1、營改增全面施行背景下房地產企業稅務風險管理討論3400字 本文將簡要闡述營改增背景下房地長企業在土地獲得、工程施工和銷售階段所需要面臨的稅務風險，并據此提出相應的稅務風險防范措施，以此進步房地產企業在營改增全面施行背景下的風險管理才能，進而實現企業的安康開展。 營改增 全面施行 房地產企業 稅務風險管理 討論近年來，城市進程腳步的加快，促使房地產市場逐漸擴大，并形成成熟的市場體系。但是，隨著我國營改增政策的公布，給房地產企業帶來了新的變化。特別是營改增全面施行后，促使企業的繳稅政策、核算方式以及審計內容都發生了改變，促使房地產企業消費經營過程中所需要面臨的稅務風險增多。房地產稅務風險主要是由于

2、企業不合法、不合規的納稅行為而產生的補稅、罰款、加收滯納金、刑事處分以及聲譽損害等一系列的風險。同時，假如企業經營過程中使用稅法不準確，也會產生多繳納稅款的問題，促使企業承當了不必要的稅收負擔，造成企業經濟的損失。同時，由于我國近年來房價的上漲的速度較快，促使政府對房地產市場的監管強度越來越大，而稅務作為政府宏觀調控最有效手段，常常被使用。在此情況下，房地產企業所需要面臨的稅務風險更加大，繼續采取相應的措施對風險予以防控。一、營改增全面施行后房地產企業將要面臨的稅務風險一土地獲得階段存在的稅務風險我國房地產企業一般都是通過土地出讓方式來獲得土地，在房地產開發企業獲取到土地之后，在繳納契稅的計算

3、、申報過程中，通常只會對土地出讓金來計算并繳納契稅，通常會對土地成交價格中的其他支出予以無視，比方土地補償款、安置補助費和拆遷補償費等一系列應支付的貨幣、實物、無形資產和其他經濟利益。另外，房地產企業在對土地性質、土地容積率予以改變時，需要補繳的土地出讓金沒有按照規定來計算申報繳納契稅的現象。還有，在土地獲得階段，房地產企業在城鎮土地使用稅繳納方面也存在一定的稅務風險，比方，局部房地產企業通過獲得農村集體土地來進展開發，但該工程卻無法辦理土地使用權流轉手續而出現沒有繳納城鎮土地使用稅的現象。此外，房地產企業簽訂的土地合同條款中存在的不合理設計，也可能會給企業帶來稅務方面的風險。按照我國相關法律

4、的規定，城鎮土地使用稅的繳納時間為交割土地的次月，假如沒有明確詳細的土地交割時間就直接引用合同簽訂的次月為城鎮土地使用稅的繳納時間，很多納稅人在簽訂土地合同之后就要被稅務機關要求繳納城鎮土地使用稅的滯納金，產生相應的經濟損失。二工程施工階段存在的稅務風險在工程施工階段，房地產企業涉及稅種較少。但實際上工程的施工本錢與企業的稅金繳納具有直接的聯絡，并且，施工本錢能直接決定工程開工后的稅務清算工作。因此，工程施工階段的稅務風險也應該予以重視。結合理論情況來看，施工階段的稅務風險主要是由于房地產企業財務核算的不標準、增值稅專用發票與進項稅發票的管理與使用不合理所導致的。另外，財務工作人員的綜合素質問

5、題與供給商的規模、管理體制不健全問題也會給房地產企業的稅務管理帶來一定的風險。還有，局部下游建筑企業在施工過程中沒有使用正規的勞務中介公司，促使下游建筑企業無法進展有效的進項抵扣，導致施工本錢的上升，勢必也會轉嫁到房地產企業之上，造成房地產企業必需要承當許多額外的稅負。三銷售階段存在的稅務風險房地產企業在銷售階段需要涉及的稅種較多，該階段也是房地產企業履行納稅義務的重要階段。當前，我國房地產企業所需要面臨的稅務風險主要有這么幾類：第一，房地產企業在收到預收款之后沒有按照規定來申報繳納增值稅與企業所得稅，從而給房地產企業帶來的稅務風險。根據我國“營改增的相關政策，無論是繳稅單位是一般納稅人還是小

