1、財產物資清查培訓課件任務一 財產清查概述 一、財產清查的概念與意義 （一） 通過對、的實地盤點和對的查對，來確定其是否相符的一種專門方法。 賬面結存數賬面結存數 實際結存數實際結存數賬賬 簿簿債權債務債權債務財產物資財產物資貨幣資金貨幣資金（二）意義 1、提高會計資料的準確性 2、切實保障各項財產物資的安全完整 3、加速資金周轉，提高資金使用效益二、財產清查的種類財產清查財產清查定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按執行單位按執行單位內部內部清查清查外部外部清查清查（一）按劃分 1.全面清查 指對企業全部財產物資所進行的盤點和核對。一般包括以下內容： (1)庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等

2、貨幣資金和有價證券等； (2)固定資產、原材料、在產品、庫存商品以及其他物資； (3)在途的各種材料物資、貨幣資金等； (4)各種往來結算款項、預算繳撥款項和銀行借款； (5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。 一般在下述情況下，需要進行全面清查： (1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進行一次全面清查； (2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關系時，要進行一次全面清查； (3)開展清產核資時，要進行一次全面清查； (4)單位主要負責人調離工作崗位時，要進行一次全面清查。2.局部清查就是根據需要，只對部分財產物資進行的盤點核對。 一般情況下，局部清查于企業對那些流動性較

3、大的財產，如庫存現金、原材料、庫存商品及貴重物品進行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業經常進行的都是局部清查。一般包括： (1)對于庫存現金，應由出納員在每日業務終了時清點核對； (2)對于銀行存款、銀行借款，應由出納員每月與銀行核對一次對賬單； (3)對于原材料、庫存商品、在產品及在途材料、貴重物品，應每月清查盤點一次； (4)對于各種債權、債務，每年至少要同對方核對一至兩次，發現問題及時解決，避免發生壞賬損失。（二）按劃分 1.定期清查是指根據事先計劃安排好的時間，對企業財產物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實

4、可靠。2.不定期清查 （1）企業更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進行清查，以明確經濟責任； （2）發生自然災害或意外損失時，對受損物品進行清查，以查明受損情況； （3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財務檢查時； （4）進行臨時性、突擊性的清產核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。組建清組建清查組織查組織提出處提出處理意見理意見制定清制定清查計劃查計劃實施財實施財產清查產清查做出清做出清查總結查總結倉儲部門倉儲部門清查人員清查人員（一）組織準備財會部門財會部門（二）業務準備任務二 財產清查的方法 一、貨幣資金的清查方法 （一）庫存現金的清查，主要

5、采用，盤點應當由清查人員同出納人員共同負責，一般在當天業務結束或開始之前進行，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現金，盤點結果要填入“庫存現金盤點報告表”，并由清查人員和出納人員簽章。兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現金實有數和調整賬簿記錄的重要原始憑證。（二）銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將與逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。 銀行對賬單上的余額，常與企業銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因: 一是由于。如有的企業同時在幾家銀行開戶，記賬時會發生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆； 二是存在。企業銀行存款企業銀行存款日記賬日記賬銀

6、行對賬單銀行對賬單逐筆逐筆核對賬目核對賬目賬目不符賬目不符銀行存款余額銀行存款余額調節表調節表未達賬項未達賬項調整相符調整相符非未達賬項不符非未達賬項不符查錯賬漏賬查錯賬漏賬查明原因查明原因予以更正予以更正未達賬項是指由于企業與銀行之間對于同一項經濟業務，由于的時間不同，導致不一致而發生的一方已取得結算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。 如確有未達賬項存在，即編制“”，待調整后，再確定企業與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。 企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收-銀行已付企業未付=銀行對賬單余額+企業已收銀行未收-企業已付銀行未付未達賬項步驟 賬單核對

