1、附件二：江蘇省農村小額貸款公司會計核算辦法（試行） 第一章 總 則一、為了規范我省農村小額貸款公司（以下簡稱小額貸款公司）的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則及國家有關法律、法規，制定本辦法。 二、本辦法適用于經批準在江蘇省境內設立的小額貸款公司。其他類型的小額貸款機構，比照本辦法執行。三、小額貸款公司應按照企業會計準則規定的一般原則和本辦法的要求，進行會計核算。在不違背企業會計準則和本辦法規定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。四、本辦法統一規定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。小額貸款公

2、司不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。五、小額貸款公司應按本辦法的規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。明細科目的設置，除本辦法已有規定外，在不違反國家統一的會計制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據需要自行確定。六、小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。七、小額貸款公司應當按照企業會計準則和本辦法的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告

3、分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。半年度、季度、月度財務會計報告統稱為中期財務報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，國家統一的會計制度另有規定的除外。半年度、年度財務會計報告至少應披露會計報表和會計報表附注的內容。需要編制財務情況說明書的小額貸款公司，還應當包括財務情況說明書。八、財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；相關附表包括資產減值準備明細表、小額貸款余額變動表等。會計報表附注至少應披露主要會計政策及其變更的影響數、關聯方關系及其交易和主要報表項目說明等內容。九、小額貸款公司月度財務會計報告應于月度終了后6天內（

4、節假日順延）對外提供；季度財務會計報告應于季度終了后15天內對外提供；半年度財務會計報告應于半年度中期結束后60天內（相當于兩個連續的月度）對外提供；年度財務會計報告應于年度終了后4個月內對外提供。法律、法規另有規定的，從其規定。小額貸款公司編報的會計報表應當以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。十、小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。十一、小額貸款公司對其他單位

5、投資如果具有實質控制權，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制應當按照國家統一的會計制度中有關合并會計報表的規定執行。十二、本辦法由江蘇省財政廳負責解釋和修訂。十三、本辦法自2010年1月1日起施行。十四、今后國家如有相關規定出臺，從其規定。第二章 會計科目名稱和編號編號 會計科目名稱 一、資產類 1011 庫存現金 1012 銀行存款 1013 其他貨幣資金1031 存出保證金1101 交易性金融資產1102 應收利息1103 應收手續費及傭金1104 其他應收款1231 短期農戶貸款 1232 短期農業經濟組織貸款 1233 短期非農業貸款1241 中長期農戶貸款 1242 中長期農業經

6、濟組織貸款1243 中長期非農業貸款 1261 逾期農戶貸款 1262 逾期農業經濟組織貸款 1263 逾期非農業貸款1271 呆滯農戶貸款 1272 呆滯農業經濟組織貸款 1273 呆滯非農業貸款1281 呆帳農戶貸款 1282 呆帳農業經濟組織貸款1283 呆賬非農業貸款1291 貼現資產1292 抵債資產1304 貸款損失準備1305 抵債資產跌價準備1321 代理業務資產1501 持有至到期投資1502 持有至到期投資減值準備1503 可供出售金融資產1511 長期股權投資1512 長期股權投資減值準備1521 投資性房地產1601 固定資產 1602 累計折舊1603 固定資產減值準

7、備1604 在建工程1606 固定資產清理1701 無形資產1702 累計攤銷1703 無形資產減值準備1811 遞延所得稅資產1901 待處理財產損溢二、負債類 2001 短期借款2002 存入保證金2211 應付職工薪酬2221 應交稅費2231 應付利息2232 應付股利2241 其他應付款2314 代理業務負債2501 長期借款2901 遞延所得稅負債三、所有者權益類 4001 實收資本(股本) 4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 一般準備 4103 本年利潤 4104 利潤分配 四、損益類 6011 利息收入 6021 手續費及傭金收入6051 其他業務收入6101 公

8、允價值變動損益6111 投資收益6301 營業外收入6402 其他業務成本6403 營業稅金及附加6411 利息支出6421 手續費及傭金支出6601 業務及管理費6701 資產減值損失6711 營業外支出6801 所得稅費用6901 以前年度損益調整第三章 會計科目使用說明1011 庫存現金一、本科目核算小額貸款公司的庫存現金。二、小額貸款公司增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。三、小額貸款公司應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，

9、做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫存現金。1012 銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“短期農戶貸款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。三、小額貸款公司可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小額貸款公司銀行存款

10、賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機構的各種款項。1013 其他貨幣資金一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、小額貸款公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。四、本科目期末借方余

11、額，反映小額貸款公司持有的其他貨幣資金。1031 存出保證金一、本科目核算小額貸款公司因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。1101 交易性金融資產一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產

12、的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。三、交易性金融資產的主要賬務處理。（一）小額貸款公司取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目

