1、北京交通大學 畢業論文PAGE PAGE 1北京交通大學 畢業論文畢業設計（論文）中文題目：北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究 學習中心：北京宣武紅旗業余大學校外教學點 專 業： 會 計 姓 名： 1 學 號： 14702102 指導教師： 1 年 月 日遠程與繼續教育學院北京交通大學畢業設計(論文)承諾書本人聲明：本人所提交的畢業論文北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究是本人在指導教師指導下獨立研究、寫作的成果。論文中所引用的他人無論以何種方式發布的文字、研究成果，均在論文中明確標注；有關教師、同學及其他人員對本論文的寫作、修訂提出過且為本人在論文中采納的意見、建議

2、均已在本人致謝辭中加以說明并深致謝意。本人完全意識到本聲明的法律結果由本人承擔。本畢業論文北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究是本人在讀期間所完成的學業的組成部分，同意學校將本論文的部分或全部內容編入有關書籍、數據庫保存，并向有關學術部門和國家相關教育主管部門呈交復印件、電子文檔，允許采用復制、印刷等方式將論文文本提供給讀者查閱和借閱。論文作者： _劉1_（簽字）_2015 _年_12_月_ 8_日指導教師已閱：_1_（簽字）_2015_年_12_月_8_日北京交通大學 畢業論文 PAGE -PAGE 35-北京交通大學畢業設計(論文)成績評議年級14屆層次專升本專業會計姓名劉1題

3、目北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究指導教師評閱意見成績評定： 指導教師：年 月 日答辯小組意見答辯小組負責人： 年 月 日北京交通大學畢業設計(論文)任務書本任務書下達給： 2014 級 專升本會計學 專業 學生 劉1 設計（論文）題目：北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究一、設計（論述）內容1. 該公司的基本情況、背景介紹2. 何謂會計電算化信息系統，其應用情況如何3. 該公司會計電算化信息系統內部控制制度怎樣，有何問題4. 應如何解決該公司會計電算化信息內部控制制度存在的問題二、基本要求論文觀點要明確，邏輯要清晰，要理論聯系實際， 重點要突出。論文結構要合理，內

4、容要充實，層次要清晰，論述要充分；認真調查研究，廣泛搜集資料，嘗試創新。概念要準確，數據可靠，結論正確，文筆流暢，表達準確，論文字數在1.2萬字左右，參考文獻要在7篇以上。4.獨立完成，嚴格按照學校對論文的格式要求，遵守進度安排寫作，及時與指導教師溝通。三、重點研究的問題1. 該公司會計電算化信息系統內部控制制度怎樣，有何問題2. 應如何解決該公司會計電算化信息系統內部控制制度存在的問題四、主要技術指標1.公司的會計電算化系統內部控制制度的相關數據2.解決對策中的相關指標五、其他要說明的問題下達任務日期：2015 年 12 月 08 日要求完成日期：2016 年 03 月 11 日答辯日期：

5、年 月 日指導教師：1 開 題 報 告題 目：北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究報告人： 劉1 15年 12月 28日一、文獻綜述國內研究現狀：李春榮（2012）在論電算化會計信息系統的內部控制里提到我國的電算化事業起步比較晚，多數單位電算化都是應用于代替手工核算，根本未認識到建立完整的會計信息系統對企業的重要性，使現有會計提供的信息不能及時、有效地為企業決策及管理服務。（摘自會計研究2013年3月）袁寧（2013）新世紀會計電算化的發展現狀和趨勢分析在研究中也表明了我國會計電算化的發展趨勢：會計電算化的開展與管理將向規范化、標準化方向發展；會計電算化系統逐步完善，信息處理和分析

6、專業化、智能化；大范圍的信息處理網絡得以建立；會計電算化國際化方向發展。（摘自稅務與經濟2012年2月）蔡夢筠，朱蓉（2012）會計電算化系統的內部控制中著重從防范企業經營風險，適應互聯網時代發展趨勢，強化審計工作的需要三個方面分析了建立會計電算化內部控制的必要性。（摘自會計信息化2012年1月）徐鴻（2012）會計電算化系統內部控制的思考會計電算化系統對內部控制的影響：（一）改變企業會計核算的環境。（二）改變會計憑證的形式。（三）提高了控制舞弊、犯罪的難度。（摘自財稅金融2012年2月）劉芳（2012）會計電算化內部控制存在的問題及對策在存儲介質發生變化所帶來的問題上，提到：在原來手工會計條

7、件下，企業發生的經濟業務均用紙張記錄。但是，在會計電算化系統中，以電磁為介質，數據被直接記錄在磁盤或光盤上，對數據修改不留任何痕跡，加大了業務風險。他也對軟件程序開發不完善方面提出：電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個人操作處理，加大了出現錯誤和舞弊的風險。（摘自會計電算化內部控制存在的問題及對策，中國金融出版社，2012年）周啟海（2012）關于會計電算化條件下內部控制的思考中在內部控制環境發生變化這一方面，表明：企業會計電算化后，會計部門的組成人員轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理