7、，逐日逐筆核對 找出未達賬項 將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節表” 將調整平衡的“銀行存款余額調節表”，經主管會計簽章后，呈報開戶銀行二、實物資產的清查方法 (一）制定財產物資的盤存制度 ，又叫，它是指平時對各項財產物資的增加數和減少數，都要根據會計憑證記入有關賬簿，并隨時在賬簿中結出各種財產物資的賬面結存數額的一種盤存制度。其目的是。 在永續盤存制下，期末賬面結存數的計算公式如下： 采用永續盤存制，日常核算的工作量較大，但手續嚴密，可以隨時了解財產物資的收、發、存情況，發現問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強財產物資的管理。 適合工業企業采用。可隨時

8、可隨時計算確計算確定結存定結存存貨數存貨數量量永續盤存制：每收到或發永續盤存制：每收到或發出一筆材料，立即記賬，出一筆材料，立即記賬，并結出余額并結出余額將賬存數與實存數核對2、實地盤存制 采用的企業，平時在賬簿記錄中，只登記財產物資的增加數，不登記減少數；月末，通過對財產物資的實地盤點來作為賬面結存數，然后再倒推出本期減少數，據以登記賬簿。 在實地盤存制下，本期減少數的計算公式如下： 由此可見，在實地盤存制下，月末對財產物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結存數，并倒推出本期減少數，這有悖于財產清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續不嚴密，可能掩蓋財產物資管理上存在

9、的問題，致使成本核算不真實。 因此，除非特殊情況，企業實地盤存制。 實地盤存制實地盤存制庫存商品明細賬庫存商品明細賬 會計科目：冷凍魚冷凍魚 實物計量單位：公斤公斤2012年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數量單價金額數量單價金 額數量單價金 額61結存借200102 0005購入400124 80018購入200153 000借8009 000合 計6005 800 A平時只登記存貨增加數，平時只登記存貨增加數，不登記存貨減少數不登記存貨減少數 B月末時，通過實月末時，通過實地盤點確認結存數地盤點確認結存數C月末時，計算確月末時，計算確定本月發金額定本月發金額D本月發出數本月發出

10、數=月初結存數月初結存數本月增加數月末盤點本月增加數月末盤點結存數結存數58058065256525（二）財產清查的方法 這種方法主要是通過對財產物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數量的。 此方法適用范圍較廣，大多數財產物資都可以通過此方法進行盤點。 這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點數過磅的財產物資。 此方法主要通過計尺、量方等技術推算手段來確定某些財產物資的實存數量。 為了明確經濟責任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結果，應如實登記在盤存單上，并由盤點人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結果的書面證明，也是反映財產物資實存數的原始憑證。 為了

11、查明實存數與賬存數是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據盤存單和有關賬簿的記錄，編制“賬存實存對比表”，通過對比，揭示賬面結存數與實際結存數之間的差異。三、往來款項的清查方法 往來款項的清查盤點，適宜采用。 即企業應在清查日截止時，將有關往來款項的全部結算憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯），送交對方進行核對。 對方將核對結果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。 對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。任務三 財產清查結果的處理賬賬實核實核對對結果結果賬面數賬面數=實有數，說明賬實相符，不作賬務處理。實有數，說明賬實相符，不作賬務處理。賬面數賬面數實有數，進行實有數，進行賬務處理賬務處理實有數實有數 賬面數賬面數 （盤盈）（盤盈）實有數實有數 賬面賬面數（盤虧）數（盤虧） 賬賬實不符的處理步驟：實不符的處理步驟： 1 1、調整財產物資賬面記錄，做到賬實相符。、調整財產物資賬面記錄，做到賬實相符。 2 2、分析差異原因，進行處理轉賬、分析差異原因，進行處理轉賬一、財產清查結果處理的要求 1、分析產生差異的原因和性質，提出處理意見 2、積極處理多余擠壓財產，清理往來款項 3、總結經驗教訓，建立和健全各項管理制度 4、及時調整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產清查結果處理的步驟與方法 對于財產清查結果的處理可分為以下