1、附件:住宅專項維修資金會計核算方法第一局部總說明第二局部會計科目名稱和編號第三局部會計科目使用說明第四局部財務報表格式第五局部財務報表編制說明第一局部總說明一、為了標準住宅專項維修資金的會計核算,保證會計信息質量,根據?中華人民共和國會計法?、?物業治理條例?住宅專項維修資金治理方法?等法律法規,制定本方法.二、本方法所稱住宅專項維修資金,是指?住宅專項維修資金治理方法?規定的專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修和更新、改造的資金.三、?住宅專項維修資金治理方法?規定的代管機構和治理機構以下統稱代管機構負責治理的住宅專項維修資金的會計核算依照本方法執行.已劃轉至業主大會治理的住宅

2、專項維修資金,可參照執行本方法.四、住宅專項維修資金應當作為獨立的會計主體進行會計核算.五、代管機構應當將其治理的住宅專項維修資金根據商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算.確需合并建賬的,應當在有關會計科目下根據商品住宅和已售公有住房進行明細核算.六、住宅專項維修資金的會計核算采用收付實現制,但根據本方法規定應當采用權責發生制的除外.七、住宅專項維修資金的會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支由八、住宅專項維修資金的會計記賬采用借貸記賬法.九、住宅專項維修資金的會計核算應當劃分會計期間,分期結算賬目和編制財務報表.會計期間的起訖日期采用公歷制.十、住宅專項維修資金的會計核算應當遵循以下根

3、本原那么：一住宅專項維修資金的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據,如實反映住宅專項維修資金的財務狀況和收支情況等信息,保證會計信息真實可靠、內容完整.二住宅專項維修資金的會計核算應當采用規定的會計政策,保證會計信息口徑一致、相互可比.三住宅專項維修資金的會計核算應當及時進行,不得提前或者延后.十一、代管機構對住宅專項維修資金應當根據以下規定運用會計科目：一代管機構應當根據本方法的規定設置和使用會計科目.二代管機構應當執行本方法統一規定的會計科目編號,以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目,實行會計信息化治理.三代管機構在填制會計憑證、登記會計賬簿時,應當填列會計科目的名稱,或者同時填列會計

4、科目的名稱和編號,不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱.四代管機構可以根據核算和治理工作需要,對明細科目設置予以補充,但不得違反本方法的規定.十二、代管機構應當根據以下規定編制住宅專項維修資金財務報表：一住宅專項維修資金可以區分商品住宅、已售公有住房分別編制財務報表,具備會計核算條件的還可以按小區或幢編制財務報表.二住宅專項維修資金財務報表包括資產負債表、收支表、凈資產變動表及附注.三住宅專項維修資金財務報表應當根據月度和年度編制.四住宅專項維修資金財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、編報及時.十三、住宅專項維修資金相關會計根

5、底工作、會計檔案治理以及內部限制等,應當根據?中華人民共和國會計法?會計根底工作標準?、?會計檔案治理方法?及國家有關內部限制標準等相關法律法規規定執行.住宅專項維修資金相關會計信息化工作,應當符合財政部制定的相關會計信息化工作標準和標準,保證利用現代信息技術手段開展會計核算及生成的會計信息符合本方法的規定.十四、本方法自2021年1月1日起施行.第二局部會計科目名稱和編號序號科目編號科目名稱一、資產類11001銀行存款21101國債投資31201備用金二、負債類42001應付房屋滅失返還資金三、凈資產類53001商品住宅維修資金63002已售公有住房維修資金73101待分配累計收益四、收入類

