1、2009年年注冊會計計師新制度度稅法考試真題及答案解解析一、單單項選擇題題（本題型型共20小小題，每小小題1分，共共20分。每小題只只有一個正正確答案，請請從每小題題的備選答答案中選出出一個你以以為正確的的答案，在在答題卡相相應位置上上用2B鉛鉛筆填涂相相應的答案案代碼。答答案寫在試試題卷上無無效。）1.下下列法律中中，明確確確定“中華華人民共和和國公民有有依照法律律納稅的義義務”的是是（）。 A.中華人民民共和國憲憲法 B.中華人民民共和國民民法通則 CC.中華華人民共和和國個人所所得稅法 DD.中華華人民共和和國稅收征征收管理法法 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核稅法法與憲

2、法的的關系，參參見教材第第10頁的的第八行：我國憲憲法第十十五條規定定：“中華華人民共和和國公民有有依照法律律納稅的義義務”。故故答案選AA。 【中華會會計網校試試題點評】本本題是基本本常識。 2.位位于市區的的某企業22009年年3月份共共繳納增值值稅、消費費稅和關稅稅562萬萬元，其中中關稅1002萬元，進進口環節繳繳納的增值值稅和消費費稅2600萬元。該該企業3月月份應繳納納的城市維維護建設稅稅為（）。 A.114萬元 B.18.22萬元 C.332.2萬萬元 D.399.34萬萬元 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核城建建稅的計稅稅依據。關關稅以及進進口環節的的增值稅和和

3、消費稅不不屬于城建建稅的計稅稅依據，應應繳納的城城建稅=（5562-1102-2260）7%=114（萬元元） 【中華會會計網校試試題點評】本本題和應應試指南135頁頁單選題第第9題考核核的知識點點相似。 3.甲甲國某公司司20088年度國內內應納稅所所得額1000萬元，來來自乙國分分公司的應應納稅所得得額50萬萬元。甲國國所得稅實實行超額累累進稅率，年年所得600萬元以下下的部分，稅稅率為255%； 超超過60萬萬元至1220萬元的的部分，稅稅率為355%； 超超過1200萬元的部部分，稅率率為45%；。乙國國所得稅實實行30%的比例稅稅率。假定定甲國采用用累進免稅稅法，則該該公司在甲甲國應

4、繳納納的所得稅稅為（）。 A.229萬元 B.33萬元元 CC.34.5萬元 D.49.55萬元 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】（660255%+60035%+3045%）100/150=33（萬萬元） 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南3225頁例題題5考核的的知識點完完全一致。 4.某某供熱企業業20088年度擁有有生產用房房原值30000萬元元，當年取取得供熱收收入20000萬元，某某中直接向向居民供熱熱的收入5500萬元元，房產所所在地規定定計算房產產余值的扣扣除比例為為20%。該企業22008年年應繳納的的房產稅為為（）。 A.77.2萬元元 BB.21.6萬元

5、 C.27萬元元 DD.28.8萬元 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核房產產稅的計算算。向居民民供熱的收收入部分的的房產稅可可以免稅，應應納稅的房房產稅=33000（1-220%）1.2%15000/20000=221.6（萬萬元）。 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南1995頁單選選題第1題題考核的知知識點一致致。 5.某某鹽場20008年度度占地20000000平方米，其其中辦公樓樓占地200000平平方米，鹽鹽場內部綠綠化占地5500000平方米，鹽鹽場附屬幼幼兒園占地地100000平方米米，鹽灘占占地1200000平平方米。鹽鹽場所在地地城鎮土地地使用稅單

6、單位稅額每每平方米00.7元。該鹽場22008年年應繳納的的城鎮土地地使用稅為為（）。 A.1140000元 B.499000元元 CC.560000元 D.1400000元 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核城鎮鎮土地使用用稅的計算算。企業內內部的幼兒兒園和鹽場場的鹽灘占占地免征城城鎮土地使使用稅，（22000000-100000-1200000）0.7=490000元。 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南1998頁單選選題第122題考核的的知識點一一致。 6.下下列各項中中，可以按按照當地適適用稅額減減半征收耕耕地占用的的是（）。 A.供供電部門占占用耕地新新建

7、變電站站 BB.農村居居民占用耕耕地新建住住宅 C.市政政部門占用用耕地新建建自來水廠廠 DD.國家機機關占用耕耕地新建辦辦公樓 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核耕地地占用稅的的稅收優惠惠。稅法規規定，農村村居民占用用耕地新建建住宅，按按照當地適適用稅額減減半征收耕耕地占用稅稅。 【中華會會計網校試試題點評】本本題和經經典題解159頁頁單選題第第15題考考核的知識識點一致。 7.王王某于20009年77月購置了了一輛排氣氣量為1.6升的乘乘用車,支支付的全部部價款（含含增值稅）為為1755500元，其其中包括車車輛裝飾費費55000元。王某某應繳納的的車輛購置置稅為（）。 A.

