1、淺析經濟責任審計風險的成因及躲避淺析經濟責任審計風險的成因及躲避經濟責任審計是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進展的審計。經濟責任審計的目的不同于常規審計。常規審計的主要目的是維護財經法紀，改善經營管理，進步經濟效益。經濟責任審計的主要目的那么是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門及紀檢監察機關、其他有關部門考核和使用干部或者兌現承包合同等提供參考。隨著市場經濟開展和社會審計環境日趨復雜化，社會對經濟責任審計的期望越來越高，經濟責任審計風險也就越來越大。審計風險是客觀存在的，自始至終會伴隨著審計活動的全

2、過程，經濟責任審計風險就是審計人員在施行審計后表達責任人應當負有的主管責任和直接責任、表達與事實真相或經濟責任不相符合的審計評價和結論，造成被審計人和有關方面損失的可能性，假如審計人員通過認識經濟責任審計風險，分析其存在或產生的原因，及時采取相應的措施加以預防和控制，就會減少審計風險帶來的錯誤的審計結果。一、經濟責任審計風險的成因一審計主體的原因1.審計人員的業務素質局限性。責任經濟審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業判斷，而由于審計內容的復雜性，要求審計人員不僅要具備一定的專業才能，而且要有分析、論證和判斷的綜合才能。而由于審計人員的審計經歷和才能的局限性，致使審計難以到達社會全部期望

3、，這就無可防止地會在審計過程中發表不恰當的審計意見，產生審計風險。2.審計人員沒有保持應有的職業慎重性。審計準那么要求審計人員在審計過程中保持應有的職業慎重態度，進展合理的專業判斷。但在經濟責任審計過程中，審計人員假如沒有保持應有的職業慎重性，如對審計事項的判斷性錯誤，或采用錯誤審計方法和程序等，都將帶來審計風險。3.審計人員在搜集、分析與判斷審計信息過程中產生的審計風險。開展經濟責任審計是通過對指導干部任期內的經濟責任進展審計監視，對指導干部的管理決策程度上下及其正確履行經濟職責等方面的評價和結論，是組織人事部門考察考核、綜合評價、獎懲兌現的重要根據。經濟責任審計需要搜集的信息量大，而被審計

4、單位由于多種原因，有時會出現提供的資料不真實或不全面等情況，使審計人員不能全面理解和發現被審計單位的問題，假如審計人員搜集的信息不完好或不真實，即使審計人員保持高度職業慎重，以此為根底做出的審計結論仍然是不恰當的，由此必然帶來審計風險。二審計方法、審計手段運用帶來的審計風險因為現代審計大多采用抽樣本文由論文聯盟搜集整理審計方法，即根據總體的樣本特征來推斷總體特征。然而，樣本的特征與總體的特征總會有差異，這種差異有可能帶來判斷的誤差，從而帶來審計風險。另外還存在由于被審計單位經濟業務的復雜性，管理程度和管理人員素質等原因，導致審計結論與被審計單位實際情況不符。審計主要是通過搜集的會計資料等來發現

5、和查證問題，假設這些資料本身存在虛假記載，就會對審計結果造成影響，審計人員稍有不慎，就有可能被虛假現象所迷惑。三評價標準不適應經濟責任審計評價要求帶來的審計風險審計評價是經濟責任審計中最重要的一項成果。作為經濟責任審計過程的最終結果，審計評價既是對指導者任期內經濟行為及其后果的科學、客觀、準確的理性認識。但經濟責任的重要審計評價標準過于廣泛和籠統；難以適應經濟責任審計評價要求，增加了審計人員實際操作的難度。審計不能做出充分的判斷，由此帶來審計評價風險。四審計客體的復雜性及審計內容的廣泛性隨著社會經濟的開展，企業規模的不斷擴大，消費分工劃分越來越細，經營過程也越來越復雜，與此相應的會計信息系統也

6、日益復雜，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加；審計范圍也呈現不斷擴大的趨勢，因此帶來很多不確定性因素。從審計內容來看，所涵蓋范圍非常廣泛，它涉及到財務、決策、管理和效益等內容，具有綜合性強的特點。因此要求審計人員不僅要具備一般審計根底知識和經歷，還要具備消費、經營等方面的知識，所以也說明審計的對象越復雜，審計的內容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就越大。五經濟責任界定難度大審計結果和整改措施不能得到有效落實，缺乏統一的評價標準和方法在經濟責任審計中需要界定責任，但責任的界定有時不能明晰的得出唯一結論，所以責任的不確定加大了審計風險。在經濟責任審計中往往還會涉及到一些不可量化的非經濟責任的內

7、容，審計人員只能根據短時間內的審計調查作出自己的判斷，加大了審計人員責任，也使審計風險大大增加。二、審計風險的防范措施一建立健全審計法律、法規健全有效的法律制度和審計準那么，才能合理地界定審計人員的責任，減少審計風險。嚴格的內部控制制度、完善的審計法律、法規，強化審計質量控制、標準審計操作、防止審計中的隨意性審計行為從而躲避審計風險。二強化風險意識由于人們對審計期望越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計部門也會更加關心采取有效的審計方法和程序，在降低審計本錢的同時，保證高質量的完成審計工作，有效防止審計風險。審計人員也要從主觀上深化理解審計風險、重視審計風險，在審計工作中，主動探究有效

8、的方法和措施躲避審計風險。三制定科學合理的審計工作程序通過制定審計標準確定審計的范圍、內容、目的、程序和方法等，明確審計責任，審計人員按照審計標準執行審計業務，防止審計人員在工作中的隨意性，降低審計風險。四進步審計人員的業務素質和執業程度，確保經濟責任審計質量審計人員的業務素質決定著審計質量。根據經濟責任審計的特殊性，審計人員要具有較強的政策程度、扎實的根底知識、業務才能和良好的職業道德，還要不斷加強后續教育，不斷更新知識，不斷創新，以適應經濟責任審計需要。五制定統一經濟責任審計評價標準讓審計結果對理論工作起到促進作用，讓審計結果得到落實。經濟責任審計是為查明被審計者應負的經濟責任，評價和落實

9、是經濟責任審計的關鍵。制定統一的經濟責任審計評價標準，對理論工作有著重要意義。六進步審計人員的職業道德程度和應對審計風險的實際才能進步審計人員的職業道德程度和責任心。不管是國家審計機關、內部審計機構還是社會審計組織，都要定期對審計人員進展培訓，更新知識，進步分析、判斷、預測經濟活動的才能，在實際工作中減少由于自身才能缺乏帶來的審計風險。七合理確定重要性程度，躲避經濟責任審計風險我國?獨立審計詳細準那么第10號審計重要性?第八條指出：注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系。重要性程度越高，審計風險越低；重要性程度越低，審計風險越高。審計人員在受理審計業務時，要考慮審計風險及影響的上下，合理地確定審計重要性程度，以期到達躲避審計風險的目的。經濟責