6、84001交存收入94101存款利息收入104102國債利息收入114201經營收入124301共用設施處置收入134901其他收入五、支出類145001維修支由155101返還支由165901其他支由第三局部會計科目使用說明一、資產類1001銀行存款一、本科目核算住宅專項維修資金按規定存入維修資金專戶的各種存款.二、本科目可以根據實際情況根據開戶銀行、存款種類、存儲期限等進行明細核算.三、銀行存款的主要賬務處理如下：一將款項存入維修資金專戶,根據實際存入的金額,借記本科目,貸記“交存收入、“經營收入、“共用設施處置收入、“國債投資等科目.二收到銀行存款利息,根據實際收到的金額,借記本科目,貸

7、記“存款利息收入科目.三收到分期付息的國債利息,根據實際收到的利息金額,借記本科目,貸記“國債利息收入科目.四以銀行存款支付相關款項,根據實際支付的金額,借記“維修支由、“返還支由、“應付房屋滅失返還資金等科目,貸記本科目.五退回本年交存的住宅專項維修資金,根據實際退回的金額,借記“交存收入科目,貸記本科目.退回以前年度多交的住宅專項維修資金,根據實際退回的金額,借記“商品住宅維修資金、“已售公有住房維修資金科目,貸記本科目.六收到維修單位退回本年的維修支由,根據實際收到的金額,借記本科目,貸記“維修支由科目.收到維修單位退回以前年度的維修支由,根據實際收到的金額,借記本科目,貸記“商品住宅維

8、修資金、“已售公有住房維修資金科目.七將住宅專項維修資金劃轉至業主大會等治理,按照實際劃轉轉由的金額,借記“商品住宅維修資金、“已售公有住房維修資金等科目,貸記本科目.劃轉轉入住宅專項維修資金的,做相反會計分錄.四、本科目應當根據開戶銀行、存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬,由由納人員根據收付款憑證,根據業務的發生順序逐筆登記,每日終了應結由余額.“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對,至少每月核對一次.月度終了,銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應當逐筆查明原因并進行處理,按月編制“銀行存款余額調節表,調節相符.五、本科目期末借方余額,反映住宅專項維修資金實際存放在維修

9、資金專戶的款項.1101國債投資、本科目核算住宅專項維修資金按規定購入國債的成二、本科目應當根據國債的種類進行明細核算.三、國債投資的主要賬務處理如下：一按規定購置國債,根據實際支付的金額包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費,借記本科目,貸記“銀行存款科目.二到期收回國債本息,根據實際收回或收到的金額,借記“銀行存款科目,根據債券賬面余額,貸記本科目,根據其差額,貸記“國債利息收入科目.四、本科目期末借方余額,反映住宅專項維修資金持有的國債購入本錢.1201備用金一、本科目核算代管機構撥付給分支機構的備用金.實行備用金制度的代管機構設置和使用本科目.二、分支機構使用備用金以后應當及時報銷并補

10、足備用金.三、備用金的主要賬務處理如下：一代管機構核定并向分支機構撥付備用金,根據實際撥付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.二代管機構根據分支機構報銷數補足備用金定額,根據實際報銷的金額,借記“維修支生、“返還支生等科目,貸記“銀行存款科目.除了增加或減少撥付的備用金外,使用和報銷備用金時不再通過本科目核算.三代管機構收回備用金,根據實際收回的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額,反映代管機構撥付給分支機構的備用金.二、負債類2001應付房屋滅失返還資金一、本科目核算房屋滅失后,按規定應返還業主、售房單位或上繳國庫的住宅專項維修資金.二、本科目可根據返還的對象進行

11、明細核算.三、應付房屋滅失返還資金的主要賬務處理如下：一房屋滅失,按規定應將住宅專項維修資金返還業主、售房單位或上繳國庫的,根據應返還的金額,借記“返還支由"科目,貸記本科目.二支付房屋滅失返還資金,根據實際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.四、本科目期末貸方余額,反映應當支付但尚未支付的房屋滅失返還資金.三、凈資產類3001商品住宅維修資金一、本科目核算商品住宅應明確到戶的住宅專項維修資金.二、本科目可根據小區、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算.三、商品住宅維修資金的主要賬務處理如下：一期末,將“交存收入、“經營收入、“共用設施處置收入科目的本期發生額轉入商品住宅維

