīng)變。根據(jù)權(quán)變理論，建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸,而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。在當(dāng)今日益激烈的市場競爭環(huán)境中,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更具復(fù)雜性和多變性。4適應(yīng)性原則內(nèi)部控制的基本理論法國興業(yè)銀行的遺憾案例

2--5內(nèi)部控制的基本理論法國興業(yè)銀行的遺憾案例5成本效益原則

內(nèi)部控制的成本可以分為以下三方面的內(nèi)容：內(nèi)部控制的成本內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本1.自行設(shè)計(jì)成本2.外包設(shè)計(jì)成本內(nèi)部控制的實(shí)施成本1.評價(jià)和監(jiān)督人員的工資2.實(shí)施內(nèi)部控制因降低了效率帶來的機(jī)會成本3.將內(nèi)部控制制度嵌入到信息系統(tǒng)后的信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)成本內(nèi)部控制的鑒證成本：一般是聘請注冊會計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的鑒證費(fèi)用5成本效益原則內(nèi)部控制的成本可以分為以下三方面的內(nèi)容：內(nèi)5成本效益原則

成本效益原則要求實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

成本效益原則有兩個(gè)要義：一是努力降低內(nèi)部控制的成本在保證內(nèi)部控制制度有效性的前提下,盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員,改進(jìn)控制方法和手段,減少過于繁瑣的程序和手續(xù),避免重復(fù)勞動(dòng),提高工作效率,節(jié)約成本二是合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)施內(nèi)部控制的效益并非不可計(jì)量,只是這種效益往往具有滯后性,當(dāng)期效益并不明顯，企業(yè)應(yīng)立足長遠(yuǎn),充分考慮內(nèi)部控制帶來的未來收益并與成本進(jìn)行對比,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn),實(shí)現(xiàn)有效控制5成本效益原則一是努力降低內(nèi)部控制的成本在保證內(nèi)部控制制度有5成本效益原則值得說明的是，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施要符合成本效益原則,也是內(nèi)部控制對目標(biāo)的保證程度不是絕對保證、而是合理保證的重要原因之一5成本效益原則值得說明的是，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施要符合成本效內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)控成本和效益平衡的典范：

中國人壽的“舍得”論案例

2--6內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)控成本和效益平衡的典范：案例1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估Logo第四節(jié)內(nèi)部控制的要素6內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系5內(nèi)部監(jiān)督4信息與溝通3

控制活動(dòng)1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估Logo第四節(jié)內(nèi)部控制的要第四節(jié)內(nèi)部控制的要素《基本規(guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。第四節(jié)內(nèi)部控制的要素《基本規(guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素1內(nèi)部環(huán)境0301治理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配01內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括：0204內(nèi)部審計(jì)人力資源政策企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制其他四個(gè)構(gòu)成要素的基礎(chǔ),在企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用內(nèi)部環(huán)境應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營管理的特點(diǎn)以及內(nèi)部控制的要求,與企業(yè)自身的規(guī)模、發(fā)展階段相適應(yīng)。1內(nèi)部環(huán)境0301治理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配01內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)2風(fēng)險(xiǎn)評估01Addyourtextshere0102風(fēng)險(xiǎn)識別03風(fēng)險(xiǎn)分析04風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估是單位及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括：目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)2風(fēng)險(xiǎn)評估01Addyourtextshere01023控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱控制手段去實(shí)施控制。也就是在風(fēng)險(xiǎn)評估之后，單位采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)通過采用手工控制與自動(dòng)控制、防護(hù)性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法實(shí)施相應(yīng)的控制措施。3控制活動(dòng)3控制活動(dòng)控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績效考評控制3控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)4信息與溝通01OPTIONS02OP