8、系統的管理人員及計算機專家組成。隨著遠程通訊技術的發展，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。（摘自財會研究2012年8月）武小紅（2012）會計電算化下企業內部控制探析中提到會計數據的安全問題：由于網絡環境使得會計信息逐漸暴露在開放的環境下，使得企業的會計信息失真。在實行電算化以后，企業較多依賴于電腦，使得企業內部的經營管理水平不斷下降，并且疏于對整個信息網絡的更新和維護，一旦出現系統的癱瘓必將給企業的生產經營管理工作帶來嚴重的損失。（摘自現代會計2012年3月）舒俊（2013）會計電算化系統的內部控制研究中就企業財務網絡化帶來的新問題以及交易授權的變化進

9、行了分析，作者認為網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的不足，但同時也帶來了新問題。在電算化會計信息系統中，業務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，由此引起失控而造成損失的案例增加。（摘自財會通訊2012年4月）姜明（2012）關于會計電算化條件下內部控制的思考研究中提到：（一）加快防止會計電算化犯罪的法制化進程（二）建立健全會計電算化內部控制制度（三）制訂單位內部電算化管理制度。（摘自財會研究2012年11月)王琦（2012）會計電算化系統內部控制內容及措施中指出的實施措施有：建立組織機構，數據修改權限分工明確，資產安全保護措施，制定數據、程序的

10、保密措施和各級保密措施，業務執行互相牽，數據輸出控制，內部審計健全，建立機房安全設施和管理制度。（摘自財務與會計2013年11月）朱晶淼（2013）會計電算化背景下內部控制制度的新變化中我們也可以得到相關的信息：首先，軟件開發商要不斷地加強軟件安全性的完善，確保財務數據的真實性。再次，加強企業內部審計，確保財務數據的可靠性。最后，加強國家的行政機構外部的監管力度。（摘自財會研究2013年11月）國外研究狀況：美國證券交易法首先提出“內部會計控制”這一概念。然而對內部控制作明確定義是在1936年發布的獨立公共會計師對會計報表的審查。內部控制被定義為:為保護公司現金和其他資產安全，檢查賬簿記錄準確

11、性而在公司內部采用的各種手段和方法。該法案將注冊會計師的職責定義為糾錯防弊。J.Allan（2012）認為企業會計信息系統內部控制是企業整個管理體系中的重要組成部分。由于會計工作組織或業務實施等方面的原因，導致了會計信息失真、不合理、不合法等一系列的控制問題。阿妮塔S霍蘭德（2013）認為國外會計電算化的發展經歷了四個階段：單項會計核算業務電算化；會計綜合數據處理的全部電算化；建立了網絡化的、以管理為重心的會計信息系統或企業管理信息系統；建立了會計或企業管理決策支持系統和專家系統。國外會計電算化的發展全球范圍會計電算化，是從50年代開始起步的。70年代以后，由于計算機技術發展，機件價格不斷降低

12、，特別是微型計算機和網絡技術的出現，給會計電算化開辟了廣闊天地。會計人員不再把會計電算化看成是技術人員的工作，而是積極參加到這一工作中來，成為這方面的專家。國際會計師聯合會（IFAC）1987年10月在日本東京召開的第十三屆世界會計師大會的中心論題就是會計電算化，這標志會計電算化在全球范圍內進入新的發展階段。隨著電子技術和網絡技術的飛速發展，會計電算化的普及程度也越來越高，內部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現。從以上文獻綜述中，我們可以得知，在我國的中小企業中，企業電算化信息系統應用雖起步較晚，易導致會計信息失真、不合理、不合法等一系列的控制問題，但現在正努力完善并向國際化方向發展。在電算

13、化信息信息系統中，現在所存在的問題有如下幾點：存儲介質發生變化所帶來的問題，軟件程序開發不完善，內部控制環境發生變化，會計數據的安全問題，企業財務網絡化帶來的新問題以及交易授權的變化。而對于現有問題，目前的對策和措施主要有以下幾點：建立健全會計電算化內部控制制度，制訂單位內部電算化管理制度，采用新的控制方法，比如操作授權、數據加密、職能權限管理、操作日志管理等新的控制方法。二、選題的目的和意義21世紀是一個以網絡化、信息化、數字化、知識化為重要特征的新經濟時代。隨著會計電算化的應用，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求，迫切需要進行改進和完善。會計信息系統內部控制作為企業管理的重要