8、77500元元 BB.145529.991元 C.1150000元 D.177550元元 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核車輛輛購置稅的的計算。排排氣量在11.6（含含1.6）以以下的，減減按5%的的稅率征收收車輛購置置稅。應納納車輛購置置稅=17755000/1.1175%=75000(元) 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南2113頁單選選題第3題題考核的知知識點一致致。 8.某某船運公司司20088年度擁有有舊機動船船10艘，每每艘凈噸位位15000噸；擁有有托船2艘艘，每艘發發動機功率率500馬馬力。當年年8月新購購置機動船船4艘，每每艘凈噸位位20000

9、噸。該公公司船舶適適用的年稅稅額為：凈凈噸位200120000噸的的，每噸44元。該公公司20008年度應應繳納的車車船稅為（）。 A.6610000元 B.711666.67元 C.743333.333元 D.755333.33元 【答案案】C 【中華會會計網校解解析】本題題考核車船船稅的計算算。2馬力力1噸，拖拖船按照船船舶稅額的的50計計算。該運運輸公司應應繳納的車車船稅110155004425500550445042200045/12774 3333.333（元）。 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南2114頁單選選題第122題考核的的知識點一一致。 9.居居民甲2000

10、8年購購置了一套套價值1000萬元的的新住房，同同時對原有有的兩套住住房處理如如下：一套套出售給居居民乙，成成交價格550萬元；另一套市市場價格880萬元的的住房與居居民丙進行行等價交換換。假定當當地省政府府規定的契契稅稅率為為4%，則則居民甲22008年年應繳納的的契稅為（）。 A.44萬元 B.66萬元 C.77.2萬元元 DD.9.22萬元 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核契稅稅的計算。契稅以受受讓方為納納稅人，居居民之間等等價交換房房屋的免征征契稅，因因此,甲應應繳納的契契稅100044（萬萬元）。 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南2337頁多選選題第1

11、55考核的知知識點相似似。 10.下列關于于稅收強制制執行措施施的表述中中，正確的的是（）。 A.稅稅收強制執執行措施不不適用于扣扣繳義務人人 BB.作為家家庭唯一代代步工具的的轎車，不不在稅收強強制執行的的范圍之內內 CC.稅務機機關采取強強制執行措措施時，可可對納稅人人未繳納的的滯納金同同時強制執執行 D.稅務務機關可對對未按期繳繳納工薪收收入個人所所得稅的個個人實施稅稅收強制執執行措施 【答案案】C 【中華會會計網校解解析】本題題考核稅收收強制執行行措施的有有關規定。稅收強制制執行不僅僅適用于納納稅人還適適用于扣繳繳義務人，故故A不正確確；作為家家庭使用的的轎車，也也在強制執執行的范圍圍

12、內，因此此B不正確確；稅務機機關不可以以對未按期期繳納工薪薪收入的個個人所得稅稅的個人實實施稅收強強制執行措措施。 【中華華會計網校校試題點評評】本題和和應試指指南3668頁判斷斷題第6題題考核的知知識點一致致。 11.下列關于于稅務行政政處罰權的的表述中，正正確的是()。 A.省省地方稅務務局可以通通過規范性性文件的形形式設定警警告 B.國家家稅務總局局可以通過過規章的形形式設定一一定限額的的罰款 C.省省以下國家家稅務局的的稽查局不不具有稅務務行政處罰罰主體資格格 DD.作為稅稅務機關派派出機構的的稅務所不不具有稅務務行政處罰罰主體資格格 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核稅

13、務務行政處罰罰的相關規規定。國家家稅務總局局可以通過過規章的形形式設定警警告和罰款款，因此AA不正確；省以下國國家稅務局局的稽查局局具有稅務務行政處罰罰主體資格格，因此CC不正確；稅務所可可以在特別別授權的情情況下實施施罰款20000元以以下的稅務務機關處罰罰；因此，只只有B選項項是最佳選選項。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第3382頁單單選題第44題考察的的知識點相相似。 12.甲縣某獨獨立礦山22009年年7月份開開采銅礦石石原礦3萬萬噸，當月月還到乙縣縣收購未稅稅銅礦石原原礦5萬噸噸并運回甲甲縣，上述述礦石的880已在在當月銷售售。假定甲甲縣銅礦石石原礦單位位稅額每噸

14、噸5元，則則該獨立礦礦山7月份份應向甲縣縣稅務機關關繳納的資資源稅為（）。 A.112萬元 B.15萬元元 CC.32萬萬元 D.400萬元 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核資源源稅的計算算。收購未未稅礦產品品應該向收收購地稅務務機關繳納納資源稅，因因此向甲縣縣稅務機關關繳納的資資源稅33805112（萬元元）。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第1164頁單單選題第111題考核核的知識點點相似。 13.稅務機關關在稅務檢檢查中發現現，張某委委托本地個個體戶李某某加工實木木地板。張張某已將實實木地板收收回并銷售售，但未入入賬，也不不能出示消消費稅完稅稅證明。下下

15、列關于稅稅務機關征征管行為的的表述中，正正確的是（）。 A.要要求李某補補繳稅款 B.要求張某某補繳稅款款 CC.應對張張某處以未未繳消費稅稅額0.55倍至3倍倍的罰款 D.應對李某某處以未代代收代繳消消費稅額00.5倍至至3倍的罰罰款 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核消費費稅的代收收代繳的有有關規定。委托個體體戶加工應應稅消費品品的，由委委托方收回回后繳納消消費稅。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第883頁多選選題第8題題考核的知知識點相似似。 14.下列各項項中，適用用增值稅出出口退稅“先征后退退”辦法的的是()。 A.收收購貨物出出口的外貿貿企業 B.受

16、受托代理出出口貨物的的外貿企業業 CC.自營出出口自產貨貨物的生產產企業 D.委委托出口自自產貨物的的生產企業業 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核出口口增值稅的的出口退稅稅有關規定定。外貿企企業出口適適用先征后后退的方式式。 【中華會會計網校試試題點評】本本題與應應試指南第50頁頁單選題第第27題考考核的知識識點相似。 15.張先生22009年年6月份銷銷售一套普普通住房取取得銷售收收入l200萬元。該該住房系張張先生于22008年年12月份份購買取得得，取得的的購房發票票上注明的的房屋價款款為90萬萬元。張先先生銷售住住房應繳納納的營業稅稅為()。 A.11.5萬元元 BB.