13、（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性金融資產的公允價值。1102 應收利息一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款等應收取的利息。二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。三、應收利息的主要

14、賬務處理。（一）小額貸款公司發放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目。（二）小額貸款公司取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（三）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目，按其差額

15、，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。（四）發生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比

16、照“貸款”科目相關規定進行處理。（五）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的利息。1103 應收手續費及傭金一、本科目核算小額貸款公司應收取的手續費和傭金。二、本科目可按債務人進行明細核算。三、小額貸款公司發生應收款時，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記 “手續費及傭金收入”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的應收款。1104 其他應收款一、本科目核算小額貸款公司除存出保證金、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。二、本科目可按對方

17、單位（或個人）進行明細核算。三、小額貸款公司發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其他應收款項。1231 短期農戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發放的期限在一年及一年以內的農戶生產、生活短期貸款。二、本科目按貸款類別（質押短期農戶貸款、抵押短期農戶貸款、擔保短期農戶貸款、信用短期農戶貸款）、客戶設明細科目。三、短期農戶貸款的主要賬務處理。（一）小額貸款公司發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目 。資

18、產負債表日，按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目貸記“利息收入”科目。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目。 （二）資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目 。資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時，應按

19、實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末借方

20、余額，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回短期農戶貸款的攤余成本。1232 短期農業經濟組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發放的期限在一年及一年以內的從事農業生產、農副產品加工和運銷、農業科技等各種農村經濟組織（包括個體經營）的短期貸款。二、本科目按貸款類別（質押短期農業經濟組織貸款、抵押短期農業經濟組織貸款、擔保短期農業經濟組織貸款、信用短期農業經濟組織貸款）、客戶設明細科目。三、短期農業經濟組織貸款的主要賬務處理比照短期農戶貸款的主要賬務處理。1233 短期非農業貸款一、本科目核算小額貸款公司發放的期限在一年及一年以內的除農戶和農業經濟組織以外的短期貸款。二、本科目按質押短期非農業貸款、抵押

21、短期非農業貸款、擔保短期非農業貸款、短期非農業貸款設明細科目。三、短期非農業貸款的主要賬務處理比照短期農戶貸款的主要賬務處理。1241中長期農戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發放的期限在一年（不含一年）以上的農戶生產、生活等中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質押中長期農戶貸款、抵押中長期農戶貸款、擔保中長期農戶貸款、信用中長期農戶貸款）、客戶設明細科目。三、中長期農戶貸款的主要賬務處理比照短期農戶貸款的主要賬務處理。1242中長期農業經濟組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發放的期限在一年（不含一年）以上的從事農業生產、農副產品加工和運銷、農業科技等各種農村經濟組織（包括個體經營）的中長期貸款。

22、二、本科目按貸款類別（質押中長期農業經濟組織貸款、抵押中長期農業經濟組織貸款、擔保中長期農業經濟組織貸款、信用中長期農業經濟組織貸款）、客戶設明細科目。 三、中長期農業經濟組織貸款的主要賬務處理比照短期農戶貸款的主要賬務處理。1243 中長期非農業貸款一、本科目核算小額貸款公司發放的期限在一年（不含一年）以上的除農戶和農業經濟組織以外的中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質押中長期非農業貸款、抵押中長期非農業貸款、擔保中長期非農業貸款、信用中長期非農業貸款）、客戶設明細科目。三、中長期非農業貸款的主要賬務處理比照短期農戶貸款的主要賬務處理。1261 逾期農戶貸款一、小額貸款公司發放的農戶貸款逾期

23、后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質押農戶貸款、逾期抵押農戶貸款、逾期擔保農戶貸款、逾期信用農戶貸款）、客戶設明細科目。三、逾期農戶貸款的主要賬務處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農戶貸款”“中長期農戶貸款”等科目 。1262 逾期農業經濟組織貸款一、小額貸款公司發放的農業經濟組織貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質押農業經濟組織貸款、逾期抵押農業經濟組織貸款、逾期擔保農業經濟組織貸款、逾期信用農業經濟組織貸款）、客戶設明細科目。三、逾期農業經濟組織貸款的主要賬務處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農業經濟組織貸款”“中長期農業經濟組織貸款”等科目。126

24、3 逾期非農業貸款一、小額貸款公司發放的非農業貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質押非農業貸款、逾期抵押非農業貸款、逾期擔保非農業貸款、逾期信用非農業貸款）、客戶設明細科目。三、逾期非農業貸款的主要賬務處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期非農業貸款”“中長期非農業貸款”等科目 。1271 呆滯農戶貸款一、小額貸款公司發放的農戶貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質押農戶貸款、呆滯抵押農戶貸款、呆滯擔保農戶貸款、呆滯信用農戶貸款）、客戶設明細科目。三、呆滯農戶貸款的主要賬務處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期農戶貸款”等科目 。1272 呆滯農業

