1、成都五牛科技有限公司 稅務(shuw)培訓四川省新世紀稅務師事務所有限責任公司(n s)主講：姜峻蕾共三十七頁一、發票(fpio)相關內容（一）發票相關法規及制度（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法（三）其他發票相關知識共三十七頁（一）發票(fpio)相關法規及制度1、中華人民共和國發票管理辦法二十一條及實施細則規定：不符合規定的發票（指開具或取得的發票應經而未經稅務機關監制、偽造，或填寫項目(xingm)不齊全、內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋發票專用章，作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票），不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。2、員工應履行的責任為“財務事項發生后按票據管

2、理規定索取真實、合法、有效的票據”； 3、“報銷人對報銷的費用及支付的款項真實性、合法合規性、合理性、準確性負責”。4、公司全體員工應取得真實、合法的票據。共三十七頁（一）發票相關(xinggun)法規及制度國家稅務總局稽查局關于重點企業發票使用情況檢查工作相關問題的補充通知稽便函201131 二、對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，須列為必查發票進行重點檢查。對此類發票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業是否存在(cnzi)利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題 查賬必查票、查案必查票、查稅必查票 。共三十七頁（一）發票(fpi

3、o)相關法規及制度宣講關于進一步加強普通發票報銷環節管理的通知（鄭紀發200915號） -發票報銷前必須先鑒別真偽 一、明確市直各單位普通發票報銷的工作流程。各單位的財會人員在取得應入賬的普通發票后須按以下步驟進行處理(chl)：真偽查詢鑒別鑒別結果處理正常發票領導簽字入賬付款。發票的真偽查詢鑒別工作由各單位財會人員或取得票據人員負責，取得的發票無論是否及時入賬，都需要及時查詢。稅務機關負責提供平臺數據支持。從目前看，進一步發展、完善、規范發票管理的各個環節成為必然趨勢。共三十七頁（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法 虛假發票以定額發票、手寫(shuxi)發票居多。 貿易公司、茶葉店提供

4、虛假發票的情況較多。 以下是一些識別虛假或無效發票的方法： 相關人員在取得發票時就需要辨別發票的真偽及有效性，避免事后查出是假票再進行更換，造成相關成本的增加。共三十七頁（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法1、審查發票版式（1）四川省國家稅務局關于貫徹落實國家稅務總局普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案的通知（川國稅發201028號）2011年1月1日起，舊版普通發票全部(qunb)廢止，停止使用，并按規定做好廢票的繳銷和銷毀工作。普通發票統一簡并為通用機打發票、通用手工發票和通用定額發票三大類稅收政策四川省國家稅務局公告2013年第3號關于營業稅改征增值稅試點后發票票種的公告.docx共

5、三十七頁（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法（2）四川省地方稅務局2011年第2號公告(gnggo)四川省地方稅務局關于簡并發票種類統一發票式樣的公告一、簡并發票種類統一發票式樣后我省地稅發票（以下簡稱新版發票）的種類（一）通用類發票（二）印有單位名稱發票七、新版發票啟用時間及舊版發票的處理新版發票從2011年5月1日起逐步啟用，具體時間由市（州）地方稅務局確定。舊版發票可繼續使用至2011年9月30日，2011年10月1日新版發票全面使用，舊版發票停止使用。 共三十七頁2、發票要素不全、錯誤或涂改的發票無效； 發票要素包括：開票單位發票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數量、單價、金額、規格

6、、型號、大小寫（是否一致）、開票人、稅務監制章等。國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題(wnt)的公告 2011年第7號發票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。 3、自帶復寫發票：定額及機打發票除外；如為剪貼式發票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數字樣（如：發票為萬元版，所報金額為4000元，則發票剪切后應為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發票無效；（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法共三十七頁4、開票單位蓋章必須為發票專用章；加蓋的發票專用章不得壓到稅務監制章,如兩章有重合不予報銷;發票上的收款單位或收款人名稱(mngc

7、hng)必須與發票上的發票專用章相符；5、若為地稅代開發票必須加蓋稅務局章；6、對于經營范圍與報銷內容可能不相符的發票需附開具單位營業執照復印件.如“XX貿易公司”開具廣告費用發票,則其營業執照經營范圍中要有該項內容；7、發票內容不能太籠統，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發票專用章的銷售貨物或提供應稅勞務清單的除外）（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法共三十七頁正面(zhngmin)例子：要素齊全，蓋章清晰（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法共三十七頁正面(zhngmin)例子：要素填寫齊全，蓋章清晰（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法共三十七頁反面例子(l zi)：要

