1、學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類，原始憑證的填制的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法的技術(shù)方法。熟悉日記賬、總分熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記、登記依據(jù)和登記方法，掌握登依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則正的規(guī)則第第 4 4 章章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表

2、會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄編審憑證、分錄） （過賬過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合性、合理性等審核。一、會(huì)計(jì)憑證的概念一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任, ,作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。5.1 5.1 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：二、會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核是會(huì)計(jì)

3、核算的依據(jù)算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)憑證是會(huì)證是會(huì)計(jì)監(jiān)督計(jì)監(jiān)督的依據(jù)的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)責(zé)任的依據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證三、會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自自制制原原始始憑憑證證一一次次憑憑證證累累計(jì)計(jì)憑憑證證匯匯總總原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證外外來來原原始始憑憑證證入入 庫(kù)庫(kù) 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號(hào)號(hào)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人經(jīng)手人：一一 存根存根 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類

4、別類別編號(hào)編號(hào)名稱名稱及及規(guī)格規(guī)格單位單位數(shù)數(shù) 量量單價(jià)單價(jià)金額金額請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 三、原始憑證基本內(nèi)容三、原始憑證基本內(nèi)容：名稱名稱編號(hào)編號(hào)填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額單價(jià)和金額四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核你們?cè)趺匆煌砩纤藘赡銈冊(cè)趺匆煌砩纤藘蓚€(gè)旅館？按照規(guī)定，只個(gè)旅館？按照規(guī)定，只能報(bào)銷一張住宿發(fā)票。能報(bào)銷一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！你好大的膽子！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你！一、記賬憑證的概

5、念一、記賬憑證的概念 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確定無誤的原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額和金額, ,作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。 記賬憑證記賬憑證二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 三、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期填制記賬憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)

6、容摘要記賬憑證的編號(hào)記賬憑證的編號(hào)賬戶名稱記賬方向和金額賬戶名稱記賬方向和金額記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。證還要有出納人員的簽名或蓋章。四、記賬憑證的填制四、記賬憑證的填制（一）填制要求（一）填制要求 1 1、摘要簡(jiǎn)明、摘要簡(jiǎn)明 2 2、分錄正確、分錄正確 3 3、連續(xù)編號(hào)、連續(xù)編號(hào) 4 4、逐項(xiàng)填寫、逐項(xiàng)填寫 5 5 、標(biāo)明附件、標(biāo)明附件（二）（二）填制方法填制方法實(shí)例一：實(shí)例一： 2014

7、2014年年1 1 月月1 1 日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)5 5臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)售價(jià)20002000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%。貨款已收。貨款已收實(shí)例二：企業(yè)實(shí)例二：企業(yè)1 1月月1 1日，購(gòu)入日，購(gòu)入A A材料材料4 4噸，每噸噸，每噸10001000元，計(jì)元，計(jì)40004000元；增值稅專元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680680元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購(gòu)入這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購(gòu)入A A材材料。

8、在借方科目欄，填列料。在借方科目欄，填列“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”。在金額欄填寫。在金額欄填寫46804680。收款憑證式樣如下表所示：。收款憑證式樣如下表所示：如果款項(xiàng)未付暫欠如果款項(xiàng)未付暫欠如果款項(xiàng)未付暫欠( (手工）手工）附件附件 貳貳 張張會(huì)計(jì)主管記賬記賬審核審核出納制單制單王明王明張張宏宏李李育育趙營(yíng)趙營(yíng)吳吳方方五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核 1 1填制依據(jù)是否真實(shí)；填制依據(jù)是否真實(shí)； 2 2填寫項(xiàng)目是否齊全；填寫項(xiàng)目是否齊全； 3 3使用會(huì)計(jì)科目是否正確；使用會(huì)計(jì)科目是否正確； 4 4金額計(jì)算是否正確；金額計(jì)算是否正確； 5 5書寫是否清楚。書寫是否清楚。一、

9、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時(shí)止，在有得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時(shí)止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管v記賬憑證的保管要點(diǎn)：記賬憑證的保管要點(diǎn)：定期進(jìn)行分類整理；定期進(jìn)行分類整理；按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年，在裝訂線上加貼封簽并指定

