1、營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對(duì)策3500字 摘要：伴隨著我國(guó)營(yíng)改增稅收改革的推廣普及，國(guó)家正在逐步加強(qiáng)調(diào)控房地產(chǎn)企業(yè)稅收力度，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)展一定的改變，進(jìn)而與目前稅收政策很好適應(yīng)，進(jìn)一步保證自身的經(jīng)營(yíng)利益。本文主要分析了營(yíng)改增政策相關(guān)內(nèi)容，營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來(lái)的影響，以及房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的稅收籌劃。 關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)迅速開(kāi)展的浪潮中開(kāi)場(chǎng)實(shí)行營(yíng)改增政策。其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)好處的同時(shí)也形成了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要企業(yè)制定解決風(fēng)險(xiǎn)的措施從而更好的與營(yíng)改增政策相適應(yīng)。一、營(yíng)改增政策概述營(yíng)改增自從2022年開(kāi)場(chǎng)實(shí)行以后，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

2、的開(kāi)展也在平穩(wěn)推進(jìn)，在推進(jìn)營(yíng)改增的過(guò)程中，政府和稅務(wù)局陸續(xù)公布了一些政策法規(guī)、條文款項(xiàng)，這些內(nèi)容不但涉及了行業(yè)改革、稅率、計(jì)稅的方法，還提及了免稅政策、管理增值稅發(fā)票等。在營(yíng)改增詳細(xì)施行過(guò)程中，普通納稅人的增值稅分別增加了6%和11%，小規(guī)模納稅人征收稅率不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)情況較為特殊時(shí)，征收應(yīng)采取相對(duì)簡(jiǎn)便的方法，也可以采取零稅率。二、營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來(lái)的影響一對(duì)采購(gòu)建筑材料造成的影響采購(gòu)建筑材料對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)施工來(lái)講是一個(gè)主要工作，其對(duì)工程施工進(jìn)度和質(zhì)量造成了直接影響。完成一個(gè)工程工程必須擁有大量的材料作為支撐，在采購(gòu)這些材料時(shí)，主要材料是和大型廠家或者供給商合作采購(gòu)，也有零星采購(gòu)的材

3、料等；建筑材料來(lái)源方式較多，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大，由于發(fā)票管理難度大，很多材料的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于局部貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易方法征收增值稅政策的通知?財(cái)稅20229號(hào)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：建筑用和消費(fèi)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)消費(fèi)的磚、瓦、石灰不含黏土實(shí)心磚、瓦；自來(lái)水；商品混凝土僅限于以水泥為原料消費(fèi)的水泥混凝土。以上所列貨物，都是工程工程的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購(gòu)入以上材料都能獲得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵

4、扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為3%，而建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率為11%，施工企業(yè)購(gòu)入的以上材料必將增加8%的納稅本錢，從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)本錢中的建安本錢相應(yīng)增加，在國(guó)家這種限價(jià)銷售的大環(huán)境下，擠占了利潤(rùn)空間。在這樣的前提下，房地產(chǎn)企業(yè)需要努力改革，以便可以迅速適應(yīng)國(guó)家營(yíng)改增稅收政策。二對(duì)短期稅負(fù)造成的影響營(yíng)改增政策施行初期，會(huì)出現(xiàn)政策不完善，企業(yè)本身缺乏充分準(zhǔn)備等問(wèn)題。在這一階段，政策可能缺乏全面的考慮，亦或是房地產(chǎn)員工無(wú)法深入理解政策內(nèi)容。基于上述問(wèn)題，為了在營(yíng)改增政策過(guò)度階段防止房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到宏大的影響，政府繼續(xù)執(zhí)行老工程老政策，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在2022年4月30日之前形成的

5、老工程增收增值稅還是采用5%的稅率。但是在改革政策以后的新工程極有可能出現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)缺乏增加稅負(fù)問(wèn)題。企業(yè)不能做好充足的準(zhǔn)備，最為顯著的問(wèn)題便是新工程增值稅的抵扣率明顯較低，缺少進(jìn)項(xiàng)執(zhí)行抵扣，進(jìn)一步增加了稅負(fù)。另外，房地產(chǎn)銷項(xiàng)稅率是11%，這一數(shù)字有時(shí)會(huì)高于一些進(jìn)項(xiàng)的增值稅稅率，企業(yè)在無(wú)形之中加重了稅收負(fù)擔(dān)。三對(duì)人工本錢造成的影響經(jīng)過(guò)對(duì)房地產(chǎn)工程工程所需勞動(dòng)力資源分析理解到，建安本錢中的人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%-30%，而人工費(fèi)主要通過(guò)支付勞務(wù)公司及零散民工工資形成。“營(yíng)改增后個(gè)人分包、架子隊(duì)很難獲得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成人工本錢不能抵扣，農(nóng)民工占據(jù)了極大的比重。在工程工程施工

6、中農(nóng)民工勞動(dòng)力任務(wù)可以獲得良好的成效，但是農(nóng)民工與其他勞動(dòng)力之間也出現(xiàn)了較大差異。由于勞動(dòng)力表達(dá)出流動(dòng)特點(diǎn)，對(duì)于這局部農(nóng)民工缺少專業(yè)的勞務(wù)公司對(duì)其負(fù)責(zé)，如此一來(lái)房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法獲得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。進(jìn)一步造成了房地產(chǎn)企業(yè)自身加大稅收支出，直接對(duì)人工本錢造成影響。此外，還出現(xiàn)了“三流不一致的問(wèn)題：即合同關(guān)系、資金往來(lái)、發(fā)票開(kāi)具的雙方必須保持一致，防止虛開(kāi)增值稅發(fā)票，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，根據(jù)開(kāi)發(fā)企業(yè)與勞務(wù)施工單位簽訂的合同規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求，需要?jiǎng)趧?wù)施工單位提供發(fā)票，為收取工程進(jìn)度款，勞務(wù)施工單位會(huì)想盡各種方法獲得發(fā)票，造成三流不一致現(xiàn)象。三、房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的稅收籌劃一加強(qiáng)學(xué)習(xí)營(yíng)改增制