17、2.77萬元 C.44.5萬元元 DD.6萬元元 【答案案】A 【中華會會計網校解解析】本題題考核個人人銷售住房房的有關營營業稅的規規定。自009年1月月1日至112月311日，個人人將購買超超過2年(含2年)的非普通通住房或者者不足2年年的普通住住房對外銷銷售的，按按銷售收入入減去購買買房屋的價價款后的差差額征收營營業稅；個個人將購買買超過2年年(含2年年)的普通通住房對外外銷售的，免免征營業稅稅。因此，張張先生銷售售住房應繳繳納的營業業稅（1120990）55=1.5（萬元元）。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第1118頁單單選題第226頁考核核的知識點點相似。 16.某

18、企業22009年年5月將一一臺賬面余余值55萬萬元的進口口設備運往往境外修理理，當月在在海關規定定的期限內內復運進境境。經海關關審定的境境外修理費費4萬元、料件費66萬元。假假定該設備備的進口關關稅稅率為為30，則則該企業應應繳納的關關稅為()。 A.11.8萬元元 BB.3萬元元 CC.16.5萬元 D.19.55萬元 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核關稅稅的計算問問題。運往往境外修理理的機械器器具、運輸輸工具或者者其他貨物物，出境時時已向海關關報明并在在海關規定定的期限內內復運出境境，應當以以境外修理理費和料件件費審查確確定完稅價價格。因此此應繳納的的關稅（446）303（

19、萬元元） 【中華會會計網校試試題點評】本本題與應應試指南第1522頁的單選選題第7題題考核的知知識點幾乎乎完全相同同。 17.清算土地地增值稅時時，房地產產開發企業業開發建造造的與清算算項目配套套的會所等等公共設施施，其成本本費用可以以扣除的情情形是()。 A.建建成后開發發企業轉為為自用的 B.建成后開開發企業用用于出租的的 cc.建成后后直接贈與與其他企業業的 D.建成成后產權屬屬于全體業業主的 【答案案】D 【中華會會計網校解解析】本題題考核土地地增值稅的的扣除項目目。建成后后產權屬于于全體業主主所有的，其其成本、費費用可以扣扣除。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第11

20、79頁的的多選題第第11題考考核的知識識點相似。 18.依據企業業所得稅法法的規定，財財務會計制制度與稅收收法規的規規定不同而而產生的差差異，在計計算企業所所得稅應納納稅所得額額時應按照照稅收法規規的規定進進行調整。下列各項項中，屬于于時間性差差異的是()。 A.業業務招待費費用產生的的差異 B.職職工福利費費用產生的的差異 C.職職工工會費費用產生的的差異 D.職職工教育費費用產生的的差異 【答案案】D 【中華會會計網校解解析】本題題考核稅會會差異。職職工教育經經費在以后后年度可以以結轉，因因此屬于時時間性差異異。 【中華會會計網校試試題點評】本本題與考試試中心實驗驗班模擬試試題一多選選題第

21、166題考核的的知識點相相似。 19.下列各項項中，在計計算企業所所得稅應納納稅所得額額時準予按按規定扣除除的是()。 A.企企業之間支支付的管理理費用 B.企企業之間支支付的利息息費用 c.企企業之間支支付的股息息紅利 D.企企業內機構構之間支付付的租金 【答案案】B 【中華會會計網校解解析】本題題考核所得得稅前可以以扣除的項項目。企業業之間支付付的管理費費用不可以以扣除，因因此選項AA不正確；企業之間間支付的股股息紅利屬屬于稅后支支付的，不不能稅前扣扣除，因此此選項C不不正確；企企業內機構構之間的租租金，不可可以扣除。因此正確確答案為BB。 【中華會會計網校試試題點評】本本題與應應試指南第

22、2677頁多選題題第15題題考核的知知識點相似似。 20.某小型零零售企業22008年年度自行申申報收入總總額2500萬元、成成本費用2258萬元元，經營虧虧損8萬元元。經主管管稅務機關關審核，發發現其發生生的成本費費用真實，實實現的收入入無法確認認，依據規規定對其進進行核定征征收。假定定應稅所得得率為9，則該小小型零售企企業20008年度應應繳納的企企業所得稅稅為()。 A.55.10萬萬元 B.5.63萬元元 CC.5.881萬元 D.6.388萬元 【答案案】D 【中華會會計網校解解析】本題題考核企業業所得稅的的核定征收收的有關規規定。應納納所得稅258/(1-99%)992556.38

23、（萬萬元）。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第2264頁單單選題第227題考核核的知識點點相似。 二、多多項選擇題題(本題型型共20小小題，每小小題l.55分，共330分。每每小題均有有多個正確確答案，請請從每小題題的備選答答案中選出出你認為正正確的答案案，在答題題卡相應位位置上用22B鉛筆填填涂相應的的答案代碼碼。每題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯答答、漏答均均不得分。答案寫在在試題卷上上無效。) 1.下下列關于我我國稅收法法律級次的的表述中，正正確的有()。A.中華人民民共和國城城市維護建建設稅暫行行條例屬屬于稅收規規章 B.中中華人民共共和國企業業所得稅法法實

