1、國家稅收自學考試總復習第一部分：應考分析1、題型和分數比例(1) 單選題25%；(2) 多選題10%；(3) 簡答題25%；(4) 計算題20%；(5) 論述題20%。2、能力層次比例試題考核分“識記”、“領略”、“簡樸應用”和“綜合應用”四個認知能力層次，其分數比例一般為：識記25%，領略30%，簡樸應用15%，綜合應用20%。3、難度構造 HYPERLINK t _parent 試題的難度分為易、較易、較難，難四個層次，其中易、較易、較難和難大約各占20%、30%、30%和20%。4、國家稅收考試為閉卷考試。第二部分：各章復習重點理論題部分按照考試大綱中的考核知識點及考核規定來組織整頓答案

2、。計算部分按照前述的重點稅種來復習。1、增值稅重點掌握一般納稅人計算題，有關銷項稅額及進項稅額的規定；2、消費稅重點掌握三種特殊計算，即自產自用、委托加工、外購已稅消費品生產應稅消費品的計算；3、營業稅重點掌握計稅根據的三種特殊狀況，即全額計稅、差額計稅、構成計稅價格計稅（參照全國自學考試，單位自建房屋發售的案例題）；4、公司所得稅重點掌握稅收調節及境外所得已納稅款扣除的計算題；5、個人所得稅重點掌握分類分項所得稅的計算，特別是工資薪金、企事業單位承包承租經營所得、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓、偶爾所得，并且注意公益救濟性捐贈支出與上述所得合并的計算；6、土地增值稅重點掌握

3、計算公式，稅率設立，及其扣除項目的三種特殊規定，即（1）房地產開發商開發房地產的扣除項目規定；（2）非房地產開發商開發房地產的扣除項目規定；（3）舊房銷售的扣除項目規定； 計算題部分。稅種集中于增值稅、消費稅、營業稅、公司所得稅、個人所得稅、土地增值稅。 以上計算一定要記住計算公式及稅率規定，由于任何一份國家稅收自學成才考試的試卷都不會提供計算公式及稅率。練習題 增值稅法部分：1某公司是一般納稅人，某月發生如下業務，試計算其應交增值稅稅額。 = 1 * GB3 原材料100噸，支付價款28000元，另支付運送費用500元（獲得運送單位的一般發票）。 = 2 * GB3 外購輔助材料50噸，支付

4、價款0元，當月用于公司基建工程20噸。 = 3 * GB3 進口一項先進設備，完稅價格60000元，已納關稅1元。 = 4 * GB3 銷售外購的原材料30噸，獲得銷售收入10000元。 = 5 * GB3 銷售產品500件，每件售價為價稅合計300元，用自備車運送，收取運送費15000元，包裝物租金元以及優質費1000元。 = 6 * GB3 上述產品200件發放職工福利，每件收費50元。2某公司健全的大型商場某月購進一批貨品，含稅進價為1350萬元。當月將其中一部分貨品分布銷售給某賓館和一種體戶，獲得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體戶當月再將購入的貨品銷售給消費者，獲得含稅收入3

5、10萬元。請分別計算商場和個體戶當月要繳納的增值稅。3某擁有進出口經營權的公司，某月進口一臺作為公司固定資產的機器設備和一批用于加工生產的原材料。機器設備的關稅完稅的價格為50000萬元，已納關稅0萬元；原材料的關稅完稅價格為100000元，已納關稅40000萬元。公司當月在國內銷售自產產品，獲得銷售收入150000元。請計算該公司當月應申報納稅的增值稅。4某商貿公司某月發生如下業務：購入貨品兩批，第一批貨價金額200萬元，已付款，但尚未驗收入庫，同步支付貨品運送3萬元；第二批貨價金額100萬元，未付款。銷售貨品獲得價款500萬元；用以新換舊方式銷售貨品獲得含稅價款80萬元，扣去舊貨收購成本為

6、10萬元；此外將按同類貨品平均銷售價格確認的150萬元的貨品用于對投資。請計算該業務應交增值稅額。5某生產公司某月銷售貨品價款600萬元，用還本銷售方式向消費者個人銷售貨品價稅合計80萬元（已扣除估計的還本金額60萬元），還把100萬余的自產貨品（不含稅）用于發放股東股利。同期購入貨品兩批：第一批貨價金額200萬元，已付款并入庫，同步支付貨品運送費用獲得貨運發票上注明的運費3萬元，建設基金2萬元，保險費1萬元和裝卸費1萬元；第二批貨價金額100萬元，已付款但尚未入庫。上述各項購銷貨品均為不含稅價，均獲得增值稅專用發票，稅率為17%。請計算該公司當月應交增值稅額。6某公司為一般納稅人，3月發生如