7、度營(yíng)改增政策首先選擇在房地產(chǎn)行業(yè)中試行，主要目的是可以為其他行業(yè)提供杠桿作用的相關(guān)參考，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須重視營(yíng)改增政策的施行情況。企業(yè)需要嚴(yán)格培訓(xùn)有關(guān)的財(cái)務(wù)人員和管理人員，使全體員工積極進(jìn)入營(yíng)改增政策的施行中。二對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢進(jìn)展稅收籌劃一般來(lái)講房地產(chǎn)企業(yè)在工程開(kāi)發(fā)過(guò)程中需要較長(zhǎng)的時(shí)間，不僅需要對(duì)房地產(chǎn)建筑開(kāi)發(fā)用地嚴(yán)格挑選，還需要大量購(gòu)置工程所需材料。假設(shè)可以在此期間分?jǐn)偺幚矸康禺a(chǎn)工程工程本錢，就可以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)工程工程每個(gè)階段形成的增值稅實(shí)行分?jǐn)偺幚恚M(jìn)一步節(jié)省房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)工程工程的本錢開(kāi)支。因此在營(yíng)改增政策執(zhí)行中，需要房地產(chǎn)企業(yè)建立專業(yè)的稅收籌劃工作崗位，首先對(duì)開(kāi)發(fā)本錢做一個(gè)根本的稅

8、收籌劃，明確分析房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)階段稅收支出情況，制定分?處理措施，從而節(jié)省房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)工程本錢。三對(duì)物資及銷售方式進(jìn)展稅收籌劃1.物資材料稅收籌劃對(duì)于建筑材料供給商需以招投標(biāo)的方式確定，招標(biāo)根據(jù)是供給商能否出具增值稅發(fā)票，同時(shí)結(jié)合競(jìng)標(biāo)企業(yè)的材料報(bào)價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)展全面的評(píng)價(jià)，最后對(duì)滿足條件的一局部企業(yè)科學(xué)選擇。在選擇與聘用勞務(wù)人員上，也需要盡可能防止出現(xiàn)零散勞動(dòng)力和流動(dòng)人員，進(jìn)一步保證房地產(chǎn)企業(yè)可以獲得勞務(wù)派遣公司或者是代理公司開(kāi)出的增值稅發(fā)票。 2.銷售方式的稅收籌劃明確無(wú)法實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的工程，尤其是新增無(wú)法抵扣的工程。結(jié)合詳細(xì)工程，準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅，明確綜合納稅，確定所在區(qū)域工

9、程的分解標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)單位建立進(jìn)項(xiàng)稅臺(tái)賬，嚴(yán)格區(qū)分各個(gè)區(qū)域以及有關(guān)的匯總稅收，安排專業(yè)人員對(duì)專用發(fā)票進(jìn)展掃描，明確可否實(shí)行抵扣，在月末對(duì)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況全面理解，防止財(cái)務(wù)計(jì)算可能造成的失誤，盡量減少抵扣聯(lián)發(fā)票出現(xiàn)紕漏。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理申報(bào)工作，在申報(bào)之前，需要合理安排報(bào)稅活動(dòng)，聯(lián)絡(luò)收入單位提供預(yù)繳基數(shù)，準(zhǔn)確匯總核算所在地區(qū)的稅額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)預(yù)繳稅額，整理單據(jù)和報(bào)表，確保順利進(jìn)展稅收匯總工作。四加強(qiáng)培訓(xùn)專業(yè)人員為了盡量減輕營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響，首先，對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)講，在對(duì)稅制改革全面掌握的前提下，超前進(jìn)展謀劃，控制企業(yè)開(kāi)展方向。其次，組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)人員管

10、理才能與企業(yè)稅改之后的管理需求相符；專門組織學(xué)習(xí)稅改政策的有關(guān)規(guī)定以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)步財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)際問(wèn)題的解決才能和應(yīng)變才能；同時(shí)，企業(yè)需要聘請(qǐng)專業(yè)培訓(xùn)單位或者具備一定經(jīng)歷的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升納稅人的稅務(wù)籌劃程度。另外，企業(yè)還必須積極提升相關(guān)部門的業(yè)務(wù)操作程度，特別是材料采購(gòu)及工程招標(biāo)部門。由于他們的工作嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)著增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣工作，因此必須重點(diǎn)開(kāi)展培訓(xùn)。首先要幫助工作人員理解營(yíng)改增施行之后后需要注意的工作問(wèn)題，進(jìn)一步進(jìn)步管理才能；其次，明確劃分可抵扣或不可抵扣工程，在材料采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)獲取發(fā)票，進(jìn)而可以防止企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題。四、完畢語(yǔ)在稅收改革中營(yíng)改增是主要內(nèi)容，極大推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，有利于企業(yè)不斷開(kāi)展壯大。只有對(duì)營(yíng)改增利弊全面理解，采取科學(xué)措施更好的適應(yīng)營(yíng)改增政策，健全會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度，才可以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)開(kāi)展。參考文獻(xiàn)：1張澤洋.淺議?I改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對(duì)策J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企