25、經濟組織貸款一、小額貸款公司發放的農業經濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質押農業經濟組織貸款、呆滯抵押農業經濟組織貸款、呆滯擔保農業經濟組織貸款、呆滯信用農業經濟組織貸款）、客戶設明細科目。三、呆滯農業經濟組織貸款的主要賬務處理貸款逾期90天后，借記本科目 ， 貸記“逾期農業經濟組織貸款”等科目 。1273 呆滯非農業貸款一、小額貸款公司發放的非農業貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質押非農業貸款、呆滯抵押非農業貸款、呆滯擔保非農業貸款、呆滯信用非農業貸款）、客戶設明細科目。三、呆滯非農業貸款的主要賬務處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“

26、逾期非農業貸款”等科目 。 1281 呆帳農戶貸款一、小額貸款公司發放的農戶貸款，按有關規定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質押農戶貸款、呆帳抵押農戶貸款、呆帳擔保農戶貸款、呆帳信用農戶貸款）、客戶設明細科目。三、呆帳農戶貸款的主要賬務處理按有關規定列為呆帳的農戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農戶貸款”等科目 。1282 呆帳農業經濟組織貸款一、小額貸款公司發放的農業經濟組織貸款，按有關規定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質押農業經濟組織貸款、呆帳抵押農業經濟組織貸款、呆帳擔保農業經濟組織貸款、呆帳信用農業經濟組織貸款）、客戶設明細科目。三、呆帳農業經濟組織貸

27、款的主要賬務處理按有關規定列為呆帳的農業經濟組織貸款，借記本科目，貸記“呆滯農業經濟組織貸款”等科目 。1283 呆帳非農業貸款一、小額貸款公司發放的非農業貸款，按有關規定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質押非農業貸款、呆帳抵押非農業貸款、呆帳擔保非農業貸款、呆帳信用非農業貸款）、客戶設明細科目。三、呆帳非農業貸款的主要賬務處理按有關規定列為呆帳的農戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯非農業貸款”等科目 。1291 貼現資產一、本科目核算小額貸款公司辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。三、貼現資產的主要賬務處理。（一）小額貸

28、款公司辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記 “銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。（二）資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目（利息調整），貸記“利息收入”科目。（三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記銀行存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。1292抵債資產一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。小額貸款公司依法取得并準備按有關規定進

29、行處置的非實物抵債資產（不含股權投資），也通過本科目核算。二、本科目可按抵債資產類別及借款人進行明細核算。抵債資產發生減值的，可以單獨設置“抵債資產跌價準備”科目。三、抵債資產的主要賬務處理。（一）小額貸款公司取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”等科目，按相關資產的賬面余額，貸記“貸款”、“應收手續費及傭金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產減值損失”科目。（二）抵債資產保管期間取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”等科目。保

30、管期間發生的直接費用，借記“其他業務成本”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（三）處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。（四）取得抵債資產后轉為自用的，應在相關手續辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實物抵債資產的成本。1304 貸款損失

31、準備一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準備。二、本科目可按計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。三、貸款損失準備的主要賬務處理。（一）資產負債表日，貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“呆帳農戶貸款”等科目。（三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。1305 抵債資產跌價準備一、本科目核算小額貸款公司抵債資

32、產的跌價準備。二、本科目可按抵債資產項目進行明細核算。三、抵債資產跌價準備的主要賬務處理。（一）資產負債表日，抵債資產發生減值的，按抵債資產可變現凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。（二）已計提跌價準備的抵債資產價值以后又得以恢復，應在原已計提的抵債資產跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的抵債資產跌價準備。1321 代理業務資產一、本科目核算小額貸款公司不承擔風險的代理業務形成的資產，包括受托理財業務進行的證券投資和受托貸款等。二、本科目可按委托單位、資產管理類別（如定向、集合和

33、專項資產管理業務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現未結算損益”等進行明細核算。三、代理業務資產的主要賬務處理。（一）小額貸款公司收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記“代理業務負債”科目。（二）以代理業務資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”等科目。將購買的證券售出，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按賣出證券應結轉的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現未結算損益）。定期或在合同到期與委托客戶進行結算，按合同約定比例計算代理業務資產收益，結轉已實現未結算損益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（

34、委托客戶的收益）、“手續費及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。（三）發放受托的貸款，應按實際發放的金額，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款”等科目。收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。定期或在合同到期與委托單位結算，按合同規定比例計算受托貸款收益，結算已實現未結算的收益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（委托客戶的收益）、“手續費及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司代理業務資產的價值。1501 持有至到期投資一、本科目核算小額貸款公

35、司持有至到期投資的攤余成本。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。三、持有至到期投資的主要賬務處理。（一）小額貸款公司取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（二）資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額