24、施條例例屬于稅稅收行政法法規 C.中中華人民共共和國企業業所得稅法法屬于全全國人大制制定的稅收收法律 D.中華人民民共和國增增值稅暫行行條例屬屬于全國人人大常委會會制定的稅稅收法律 【答案案】BC 【中華華會計網校校解析】本本題考核稅稅收法律級級次的有關關規定。選選項A屬于于稅收行政政法規；選選項D屬于于授權法，由由國務院制制定的。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第221頁多選選題第144題考核的的知識點相相似。 2.下下列關于城城市維護建建設稅的表表述中，正正確的有()。 A.城城市維護建建設稅適用用于外商投投資企業 B.城市維護護建設稅的的納稅環節節就是納稅稅人繳納“三稅

25、”的的環節 C.城城市維護建建設稅實行行地區差別別比例稅率率，設置了了7、55和1三檔稅率率 DD.城市維維護建設稅稅按實際繳繳納的“三三稅”稅額額計征，隨隨“三稅”的法定減減免而減免免 【答案案】BCDD 【中華華會計網校校解析】本本題考核城城建稅的基基本規定。外商投資資企業不屬屬于城建稅稅納稅義務務人，因此此，選項AA不正確。【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南第1135頁單單選題第55題考核的的知識點相相似。 3.下下列各項中中，納稅人人應當自行行申報繳納納個人所得得稅的有（） A.年年所得122萬元以上上的 B.從中中國境外取取得所得的的 CC.取得應應稅所得沒沒有扣繳義義

26、務人的 D.從中國境境內兩處或或者兩處以以上取得工工資，薪金金所得的 【答案案】ABCCD 【中華會會計網校解解析】本題題考核個人人所得稅法法自行申報報的有關規規定。以上上選項均屬屬于需要自自行申報的的情況。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解2440頁多選選26題考考點相同。 4.下下列各項中中，屬于國國際重復征征稅產生原原因的有（） A.地地域管轄權權與地域管管轄權的重重疊 B.居民民（公民）管管轄權與收收入管轄權權的重疊 C.居民（公公民）管轄轄權與地域域管轄權的的重疊 D.居居民（公民民）管轄權權與居民（公公民）管轄轄權的重疊疊 【答案案】ACDD 【中華華會計網校校解析

27、】本本題考核國國際重復征征稅產生的的原因的種種類。國際際重復征稅稅根據產生生的原因可可以分為：1居民民（公民）管管轄權同地地域管轄權權的重疊；居民（公公民）管轄轄權同居民民（公民）管管轄權的重重疊；地域域管轄權同同地域管轄轄權的重疊疊。 【中華會會計網校試試題點評】本本題與經經典題解253頁頁單選4考考點相似。 5.下下列各項中中，符合房房稅法有關關規定的有有（） A.對對按政府規規定價格出出租的公有有住房和廉廉租住房，暫暫免征收房房產稅 B.損損壞不堪使使用的房屋屋和危險房房屋，經有有關部門鑒鑒定，在停停止使用后后免征房產產稅 C.在基基建工地為為基建工地地服務的各各種工棚等等臨時性房房屋，

28、在施施工期間免免征房產稅稅 DD.因房屋屋大修導致致連續停用用半年以上上的，經向向稅務部門門申報，在在房屋大修修期間免征征房產稅 【答案案】ABCCD 【中華會會計網校解解析】本題題考核房產產稅的有關關優惠。以以上選項均均屬于房產產稅的稅收收優惠。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南1999頁多選選3.多選選4考點相相似。 6.下下列各項中中，符合城城鎮土地使使用稅有關關納稅義務務發生時間間規定的有有（） A.納納稅人新征征用的耕地地，自批準準征用之月月起繳納城城鎮土地使使用稅 B.納納稅人出租租房產，自自交付出租租房產之次次月起繳納納城鎮土地地使用稅 C.納稅人新新征用的非非耕

29、地，自自批準征用用之月起繳繳納城鎮土土地使用稅稅 DD.納稅人人購置新建建商品房，自自房屋交付付使用之次次月起繳納納城鎮土地地使用稅 【答案案】BD 【中華華會計網校校解析】本本題考核城城鎮土地使使用稅的納納稅義務發發生時間。征用的耕耕地，自批批準征用之之日起滿11年時開始始繳納土地地使用稅，因因此選項AA不正確；納稅人購購置新建商商品房，自自房屋交付付使用之次次月起繳納納城鎮土地地使用稅。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解1660頁多選選6.多選選11考點點相似。 7.下下列各項中中,應征收收耕地占用用稅的有（） A.鐵鐵路線路占占用耕地 B.學校占用用耕地 C.公公路線路占

30、占用耕地 D.軍事設施施占用耕地地 【答案案】AC 【中華華會計網校校解析】本本題考核耕耕地占用稅稅的有關規規定。學校校和軍事設設施占用的的耕地免征征耕地占用用稅。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解1660頁多選選15考點點相似。 8.下下列各項中中，屬于車車輛購置稅稅應稅行為為的有（） .購購買使用行行為 .進口口使用行為為 .受贈使使用行為 .獲獎使用用行為 【答案案】ABCCD 【中華會會計網校解解析】本題題考核車輛輛購置稅的的應稅行為為。以上選選項均屬于于車輛購置置稅的應稅稅行為。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南2115頁多選選2考點相相似。 9.下下

31、列各項中中，符合車車船稅有關關征收管理理規定的有有（） .跨跨省使用的的車船，納納稅地點為為車船的登登記地 .車車船的所有有人或者管管理人未繳繳納車船稅稅的，使用用人應當代代為繳納車車船稅 .納納稅人在購購買機動車車交強險時時繳納車船船稅的，不不再向地方方稅務機關關申報納稅稅 .已辦理理退稅的被被盜搶車船船失而復得得的，納稅稅人應當從從公安機關關出具相關關證明的當當月起計算算繳納車船船稅 【答案案】ABCCD 【中華會會計網校解解析】本題題考核車船船稅征收管管理規定。以上選項項均符合車車船稅征收收管理的規規定。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解1669頁多選選8考點相相似。 1