10、專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；原始憑證不得外借；一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存；會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存；對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。毀。 5.2 5.2 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿，是由具有會(huì)計(jì)賬簿，是由具有專門格式的賬頁組成的，專門格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、

11、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 （一）及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料（一）及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料； （二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化；（二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化； （三）為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提（三）為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù)供依據(jù) （四）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。（四）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按用途分按用途分按外形分按外形分按賬頁格式分按賬頁格式分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式三

12、欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量金額欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿備查賬簿按用途分類按用途分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿按總分類賬和按總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)明細(xì)分類賬進(jìn)行分類登記的行分類登記的賬簿賬簿對(duì)在日記賬和分對(duì)在日記賬和分類賬中未能反映類賬中未能反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿登記的賬簿按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐的先后順序，逐日逐筆登記的賬日逐筆登記的賬簿簿普通日記賬、特種日記賬普通日記賬、特種日記賬 具有一定具有一定格式的賬頁加格式的賬頁加以編號(hào)并訂成以編號(hào)并訂成固定本冊(cè)的賬固定本冊(cè)的賬簿簿 將零散的賬頁，將零散的賬頁，臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)臨時(shí)裝存在賬夾

13、內(nèi)組成的隨時(shí)可以增組成的隨時(shí)可以增減賬頁的賬簿減賬頁的賬簿 若干零散的印有若干零散的印有一定格式的卡片盛裝一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬在卡片箱內(nèi)保管的賬簿簿 適用：日記賬、適用：日記賬、總分類賬總分類賬按賬簿的外表形式按賬簿的外表形式訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式適用：明細(xì)賬適用：明細(xì)賬適用：固定資產(chǎn)明適用：固定資產(chǎn)明細(xì)賬細(xì)賬四、四、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法二、登記規(guī)則二、登記規(guī)則 1 1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。2 2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3 3、記賬的文字和數(shù)

14、碼要清楚、規(guī)范。、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。 4 4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。5 5、賬戶余額的結(jié)出方法。、賬戶余額的結(jié)出方法。6 6、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。7 7、要保持賬面清晰、整潔。、要保持賬面清晰、整潔。8 8、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和期打印。對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)。存款日記賬，并與

15、庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)。一、日記賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記 2 2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記二、總分類賬簿二、總分類賬簿三、明細(xì)分類賬簿三、明細(xì)分類賬簿四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記時(shí)期相同時(shí)期相同 方向一致方向一致 金額相等金額相等例：把會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的例1例2業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬。對(duì)賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄進(jìn)行的賬簿記錄的核對(duì)和檢查。的核對(duì)和檢查。對(duì)賬對(duì)賬 對(duì)對(duì) 賬賬撕掉，再填一張！撕掉，再填一張！錯(cuò)了，怎么辦呢？錯(cuò)了，怎么辦呢？

16、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法 vv適用范圍適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。 vv更正方法：更正方法： 用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任。 如：在賬簿中

17、將數(shù)字如：在賬簿中將數(shù)字26002600誤寫成誤寫成28002800。 2600 2600 更改：更改： 2800 2800史銳史銳二、紅字更正法二、紅字更正法 v1 1）全部沖銷全部沖銷：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤。目錯(cuò)誤。 例例 某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買A A材料材料30003000元，材料已驗(yàn)收元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記入庫(kù)。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”科目，并已據(jù)科目，并已據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：v借：原材料借：原材料30003000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3

18、0003000更正時(shí)，用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同更正時(shí)，用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，以沖銷原錯(cuò)誤記錄。會(huì)計(jì)分錄如下：的記賬憑證，以沖銷原錯(cuò)誤記錄。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料30003000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3000 3000 然后，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄如下：然后，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款30003000二、紅字更正法二、紅字更正法v2 2）部分沖銷部分沖銷：會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。：會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。 例例 某

19、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000030000元，備發(fā)工資。誤作元，備發(fā)工資。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。下列記賬憑證，并已登記入賬。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款5000050000發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目相同發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目相同會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金20000 貸：銀行存款貸：銀行存款20000三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法1 1、適用范圍、適用范圍 在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額貸科目正