14、組成部分，一直受到業界人士的極大關注。新世紀的會計、財務管理面臨著新的挑戰。而會計的電子化、信息化為面臨的挑戰找到了契機。會計的內部控制系統應該隨著電算化的發展而相應地完善起來，特別在整個網絡技術強大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們日趨壯大的會計領域。本篇論文首先將對我國會計電算化信息系統內部控制的現狀及特點作用進行分析，總結信息系統內部控制中所存在的問題及其原因。其次對城建開發總公司進行具體分析，通過分析該企業會計電算化信息系統內部控制中的問題，提出一些適合該企業的解決問題的方法，最終希望能夠得出解決中小企業會計電算化信息系統內部控制缺陷的重要途徑。三、研究方案（框架）本論文將對會計電算

15、化信息系統內部控制的現狀、發展趨勢及自身所存在的不足等幾個方面進行分析，主要運用會計電算化、內部控制等方面知識進行研究。首先從圖書館查閱相關資料，期刊、著作等，進行閱讀分析，掌握會計電算化信息系統內部控制大體情況。其次，通過學習會計電算化信息系統內部控制的內容，全面了解中小企業會計電算化的特點和可能出現的問題。然后結合實習單位分析中小企業會計電算化信息系統內部控制的不足，找到北京市城建開發總公司自身存在的問題，試圖對此加以解決并找到該企業會計電算化信息系統內部控制的合理方案。最后與我的指導教師進行溝通和互相探討來最終完成本篇論文的寫作四、進度計劃預計用18周完成畢業論文，具體時間安排如下：第1

16、-2周：選題、定題；查閱中英文資料；第3周：確定選題，繼續收集、整理相關資料；列出論文提綱，撰寫開題報告；第4周：進行開題報告；根據答辯委員會和指導教師的意見修改開題報告；第5-6周：充實論文大綱，完成論文初稿；第7周：修改論文初稿；第8周：進行畢業論文中期檢查，寫出畢業論文中期總結；第9-10周：完成并提交論文第二稿；第11周：修改論文第二稿；第12周：完成并提交論文第三稿；第13-14周：修改論文細節，進一步完善論文，定稿；第15周：完成相關論文答辯提綱，做好答辯準備；第16-18周：論文答辯；裝訂論文。五、指導教師意見 資料豐富，計劃合理。 通過開題報告，可以進行中期報告、論文寫作。指導

17、教師：1 2015年 12 月 28 日中 期 報 告題目：北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制研究報告人：劉1一、進展情況課題主要任務：本論文首先對會計電算化信息系統概述，包括分類、作用和特點進行了闡述，然后通過文獻對北京城建開發總公司會計電算化信息系統現狀進行了分析。最后再結合該公司現階段的發展情況總結出我國會計信息化的發展程度距離現代企業信息經濟的要求還很遠，企業會計信息化變革任重而道遠，對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法。目前開題報告已基本完成，但是在研究中引入的數據不夠，對相關問題的支撐程度不足，論文的各部分之間的銜接不夠強，有的地方缺少邏輯。需要對已完成的內容進行

18、多次審閱，從內容、結構及用語等方面給予調整，并在寫作過程中多向指導老師請求援助。二、指導教師意見 通過中期報告，可以繼續進行論文寫作。指導教師：1 2016年 3 月 10 日結 題 驗 收一、完成日期 2016年3月16日二、完成質量選題符合專業培養目標和教學基本要求，能夠體現專業基本訓練內容；能夠按時提交開題報告、中期報告及畢業設計，做到獨立完成，基本可以達到畢業論文任務書的要求三、存在問題 缺乏對研究問題自己的獨到見解。四、結論 完成畢業論文任務書的要求，可以結題。指導教師： 12016年3月 16日中 文 摘 要隨著會計電算化的應用，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求，迫

19、切需要進行改進和完善。會計信息系統內部控制作為企業管理的重要組成部分，一直受到業界人士的極大關注。會計的內部控制系統應該隨著電算化的發展而相應地完善起來，特別在整個網絡技術強大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們日趨壯大的會計領域。21世紀的會計是一個以信息技術為中心的嶄新會計，我們應該抓住這一良機來促進傳統會計的革新，推動我國會計電算化管理工作的現代化、規范化和科學化。本篇論文首先將對我國會計電算化信息系統內部控制的分類及特點作用進行分析，其次對北京城建開發總公司進行具體分析，通過分析該企業會計電算化信息系統內部控制中的問題，提出一些適合該企業的解決問題的方法，最終希望能夠得出解決中小企業會

20、計電算化信息系統內部控制缺陷的重要途徑。也說明了我國會計信息化的發展程度距離現代企業信息經濟的要求還很遠，企業會計信息化變革任重而道遠，對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法。關鍵詞：會計電算化 信息系統 內部控制英 文 摘 要AbstractWith the application of computerized accounting, internal controls have been the original computerized accounting information system can not meet the requirements of an urgent