36、，借記或貸記本科目（利息調整）。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記

37、本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值準備一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的減值準備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。三、資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚

38、未轉銷的持有至到期投資減值準備。1503 可供出售金融資產一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。二、本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。可供出售金融資產發生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目。三、可供出售金融資產的主要賬務處理。（一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。小

39、額貸款公司取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（二）資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤

40、余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借

41、記本科目（公允價值變動），貸記“資產減值損失”科目；但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積其他資本公積”科目。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。（五）出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息），按應從所有者權益

42、中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司可供出售金融資產的公允價值。1511 長期股權投資一、本科目核算小額貸款公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。長期股權投資采用權益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處理。（一）初始取得長期股權投資同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現

43、金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目。非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權投資，應在購買日按小額貸款公司合并成本（不含應自被投資單位收取的現金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，

44、按其差額，貸記“營業外收入”或借記“營業外支出”等科目。非同一控制下小額貸款公司合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業務收入”科目，并同時結轉相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。以支付現金、非現金資產等其他方式（非小額貸款公司合并）形成的長期股權投資，比照非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權投資的相關規定進行處理。投資者投入的長期股權投資，應按確定的長期股權投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。（二）采用成本法核算的長期股權投資長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本小額貸款公司的部分，借記“

45、應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本小額貸款公司投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。（三）采用權益法核算的長期股權投資1長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業外收入”科目。2根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值

46、減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協議約定將承擔的損失，確認為預計負債。發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的，應按與上述相反的順序進行處理。被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，小額貸款公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調整）。收到被投資單位宣告發放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，小額貸款公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權益變動），貸記或借

47、記“資本公積其他資本公積”科目。（四）長期股權投資核算方法的轉換將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業外收入”科目。長期股權投資自權益法轉按成本法核算的，除構成小額貸款公司合并的以外，應按中止采用權益法時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（五）處置長期股權投資處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借

48、記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。采用權益法核算長期股權投資的處置，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司長期股權投資的價值。1512長期股權投資減值準備一、本科目核算小額貸款公司長期股權投資的減值準備。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。三、資產負債表日，長期股權投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的

49、長期股權投資減值準備。1521 投資性房地產一、本科目核算小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產的成本。小額貸款公司采用公允價值模式計量投資性房地產的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。采用成本模式計量的投資性房地產發生減值的，可以單獨設置“投資性房地產減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”等科目進行處理。二、本科目可按投資性房地產類別和項目進行明細核算。采用公允價值模式計量的投資性房地產，還應當分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。三、采用成本模式計量投資性房地產

50、的主要賬務處理。（一）小額貸款公司外購、自行建造等取得的投資性房地產，按應計入投資性房地產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。（二）將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開發產品”等科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入本科目、“投資性房地產累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產減值準備”科目。（三）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，借記“其他業務成本”科目，貸記“投資性房地產累計折舊（攤銷）”科目。取得的租金收入，借記

51、“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。（四）將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目。（五）處置投資性房地產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。按該項投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產累計折舊（攤銷）”科目，按該項投資性房地產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他業務成本”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。四、采用公允價值模式計量投資性房地產的主要賬務處理。（一）小額貸款公司外購、自行建造等取得的投資性房地產，按應計入

52、投資性房地產成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。（二）將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的公允價值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開發產品”等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值

53、準備。（三）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。（四）將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值，借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動），按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。（五）處置投資性房地產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。按該項投資性房地產的賬面余額，借記“其他業務成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本

54、科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業務收入”科目。按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額，借記“資本公積其他資本公積”科目，貸記“其他業務收入”科目。五、投資性房地產作為小額貸款公司主營業務的，應通過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目核算相關的損益。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產成本。小額貸款公司采用公允價值模式計量的投資性房地產，反映投資性房地產的公允價值。1601 固定資產一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產原價。二、本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算

55、。融資租入的固定資產，可在本科目設置“融資租入固定資產”明細科目。三、固定資產的主要賬務處理。（一）小額貸款公司購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）自行建造達到預定可使用狀態的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預定可使用狀態、但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。（三）融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科

56、目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。租賃期屆滿，小額貸款公司取得該項固定資產所有權的，應將該項固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。（四）處置固定資產時，按該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉已計提的減值準備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司固定資產的原價。1602 累計折舊一、本科目核算小額貸款公司固定資產的累計折舊。二、本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。三、按期（月）計提固定資產的折舊，借記 “業

57、務及管理費”等科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司固定資產的累計折舊額。1603 固定資產減值準備一、本科目核算小額貸款公司固定資產的減值準備。二、資產負債表日，固定資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉減值準備。三、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。1604 在建工程一、本科目核算小額貸款公司基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。三、小額貸款公司在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公