12、修資金,借記“交存收入、“經營收入、“共用設施處置收入科目,貸記本科目；將“維修支由、“返還支由科目的本期發生額轉入商品住宅維修資金,借記本科目,貸記“維修支由、“返還支由科目.二按規定將待分配累計收益轉入商品住宅維修資金如將利息分配到戶等,根據轉入的金額,借記“待分配累計收益科目,貸記本科目.三退回以前年度多交的商品住宅維修資金,根據實際退回的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.四收到維修單位退回以前年度的維修支由,根據實際收到的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.五將商品住宅維修資金劃轉至業主大會等治理,按照實際劃轉轉由的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.劃轉轉入商品住宅維修資金的

13、,做相反會計分錄.四、本科目期末貸方余額,反映商品住宅應明確到戶的住宅專項維修資金的結余.3002已售公有住房維修資金一、本科目核算已售公有住房應明確到戶或幢的住宅專項維修資金.二、本科目應當設置“售房單位、“業主明細科目,并可在“售房單位明細科目下根據具體單位進行明細核算或輔助核算.本科目可根據小區、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算.三、已售公有住房維修資金的主要賬務處理如下：一期末,將“交存收入、“經營收入、“共用設施處置收入科目的本期發生額轉入已售公有住房維修資金,借記“交存收入、“經營收入、“共用設施處置收入科目的相關明細科目,貸記本科目的相關明細科目；將“維修支由、“返還支由科

14、目的本期發生額轉入已售公有住房維修資金,借記本科目的相關明細科目,貸記“維修支由、“返還支由科目的相關明細科目.二按規定將待分配累計收益轉入已售公有住房維修資金如將利息分配到戶或幢等,根據轉入的金額,借記“待分配累計收益科目,貸記本科目.三退回以前年度多交的已售公有住房維修資金,按照實際退回的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.四收到維修單位退回以前年度的維修支由,根據實際收到的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.五將已售公有住房維修資金劃轉至業主大會等治理,根據實際劃轉轉由的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.劃轉轉入已售公有住房維修資金的,做相反會計分錄.四、本科目期末貸方余額,反映

15、已售公有住房應明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結余.3101待分配累計收益一、本科目核算住宅專項維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計收益.二、待分配累計收益的主要賬務處理如下：一期末,將“存款利息收入、“國債利息收入、“其他收入科目的本期發生額轉入待分配累計收益,借記“存款利息收入、“國債利息收入、“其他收入科目,貸記本科目；將“其他支由科目的本期發生額轉入待分配累計收益,借記本科目,貸記“其他支生科目.二按規定將待分配累計收益轉入商品住宅或已售公有住房維修資金如將利息分配到戶或幢等,借記本科目,貸記“商品住宅維修資金、“已售公有住房維修資金科目.三、本科目期末貸方余額,反映

16、住宅專項維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計收益.四、收入類4001交存收入一、本科目核算業主、公有住房售房單位等按規定交存的住宅專項維修資金收入.二、在核算已售公有住房時,本科目應當設置“售房單位、“業主明細科目,并在“售房單位明細科目下根據具體單位進行明細核算.本科目可根據所歸屬的小區、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算.三、交存收入的主要賬務處理如下：一收到業主等交存的屬于業主所有的維修資金,按照實際收到的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目業主.收到公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專項維修資金,根據實際收到的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目售房

17、單位.二退回本年交存的住宅專項維修資金,根據實際退回的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.三期末,將本科目本期發生額轉入商品住宅或已售公有住房維修資金,借記本科目,貸記“商品住宅維修資金“已售公有住房維修資金科目.四、期末結轉后,本科目應無余額.4101存款利息收入一、本科目核算住宅專項維修資金取得的銀行存款利息收入.二、存款利息收入的主要賬務處理如下：一收到銀行存款利息,根據實際收到的利息金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.二期末,將本科目本期發生額轉入待分配累計收益,借記本科目,貸記“待分配累計收益科目.三、期末結轉后,本科目應無余額.4102國債利息收入一、本科目核算住宅專項維修資金

