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文檔簡介

1、2016年注冊會計師審計考試真題及答案一、單選題 1.下列情形中,通常表明存在財務報表層次的重大錯報風險的是()。 A.被宙計單位從車復雜的金融工具投資 B.被宙計單位的競爭者開發的新產品上市 C.被審計單位存在重大關聯方交易 D.被畝計單位資產的流動性出現問題 2 下列有關信賴過度網險的說法,正確的是()。 A.信賴過度風險影響審計效率 B.信賴過度風險屬于非抽樣風險 C.注會師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險 D.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關 3.下列有關書面聲明的說法中,錯誤的是()。 A.為支持與財務報表或某項具體認定相關的其他審計證據,注冊會計師可以要求管理層提供財務報

2、表或特定的書面聲明 B.即使管理層已提供可靠的書面聲明,也不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍 C.如果在審計證據中提及的所有期間內,現任管理層均尚未就任,注冊會計師也需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面證明 D.如果營理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明,注冊會計師應對財務報表發表保留意見或無法表示意見 4.下列情形中,注冊會計師應將其評估為存在特別風險的是()。 A.被審計單位對母公司銷重占總銷量 50% B.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人的企業并取得大額轉讓收益 C.被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷

3、售給第三方的價格 D.被審計里位與收構交易的對方簽訂了購銷協議 5.下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。 A.審計過程中遇到的重大困難 B.計劃的審計范圍和時間安排 C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性 D.畝計中發現的所有內部控制缺陷 6.下列有關分析程序的說法中正確的是()。 A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序 B.分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息做出評價 C.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報告存在重大錯報風險的異常變化 D.細節測試比實質性性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險

4、降低至可接受的水平 7.下列有關職業懷疑的說法中,錯誤的是( )。 A.注冊會計師是否能保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力 B.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度 C.保持獨立性可以墻強注冊會計師在審計中保持職業懷疑能力 D.審計的時間安排和工作重要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑 8.下列各項因素中共,注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時,通常無需考慮的是( )。 A.以前年度審計中識別出的錯報 B.重大錯報風險的評估結果 C.被審計里位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望 D.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者 9.下列審計程序中,

5、通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是()。 A.對未質押的定期存款檢查開戶證書原件 B.函證定期存款的相關信息 C.對于資產負債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證 D.對已質押的定期存款,檢查定期存單復印件 10.下列各項,不屬于控制環境要素的是()。 A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實 B.冶理層的參與程度 C.內部審計的職能范圍 D.人力資源政策與實務 11.下列有關審計證據可靠性的說法中,正確的是() 。 A.審計證據的充分性影響審計證抿的可靠性 B.可靠的審計證據是高質量的畝計證據 C.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的 D.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是

6、不可靠的 12.下列有關注冊會計師的專家說法中,正確的是()。 A.無論是內部專家還是外部專家,者是項目組成員,受會計師事務所的質量控制政策和程序的約束 B.無論是內部專家還是外部專家,都不包括會計審計領域的專家 C.無論是內部專家還是外部專家,注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍目標等事項與專家達成一致意見并生成書面協議 D.無論是內部專家還是外部專家,注冊會計師都應詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系 13.下列有關抽樣風險說法中,錯誤的是()。 A.如果注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風險 B.在使用非統計抽樣時,注冊師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制 C.無論

7、是控制測試還是細節測試,注冊會計師都可通過擴大樣本規模降低抽樣風險 D.注會師未能恰當的定義誤差將導致抽樣風險 14.下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統復雜程度說法中,錯誤的是()。 A.評估信息系統的復雜度,需要考慮系統生成的交易數量 B.信息技術環境復雜,意味著信息系統也是復雜的 C.對信息系統復雜度的評估,受被審單位所使用的系統類型的影響 D.評估信息系統的復雜度,需要考慮系統中進行的復雜計算數量 15.下列各項措施中,不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。 A.擴大控制測試的范圍 B.在期末而非期中實施更多的審計程序 C.增加審計程序的不可預見性 D.增加擬納入審計范圍的經營

8、地點數量 16.下列有關項目合伙人復核的說法中,錯誤的是()。 A.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所做的判斷 B.項目合伙人無需復核所有審計工作底稿 C.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間 D.項目合伙人應復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿 17.下列有關實質性程序的說法中,正確的是()。 A.注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序 B.注冊會計師應針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序 C.注冊會計師實施的實質性程序應包括財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節 D.如果在期中實施了實質性程序,注冊會計師應當對剩余期間實