32、0.孫某將自自有住房無無償贈與非非法定繼承承人王某，已已向稅務機機關提交經經審核并簽簽字蓋章的的“個人無無償贈與不不動產登記記表”。下下列有關孫孫某贈房涉涉及稅收的的表述中，正正確的有（） .孫孫某應繳納納契稅 .王王某應繳納納契稅 .孫孫某應繳納納印花稅 .王某應繳繳納印花稅稅 【答案案】BCDD 【中華華會計網校校解析】本本題考核契契稅和印花花稅的有關關規定。契契稅的納稅稅人以承受受方為納稅稅義務人，因因此A選項項不正確。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解1883頁多選選15考點點相同。 11.下列關于于稅務機關關行使稅務務檢查權的的表述中，符符合稅法規規定的有（） .到到

33、納稅人的的住所檢查查應納稅的的商品，貨貨物和其他他財產 .責責成納稅人人提供與納納稅有關的的文件，證證明材料和和有關資料料 .到車站站檢查納稅稅人托運貨貨物或者其其他財產的的有關單據據，憑證和和資料 .經經縣稅務局局長批準，憑憑統一格式式的檢查存存款賬戶許許可證，查查詢案件涉涉嫌人員的的儲蓄存款款 【答案案】BC 【中華華會計網校校解析】本本題考核稅稅務檢查的的有關規定定。稅務機機關不能到到納稅人住住所檢查應應納稅的商商品、貨物物和其他財財產；稅務務機關不能能查詢涉嫌嫌人員的儲儲蓄存款賬賬戶。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解2660頁中考考點三中多多選題相似似。 12.下列各

34、項項中，屬于于資源稅納納稅義務的的人有（） .進進口鹽的外外貿企業 .開采原煤煤的私營企企業 .生產產鹽的外商商投資企業業 .中外合合作開采石石油的企業業 【答案案】BC 【中華華會計網校校解析】本本題考核資資源稅的納納稅義務人人。資源稅稅進口不征征，出口不不退；中外外合作開采采石油企業業暫不征收收資源稅，因因此，正確確選項為BBC。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南1664頁多選選題1相似似。 13.下列各項項中，外購購應稅消費費已納消費費稅款準予予扣除的有有（） .外外購已稅煙煙絲生產的的卷煙 .外外購已稅汽汽車輪胎生生產的小轎轎車 .外購購已稅珠寶寶原料生產產的金銀鑲鑲嵌

35、首飾 .外購已稅稅石腦油為為原料生產產的應稅消消費品 【答案案】AD 【中華華會計網校校解析】本本題考核外外購應稅消消費品準予予扣除已納納消費稅的的情況。外外購已稅汽汽車輪胎生生產企業不不可以抵扣扣輪胎已納納消費稅；外購已稅稅珠寶生產產的金銀鑲鑲嵌首飾不不可以抵扣扣已稅珠寶寶的消費稅稅。因此，正正確選項為為AD。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解777頁多選題題14題相相似。 14.增值稅一一般納稅人人銷售自產產的下列貨貨物，可選選擇按照簡簡易辦法依依照6征征收率計算算繳納增值值稅的有（） .用用購買的石石料生產的的石灰 .用用動物毒素素制成的生生物制品 .以水泥為為原料生產產

36、的水泥混混凝土 .縣縣級以下小小型水力發發電站生產產的電力 【答案案】BCDD 【中華華會計網校校解析】本本題考核簡簡易辦法征征稅的貨物物。用購買買的石料生生產的石灰灰不能依照照6的征征收率計征征增值稅，因因此，選項項A不正確確。 【中華會會計網校試試題點評】本本題與應應試指南53頁判判斷題5相相似。 15.下列各項項中，應當當征收營業業稅的有（） A.境境外保險公公司為境內內的機器設設備提供保保險 B.境內內石油公司司銷售位于于中國境外外的不動產產 CC.境內高高科技公司司將某項專專利權轉讓讓給境外公公司 D.境外外房地產公公司轉讓境境內某宗土土地的土地地使用權 【答案案】AD 【中華華會計

37、網校校解析】本本題考核營營業稅的征征稅范圍。境內企業業銷售境外外的不動產產，不屬于于我國的營營業稅征稅稅范圍；境境內公司將將專利權轉轉讓給境外外公司，不不征收營業業稅。因此此，正確選選項為ADD。 【中華會會計網校試試題點評】本本題與應應試指南119頁頁多選題44題相似。 16.下列進口口貨物中，經經海關審查查屬實，可可酌情減免免進口關稅稅的有（） A.在在境外運輸輸途中損失失的貨物 B.在口岸起起卸時遭受受損壞的貨貨物 C.在起起卸后海關關放行前因因不可抗力力損失的貨貨物 D.非因因保管不慎慎原因在海海關查驗時時已經損壞壞的貨物 【答案案】ABCCD 【中華會會計網校解解析】本題題考核關稅稅

38、減免的規規定。以上上選項均符符合關稅減減免規定。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解1223頁多選選題2相似似。 17.下列情形形中，納稅稅人應當進進行土地增增值稅清算算的有（） A.直直接轉讓土土地使用權權的 B.整體體轉讓未竣竣工決算房房地產開發發項目的 C.房地產開開發項目全全部竣工并并完成銷售售的 D.取得得銷售(預預售)許可可證2年仍仍未銷售完完的 【答案案】ABCC 【中華華會計網校校解析】本本題考核土土地增值稅稅清算的有有關規定。 符符合下列情情形之一的的，納稅人人應進行土土地增值稅稅的清算： （11）房地產產開發項目目全部竣工工、完成銷銷售并能夠夠準確核算算的；