18、購置國債取得的利息收入.二、國債利息收入的主要賬務處理如下：一收到分期付息的國債利息,根據實際收到的利息金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.二到期收回國債本息,根據實際收回或收到的金額,借記“銀行存款科目,根據債券賬面余額,貸記“國債投資科目,根據其差額,貸記本科目.三期末,將本科目本期發生額轉入待分配累計收益,借記本科目,貸記“待分配累計收益科目.三、期末結轉后,本科目應無余額.4201經營收入一、本科目核算按規定轉入住宅專項維修資金的,利用住宅共用部位、共用設施設備進行經營的業主所得收益.二、經營收入的主要賬務處理如下：一按規定轉入利用住宅共用部位、共用設施設備進行經營的業主所得收益,根

19、據實際轉入的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.二期末,將本科目本期發生額轉入商品住宅或已售公有住房維修資金,借記本科目,貸記“商品住宅維修資金“已售公有住房維修資金科目.三、期末結轉后,本科目應無余額.4301共用設施處置收入一、本科目核算按規定轉入住宅專項維修資金的,住宅共用設施設備報廢后回收的殘值收入.按規定轉入住宅專項維修資金的住宅共用部位的拆遷補償款,也通過本科目核算二、共用設施處置收入的主要賬務處理如下：一按規定轉入住宅共用設施設備報廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補償款等,根據實際轉入的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.二期末,將本科目本期發生額轉入商品住宅或已售公有

20、住房維修資金,借記本科目,貸記“商品住宅維修資金“已售公有住房維修資金科目.三、期末結轉后,本科目應無余額.4901其他收入一、本科目核算住宅專項維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國債利息收入、經營收入、共用設施處置收入以外的各項收入.二、其他收入的主要賬務處理如下：一收到其他收入,根據實際收到的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.二期末,將本科目本期發生額轉入待分配累計收益,借記本科目,貸記“待分配累計收益科目.三、期末結轉后,本科目應無余額.五、支由類5001維修支由一、本科目核算將住宅專項維修資金用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修和更新、改造的支由.維修和更新、改造過

21、程中發生的相關稅費支由,也通過本科目核算.二、在核算已售公有住房時,本科目應當設置“售房單位、“業主明細科目,并在“售房單位明細科目下根據具體單位進行明細核算.本科目可根據支由的類別以及分攤的小區、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算.三、維修支由的主要賬務處理如下：一使用住宅專項維修資金進行維修和更新、改造,根據實際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.二收到維修單位退回本年的維修支由,根據實際收到的金額,借記“銀行存款科目,貸記本科目.三期末,將本科目本期發生額轉入商品住宅或已售公有住房維修資金,借記“商品住宅維修資金、“已售公有住房維修資金科目,貸記本科目.四、期末結轉后,本科目

22、應無余額.5101返還支由一、本科目核算因業主退房、房屋滅失將住宅專項維修資金返還業主、售房單位等的支由.二、在核算已售公有住房時,本科目應當設置“售房單位、“業主明細科目,并在“售房單位明細科目下根據具體單位進行明細核算.本科目可根據所歸屬的小區、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算.三、返還支由的主要賬務處理如下：一因業主退房退回以前年度交存的住宅專項維修資金,根據實際退回的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.二房屋滅失,按規定應將住宅專項維修資金返還業主、售房單位或上繳國庫的,根據應返還的金額,借記本科目,貸記“應付房屋滅失返還資金科目.三期末,將本科目本期發生額轉入商品住宅或已售公