20、確，但所記金額小于小于應(yīng)記金額時(shí)。從而應(yīng)記金額時(shí)。從而導(dǎo)致導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況的情況。2 2、更正方法、更正方法 按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，填制一張按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明： “補(bǔ)記補(bǔ)記第第號(hào)憑證少計(jì)數(shù)號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”。 例：例：20072007年年1 1月月2 2日以銀行存款日以銀行存款65006500元?dú)w還前欠元?dú)w還前

21、欠的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為56005600元，并據(jù)以登記入賬。元，并據(jù)以登記入賬。20072007年年1 1月月3131日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤： （1 1）20072007年年1 1月月2 2日其錯(cuò)誤分錄為：日其錯(cuò)誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5600 5600 貸：銀行存款貸：銀行存款 5600 5600 （2 2）20072007年年1 1月月3131日按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，日按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬（登記賬簿）：并據(jù)以記賬（登記賬簿）： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 900 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 90

22、0 900舉例說明：舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金350350元，在填制記賬憑證時(shí)，元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為誤將金額填為530530元，并已據(jù)以登記入賬。元，并已據(jù)以登記入賬。 其錯(cuò)誤分錄為：其錯(cuò)誤分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 530 530 貸：銀行存款貸：銀行存款 530 530 更正方法：更正方法：（1)1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 180180 貸：銀行存款貸：銀行存款 180 180 案例：錯(cuò)賬的更正方法案例：錯(cuò)賬的更正方法_ _紅字更正法紅字更正法資料：資料：20022002年年1

23、111月月3030日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：20022002年年1111月月5 5日，開出現(xiàn)金支票日，開出現(xiàn)金支票780780元，購(gòu)買辦公用品。元，購(gòu)買辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1 1、記賬憑證、記賬憑證2 2、有關(guān)賬簿記錄如下、有關(guān)賬簿記錄如下： （1 1）庫(kù)存現(xiàn)金總賬）庫(kù)存現(xiàn)金總賬 （2 2）管理費(fèi)用總賬）管理費(fèi)用總賬（3 3）、銀行存款總賬）、銀行存款總賬要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。分析

24、：分析： 本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款銀行存款”賬戶進(jìn)行核賬戶進(jìn)行核算，而不是通過算，而不是通過“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶。賬戶。 本錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證本錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬簿，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。并據(jù)以登記入賬簿，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。 具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并登賬。再編一張正確的記賬憑證并登賬。 具體步驟如下：具體步驟如下：v編一張紅字記賬憑證并登賬編一張紅字記賬憑證并登賬 1 1、紅字記賬憑證、紅

25、字記賬憑證 2 2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿 （1 1）、管理費(fèi)用總賬）、管理費(fèi)用總賬（2 2）、現(xiàn)金總賬）、現(xiàn)金總賬 v編一張正確的記賬憑證并登賬編一張正確的記賬憑證并登賬1 1、正確的記賬憑證、正確的記賬憑證 2 2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿 （1 1）、管理費(fèi)用總賬）、管理費(fèi)用總賬（2 2）、銀行存款總賬）、銀行存款總賬 結(jié)賬結(jié)賬1 1、結(jié)賬的概念、結(jié)賬的概念2 2、結(jié)賬的程序：、結(jié)賬的程序：（1 1）虛賬戶的結(jié)清）虛賬戶的結(jié)清(2)(2)實(shí)賬戶的結(jié)清實(shí)賬戶的結(jié)清3 3、結(jié)賬的方法、結(jié)賬的方法 v月結(jié)：月結(jié)：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明注明“本月發(fā)生額及期末余額本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。的上端和下端各劃一條紅線。v季結(jié)：季結(jié)：在本季度的最后一個(gè)月的接著數(shù)字的紅線在本季度的最后一個(gè)月的接著數(shù)字的紅線下一行，將本季度三個(gè)月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總下一行，將本季度三個(gè)月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總，并再摘要欄內(nèi)注明，并再摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額本季發(fā)生額及余額”，再，再數(shù)字下端劃一條紅線。數(shù)字下端劃一條紅線。v年結(jié)：年