21、 need for improved and perfected. The electronic accounting information to find the challenges into opportunities. Accounting internal control system should be computerized as the development of corresponding improved, particularly strong in the overall network technology, we must be followed to imp

22、rove our increasingly growing field of accounting. Accounting in the 21st century is an information technology center of new accounting, we should seize this opportunity to promote the innovation of traditional accounting, promote Chinas accounting computerization of the management of modernization,

23、 standardization and scientific. This paper will first computerized accounting information system of internal control role of the status and characteristics of the analysis, summarized in the information systems of internal control problems and their causes. Second Urban Development Corporation of X

24、uanwu specific analysis, the analysis of computerized accounting information system of the enterprise internal control problems, some suitable for the enterprises to solve problems, and ultimately hope to come to solutions. Accounting Information systems of internal control deficiencies an important

25、 way. That are still far from the requirements of the modern enterprise information economy of accounting informatization in our country the development degree of distance, corporate accounting information change to go15, the were in-depth study, will form a new accounting theories and methods.Key W

26、ords：Accounting Information Systems Internal Control目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445922538 1.緒論 PAGEREF _Toc445922538 h 15 HYPERLINK l _Toc445922539 2 企業會計電算化系統內部控制的分類，特點和作用 PAGEREF _Toc445922539 h 16 HYPERLINK l _Toc445922540 2.1 依據控制實施的范圍，可分為一般控制和應用控制 PAGEREF _Toc445922540 h 16 HYPERLINK l _

27、Toc445922541 2.2依據控制所采取的手段，可分為手工控制和程序化控制 PAGEREF _Toc445922541 h 16 HYPERLINK l _Toc445922542 2.3依據控制的預定意圖，可分為預防性控制、檢查性控制和糾正性控制 PAGEREF _Toc445922542 h 16 HYPERLINK l _Toc445922543 2.4依據實施控制部門不同，可分為電算化部門控制和用戶控制 PAGEREF _Toc445922543 h 16 HYPERLINK l _Toc445922544 2.5會計電算化信息系統內部控制特征分析 PAGEREF _Toc445

28、922544 h 17 HYPERLINK l _Toc445922545 2.6會計電算化內部控制的作用 PAGEREF _Toc445922545 h 18 HYPERLINK l _Toc445922546 2.6.1防止管理越權 PAGEREF _Toc445922546 h 18 HYPERLINK l _Toc445922547 2.6.2防止串通舞弊 PAGEREF _Toc445922547 h 18 HYPERLINK l _Toc445922548 2.6.3保護財產物資的安全完整及會計資料的正確可靠 PAGEREF _Toc445922548 h 18 HYPERLINK

29、 l _Toc445922549 2.6.4使信息傳遞具有雙向性和資源高度共享性 PAGEREF _Toc445922549 h 18 HYPERLINK l _Toc445922550 3北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制現狀 PAGEREF _Toc445922550 h 19 HYPERLINK l _Toc445922551 3.1北京城建開發總公司簡介 PAGEREF _Toc445922551 h 19 HYPERLINK l _Toc445922552 3.2北京城建開發公司會計信息系統的產生和發展對內部控制的影響 PAGEREF _Toc445922552 h 19

30、HYPERLINK l _Toc445922553 3.2.1內部控制形式及會計核算形式的變化 PAGEREF _Toc445922553 h 19 HYPERLINK l _Toc445922554 3.2.2會計的工作領域發生了深刻變化 PAGEREF _Toc445922554 h 20 HYPERLINK l _Toc445922555 3.2.3傳統會計的內部控制制度的改變 PAGEREF _Toc445922555 h 20 HYPERLINK l _Toc445922556 3.2.4存儲介質的變化 PAGEREF _Toc445922556 h 21 HYPERLINK l _

31、Toc445922557 3.2.5內部控制的重點和范圍發生變化 PAGEREF _Toc445922557 h 21 HYPERLINK l _Toc445922560 3.2.6交易授權和執行的變化 PAGEREF _Toc445922560 h 22 HYPERLINK l _Toc445922561 3.3北京城建開發公司電算化會計信息系統的內部控制框架 PAGEREF _Toc445922561 h 22 HYPERLINK l _Toc445922562 3.3.1建立會計電算化信息系統內部控制環境 PAGEREF _Toc445922562 h 22 HYPERLINK l _T

32、oc445922563 3.3.2會計信息系統內部控制活動 PAGEREF _Toc445922563 h 23 HYPERLINK l _Toc445922564 3.3.3電算化環境下內部控制系統風險評估 PAGEREF _Toc445922564 h 24 HYPERLINK l _Toc445922568 3.4北京城建開發公司會計信息系統內部控制現狀及面臨的問題 PAGEREF _Toc445922568 h 25 HYPERLINK l _Toc445922569 3.4.1組織機構控制及問題 PAGEREF _Toc445922569 h 25 HYPERLINK l _Toc4

33、45922570 3.4.2人員管理控制及問題 PAGEREF _Toc445922570 h 25 HYPERLINK l _Toc445922571 3.4.3財務活動控制及問題 PAGEREF _Toc445922571 h 26 HYPERLINK l _Toc445922572 4完善北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制的對策 PAGEREF _Toc445922572 h 26 HYPERLINK l _Toc445922573 4.1會計信息系統控制環境改進措施 PAGEREF _Toc445922573 h 26 HYPERLINK l _Toc445922574 4.