7、下業務： = 1 * GB3 外購原材料，獲得增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為28000元和4760元。 = 2 * GB3 外購輔助材料50噸，獲得的增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為0元和3400元，當月本公司的基建工程耗用了20噸。 = 3 * GB3 購進一批免稅農產品，支付的價款收購憑證上注明為10000元，并代收代繳農業特產稅800元。 = 4 * GB3 銷售一批外購的原材料，獲得銷售收入10000元。 = 5 * GB3 銷售產品500件，每件售價為價稅合計150元，用自備車運送，收取運送費400元。此外收了包裝物租金300元以及優質費300元。 = 6 * GB3

8、上述產品100件發放職工福利，每件收費50元。 = 7 * GB3 一種新產品，將其免費送給某些客戶使用，該產品的生產開發成本經查為5000元，成本列潤率為10%。 = 8 * GB3 上月購進的一批輔助材料移送本公司的基建工地使用，價值合計0元。 = 9 * GB3 上月未抵扣完的進項稅額有元。 = 10 * GB3 以上各項業務合用的增值稅稅率為17%。7某糧油加工廠為增值稅一般納稅人。該廠9月份發生的經濟業務如下： = 1 * GB2 從糧油供應公司購進小麥20萬元，獲得增值稅專用發票，價款為140000元，增值稅稅款為18200元，該批小麥已驗收入庫。 = 2 * GB2 從農民手中收

9、購小麥10萬公斤，鎮縣的經稅務機關批準使用的收購憑證上注明買價是70000元，該批小麥已運抵公司并驗收入庫。 = 3 * GB2 銷售自制的面粉18萬公斤，開具增值稅專用發票，發票中注明的銷售額為180000元；銷售掛面5萬公斤，專用發票中注明的銷售額為60000元，銷售食用植物油2萬元，專用發票中注明的銷售額為100000元。請根據稅法規定，計算該廠本期應納的增值稅稅額。8某零售商店是增值稅一般納稅人，重要從事各類商品的零售業務。該商店9月份發生的有關業務如下： = 1 * GB2 購進A類商品一批并獲得增值稅專用發票，發票中注明價款40000元，增值稅稅額為6800元。款項已付訖，商品已驗

10、收入庫。 = 2 * GB2 購進B類商品一批，獲得增值稅專用發票，發票中注明價款00元，增值稅稅額為34000元。商品已運抵商店，貨款未付。 = 3 * GB2 從小規模納稅人購進工藝品一批，獲得一般發票，發票中注明的金額為10600元。款項已付訖，商品已運抵商店。 = 4 * GB2 購進一臺空調設備，獲得一般發票，金額為5850。款項已付，設備已投入使用。 = 5 * GB2 采用以舊換新方式銷售某商品，獲得鈔票收入3510元，扣除收購舊貨品的金額為1170元。 = 6 * GB2 零售其他商品，零售金額為70200元。 已知該商店采用售價金額核算，其零售金額為含稅收入；多種商品增值稅稅

11、率為17%；。上月留抵進項稅款1200元。請根據稅法規定，計算該商品本期應納的增值稅稅額。9某食品廠6月銷售奶粉給某批發單位，開出專用發票一張，分別收取價款和稅款38000元和6460元。本月以優惠價銷售可口可樂1200瓶給本廠職工，每瓶單價1.5元,獲得收入1800元，以出廠價每瓶3元銷售可口可樂1500瓶給某單位，開出一般發票，金額為5265元，代運送公司收取運送費585元（運送公司的運費發票是開具給食品廠，上面注明運費金額為500元，裝卸肺85元）。月初購進上述產品所需原料獲得專用發票兩張，其中：奶粉原料價款分別為10000元和1700元，可口可樂原料價款和稅款分別為1000元和170元