8、素填寫不全，章不清晰要素(yo s)填寫不全（二）虛假或無效發票的識別方法章不清晰共三十七頁反面例子：要素填寫(tinxi)不全，品名過于籠統且無清單或小票。（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法共三十七頁反面例子：發票抬頭不是(b shi)公司的全稱，而是地名。（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法共三十七頁（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法反面例子(l zi)：章不合規。 發票上必須加蓋發票專用章，加蓋其他類型章的發票無效,如“現金收訖”章。（行政事業單位收據等除外）共三十七頁（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法反面(fnmin)例子：報銷項目與發票內容不一致。左圖發票為

9、訂票發票，不能用于報銷市內交通費左圖發票為上的發票章為某飯 店，不能用于報銷市內交通費。后經網上查詢此發票，發現此發票章與網上信息也不符。共三十七頁8、印章不清或根本沒有印章的發票無效。 產生這樣的問題原因之一是有的經營單位為了推卸責任保護自己(zj)，在出具假發票時，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費者事后無法再去索要真票。（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法共三十七頁9、看同一次消費的幾張發票(fpio)的發票(fpio)號碼是否相同，相同為虛假發票(fpio)。舉例：（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法共三十七頁10、從發票的行業類別上識別 有的商家在開具虛假發票時忽視了對行業類

10、別的對照，造成發票的行業類別與經營行為產生矛盾。比如有的發票開具內容是“服裝”而使用的卻是建筑行業的發票；有的發票開具內容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業的發票，等等。11、發票代碼辨別法 普通發票分類代碼為12位阿拉伯數字。從左至右排列：第1位為國地稅代碼，“1”代表國稅，“2”代表地稅；第2-5位為行政區域代碼（如“5101”代表成都）。當發票代碼編排存在以下幾種情況時，可認定(rndng)為虛假發票：地稅發票使用國稅代碼；國稅發票使用地稅代碼；地域代碼虛假；發票的地域代碼與發票章上的地域名稱不能對應。如餐飲發票代碼以1開頭，則屬于虛假發票。如：稅收政策川國稅函2010171號1.

11、doc （二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法共三十七頁12、刮涂層(t cn)鑒別法一是真發票密碼區和兌獎區涂層(t cn)很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發票的涂層(t cn)通常難以刮開，有時甚至會把紙刮破，字跡也不清楚；如右圖所示：（二）虛假(xji)發票的識別方法 二是真發票的密碼是機器隨機生成的編碼，兩張不同發票密碼不會相同，因此同一來源相同密碼的發票為虛假發票。 難以刮開共三十七頁13、網絡或電話查詢法 現在多數省份國稅和地稅發票都開通了在線查詢服務，因此通過各地國稅或地稅部門網站的發票查詢欄目，或撥打納稅服務熱線12366，可驗證發票真偽(zhn wi)。發票信息查詢 -

12、 四川省國家稅務局網上辦稅平臺/sscx/fpxx.action四川省地方稅務局發票查詢驗證系統_外網查驗63:7002/FPCY_SCDS_WW/注意：（1）同一次消費的幾張相同面值的發票存在部分為真票，但另外一部分是假票的可能，同時也存在同一面值的是真票，但另一面值的卻是假票的可能。因此不能夠通過查詢部分為真票就斷定其他發票都為真票。（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法共三十七頁（二）虛假或無效(wxio)發票的識別方法（2）有些發票(fpio)號碼雖然通過網絡或電話可以查詢發票(fpio)號碼存在，但領用單位可能與開票單位不一致這是違法企業套用真發票號碼仿制的虛假發票，因此一定要核

13、實發票領購人是否與蓋章單位一致。舉例：網站查詢結果如下：廈門市思明區八面川香菜館開票單位為：廈門市思明區興軒新海鮮大排檔共三十七頁（二）虛假(xji)或無效發票的識別方法14、關注發票細節問題（1）發票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“另”或“X”等符號代替；大寫“貳”簡寫或寫錯都視同無效發票；（2）發票不得涂改，如有涂改在涂改處補蓋發票專用章，也視同無效發票; （3）對于(duy)機打發票，若發票上體現本發票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；若機打發票上標有“除公司名稱外手寫無效”字樣的，公司名稱可以手寫,但發票的其他地方手寫同樣無效；（4）剪切式發票，如剪切不合