34、1.1重構會計組織架構 PAGEREF _Toc445922574 h 26 HYPERLINK l _Toc445922575 4.1.2更新管理理念 PAGEREF _Toc445922575 h 27 HYPERLINK l _Toc445922576 4.2會計電算化系統內部控制風險評估改進措施 PAGEREF _Toc445922576 h 27 HYPERLINK l _Toc445922577 4.2.1企業風險評估 PAGEREF _Toc445922577 h 27 HYPERLINK l _Toc445922578 4.2.2會計信息系統風險評估 PAGEREF _Toc4

35、45922578 h 27 HYPERLINK l _Toc445922579 4.3網絡環境下控制活動改進措施 PAGEREF _Toc445922579 h 27 HYPERLINK l _Toc445922580 4.3.1會計信息系統本身的控制 PAGEREF _Toc445922580 h 27 HYPERLINK l _Toc445922581 4.3.2不相容職務相互分離 PAGEREF _Toc445922581 h 28 HYPERLINK l _Toc445922582 4.3.3授權批準 PAGEREF _Toc445922582 h 28 HYPERLINK l _To

36、c445922583 4.3.4業務與會計協同化處理 PAGEREF _Toc445922583 h 28 HYPERLINK l _Toc445922584 4.4網絡環境下會計信息交流與溝通的改進措施 PAGEREF _Toc445922584 h 29 HYPERLINK l _Toc445922585 4.5網絡環境下監督活動改進措施 PAGEREF _Toc445922585 h 29 HYPERLINK l _Toc445922586 4.5.1自我評估 PAGEREF _Toc445922586 h 29 HYPERLINK l _Toc445922587 4.5.2積極開展會計

37、信息系統的內部審計 PAGEREF _Toc445922587 h 29 HYPERLINK l _Toc445922588 結 論 PAGEREF _Toc445922588 h 31 HYPERLINK l _Toc445922589 致 謝 PAGEREF _Toc445922589 h 32 HYPERLINK l _Toc445922590 參考文獻 PAGEREF _Toc445922590 h 331.緒論21世紀是一個以網絡化、信息化、數字化、知識化為重要特征的新經濟時代。新世紀的會計、財務管理面臨著新的挑戰。而會計的電子化、信息化為面臨的挑戰找到了契機。會計信息系統是一個對會

38、計數據進行采集、存儲、加工、傳輸并輸出大量會計信息的系統。它通過輸入原始憑證及記賬憑證運用本身特有的一套方法，從價值方面對本單位的生產活動以及經營活動進行全面、連續、系統的定量描述，并將賬簿、報表、計劃分析等輸出反饋給各有關部門。為企業的經營活動和決策活動提供幫助，為投資人、債權人、政府部門提供會計信息，以便更加有效地組織和運用現有資金。隨著會計電算化的應用，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求，迫切需要進行改進和完善。而HYPERLINK /pc/計算機會計信息系統的介入，使原來龐大冗雜的手工會計工作大大簡化，將會計人員從繁雜的工作中解放出來。會計電算化內部控制是采取各種必要的措

39、施、發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行，是提供及時可靠信息的保障。隨著計算機在會計工作中的應用，管理部門對由計算機處理的各種數據、報表等會計信息的依賴程度越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能預防或減少使用計算機犯罪的可能性，保證其可靠性和準確性。因此，如何充分發揮會計電算化的便捷高效，使企業內部控制在新的環境下不落后于形勢，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。2 企業會計電算化系統內部控制的分類，特點和作用2.1 依據控制實施的范圍，可分為一般控制和應用控制目前世界主要

40、國家會計電算化系統審計準則均以此分類規定內部控制評審的步驟和主要內容。一般控制是對電算化系統構成要素（人、機器、文件）及數據處理環境的控制，主要內容包括組織控制、系統開發控制、硬件及系統軟件控制和安全控制。應用控制則是對具體功能模塊及業務數據處理過程各環節的控制，主要包括輸入控制、處理控制和輸出控制等內容。一般控制適用于整個會計電算化系統，是應用控制的基礎，它為數據處理提供了良好的環境；應用控制則適用于特定的處理業務，是一般控制的深化，它在一般控制的基礎上，直接輸入到具體的業務數據處理過程，為數據處理的準確性、完整性提供最后的保證。2.2依據控制所采取的手段，可分為手工控制和程序化控制手工控制