12、，計算該廠應繳的增值稅。同例9，如該廠月初購進奶粉原料價款和稅款分別為50000元和8500元，可口可樂原料價款和稅款分別為3000元和510元，計算該廠應繳的增值稅。某公司是增值稅一般納稅人，6月有關生產經營業務如下：（1）銷售機器一批，開出增值稅專用發票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張一般發票，收取包裝費234元；（2）銷售三批同一規格、質量的貨品，每批各件，不合增值稅銷售價分別為每件200元、180元和60元。經稅務機關認定，第三批銷售價格每件60元明顯偏低且無合法理由：（3）將自產的一批新產品3A牌外套300件作為福利發給本公司的職工。已知3A牌外套尚未投放市場

13、，沒有同類外套銷售價格；每件外套成本600元。規定：計算該公司當月的增值稅銷項稅額。所得稅部分：某非生產性外商投資公司1988年初開業經營，經營期，合用公司所得稅稅率3，該公司1988年至1995年的經營狀況如下表： 單位：萬元年度19881989199019911992199319941995獲利狀況9040302010156580請計算該公司8年間應納公司所得稅和地方所得稅總額。廈門經濟特區某外商投資公司1995年在中國境內經營獲得應納所得稅額800萬元（該公司的減免稅期已過），其設在某國的分支機構當年獲得的應納所得額200萬元，已在該國納稅70萬元。請計算該公司境內外所得在匯總納稅時，對

14、其境外所得已納稅額，準予從當年應納所得稅中扣除的數額，以及該公司當年實際應納的公司所得稅和地方所得稅額。某文工團的兩位演員，1997年9月應邀參與某公司慶典活動的表演。根據簽訂的合同，兩位演員各表演4場，表演的出場費分別為：甲演員每場1200元，乙演員每場8500元，請計算兩位演員在本次表演活動中各自應納個人所得稅多少？孫某是北京某服裝設計師，1996年受派到外企工作1996年12月支付其工資2800元人民幣，并給其年終分紅5040元人民幣：原差遣單位當月發給其工資780原，請計算孫某12月份應納的個人所得稅額。中國公民李某為在華外商投資公司的高檔職工，1996年她的收入狀況如下： 雇傭單位每

15、月支付工資，薪金1元;差遣單位每月支付工資，薪金1200元；從國外一次獲得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國的納稅憑證，納稅折合人民幣1800元。從國內另一單位一次獲得工程設計費30000元。納稅人李某（中國公民）月工資收入1500元，年終領取12個月的獎金7200元，如果該納稅人前11個月已按規定繳納了個人所得稅，請問其12月份應納的個人所得稅額。7、某公司為居民公司，經營業務如下：獲得銷售收入5000萬元，銷售成本2 200萬元，發生銷售費用1340萬元（其中廣告費900萬元），管理費用960萬元（其中業務招待費30萬元），財務費用120萬元，營業稅金及附加80萬元，增

16、值稅240萬元，營業外收入140萬元，營業外支出100萬元（含通過公益性社會團隊向貧困山區捐款60萬元，支付稅收滯納金12萬元），計入成本、費用中的實發工資總額300萬元、撥繳職工工會經費6萬元、提取職工福利費46萬元、職工教育經費10萬元。計算該公司實際應繳納的公司所得稅稅額。某自行車廠為增值稅一般納稅人，重要生產“和諧”牌自行車，實現會計利潤600萬元，全年已合計預繳公司所得稅稅款150萬元。初，該廠財務人員對公司所得稅進行匯算清繳，有關財務資料和匯算清繳公司所得稅計算狀況如下：（一）有關財務資料（1）銷售自行車獲得不含增值稅銷售收入5950萬元，同步收取送貨運費收入58.5萬元。獲得到期

17、國債利息收入25萬元、公司債券利息收入12萬元。（2）發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。（3）發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。（4）發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。（5）發生營業外支出91萬元，其中：通過本地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。 已知：增值稅稅率為17%，公司所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。（二）匯算清繳

18、公司所得稅計算狀況（1）國債利息收入和公司債券利息收入調減應納稅所得額25+1237（萬元）（2）業務招待費調增應納稅所得額555560%22（萬元）（3）補充養老保險費支出調增應納稅所得額6256010%6（萬元）（4）全年應納稅所得額60037+22+6591（萬元）（5）全年應納公司所得稅稅額59125%147.75（萬元）（6）當年應退公司所得稅稅額150147.752.25（萬元）規定：根據上述資料和有關稅收法律制度的規定，回答問題：（1）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳公司所得稅時存在的不合法之處，并闡明理由。（2）計算匯算清繳公司所得稅時應補繳或退回的稅款（列出計算過程，計算

