1、精選優質文檔-傾情為你奉上盤虧盤盈的會計分錄編制什么是累計折舊？累計折舊的定義：累計折舊是企業用來計算資產累計耗費的指標，用來計算資產的凈值。累計折舊的計算，打個比方，你買了一臺電腦用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后這臺電腦值1000元，那么每年的折舊額就是（5000-1000）/5=800，第一年的累計折舊就是800，第二年的累計折舊就是800+800=1600，第三年的累計折舊就是1600+800=2400.到第五年的累計折舊就是4000.最后就剩下1000元。什么是批準前后？批準前：就是你發現這個問題了，比如說發現存貨多了，做分錄如 借：庫存商品 貸：待處理財產損溢待處理流動資

2、產損溢批準后：查到原因了，領導批準了，比如說由于收發計量等原因造成的。做分錄如 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用累計折舊會計分錄編制專心-專注-專業（1） 批準前1、盤盈存貸 借：原材料（或庫存商品） 貸：待處理財產損溢 2、 盤盈固定資產借：固定資產 貸：累計折舊 待處理財產損溢 3、 盤虧存貸借：待處理財產損溢 貸：原材料（或庫存商品） 4、 盤虧固定資產 借：累計折舊 待處理財產損溢 貸：固定資產 （2） 批準后 1、盤盈存貨的處理 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 2、盤盈固定資產的處理 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入 3、盤虧存貨的處理 借：管理費用 （定額內合

3、理損耗） 其 他 應收款XX （責任人賠償） 營業外支出 （自然災害、非常損失） 貸：待處理財產損溢 4、 盤虧固定資產的處理 借：營業外支出 貸：待處理財產損溢 存貨盤虧的帳務處理方法： 如存貨發生盤虧經查證屬實，則 借：待處理財產損益 貸：庫存商品 經單位負責人審批，準予核銷時： 要看存貨盤虧的原因不同，記入不同的損益類科目 借：其他應收款（當存貨減少是人為造成，并有負責人承擔損失的時候） 管理費用（由于管理保存不當造成的合理損失） 營業外支出（指存貨因為自然損耗或不可抗拒因素如火災造成等） 貸：待處理財產損益 上述借方科目根據盤虧原因，選擇一項記帳實例解答1、盤虧固定資產時，應計入“待處

4、理財產損溢”賬戶借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 3000 累計折舊 2000 貸：固定資產 50002、盤盈固定資產時，應計入“以前年度損益調整”賬戶借：固定資產 8000 貸：以前年度損益調整 8000追問不是要做2筆會計分錄嗎？批準前和批準后回答不需要做2筆會計分錄，只需要做批準前（即：發現）的會計分錄。因為它題目中說“均無法查明原因”，如果是可收回的保險賠償或過失人賠償借：其他應收款 8000 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 8000【例】長江公司于2008年12月31日對企業全部的固定資產進行清查，盤盈一臺八成新的機器設備，市場價格為200萬元，企業所得稅稅率為25。長江公

5、司的賬務處理：(1)借：固定資產200 貸：累計折舊 40 以前年度損益調整 160(2)借：以前年度損益調整40 貸：應交稅費應交所得稅 40(3)借：以前年度損益調整 120貸：利潤分配未分配利潤1. 借：待處理財產損溢3000 累計折舊 2000 貸：固定資產 5000借：營業外支出 3000 貸：待處理財產損溢30002 借：固定資產 8000 貸：以前年度損益調整 8000 借：以前年度損益調整 2000 貸：應交稅費應交企業所得稅 2000借：以前年度損益調整 600 貸：盈余公積法定盈余公積 600借：以前年度損益調整 5400 貸：利潤分配未分配利潤 5400折舊的先關問題固定

6、資產在使用過程中，會因為有形損耗和無形損耗而逐漸減少其價值，這種價值的減少就是，簡單點就是在固定資產使用過程中，按照一定的方法對固定資產進行分攤折舊是固定資本在使用過程中因損耗逐漸轉移到新產品中去的那部分價值的一種補償方式。 折舊以貨幣形式對利潤提取并積累起來，以便若干年后即在固定資本價值全部轉移完畢時用于更新固定資本。這種按固定資本的損耗程度進行補償的方法就稱為折舊。累計折舊就是折舊的金額累積。作為固定資產的，也就是減項。因為累計折舊的記提，將會對利潤進行抵扣，更符合穩健和。為負債類科目，計提時：借：等 貸：沖減時：借： 貸： 累計折舊屬于資產類科目，是資產的備抵賬戶。 所謂“備抵賬戶”，也

7、稱“抵減賬戶”，用來抵減被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際價值。 例如，固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊，固定資產凈值是該資產的實際價值。 累計折舊雖然是資產類賬戶，但由于其備抵性質，貸方增加，借方減少。累計折舊是固定資產的，當計提額和增加固定資產而相應增加其已提折舊時，計入該科目的，因出售，報廢清理，等原因減少固定資產而相應轉銷其所提折舊額時，計入該科目的。該科目的余額在，反映企業現有的固定資產的額。 總的一句話，在表示減少累計折舊的方法企業計提固定資產折舊的方法一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等4種。下面分別分析這4種折舊方法，希望對你有幫助！1年限平均法

8、年限平均法又稱直線法，是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下： 年折舊率=（l-預計凈殘值率）預計使用壽命（年） 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產原價月折舊率 2工作量法 工作量法，是根據實際工作量計提固定資產折舊額的一種方法。計算公式如下： 單位工作量折舊額=固定資產原價（1-預計凈殘值率）預計總工作量 某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量單位工作量折舊額 學會計論壇例如：甲公司的一臺機器設備原價為元，預計生產產品產量為件，預計凈殘值率為3 ，本月生產產品34000件。則該臺機器設備的月折

9、舊額計算如下： 單件折舊額=（1-3）/ =03298（元件） 月折舊額=3400003298=112132（元） 3雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每年年初固定資產凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊額的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產的凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下： 年折舊率=2預計的使用年限 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產年初賬面余額月折舊率 例如：乙公司有一臺機器設備原價為元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值率為4。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下： 年折舊率=25=40 第一年應提的折舊額=40=（元） 第二年應提的折舊額=（）40 =（元） 第三年應提的折舊額=（）40 =86400（元） 從第四年起改按年限平均法（直線法）計提折舊： 第四、五年應提的折舊額=（4）/2 =52800（元） 4年數總和法 年數總和法，又稱合計年限法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子，以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下： 年折舊率=尚可使用壽命預計