14、規的不予報銷；自帶復寫發票，使用復印紙開具視為無效發票；復寫發票上字樣顏色必須相同，否則不予報銷。共三十七頁（三）其他發票(fpio)相關知識1、納稅人發票、收款、貨物流向不一致，取得的增值稅專用發票能抵扣嗎？ 某公司向A公司購買貨物，取得A公司開具的增值稅專用發票，但A公司卻委托B公司收款，即這家公司將貨款支付給B公司，該公司將取得的增值稅專用發票抵扣了，結果違背了稅法有關規定。風險點評：納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售(xioshu)單位、提供勞務的單位一致，才能申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。上述公司將貨款支付給B公司，與開具增值稅專用發

15、票的銷售單位A公司不一致，因此不能抵扣進項稅額。建議：真實的業務應做到發票、收款、貨物流向一致，建議納稅人按正確的業務流來操作，并保證每道業務流程的票據真實有效，往來業務符合邏輯規定。政策鏈接：關于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發1995192號）規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務的單位一致，才能申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。共三十七頁舉例：假設管理部購買一臺打印機，稅率為17%。如果開增值稅專用發票，含稅金額為1170元；如果開普通發票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發票對我公司有利呢？解答：如

16、果提供專用發票，最后公司承擔的費用(fi yong)是：1170/(1+17%)=1000；如果提供普通發票，最后公司還是需要承擔1100元。則提供增值稅專用發票比提供普通發票可減少100元。（三）其他(qt)發票相關知識2、購買固定資產和原材料等要找可以開具增值稅專用發票的供應商。 說明：因為增值稅專用發票的稅額可以抵扣，因此要將增值稅專用發票的不含稅金額與普通發票的含稅金額進行比較。在某些情況下，盡管專用發票的含稅金額大于普通發票的含稅金額，但增值稅專用發票的不含稅金額小于增值稅普通發票的含稅金額。在這些情況下，提供增值稅專用發票，對公司是有利的。不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）共三十七

17、頁廣播影視服務1試點范圍二、營改增相關(xinggun)內容提要財稅(ci shu)【2013】37號 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知共三十七頁稅率設置概況 在現行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎上，設定了兩檔較低的適用稅率，即交通運輸業的適用稅率為11%；其余部分現代服務業（除有形動產租賃服務適用稅率為17%外）的適用稅率為6%。小規模納稅人以及簡易計稅項目的征收率為3。出口服務適用零稅率共三十七頁試點一般納稅人適用稅率的變化情況交通運輸、有形動產租賃服務由于購入的固定資產可以抵扣，稅率大幅提高，現代服務業由于可抵扣項目(

18、xingm)較少，稅率提高1%廣播影視服務共三十七頁試點行業(服務業)現行稅率(營業稅)改革后征收率(增值稅)稅率變化交通運輸業陸路運輸服務3%3%不變水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務部分現代服務業研發和技術服務5%3%-2%信息技術服務文化創意服務廣播影視服務物流輔助服務鑒證咨詢服務有形動產租賃服務試點小規模納稅人適用征收率的變化情況共三十七頁從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）和增值稅普通發票提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。使用普通發票。提供貨物運輸服務的，可向稅務機關申請代開貨運專用發票。提供其他應稅服務的，可向稅務機關申請代開專用發票。一般納稅人小規模納稅人試點企業共三十七頁共三十七頁增值稅專用發票共三十七頁這兩個號碼必須(bx)一致密碼不能超出(choch)密碼區方框加蓋發票專用章費用產生的月份或其他說明事項必須在開票系統中打印；“復核”與“開票人”不能空白或為同一人此處納稅人識別號切記不可打印錯誤。客戶信息區密碼信息區開票內容區:咨詢服務費、規劃費金額稅額區公司信息區備注信息區共三十七頁增值稅普通發票共三十七頁 謝謝您的參與(cny) Thanks for you attention !由于時間倉促，此課件可能(knng)有不當或