39、（2）整整體轉讓未未竣工決算算房地產開開發項目的的； （3）直直接轉讓土土地使用權權的。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南1775頁多選選題2相似似。 18.依據企業業所得稅的的相關規定定，下列資資產中，可可采用加速速折舊方法法的有（） A.常常年處于強強震動狀態態的固定資資產 B.常年年處于高腐腐蝕狀態的的固定資產產 CC.單獨估估價作為固固定資產入入賬的土地地 DD.由于技技術進步原原因產品更更新換代較較快的固定定資產 【答案案】ABDD 【中華華會計網校校解析】可可以采取加加速折舊的的方法的固固定資產，包包括： （1）由由于技術進進步，產品品更新換代代較快的固固定資產；

40、（22）常年處處于強震動動、高腐蝕蝕狀態的固固定資產。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南2669頁判斷斷題12題題相似。 19.下列各項項中，屬于于稅務代理理業務范圍圍的有（） A.辦辦理納稅、退稅和減減免稅申報報 BB.辦理企企業所得稅稅財產損失失的鑒證 C.辦理增值值稅專用發發票的發票票領購手續續 DD.辦理增增值稅一般般納稅人資資格認定申申請 【答案案】ABDD 【中華華會計網校校解析】本本題考核稅稅務代理業業務的范圍圍。稅務代代理的范圍圍是不包括括增值稅專專用發票外外的發票領領購手續。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解2883頁多選選題3相似似。 20.

41、下列各項項咨詢形式式中，屬于于稅務咨詢詢可以采用用的有（） A.口口頭咨詢 B.書面咨詢詢 CC.網絡咨咨詢 D.常年年稅務顧問問 【答案案】ABCCD 【中華會會計網校解解析】本題題考核稅務務咨詢的形形式。稅務務咨詢的形形式一般有有：口頭咨咨詢、書面面咨詢、網網絡咨詢和和常年稅務務顧問。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與經典題題解2888頁單選選題2相似似。 三、計計算題(本本題型共55小題，每每小題6分分，共300分。要求求列出計算算步驟，每每步驟運 算得數數精確到小小數點后兩兩位。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無效。) 1.我我國公民張張先生為國國內某企業業高級技術術人員，2

42、2008年年3122月收入情情況如下： (1)每月取得得工薪收入入8 4000元。 (2)3月轉讓讓20066年購買的的三居室精精裝修房屋屋一套，售售價2300萬元，轉轉讓過程中中支 付的相相關稅費ll38萬萬元。該套套房屋的購購進價為ll00萬元元，購房過過程中支付付的相 關稅費費為3萬元元。所有稅稅費支出均均取得合法法憑證。 (3)6月因提提供重要線線索，協助助公安部門門偵破某重重大經濟案案件，獲得得公安部門門獎金2 萬元，已已取得公安安部門提供供的獲獎證證明材料。 (4)9月在參參加某商場場組織的有有獎銷售活活動中，中中獎所得共共計價值330 0000元。將將其 中的110 0000元通

43、過過市教育局局用于公益益性捐贈。 (5)10月將將自有的一一項非職務務專利技術術提供給境境外某公司司使用，一一次性取得得特許權 使用費費收入600 0000元，該項項收入已在在境外繳納納個人所得得稅7 8800元。 附： 工資、薪薪金所得個個人所得稅稅稅率表級數全月應納稅稅所得額稅率（%）1不超過5500元的的部分52超過5000元至22 0000元的部分分l03超過2 000元元至5 0000元的的部分154超過5 000元元至20 000元元的部分205超過200 0000元至400 0000元的部分分256超過400 0000元至600 0000元的部分分307超過600 0000元至8

44、00 0000元的部分分358超過800 0000元至l000 0000元的部部分409超過l000 0000元的部部分45要求：根據上述述資料，按按照下列序序號計算回回答問題，每每問需計算算出合計數數。 (1)計算312月工工薪收入應應繳納的個個人所得稅稅。 (2)計算轉讓讓房屋所得得應繳納的的個人所得得稅。 (3)計算從公公安部門獲獲得的獎金金應繳納的的個人所得得稅。 (4)計算中獎獎所得應繳繳納的個人人所得稅。 (5)計算從境境外取得的的特許權使使用費在我我國繳納個個人所得稅稅時可以扣扣除的稅收收限額。 (6)計算從境境外取得的的特許權使使用費在我我國實際應應繳納的個個人所得稅稅。 【答

45、案案】(1)3122月工薪收收入應繳納納的個人所所得稅=（84000-20000）20%-37510=90500（元） (2)轉讓房屋屋所得應繳繳納的個人人所得稅=（2300-1000-13.8-3）20%=22.664（元） (3)從公安部部門獲得的的獎金免征征個人所得得稅。 (4)公益捐贈贈扣除限額額=300000330%=99000（元元） 中獎所所得應繳納納的個人所所得稅=（3300000-90000）220%=44200（元元） (5)從境外取取得的特許許權使用費費在我國繳繳納個人所所得稅時可可以扣除的的稅收限額額=600000（11-20%）200%=96600（元元） (6)從境