41、是由人工直接通過手工操作實施的控制。程序化控制是由計算機程序自動完成的控制。2.3依據控制的預定意圖，可分為預防性控制、檢查性控制和糾正性控制預防性控制是為防止不利事件的發生而設置的控制；檢查性控制是用來檢查、發現已發生的不利事件而設置的控制；糾正性控制，也稱為恢復性控制，是為了消除或減輕不利事件造成的損失和影響而設置的控制。預防性控制是一種積極的控制，它試圖在不利事件發生前加以防范，減少出現不利事件的可能性；檢查性控制是一種中性的控制，它試圖在不利事件發生時就能夠發現；而糾正性控制則相對是消極的，它是假定不利事件已經發生，設置一些可以減少不利影響的手段。2.4依據實施控制部門不同，可分為電算

42、化部門控制和用戶控制電算化部門控制指由電算化部門人員或計算機程序實施的控制。用戶控制則是指數據信息使用部門對計算機數據處理施加的控制。2.5會計電算化信息系統內部控制特征分析會計電算化工作是應用企業財務會計原理和成本與管理會計方法以及計算機技術，對傳統手工會計的處理方法、流程及對會計數據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造而建立起來的電算化會計信息系統。電算化會計信息系統的內部控制是內部控制的特殊形式，也是內部控制深層次的發展，內部控制的目的沒有發生變化，但在控制環境、控制的形式、內容方面與手工系統均存在較大的差異，對原有內部控制制度造成極大沖擊，使其在新的環境下顯得落后于形勢。電算化會

43、計信息系統是以計算機為計算工具，數據處理代碼化，速度快，精度高。它采用對系統原始數據編碼的方式，以縮短數據項的長度，減少數據占用的存儲空間，從而提高了會計數據處理的速度和精度。在技術性上，會計電算化系統中，計算機不僅是內部控制工具，而且是內部控制的對象。不論是作為控制工具還是控制對象，它所涉及的內部控制方法、措施、程序的設計和實施，技術性都很強。例如：在應用程序數據備份和恢復技術；實施反竊聽的控制措施，涉及到通信技術、數據加密技術。總之，會計電算化信息系統中的內部控制是硬件技術、軟件技術、通信技術、網絡技術和數據技術等的綜合應用。在復雜性上，計算機應用于會計后，使得內部控制的對象和環境更為復雜

44、化。原來只需要對會計人員及其工作、信息處理方法和程序進行控制，現在除此之外，還需要對硬件、軟件、網絡以及其他有關設備進行控制。在手工操作會計信息系統中，會計信息的用戶數量有限，他們接觸系統是間接的，一般由會計部門用報表提供信息，非會計信息用戶幾乎不接觸系統。而會計信息系統往往是企業管理信息系統的一個組成部分，并常處在網絡化的環境中，因此不僅會計信息用戶可以通過電子手段直接接觸它，非會計信息用戶也有這種機會。并且，會計信息用戶和非會計信息用戶不僅有可能直接接觸信息處理的結果，還有可能直接接觸信息處理的過程。這就使他們有可能侵入系統，并進行舞弊活動。由于內部控制的對象和環境復雜化，使得內部控制更為

45、艱難，內部控制措施的設計和實施也更加復雜化。2.6會計電算化內部控制的作用2.6.1防止管理越權在電算化會計下，可以大大減小管理越權的概率，特別是降低了低層管理越權的可能性。由于會計信息系統的自動控制下進行的，只有少數特殊業務才由管理層授權。由于需要直接授權的業務減少，并且信息系統的高效率，使管理的控制權可以適當上移，這樣可以提高高層對業務的控制，降低基層管理越權的可能性。2.6.2防止串通舞弊在會計信息系統下，可以大大降低串通舞弊的可能性。由于信息系統的高效率，業務的完成可以由經辦該項業務的所有人員實時控制，特別是可以跨部門、跨單位實時自動控制，業務處理過程可以在不同部門的相互協作和相互監督

46、下幾乎同時完成，避免了手工會計下業務處理分部門單獨封閉運作，使串通舞弊的難度加大，降低了串通舞弊的概率，提高了內部控制水平。2.6.3保護財產物資的安全完整及會計資料的正確可靠內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，是會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。2.6.4使信息傳遞具有雙向性和資源高度共享性在信息化時代，信息傳播模式變為多元化實時報告模式。信息需求者既可以通過傳統的方式接受會計