19、成果浮現小數的，保存小數點后兩位小數）。9、一家設在開發區的非房地產開發單位，建造并發售了一幢寫字樓，獲得收入5000萬元，并按稅法規定繳納了有關稅費（營業稅稅率5，城建稅稅率7，印花稅稅率萬分之五，教育費附加征收率3）。該單位為建此樓支付地價款600萬元，投入的房地產開發成本為1500萬元，房地產開發費用為400萬元，其中：利息支出240萬元（可以按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多余30萬元，其她開發費用160萬元，另知該單位所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為3。請計算該單位發售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額是多少？10、某事業單位

20、轉讓一幢舊辦公樓，原造價500萬元，經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為1500萬元，成新度折扣率為七成新。轉讓前為獲得土地使用權支付的地價款和有關費用300萬元，轉讓時獲得收入2300萬元，請計算該納稅人應繳納的土地增值稅稅額(營業稅稅率為5，城建稅稅率7，教育費附加征收率3，印花稅稅率萬分之五)？11、1995年1月31日，某房地產開發公司轉讓寫字樓一幢，共獲得轉讓收入5000萬元，公司即按稅法規定繳納了有關稅金（營業稅稅率5，城建稅等其她稅25萬元）。已知該公司為獲得土地使用權而支付的地價款和按國家統一繳納的有關費用為500萬元，投入的房地產開發成本為1500萬元，房地產開發費用中的利

21、息支出為120萬元（可以按轉讓房地產項目計算分推并提供金融機構證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多余10萬元。另知公司所在地政府規定的其她房地產開發費用的計算扣除比例為5，請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額.12、某房地產開發公司與某單位于1997年3月正式簽訂一寫字樓轉讓合同，獲得轉讓收入15 000萬元，公司即按稅法規定繳納了有關稅金（營業稅稅率5，城建稅稅率7，教育費附加征收率為3，印花稅稅率為萬分之五）。已知該公司為獲得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用為3 000萬元；投入房地產開發成本為4 000萬元，房地產開發費用中的利息支出為1 200萬元

22、（不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構證明）。另知該公司所在省人民政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10。請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。13、某房地產開發公司建造并發售了一幢寫字樓，獲得銷售收入1 000萬元（營業稅稅率5，都市維護建設稅稅率為7，教育費附加征收率為3）。該公司為建造該寫字樓支付的地價款為100萬元，建造該寫字樓耗費的房地產開發成本為200萬元（注：該公司因同步建造別的商品房，不能按該寫字樓分推銀行貸款利息支出）。該公司所在地政府擬定的費用扣除比例為10。請計算該公司轉讓該寫字樓應納的土地增值稅額。14、某單位（非房地產開發單位）建造并發售

23、了一幢寫字樓，獲得銷售收入2 000萬元（營業稅稅率為5，都市維護建設稅稅率為7，印花稅稅率為萬分之五，教育費附加征收率為3）。該單位為建造此樓支付的地價款為300萬元；房地產開發成本為400萬元；房地產開發費用中的利息支出為200萬元（可以按轉讓房地產項目計算分攤并提供工商銀行證明），但其中有30萬元的加罰利息。單位所在地政府規定的其她房地產開發費用的計算扣除比例為5。請計算該單位應納的土地增值稅額。簡答題：為什么說征收管理是稅務管理的核心？2、簡述國內1994年稅制改革的必要性。3、具體闡明稅收具有的形式特性。4、簡述消費稅的作用。5、簡述關稅的作用。6、試述社會主義市場經濟條件下稅收的原

24、則. 7、試述稅收的財政職能的內涵。8、 什么是分稅制？分稅制的長處有哪些？9、 簡述西方稅收原則？10、 簡述稅收與國債的區別？11、 營業稅的扣繳義務人有哪些？12、 什么是全額累進稅率？什么是超額累進稅率？簡述兩者的優缺陷？13、 試述制定稅收管理體制應遵循的原則。14、 試述社會主義市場經濟條件下稅收的原則. 15、簡述稅收的形式特性。16、簡述稅收的分類。17、簡述稅收財政職能的含義及特點。18、簡述稅收承當的衡量指標。19、簡述消費稅的征收范疇。20、試論國內社會主義市場經濟條件下的稅收公平原則。21、試述中國現行稅制的調節作用。22、簡述納稅人與負稅人的概念及兩者的區別與聯系。2