46、外取取得的特許許權使用費費在我國實實際應繳納納的個人所所得稅=99600-78000=18000（元）【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南3008頁計算算題1題相相似。 2.某某公司主要要從事建筑筑工程機械械的生產制制造，20008年發發生以下業業務： (1)簽訂鋼材材采購合同同一份，采采購金額88 0000萬元；簽簽訂以貨換換貨合同一一份，用庫庫存的3 000萬萬元A型鋼鋼材換取對對方相同金金額的B型型鋼材；簽簽訂銷售合合同一份，銷銷售金額ll5 0000萬元。 (2)公司作為為受托方簽簽訂甲、乙乙兩份加工工承攬合同同，甲合同同約定：由由委托方提提供主要材材料(金額額300萬萬元

47、)，受受托方只提提供輔助材材料(金額額20萬元元)，受托托方另收取取加工費550萬元；乙合同約約定：由受受托方提供供主要材料料(金額2200萬元元)并收取取加工費440萬元。 (3)公司作為為受托方簽簽訂技術開開發合同一一份，合同同約定：技技術開發金金額共計11 0000萬元，其其中研究開開發費用與與報酬金額額之比為33：1。 (4)公司作為為承包方簽簽訂建筑安安裝工程承承包合同一一份，承包包金額3000萬元，公公司隨后又又將其中的的100萬萬元業務分分包給另一一單位，并并簽訂相關關合同。 (5)公司新增增實收資本本2 0000萬元、資本公積積500萬萬元。 (6)公司啟用用其他賬簿簿10本。

48、 (說明明：購銷合合同、加工工承攬合同同、技術合合同、建筑筑安裝工程程承包合同同的印花稅稅稅率分別別為0.33、0.5、00.3、0.3；營業賬賬簿的印花花稅率分為為0.5和每件55元兩種) 要求：根據上述述資料，按按照下列序序號計算回回答問題，每每問需計算算出合計數數。 (1)公司20008年簽簽訂的購銷銷合同應繳繳納的印花花稅。 (2)公司20008年簽簽訂的加工工承攬合同同應繳納的的印花稅。 (3)公司20008年簽簽訂的技術術合同應繳繳納的印花花稅。 (4)公司20008年簽簽訂的建筑筑安裝工程程承包合同同應繳納的的印花稅。 (5)公司20008年新新增記載資資金的營業業賬簿應繳繳納的

49、印花花稅。 (6)公司20008年啟啟用其他賬賬簿應繳納納的印花稅稅。 【答案案】(11)公司22008年年簽訂的購購銷合同應應繳納的印印花稅=（88000+300002+1150000）0.3=8870000(元） (22)公司22008年年簽訂的加加工承攬合合同應繳納納的印花稅稅=（500+20）0.5+20000.33+4000.5=11150(元） (3)公司20008年簽簽訂的技術術合同應繳繳納的印花花稅=10000440.33=7550(元） (44)公司22008年年簽訂的建建筑安裝工工程承包合合同應繳納納的印花稅稅=（3000+1000）00.3=12000(元） (55)公司

50、22008年年新增記載載資金的營營業賬簿應應繳納的印印花稅=（22000+500）0.5=125500(元元） (6)公公司20008年啟用用其他賬簿簿應繳納的的印花稅=1055=50（元元）=500(元） 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南2338頁計算算題2題和和經典題題解1883頁計算算題3相似似。 3.某某白酒生產產企業(以以下簡稱甲甲企業)為為增值稅一一般納稅人人，20009年7月月發生以下下業務： (1)向某煙酒酒專賣店銷銷售糧食白白酒20噸噸，開具普普通發票，取取得含稅收收入2000萬元，另另收取品牌牌使用費550萬元、包裝物租租金20萬萬元。 (2)提供l00萬元

51、的原原材料委托托乙企業加加工散裝藥藥酒1 0000公斤斤，收回時時向乙企業業支付不含含增值稅的的加工費11萬元，乙乙企業已代代收代繳消消費稅。 (3)委托加工工收回后將將其中9000公斤散散裝藥酒繼繼續加工成成瓶裝藥酒酒1 8000瓶，以以每瓶不含含稅售價ll00元通通過非獨立立核算門市市部銷售完完畢。將剩剩余1000公斤散裝裝藥酒作為為福利分給給職工，同同類藥酒的的不含稅銷銷售價為每每公斤1550元。 (說明明：藥酒的的消費稅稅稅率為l00，白酒酒的消費稅稅稅率為220加 0.5元元5000克) 要求：根據上述述資料，按按照下列序序號計算回回答問題，每每問需計算算出合計數數。 (1)計算本月

52、月甲企業向向專賣店銷銷售白酒應應繳納消費費稅。 (2)計算乙企企業已代收收代繳消費費稅。 (3)計算本月月甲企業銷銷售瓶裝藥藥酒應繳納納消費稅。 (4)計算本月月甲企業分分給職工散散裝藥酒應應繳納消費費稅。 【答案案】(1)計算本月月甲企業向向專賣店銷銷售白酒應應繳納消費費稅=（2200+550+200）1.17220%+2202000000.51100000=48.15（萬萬元） (2)計算乙企企業已代收收代繳消費費稅=（110+1）（1-110%）10%=1.222（萬元） (33)計算本本月甲企業業銷售瓶裝裝藥酒應繳繳納消費稅稅=18000100010000010%=1.8（萬萬元） (

53、4)甲企業分分給職工散散裝藥酒不不繳納消費費稅。 【中華華會計網校校試題點評評】本題與與應試指指南855頁計算題題2相似。 4.某某服務公司司主要從事事人力資源源中介服務務，20009年2月月份發生以以下業務： (1)接受某用用工單位的的委托安排排勞動力，取取得該單位位支付的價價款共計550萬元。其中，440萬元用用于支付勞勞動力的工工資和社會會保險費，22萬元用于于支付勞動動力的住房房公積金。 (2)提供人力力資源咨詢詢服務取得得收入400萬元。 (3)提供會議議服務取得得收入300萬元。 (4)在中國境境內接受境境外企業的的遠程業務務指導(境境外企業未未派人來華華)，支付付費用200萬元。