6、規模納稅人，都必須對沒有完工的產品預繳3%的預征率申報繳納預繳稅款。但是，由于房地產企業自身的各項原因，并沒有嚴格按照該規定來履行。第二，沒有按照規定對土地增值稅進項分類預繳的情況也經常發生，促使預繳的增值稅缺乏在沒有正確區分產品類型的情況下按1.5%的稅率對全部產品預繳土地增值稅，進而產生相應的稅務風險。第三，缺乏對經營活動中視同銷售問題的重視意識。隨著建筑行業的競爭日趨白熱化，房地產企業的促銷方案也逐漸呈現出多元化的趨勢，促銷禮品也是豐富多樣。但是，這些豐富的促銷禮品卻隱藏著相應的稅務風險，比方說，局部企業沒有將促銷過程中的禮品贈送視同銷售行為，未能及時申報繳納相應的增值稅款。二、營改增全

7、面施行后強化房地產企業稅務風險管理的有效途徑一加強對增值稅專用發票的管理在“營改增全面施行之后，營業稅發票被全部取消，使用的是用處更廣、更為合理的增值稅專用發票。而營改增專用發票的可抵扣性質促使市場總體的納稅負擔降低。也正是因為此，不少房地產企業為了獲取更高的利潤，紛紛在增值稅專用發票上搞起了小動作，采取各種不合規的方式?斫?行著與增值稅專用發票有關的經濟活動。但同時，政府部門對增值稅發票的管控也越來越嚴厲，房地產企業所需要面臨的懲罰風險增加。在此情況下，為了有效躲避這種懲罰風險，房地產企業應該嚴格按照法律法規的規定來制定“增值稅專用發票管控制度，并對財務人員的稅務管理活動形成良好的約束，進而

8、降低企業的稅務風險。通過合理的增值稅專用發票管控制度約束企業使用增值稅專用發票的使用行為，并進步企業對增值稅專用發票的管控才能，對銷項發票的領取、開具、保管、作廢等環節予以嚴格把控，且進項發票的獲取、確認和抵扣進展嚴格的管理，進而防止虛假發票流入企業，也企業帶來不必要的風險與損失。二建立完善的涉稅風險評估體系為了保障稅務管理行為的合規性、合法性，房地產企業的應建立起一套完善的涉稅風險評估體系，通過正確的評估與科學的預測來進步房地產企業自身的稅務風險管理才能，進而合理躲避稅務管理中存在的風險。通過合理、有效的手段來識別房地產企業經營中存在的各種稅收風險，比方財務狀況分析法、風險清單分析法和決策分

9、析法來解決企業稅務風險評價中存在的分歧問題，進而尋找出形成風險的主要原因，并采取行之有效的措施予以解決和躲避風險，進而保障企業的合法利益不受損失，擴大自身的盈利空間。另外，隨著“營改增的不斷深化，國家逐漸進入到政策密集出臺的階段，給房地產企業的晉級與轉型提供了良好的時機。因此，房地產企業應該對轉型后的新領域采取有針對性的稅務風險評估方案，以此全面理解轉型過程中企業所要遭受的各種潛在風險，并在此根底上予以深化的分析，進而為企業有效躲避風險、長遠開展提供可靠的根據。三加強稅務信息的溝通稅務信息的及時溝通作為預防稅務風險的有效措施之一，通過良好的溝通可以維護良好的客戶關系、供貨商關系和政府關系，可以

10、在獲取更多與風險相關的信息，且為解決風險提供良好的溝通環境。因此，房地產企業應該注重對稅務信息的溝通，通過與主管稅務機關建立起良好的信息溝通渠道與信息傳遞機制，就可以在第一時間知曉國家稅務改革的最新動態，并根據最新的稅務政策規定梳理及更新相關的業務流程，進而保障企業繳稅行為的合規性，防止信息不對稱給企業帶來的稅務風險。其次，房地產企業還需要與施工方和供貨商保持信息溝通的暢通性，一旦發現這些下游建筑方可能給企業帶來稅務風險的行為，應及時予以制止，且對他們提出稅務監管部門向有關方面及時發布正確的合同及發票等管理要求，進而降低雙方合作中的矛盾，減少可能給企業帶來的稅務風險。三、結論總之，在房地產企業獲得土地、施工以及銷售階段都存在各種各樣的稅務風險，可能給企業帶來經濟損失、聲譽損失。為了有效躲避這些損失，企業應根據“營改增政策施行后對房地產行業產生的影響，積極采取措施來進步自身的稅務風險防控才能，以此合理、合法的躲避這些風險，進而保