25、3、簡述影響稅收承當的因素。24、簡述分類征稅和綜合征稅制。25、簡述實行分稅制的長處。26、簡述稅收的形式特性。27、試述稅收的宏觀作用機制。28、試述稅收的效率原則。練習題答案增值稅法答案：當月銷項稅額當月可以抵扣的進項稅額當月進口設備應交增值稅=（60000+1）17%=12240（元）該公司當月應交增值稅=34828.21-6835+12240=40233.21（元）2商場應交增值稅= 個體戶應交增值稅=進口設備和原材料應在海關繳納的增值稅內銷產品應交增值稅=15000017%-（100000+40000）17%=1700（元）4當月銷項稅額=（萬元） 當月可以抵扣的進項稅額=當月應交

26、增值稅=123.58-34.21=89.37（萬元）5當月銷項稅額=當月可以抵扣的進項稅額=200 17%+(3+2) 7%=34.35(萬元)當月應交增值稅139.34-34.35=104.99（萬元）6當月銷售稅額當月可以抵扣的進項稅額當月應交增值稅稅額=15857.22-6804=9053.22（元）7當期銷項稅額=180000 13%+60000 17%+100000 13%=46600（元） 當期進項稅額=18200+70000 13%=27300(元) 當期應交增值稅額=46600-27300=19300（元）8當期銷項稅額當期進項稅額=6800+1200=8000（元）當期應交增

27、值稅額=10880-8000=2880（元） 9解：銷售奶粉給某批發單位應稅銷售額=38000（元） 銷售可口可樂給本廠職工，由于其銷售價格偏低，故應以其當月的銷售價格作為應稅銷售額=1200 3=3600（元） 銷售可口可樂給某使用單位，其中代墊運費按稅法規定應作為價外費用并入應稅銷售額。故應稅銷售額 該廠全月銷售稅額=（38000+3600+5000）17%=7922（元） 該廠全月進項稅額=1700+170+500 7%=1905（元）該廠全月應納稅額=7922-1905=6017（元）10解：該廠全月銷售稅額為7922元 該廠全月進項稅額為8500+510+500 7%=9045（元）

28、 該廠當月進項稅額局限性抵扣部分：7922-9045= -1123（元） 可結轉下期繼續抵扣。11、（1）銷售機器增值稅銷項稅額1 700234（117%）17%0.1734萬元（2）銷售貨品增值稅銷項稅額200180（200180）22 00017%19.38萬元（3）3A牌外套增值稅銷項稅額300600（110%）17%3.366萬元（4）當月的增值稅銷項稅額0.173419.383.36622.9194萬元所得稅部分1.(1)1988年虧損，可在5年內彌補，1993年到期仍未彌補完，不再彌補。(2)1989年虧損，可在5年內彌補，1994年彌補完后尚可盈余25萬元。(3)1994年應納稅

29、額=2533%=8.25（萬元）(4)1995年應納稅額=8033%=26.4（萬元）(5)8年間應納公司所得稅和地方所得稅合計：8.25+26.4=34.65（萬元）2、.(1)當年境內外所得稅按稅法計算的應納稅總額為：(800+200)(30%+3%)=330（萬元）(2)境外所得扣除限額=3302001000=66（萬元）(3)實際應納公司所得稅和地方所得稅額800(15%+3%)+20033%-66=144（萬元）3.(1)甲演員應納個人所得稅為：12004(1-20%)20%=768（元）(2)乙演員應納個人所得稅為：85004(1-20%)30%-=6160（元）4、.(1)外企代

30、扣個人所得稅為：(2800-800)10%-25+(504020%-375)=175+633=808（元）(2)差遣單位代扣所得稅=78010%-25=53（元）(3)孫某實際應納個人所得稅為：(2800+5040+780-800)20%-375=1189（元）(4)孫某自行申報繳納個人所得稅時應補稅額為：1189-808-53=328（元）5、.(1)李某工資歷薪金收入每月應納稅額為：(1+1200-800)20%-375=2105（元）全年工薪所得應納稅額=210512=25260（元）(2)特許權使用費所得應納稅額為：18000(1-20%)20%-1800=1080（元）（注：境外納稅