23、有住房維修資金,借記“商品住宅維修資金、“已售公有住房維修資金科目,貸記本科目.四、期末結轉后,本科目應無余額.5901其他支由一、本科目核算住宅專項維修資金發生的除維修支由、返還支由以外的各項支由.二、本科目應當根據支由的類別進行明細核算.三、其他支由的主要賬務處理如下：一發生其他支由,根據實際支由的金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目.二期末,將本科目本期發生額轉入待分配累計收益,借記“待分配累計收益科目,貸記本科目.四、期末結轉后,本科目應無余額.第四局部財務報表格式編號財務報表名稱編制期會住維01表資產負債表月度、年度會住維02表收支表月度、年度會住維03表凈資產受動表年度資產負債表資

24、金名稱：XX住宅專項維修資金會住維01表編制單位：年月曰單位：元資產年初余額期末余額負債和凈資產年初余額期末余額一、資產：二、負債：銀行存款應付房屋火失返還資金國債投資負債合計備用金三、凈資產：維修資金其中：商品住宅已售公有住房待分配累計收益凈資產合計資產總計負債和凈資產總計收支表資金名稱：XX住宅專項維修資金會住維02表編制單位：年月單位：元工程本月數本年累計數一、本期收入交存收入存款利息收入國債利息收入經營收入共用設施處置收入其他收入二、本期支出維修支出返還支出其他支出二、本期收支差額凈資產變動表資金名稱：編制單位：XX住宅專項維修資金會住維03表年單位：元商品住宅維已售公有住房待分配累凈

25、資產項目修資金維修資金計收益合計一、上年年末余額二、以前年度調整減少以“-號填列三、本年年初余額四、本年艾動金額減少以“-號填列一本年收支差額二本年分配累計收益三本年劃轉五、本年年末余額注：不同時治理商品住宅和已售公有住房維修資金的,不設置非適用維修資金相關欄目.第五局部財務報表編制說明一、資產負債表編制說明一本表反映住宅專項維修資金在莫一特定日期全部資產、負債和凈資產的情況.二本表“年初余額欄內各項數字,應當根據上年年末資產負債表“期末余額欄內數字填列.如果本年度發生了調整以前年度凈資產的事項,還應當對“年初余額欄中的有關工程金額進行相應調整.三本表中“資產總計工程期末年初余額應當與“負債和

26、凈資產總計工程期末年初余額相等.四本表“期末余額欄各工程的內容和填列方法如下：1 .“銀行存款工程,反映住宅專項維修資金期末存款余額.本工程應當根據“銀行存款科目期末借方余額填列.2 .“國債投資工程,反映住宅專項維修資金期末持有的國債的賬面余額.本工程應當根據“國債投資科目期末借方余額填列.3 .“備用金工程,反映期末代管機構撥付給分支機構的備用金.本工程應當根據“備用金科目期末借方余額填列.4 .“資產總計工程,反映住宅專項維修資金期末資產的合計數.本工程應當根據本表中“銀行存款、“國債投資、“備用金工程金額的合計數填列.5 .“應付房屋滅失返還資金工程,反映房屋滅失后,按規定應返還業主、

27、售房單位或上繳國庫但尚未支付的住宅專項維修資金.本工程應當根據“應付房屋滅失返還資金科目期末貸方余額填列.6 .“負債合計工程,反映住宅專項維修資金期末負債的合計數.本工程應當根據本表中“應付房屋滅失返還資金項目金額填列.7 .“維修資金工程,反映期末應明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結余.本工程應當根據“商品住宅維修資金和“已售公有住房維修資金科目期末貸方余額的合計數填列.本工程下“商品住宅工程反映期末商品住宅應明確到戶的住宅專項維修資金的結余,應當根據“商品住宅維修資金科目期末貸方余額填列.本工程下“已售公有住房工程反映期末已售公有住房應明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結余,應當根據“已售

