1、試論內(nèi)部審計(jì)如何把握監(jiān)視與效勞的關(guān)系論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視效勞論文摘要：中國(guó)石化集團(tuán)公司已開展成具有一體化完好產(chǎn)業(yè)鏈、在國(guó)際上影響較大的世界500強(qiáng)企業(yè)。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)涉及越來(lái)越多元化和復(fù)雜化，對(duì)內(nèi)審工作的要求也越來(lái)越全面化和專業(yè)化。公司內(nèi)部審計(jì)要繼續(xù)堅(jiān)持圍繞中心、效勞大局，認(rèn)真履行監(jiān)視和效勞職能。本文從內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)視與效勞的關(guān)系入手，結(jié)合油品銷售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論經(jīng)歷，闡述了內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)視與效勞關(guān)系的三種詳細(xì)表達(dá)，提出了內(nèi)部審計(jì)在履行好監(jiān)視職能的同時(shí)，要從三個(gè)方面著手強(qiáng)化效勞職能。一、內(nèi)部審計(jì)中，監(jiān)視與效勞的關(guān)系傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表

2、等會(huì)計(jì)資料，主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，這在一定程度上限制了內(nèi)審作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)的開展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門，其地位不具備獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果也沒有強(qiáng)迫性，假如審計(jì)部門一味地強(qiáng)調(diào)監(jiān)視，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，而且總是事后算帳，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的路越走越窄。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展的各種稽核、評(píng)審、檢查等，實(shí)際上也相當(dāng)于財(cái)務(wù)審計(jì)，假如內(nèi)部審計(jì)仍然局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)審機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)只有創(chuàng)新審計(jì)理念，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，從以監(jiān)視為主轉(zhuǎn)向以監(jiān)視與效勞并重，從財(cái)務(wù)審計(jì)拓展為管理審計(jì)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、進(jìn)步效益為目的來(lái)開展審計(jì)活動(dòng)，從而建立起監(jiān)視與效勞并重的內(nèi)審體

3、系，內(nèi)部審計(jì)才有存在和開展的必要。當(dāng)然，我們?cè)趶?qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)效勞職能的同時(shí)，不能無(wú)視其監(jiān)視職能，監(jiān)視始終是審計(jì)最根本的職能。監(jiān)視不僅包括對(duì)企業(yè)法律法規(guī)遵守情況的檢查催促，更包括對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)視、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與規(guī)劃執(zhí)行的監(jiān)視、對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者遵紀(jì)守法、履行職能的監(jiān)視以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟(jì)信息完好真實(shí)的監(jiān)視。從根本上講，這些監(jiān)視都是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效勞，為企業(yè)自我制約、自我完善和自我開展效勞，為企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)最高目的效勞。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的效勞職能，并不會(huì)削弱其監(jiān)視職能，效勞職能的有效發(fā)揮，反而可以促使監(jiān)視職能的到位，而監(jiān)視職能的到位又可以促進(jìn)企業(yè)安康、良性開展，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效勞職能

4、。二、內(nèi)部審計(jì)中。監(jiān)視與效勞關(guān)系的詳細(xì)表達(dá)1.審計(jì)監(jiān)視效勞管理。查問題、找錯(cuò)誤、抓舞弊只是內(nèi)部審計(jì)的工作手段，堵破綻、防風(fēng)險(xiǎn)、促管理才是內(nèi)部審計(jì)的工作目的和內(nèi)審價(jià)值的真正表達(dá)。2021年1-3月，各油品銷售企業(yè)按照銷售事業(yè)部的統(tǒng)一部署進(jìn)展了修理費(fèi)管理及使用情況專項(xiàng)審計(jì)。湖北石油分公司內(nèi)審部門，經(jīng)過(guò)近兩個(gè)月的審前準(zhǔn)備、調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，摸清了全省修理費(fèi)管理及操作形式，理解了全省修理費(fèi)管理使用現(xiàn)狀，分析了修理費(fèi)開支根本情況和預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)全省各預(yù)算單位在修理費(fèi)制度建立及執(zhí)行等八個(gè)方面存在的問題進(jìn)展了深化檢查，查出問題20項(xiàng)，問題金額達(dá)1118萬(wàn)元。內(nèi)審部門對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)展了深化剖析，并就如何

5、加強(qiáng)和改進(jìn)全省修理費(fèi)管理程度提出了十點(diǎn)建議。公司指導(dǎo)高度評(píng)價(jià)了這次審計(jì)工作，將其定位為“為流程把脈、向管理獻(xiàn)計(jì)的有益之舉。目前各地市公司及省公司各職能部門、各專業(yè)中心正在按照指導(dǎo)批示落實(shí)整改。另外，企業(yè)內(nèi)審部門組織的全面預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、安保基金收支及使用情況專項(xiàng)審計(jì)等，都是通過(guò)審計(jì)監(jiān)視提醒企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，從而促進(jìn)企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)管理，構(gòu)建企業(yè)開展的“防火墻。在審計(jì)監(jiān)視效勞管理方面，內(nèi)部審計(jì)起到了“決策參謀長(zhǎng)的作用。審計(jì)監(jiān)視效勞經(jīng)營(yíng)。作為現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼，內(nèi)部審計(jì)不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面作用顯著，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，進(jìn)而