31、1800元，低于抵免限額）(3)工程設計費應納稅額為：30000(1-20%)30%-=5200（元）(4)全年應納個人所得稅額=25260+1080+5200=31540（元）6、.(1)12月份的工資，薪金應納稅額=(1500-800)10%-25=45（元）(2)年終獲得12個月的獎金應納稅額為：720020%-375=1065（元）(3)12月份合計應納稅額=1065+45=1110（元）(1）年度利潤總額50001402200134096012080100340萬元（2）廣告費調增所得額900500015%900750150萬元（3）業務招待費支出的限額為5000525萬元3060%

32、18萬元業務招待費調增所得額303060%301812萬元（4）捐贈支出應調增所得額6034012%19.2萬元（5）工會經費的扣除限額為3002%6萬元，實際撥繳6萬元，無需調節；職工福利費扣除限額為30014%42萬元，實際發生46萬元，應調增46424萬元：職工教育經費的扣除限額為3002.5%7.5萬元，實際發生10萬元，應調增107.52.5萬元，三項經費總共調增42.56.5萬元。（6）稅收滯納金不得在公司所得稅稅前扣除，應計入應納稅所得額（7）應納稅所得額3401501219.26.512539.7（萬元）（8）應繳公司所得稅稅額539.725%134.925（萬元） （1）該自

33、行車廠財務人員在匯算清繳公司所得稅時存在的不合法之處重要有：自行車廠將國債利息收入和公司債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬于公司所得稅所規定的免稅收入，按規定應從應納稅所得額中調減；公司債券利息收入，屬于公司所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元。向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融公司同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額解決。根據規定，非金融公司向非金融公司借款的利息支出，不超過按照金融公司同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額（711000

34、6.1%）10（萬元）。廣告費用和業務宣傳費超過扣除原則部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額解決。根據規定，公司發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在后來納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額（75018660001 5%）=36（萬元）業務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規定。公司發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。本題中公司營業收入為5950+58.5/（1+17%）6000（萬元），600

35、0530（萬元），業務招待費發生額為55萬，5560%33（萬元），可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額553025（萬元）。補充養老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規定。自1月1日起，公司為在本公司任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%原則內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬元），可以扣除的補充養老保險為5605%28（萬元），應調增應納稅所得額622834（萬元）。捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，公司發生的公益性捐贈支出，在年度

36、利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額857213（萬元）。 被稅務機關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬于公司所得稅稅前不得扣除的項目。全年應納稅所得額、全年應納公司所得稅稅額以及當年應退公司所得稅稅額的計算均有誤。（2）國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元；向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10（萬元）；廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36（萬元）；業務招待費應調增應納稅所得額的數額25（萬元）

37、；補充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34（萬元）；捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13（萬元）；被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。全年應納稅所得額60025+10+36+25+34+13+6699（萬元）全年應納公司所得稅稅額69925%174.75（萬元）當年應補繳公司所得稅稅額174.7515024.75（萬元）。 9（1）轉讓收入5 000萬元(2) 扣除項目金額：1）獲得土地使用權支付的地價款為600萬元2）建造房地產的開發成本為1 500萬元3）建造房地產的開發費用為： （24030）（6001 500）3273萬元4）與轉讓項目有關的稅金為：50005（173

38、）50000.5277.5萬元5）扣除項目金額合計為： 6001 500273277.52 650.5萬元（3）增值額5 0002 650.52 349.5萬元（4）增值額與扣除項目金額的比率2 349.52 650.589（5）應納土地增值稅稅額為： 2650.55030【2 349.5-2 650.5（10050）】40807.275萬元或采用速算扣除法：稅率40，速算扣除率5應納土地增值稅稅額為：2 349.5402 650.55%=807.275萬元10（1）轉讓收入2300萬元 （2）扣除項目金額： 1）房地產評估價格1500701050萬元 2）獲得土地使用權支付的金額300萬元

39、3）與轉讓房地產有關的稅金為： 23005（173）23000.5127.65萬元 4）扣除項目金額合計為： 1050300127.651477.65萬元 （3）增值額23001477.65=822.35萬元 （4）增值額與扣除項目金額的比率為： 822.351477.6556 (5)應納土地增值稅稅額為： 1477.655030【822.35-1477.65(10050)】40%=255.0575 若采用速算扣除法，稅率40，速扣系數5： 應納土地增值稅稅額822.35401477.655255.0575萬元11.(1)擬定轉讓房地產的收入。轉讓收入為5000萬元。 （2）擬定轉讓房地產的扣除項目金額。 1）獲得土地使用權的扣除項目金額500萬元 2）房地產開發成本為1500萬元 3）房地產開發費用（12010）（5