47、報表，也可以通過聯機在線的方式，主動地請求企事業單位根據自己的需求，加工并提供相應的會計信息。同時，會計信息需求者還可以在授權范圍內，直接從會計信息系統中獲取所需的信息。采用現代化的信息技術構架的會計信息系統，使得系統與企事業內、外部信息系統有機地結合起來，數據處理高度自動化，會計信息資源高度共享。3北京城建開發總公司會計電算化信息系統內部控制現狀本章將以北京城建開發總公司為案例，陳述目前公司會計信息系統內部控制的現狀及可能遇到的問題，并為其完善會計電算化信息系統內部控制提出措施。通過分析論證，旨在說明企業如何結合內部控制理論和企業的實際情況，形成有利于企業發展的現代會計信息系統內部控制框架。

48、3.1北京城建開發總公司簡介北京區城市建設綜合開發總公司是以房地產開發為主業，物業管理、建筑業、實業共同發展的綜合型企業。改革開放和社會主義市場經濟的迅速發展，城市建設規模逐步擴大，給房地產開發企業創造了良好的發展環境。北京市北京區城市建設綜合開發總公司自1981年組建以來，在區委區政府的關懷領導下、市區相關部門的支持幫助下，從無到有從小到大，已成為主要從事房地產開發經營的國有大型骨干企業。僅1994年以來，總公司已完成開發建設面積82萬平方米，實現利稅2億元，現有資產總額20億元，被國家建設部評為房地產開發資質一級。1998年被評為北京市文明單位，被國家建設部、國家統計局評為“全國房地產綜合

49、效益百強企業”，被建設銀行評為資信“AAA”級企業。由于該公司擔負著全區和北京市危房改造的任務，對選址勘探，前期運作，拆遷安置，土地七通一平，綜合開發，開工建設以及入住后的物業管理進行具體操作，由于房地產開發具有周期長，資金量大的特點，因此財務工作十分繁重。為了與開發工作相適應，該公司于1995年購置設備，配備、培訓人員，走向會計電算化的道路。幾年來，該公司在區委和總公司黨委的領導下，建立了比較系統的會計電算化的內部控制制度，保證了會計信息的真實性，準確性。但其中也存在著一些問題，需要在實踐中不斷加以完善，并得到進一步的提高。本文在此將對該公司會計電算化的內部控制體系進行論述。 3.2北京城建

50、開發公司會計信息系統的產生和發展對內部控制的影響3.2.1內部控制形式及會計核算形式的變化電算化會計信息系統是一個開放的系統，不同的會計信息使用者將根據授權調閱會計信息，如何建立嚴密的內部控制制度、保證會計信息的安全與完整，是信息技術環境下會計信息系統面臨的一大難題。該公司實施會計電算化后，計算機信息處理的集中性、自動型，使傳統職權的控制作用近于消失，原手工會計信息系統中所使用的靠賬薄之間的互相核對來實現的差錯糾正控制已經不復存在，計算機電磁介質也不同于紙質介質，它能不留痕跡進行修改和刪除。此外，計算機在硬件和軟件結構、環境要求、文檔保存等方面的特點決定了會計信息系統的內部控制必然具有新的內容

51、。控制范圍已經從財務部門轉變為財務部門和計算機處理部門；控制方法也從單純的手工控制轉化為組織控制、制度控制和程序控制相結合的全面內部控制。3.2.2會計的工作領域發生了深刻變化該公司在實現了會計工作電算化后，利用計算機處理和存儲數據的強大功能，不僅可以建立起過去經營活動的詳細記錄，而且通過實時處理，能夠及時掌握當前經濟活動的最新數據，還可以把未來各種經營預算方案，以及反映市場的變化趨勢、供銷單位合同執行和信用狀況等方面的資料都組織到會計信息系統中。在建立起管理信息系統的單位，還可以廣泛引證和運用其他專業管理子系統大量經濟、技術方面的數據，從而為正確開展分析、預測和決策提供可靠的依據。3.2.3

52、傳統會計的內部控制制度的改變 手工會計操作主要靠會計人員手工重復轉抄，難免有串行、位錯、倒碼等技術錯誤。為了保證會計記錄的真實可靠，會計業務規定了詳細的內部控制制度。其主要有資產控制、業務控制和組織控制。它強調對人的控制，規定一項經濟業務必須由兩個或兩個以上人員共同完成，在分工協作過程中相互牽制。為了達到上述要求，分散采集會計數據，多環節分工處理會計信息，并設置多套賬簿，重復記錄，以便相互核對，相互制約，而會計電算化內部控制制度強調對計算機軟、硬件的控制。電算化系統集中采集會計數據，而且會計數據一經輸入計算機，所有數據處理工作都在計算機內部完成，處理過程無法觀察，也無法由人直接參與控制，只能借

53、助計算機軟、硬件自動控制。控制范圍也從單純的手工控制轉化為組織控制、制度控制和程序控制相結合的全面內部控制。會計電算化改變了該公司內部控制制度的控制方式、控制對象和許多具體制度。3.2.4存儲介質的變化在手工會計環境下,企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上,并按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。紙張上的書面數據形成會計人員所熟悉的會計證據原件,這些紙質原件的數據若被修改,很容易找出修改的線索和痕跡,這是傳統紙質原件的一個基本特征。但是,電算化系統下,原來紙質的會計數據被直接記錄到磁盤或光盤上,很容易被刪除或篡改,由于在技術上對電子數據非法修改可做到不留痕跡,這就很