28、公有住房維修資金科目期末貸方余額填列.8 .“待分配累計收益工程,反映住宅專項維修資金期末尚未分配的累計收益.本工程應根據“待分配累計收益科目期末貸方余額填列.9 .“凈資產合計工程,反映住宅專項維修資金期末凈資產的合計數.本工程應當根據本表中“維修資金、“待分配累計收益工程金額的合計數填列.10 .“負債和凈資產總計工程,反映住宅專項維修資金期末負債和凈資產的合計數.本工程應當根據本表中“負債合計、“凈資產合計工程金額的合計數填列.二、收支表編制說明一本表反映住宅專項維修資金在莫一會計期間月度、年度內發生的收入、支由及當期收支差額情況.二本表“本月數欄反映各工程的本月實際發生數.編制年度收支

29、表時,應當將本欄改為“本年數,反映本年度各工程的實際發生數.本表“本年累計數欄反映各工程自年初至報告期期末的累計實際發生數.編制年度收支表時,應當將本欄改為“上年數,反映上年度各工程的實際發生數,“上年數欄應當根據上年年度收支表中“本年數欄內所列數字填列.三本表“本月數欄各工程的內容和填列方法如下：1 .“本期收入工程,反映住宅專項維修資金本期收入總額.本工程應當根據本表中“交存收入、“存款利息收入、“國債利息收入、“經營收入、“共用設施處置收入、“其他收入工程金額的合計數填列.2 .“交存收入工程,反映本期業主、公有住房售房單位等按規定交存的住宅專項維修資金收入總額.本工程應當根據“交存收入

30、科目的本期發生額填列.3 .“存款利息收入工程,反映本期住宅專項維修資金取得的銀行存款利息收入.本工程應當根據“存款利息收入科目的本期發生額填列.4 .“國債利息收入工程,反映本期住宅專項維修資金購買國債取得的利息收入.本工程應當根據“國債利息收入科目的本期發生額填列.5 .“經營收入工程,反映本期按規定轉入住宅專項維修資金的,利用住宅共用部位、共用設施設備進行經營的業主所得收益.本工程應當根據“經營收入科目的本期發生額填列.6 .“共用設施處置收入工程,反映本期按規定轉入住宅專項維修資金的,住宅共用設施設備報廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補償款.本工程應當根據“共用設施處置收入科目的

31、本期發生額填列.7 .“其他收入工程,反映本期住宅專項維修資金取得的除以上收入工程外的其他收入的總額.本工程應當根據“其他收入科目的本期發生額填列.8 .“本期支由工程,反映本期住宅專項維修資金支由總額.本工程應當根據本表中“維修支由、“返還支由、“其他支由工程金額的合計數填列.9 .“維修支由工程,反映本期使用住宅專項維修資金,用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后的維修和更新、改造的支由.本工程應當根據“維修支由科目的本期發生額填列.10 .“返還支由工程,反映本期因業主退房、房屋滅失將住宅專項維修資金返還業主、售房單位等的支由o本工程應當根據“返還支由科目的本期發生額填列.11 .“其

32、他支由工程,反映本期住宅專項維修資金發生的除以上支由工程外的其他支由的總額.本工程應當根據“其他支由科目的本期發生額填列.12 .“本期收支差額工程,反映本期住宅專項維修資金收入扣除支由后的凈額.本工程應當根據本表中“本期收入工程金額減去“本期支生工程金額后的差額填列；如為負數,以“-號填列.三、凈資產變動表編制說明一本表反映住宅專項維修資金在莫一會計年度內凈資產工程的變動情況.二本表各工程的內容和填列方法如下：1 .“上年年末余額行,反映住宅專項維修資金凈資產各工程上年年末的余額.本行各工程應當根據“商品住宅維修資金、“已售公有住房維修資金、“待分配累計收益科目上年年末余額填列.2 .“以前年度調整行,反映退回以前年度多交的住宅專項維修資金,以及收到維修單位退回以前年度的維修支由等事項對