6、提出可行化建議，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何向管理層提供最正確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)做出最正確的經(jīng)營(yíng)決策，成為內(nèi)審部門一項(xiàng)重要的職責(zé)。而內(nèi)審部門要在審計(jì)監(jiān)視中更好地效勞經(jīng)營(yíng)，就必須重心下移、貼近一線。湖北石油分公司自2021年8月審計(jì)體制改革以來(lái)，內(nèi)審部門相繼開展了對(duì)非卡油站調(diào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、水上油站經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、直批配送業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及片區(qū)e經(jīng)營(yíng)管理情況等四個(gè)專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審人員分別從非卡油站的調(diào)價(jià)管理操作流程、水上油站進(jìn)、銷、存、發(fā)各環(huán)節(jié)及電子臺(tái)帳錄入程序、商業(yè)客戶部?jī)?nèi)控執(zhí)行、銷售收款及調(diào)價(jià)管理、片區(qū)e履職情況等方面入手，對(duì)全省非卡站、水上站、商業(yè)客戶部以及片區(qū)e經(jīng)營(yíng)管理等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展了全面提醒和深化

7、剖析，共提出改進(jìn)建議38條。省公司指導(dǎo)對(duì)這幾項(xiàng)內(nèi)審成果給予了極大關(guān)注，由各分管副總組織職能部門召開協(xié)調(diào)會(huì)，專題研究整改措施，一把手還親自和相關(guān)部門及地市公司負(fù)責(zé)人面談，要求限期整改。各處室、各指導(dǎo)在傳閱審計(jì)報(bào)告后，一致認(rèn)為內(nèi)審工作有深度、有力度、有廣度，內(nèi)審的作用不可低估。借助審計(jì)推力和審計(jì)結(jié)論的共享，湖北分公司系統(tǒng)相繼出臺(tái)了一系列防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施，包括?成品油直銷分銷標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)禁令及管理方法?、?武漢石油分公司關(guān)于提升片區(qū)整體功能的意見?等等。在審計(jì)監(jiān)視效勞經(jīng)營(yíng)方面，內(nèi)部審計(jì)起到了“保健醫(yī)生的作用。123下一頁(yè)3.審計(jì)監(jiān)視效勞效益。利用在企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的地位和專業(yè)特長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)可

8、以就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題及薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開展審計(jì)，以促使企業(yè)不斷進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自我開展的才能。如：開展工程預(yù)決算審計(jì)，可以準(zhǔn)確核定工程造價(jià)，節(jié)約投資本錢，減少資金流失；開展本錢費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)，可以有效控制本錢費(fèi)用，進(jìn)步資金使用效率；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以促進(jìn)清廉、加強(qiáng)管理，全面進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益；開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)破綻，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)效益進(jìn)步；開展聯(lián)營(yíng)企業(yè)、承包單位目的責(zé)任審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不高、指標(biāo)不實(shí)、兌現(xiàn)不力的問題，引導(dǎo)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)，堵住出血點(diǎn)，維護(hù)企業(yè)利益；開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，可以預(yù)防合同風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛和效益流失；開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，可以找出內(nèi)控制

9、度的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞制度破綻，筑牢效益大堤。在審計(jì)監(jiān)視效勞效益方面，內(nèi)部審計(jì)起到了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的作用。三、內(nèi)部審計(jì)在履行好監(jiān)視職能的同時(shí)，如何強(qiáng)化效勞職能1.強(qiáng)化思想觀念的轉(zhuǎn)變。首先，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變觀念。要將內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)步到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的層次上來(lái)，要為決策者和管理層效勞，為進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益效勞。內(nèi)審人員要擺正自己的位置，不能將自己置身于事情之外、凌駕于單位之上，應(yīng)將自己視為管理部門的一員，對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)行再控制；其次，企業(yè)指導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變觀念。企業(yè)指導(dǎo)是否重視內(nèi)審工作，能否承受和采納內(nèi)審部門的建議，很大程度上決定了內(nèi)審職能的發(fā)揮。企業(yè)指導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)完善企業(yè)管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效

10、益的重要手段，是加強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)在需要，要擅長(zhǎng)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這把“刀；另外，各被審單位也要轉(zhuǎn)變觀念。要改變過(guò)去那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是來(lái)查問題、挑缺點(diǎn)的觀念，變被動(dòng)承受審計(jì)為主動(dòng)配合審計(jì)，重視審計(jì)建議的落實(shí)。強(qiáng)化綜合素質(zhì)的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面l臨著多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和復(fù)雜的人際關(guān)系，要求內(nèi)審人員具備高度的技術(shù)素養(yǎng)、抗壓才能、審查舞弊才能以及良好的交際和出色的表達(dá)才能，因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)著力進(jìn)步內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?？刹扇〖信嘤?xùn)、以審代培、鼓勵(lì)自學(xué)等方式或者通過(guò)專題研討、橫向交流、穿插審計(jì)等活動(dòng)，使內(nèi)審人員掌握職業(yè)開展所必需的會(huì)計(jì)、管理、稅收、工程、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、法律法規(guī)等方面的知識(shí)和技能，具備高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)和廉潔從業(yè)品質(zhì)，從而更好地履行效勞企業(yè)的職能。強(qiáng)化工作質(zhì)量的提升。內(nèi)審工作的質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的“生命線，其判別標(biāo)準(zhǔn)不是單純地看查出違紀(jì)違規(guī)問題的多少，而在于其是否為指導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手，是否為促進(jìn)企業(yè)管理、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)行為、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用。因此，內(nèi)部審計(jì)要用創(chuàng)新、開展的目光去判斷審計(jì)檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向指導(dǎo)提出決策根據(jù)和可行性建議。同時(shí)，歸納、分析、總結(jié)這些問題產(chǎn)生的原因和后果，對(duì)問題做出恰當(dāng)?shù)奶幚砗吞岢稣拇胧?，高質(zhì)量地完成?審計(jì)決定書?。必要時(shí)，可針對(duì)性地開展審計(jì)查出問題的后續(xù)整改