54、難辨別哪一個是業務記錄的“原件”。另外,電磁介質易受損壞,所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此,如何使磁性介質上的數據安全可靠、防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。3.2.5內部控制的重點和范圍發生變化 內部控制的重點發生變化該公司實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。內部控制的重點轉移到對原始數據輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制等幾個方面,尤其是原始數據的輸入方面。電算化系統下，電子數據如會計報表的輸出均是靠會計軟件對原始數據的加工處

55、理后得出，其輸出數據的正確與否很大程度上取決于輸入數據的正確度。如果輸入數據是錯誤的，計算機不會自動識別，只能將錯就錯地得出結論。因此，確保輸入數據的準確性成為保證會計信息質量真實、完整、準確的基本前提。這樣，會計系統內部控制的重點就由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主。內部控制的范圍變化 傳統的內部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給該公司會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作

56、管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。3.2.6交易授權和執行的變化授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中,一項經濟業務的每個環節都要經過某些擁有相應權限的人員的簽章，但在電算化會計信息系統中，業務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理。由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。3.3北京城建開發公司電算化會計信息系統的內部控制框架員工素質經營氛圍組織結構控制環境會計信息化內部框架職責分工文檔記錄授權限制會計責任檢查控制活動明確系統目標辨識和分析風險環境變化后的應對風險評估圖3-1 北京城建開發公司會計信息化內部控制框架3.3.1建立

57、會計電算化信息系統內部控制環境 內部控制的環境是控制系統中其他要素的基礎，控制環境是各種因素共同作用的結果，可以增加或減少具體控制政策和程序的實施效果。控制環境決定著組織的整體風格，左右著組織中各成員的控制意識。北京城建開發公司建立了包含以下具體因素的控制環境：誠信的原則和道德價值觀、雇員品質和能力保證、管理哲學和經營風格、組織結構、董事會、責任分配與授權、人力資源政策和程序。會計電算化帶來了會計工作方式和業務處理流程的改變，也可能引起會計內部控制環境各因素的變化。因此，該公司必須在開展會計信息化工作的同時重視內部控制環境建設，優化企業紀律與架構，塑造公司文化，提高公司職工的控制意識。3.3.

58、2會計信息系統內部控制活動控制活動是為了確保管理層的指令被執行而建立的政策和步驟。北京城建開發公司電算化會計信息系統中的控制活動包括： 職責分工：職責分工是防止某個員工在他的正常職責范圍內產生（或隱瞞）錯誤或違規行為必要且有效的措施。職責分工的原則是將交易授權、交易記錄和資產監管三種權限必須分配給不同的人或部門。適當的文檔和記錄：在會計信息系統中，該公司設計和使用了適當的文檔和記錄，以確保交易和事件的適當記錄。例如，該公司的文檔或記錄中的項目按次序實現編號，項目能夠被使用者方便地使用和理解，表格能夠提供特定的欄目以指明必要的授權和責任確認。限制接近資產：該公司在制度中規定任何人只有在與所授權限

59、一致的情況下才能接近資產。這樣就對需要接觸和使用資產的行為以及針對這種行為的記錄進行充分的實物上的控制和保衛提供了保證。該公司選定了很多實物控制的手段：現金登記簿、保險柜、鎖、保險庫、禁區、保安人員、監控攝像設備、警報系統等。該公司財產物資主要包括固定資產、建筑材料、其他材料，低值易耗品等，應實行年度預算、計劃采購、核定儲備、減少庫存、歸類管理的原則。一是固定資產控制。固定資產采購要嚴格執行集中招標形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用，減少損失和閑置浪費。應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定程序辦理采購業務，對超預算或預算外的采購項目要經董事會討論，相關領導同意，審計論證后

60、方可進行采購。建立物資管理核算制度，對建設施工項目中所使用的大型建筑設備要進行效益追蹤審計，切實執行固定資產的清查制度。要依據相關規定程序報廢固定資產，不得擅自處理。二是建筑材料，低值易耗品的控制。對常用的建筑材料、低值易耗品的采購可以采用訂單采購或合同訂貨方式，對大型建筑材料必須采用招投標方式；對小額零星物品可采用直接購買方式，但應依據市場行情制定最高采購價格。對采購數量、采購時間、存庫量要嚴格控制，防止壓庫，影響資金周轉。該公司建立了會計責任檢查和執行情況復查：由授權人（或由授權人委托的人）、記錄人和資產監管人在適當的日期將資產的賬面記錄與實物進行比較，對二者之間的差異進行調查與糾正。并且