1、行政事業(yè)單位國庫集中支付改革下內部控制研究2400字 摘要：國庫集中支付與行政事業(yè)單位有著親密的聯(lián)絡，甚至有些內容可以說是異曲同工。我國國庫集中支付制度施行過程中，其對行政事業(yè)單位內部控制推進效果并不明顯，這也使得行政事業(yè)單位資金運作并未得到料想的效果。因此，國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位內控控制，對行政事業(yè)單位內部控制程度提升有著極大現(xiàn)實意義 關鍵詞：行政事業(yè)單位；國庫集中支付；內部控制國庫集中支付制度充分增強了預算資金的控制及監(jiān)視，同時也對單位內部控制管理提出了更高的要求?，F(xiàn)如今的有些行政事業(yè)單位在內部控制過程中存在著單位內部人員對內部控制意識較淡?。回攧展芾碇贫炔唤∪?，財務人員素質有待進

2、步；內部控制的約束制度不健全等問題，本文結合這些問題討論國庫集中支付改革后單位內部控制加強的措施。一、行政事業(yè)單位國庫集中支付改革下的內部控制存在的問題一單位人員對內部控制意識不到位在國庫集中支付推行后，許多基層事業(yè)單位指導人認為事業(yè)單位的防范風險手段就可以從根源上阻攔風險的發(fā)生，這種錯誤的認識源于沒有對內部控制的深化理解和對內部控制重要性的意識不到位。有些行政事業(yè)單位對國庫集中支付的效應過于夸張，普遍認為政府僅通過宏觀控制就可以防止一些不標準行為，從而忽略了內部控制的重要性。所以就出現(xiàn)了有些單位雖有完善的內部控制系統(tǒng)，但對于違規(guī)的事件并沒有采取相應的懲罰制度，控制措施和獎懲制度沒有得到落實這

3、會削弱內部控制的權威性。單位人員對內部控制沒有正確的認識，參與度較低，沒有及時解決問題，管理缺陷長期存在單位的經(jīng)營管理中，風險隱患加大。二財務管理制度不健全，財務人員素質有待進步擁有健全的管理制度是一切活動順利、正常進展的保障，財務管理制度更是如此，缺乏健全的財務管理制度會使事業(yè)單位的財務處理雜亂無章。財務人員對工作的認真態(tài)度是對會計工作質量的保障。局部事業(yè)單位的財務人員素質較低，工作意識不強，對待工作的態(tài)度不積極，甚至有些事業(yè)單位的會計人員并沒有相關的崗前培訓和證書，財務人員準入門檻較低。財務管理制度不健全主要表達在局部專項資金分配管理上，對國庫集中支付下的資金沒有進展整體的預算和控制，導致

4、資金利用率較低。三內部控制的約束制度不健全行政事業(yè)單位內部控制監(jiān)視是對內控工作的保障。很多單位的內部控制制度不健全，沒有把單位內部經(jīng)濟業(yè)務的崗位和環(huán)節(jié)納入到內部控制體系中。局部單位并沒有把內部控制的內部會計控制制度、風險評估約束制度和信息交流與溝通約束制度作為單位內部的重要組成制度，它們的缺失會導致單位的經(jīng)濟風險概率上升，甚至會導致內部控制的失效。二、對行政事業(yè)單位的內部控制出現(xiàn)的問題的解決意見一普及內部控制的重要性，進步單位人員對內部控制的重視單位會計人員應當充分利用這次國庫集中支付改革制度，大力宣傳單位的內部控制的重要性，使單位指導重視并施行相應的制度保護資產的平安性，降低單位的資金風險，

5、預防欺詐和舞弊行為。重視單位內部會計管理控制體系，創(chuàng)造良好的工作氣氛，以此實現(xiàn)單位內部控制的目的。二加強現(xiàn)金管理和內部控制體系的建立在國庫集中支付制度下單位的現(xiàn)金的提取是受到嚴格控制的，審計部門應根據(jù)各行政事業(yè)單位的實際情況來決定其現(xiàn)金的保有量，現(xiàn)金的支付也只能用于零星支出，且金額是有上限的，這可以大大減少在現(xiàn)金開支過程中的貪污情況。充分利用國庫集中支付改革的時機，對單位內部控制制度進展完善，對工作的中薄弱環(huán)節(jié)和問題要及時完善和解決。明確財務支出審批制度，強化內部審批受權和監(jiān)視制度，明確財務審批人員的職責，如：審批范圍、權限、程序。財務人員應各司所職，對于金額較大的事項是需要集體決策，防止專權

6、制度；建立會計內部牽制制度，不相容崗位別離、錢賬分管、賬務分管等，防止貪污、挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生；加強財產平安防范意識，對單位內部的財產要進展定期清查，如有發(fā)現(xiàn)問題應及時分析原因、查明責任、完善管理制度。三健全財務管理制度，進步會計人員素質行政事業(yè)單位應有一套健全的財務管理體系，到達明確的內控效果。建立科學合理的財務決策程序，組成發(fā)現(xiàn)問題-確定問題-制定方案-分析預測-確定方案的決策過程，進步了決策的執(zhí)行力度和效果。對往來款項、現(xiàn)金交接制度、支票使用要有嚴格的控制和監(jiān)視管理。對單位內部會計人員招聘要進展嚴格的挑選，定期抽查他們的工作完成質量；在國庫集中支付改革后，應培訓會計人員今后工作應注意的工

7、作業(yè)務；重視會計人員的后續(xù)教育。四強化內部審計監(jiān)視作用設置內部審計機構或將審計機構與財務部門別離，使得內部審計機構真正起到審計監(jiān)視作用。建立健全的內部審計制度，建立定期的內部風險控制制度，結合崗位廉政風險管理及時發(fā)現(xiàn)內部控制施行構成中的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，以便于及時解決問題，并制定相關整改措施。內部審計部門獨立并且制度是健全的，有利于監(jiān)管的落實，實現(xiàn)內部控制的真正作用。三、結語國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位內部控制加強非常關鍵，相關人員應著眼于自身單位詳細情況，再積極借鑒各項成功經(jīng)歷，注重理論及實際的有機結合，編制科學健全的財政支付體系。國庫集中支付的改革為行政事業(yè)單位帶來了有利時機，行政單位應該充分利用這次機遇，行政事業(yè)單位內部控制制度的缺乏，增強內控意識，建立健全的財務管理制度和進步會計人員的素質，加強內部審計監(jiān)管作用，來真正實現(xiàn)單位內