54、 (5)借款給某某單位，按按同期銀行行貸款利率率收取資金金占用費110萬元。 (6)轉讓接受受抵債所得得的一處房房產，取得得收入8000萬元。抵債時該該房產作價價500萬萬元。 要求：根據上述述資料，按按照下列序序號計算回回答問題，每每問需計算算出合計數數。 (1)計算受托托安排勞動動力業務應應繳納的營營業稅。 (2)計算提供供人力資源源咨詢服務務應繳納的的營業稅。 (3)計算提供供會議服務務應繳納的的營業稅。 (4)計算接受受境外企業業遠程業務務指導所付付費用應代代扣代繳的的營業稅。 (5)計算收取取的資金占占用費應繳繳納的營業業稅。 (6)計算轉讓讓房產應繳繳納的營業業稅。 【答案案】(1

55、)計算受托托安排勞動動力業務應應繳納的營營業稅=（550-400-2）5%=00.4（萬萬元） (2)計算提供供人力資源源咨詢服務務應繳納的的營業稅=4055%=2（萬萬元） (3)計算提供供會議服務務應繳納的的營業稅=3055%=1.5（萬元元） (4)計計算接受境境外企業遠遠程業務指指導所付費費用應代扣扣代繳的營營業稅=2205%=1（萬萬元） (5)計算收取取的資金占占用費應繳繳納的營業業稅=1005%=0.5（萬萬元） (6)計算轉讓讓房產應繳繳納的營業業稅=（8800-5500）5%=115（萬元元） 【中華會會計網校試試題點評】本本題在應應試指南中多次練練習過.業業務（4）與與實驗

56、班模模擬試題三三業務（66）一致。 5某某房地產開開發公司于于20088年6月受受讓一宗土土地使用權權，依據受受讓合同支支付轉讓方方地價款88 0000萬元，當當月辦妥土土地使用證證并支付了了相關稅費費。自20008年77月起至22009年年6月末，該該房地產開開發公司使使用受讓土土地60(其余440尚未未使用)的的面積開發發建造一棟棟寫字樓并并全部銷售售，依據銷銷售合同共共計取得銷銷售收入118 0000萬元。在開發過過程中，根根據建筑承承包合同支支付給建筑筑公司的勞勞務費和材材料費共計計6 2000萬元，開開發銷售期期間發生管管理費用7700萬元元、銷售費費用4000萬元、利利息費用550

57、0萬元元(只有770能夠夠提供金融融機構的證證明)。 (說明明：當地適適用的城市市維護建設設稅稅率為為5；教教育費附加加征收率為為3；契契稅稅率為為3；購購銷合同適適用的印花花稅稅率為為0.3；產權轉轉移書據適適用的印花花稅稅率為為0.5。其他開開發費用扣扣除比例為為4) 要求：根據上述述資料，按按照下列序序號計算回回答問題，每每問需計算算出合計數數。 (1)計算該房房地產開發發公司應繳繳納的印花花稅。 (2)計算該房房地產開發發公司土地地增值額時時可扣除的的地價款和和契稅。 (3)計算該房房地產開發發公司土地地增值額時時可扣除的的營業稅、城市維護護建設稅和和教育費附附加。 (4)計算該房房地

58、產開發發公司土地地增值額時時可扣除的的開發費用用。 (5)計算該房房地產開發發公司銷售售寫字樓應應繳土地增增值稅的增增值額。 (6)計算該房房地產開發發公司銷售售寫字樓應應繳納的土土地增值稅稅。 【答案案】(11)計算該該房地產開開發公司應應繳納的印印花稅=880000.5+18000000.5+0.00005+662000.3=14.86（萬萬元） (2)計算該房房地產開發發公司土地地增值額時時可扣除的的地價款和和契稅=8800060%+800003%60%=49444（萬元） (33)計算該該房地產開開發公司土土地增值額額時可扣除除的營業稅稅、城市維維護建設稅稅和教育費費附加=118000

59、05%（1+55%+3%）=9772（萬元元） (4)計計算該房地地產開發公公司土地增增值額時可可扣除的開開發費用=50070%+（49444+62200）4%=7795.776（萬元元） (5)計計算該房地地產開發公公司銷售寫寫字樓應繳繳土地增值值稅的增值值額 =180000-44944-62000-9722-7955.76-（49444+62200）20%=28599.44（萬萬元） (6)增值率=28599.44（180000-22859.44）100%=18.89% 計算算該房地產產開發公司司銷售寫字字樓應繳納納的土地增增值稅=22859.44330%=8857.883（萬元元） 【中

60、華會會計網校試試題點評】本本題與普通通班模擬試試題三的計計算題第五五題、實驗驗班的模擬擬試題四的的計算題五五非常相似似。 四、綜綜合題（本本題型共22小題。第第1小題最最高得分為為10分。第2小題題可以選用用中文或英英文解答，如如使用中文文解答，最最高得分為為10分；如使用英英文解答，該該小題須全全部使用英英文，最高高得分為115分。計計算結果精精確到小數數點后兩位位。在答題題卷上解答答，答在試試題卷上無無效。） 1.位位于城市市市區的一家家電視機生生產企業（以以上簡稱甲甲企業）和和一家百貨貨商場（以以下簡稱乙乙商場）均均為增值稅稅一般納稅稅人。20009年33月份發生生以下業務務： （1）甲