9、施控制測試和實質性程序 18.下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中,正確的是()。 A.對于以營利為目的的被審計單位,注冊會計師應選取稅前利潤作為基準 B.注冊會計師應充分考慮被審單位的性質和重大錯報風險,選取適當的基準 C.基準可以是本期財務數據的預算和預測結果 D.基準一經選定,需在各年度保持一致 19.下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中,錯誤的是()。 A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序,以識別和反對可能對財務報表產生重大影響的違反 法律法規行為 B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規 C.如果被審單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為,

10、且未能在財務報表中得到充分反映,注冊會計師應發表保留意見或否定意見 D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項 20.下列有關審計業務的說法中,正確的是()。 A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用,則該項業務不屬于審計業務 B.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表 C.執行審計業務獲取審計證據大多數是結論性而非說服性的 D.審計的目的是改善財務報表質量,因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任 21.下列有關會計估計不確定性的說法中,錯誤的是() A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多,估計不確定性越高 B.會計估計涉及的預測

11、期越長,估計不確定性越高 C.歷史數據與會計估計時,預測未來事項的相關性越小,估計不確定性越高 D.會計估計與實際結果之間的差異越大,估計不確定性越高 22.下列有關審計報告日的說法中,錯誤的是()。 A.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期 B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期 C.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據,并在此基礎上對財務報表形成審計意見 D.在特殊情況下,注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告 23.下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是( )。 A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的相關決策結論進行溝通的方式與時間,有利于提高職業判斷的可辨性 B.

12、如果有關決策不被該業務的具體事實的情況所支持,職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由 C.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策,但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策 D.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量 二、多選題 1 下列各項中,屬于適當的財務報表編制基礎應具備的特征有() A 中立性 B致性 C 準確性 D 完整性 2 下列各項中,屬于具體審計計劃活動的有() A 確定重要性 B 確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍 C 確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍 D 確定是否需要實施項目質量控制復核 3.下列有關詢證函回函可靠性的說法中,錯誤的有() A

13、被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據 B 由被審計單位轉交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據 C 以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據 D 詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性 4 下列各項中,屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有() A 有助于審計項目組計劃和執行審計工作 B 便于后任注冊會計師查閱 C 便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查 D 保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄 5.下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中,錯誤的有 A 如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據,注冊會計師應當通過詢問 程序獲取

14、這些控制是否已經發生變化的審計證據 B 如果擬信賴的控制在本期未發生變化,注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運 行的有效性 C 如果擬信賴的控制在本期未發生變化,內部控制應對的重大錯報風險越高,本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短 D 如果擬信賴的控制在本期未發生變化,注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關 6.下列各項程序中,通常用作風險評估程序的有()。 A.檢查, B.重新執行 C.觀察 D.分析程序 7.下列有關控制測試的樣本規模的說法中,錯誤的有()。 A.對相關控制的依賴程度增加,所需的樣本規模增大 B.擬測試的總體預期偏差

15、率增加,所需的樣本規模增大 C.可容忍偏差率增加,所需的樣本規模增大 D.大規??傮w中抽樣單元的數重增加,所需的樣本規模增大 9.下列因素中,注冊會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時,需要考慮的有()。 A.被審計單位的性質 B.財務報表的目的 C.法律法規是否規定不適用的財務報告編制基礎 D.財務報表的性質 10.下列各項因素中,注冊會計師在確定實質性分析程序的可接受差異額時需要考慮的是()。 A.重要性 B.計劃的保證水平 C.一項錯報單獨或連同其他錯誤導致財務報表發生重大錯誤的可能性 D.預期值的準確程度 三、簡答題 1 .ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 201

16、5 年度財務報表,審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下:公司各部門使用的請購單未連續編號,請購單由部門經理批準,A 注冊會計師認為該項按制設 計有效,實施了控制測試,結果滿意。 (2)為查找未付賬的應付賬款,A 注冊會計師檢查了資產負債表曰后應付賬款明細賬貸方相關憑證,并結合,檢查了甲公司資產負債曰前后的存貨入庫資料,結果滿意。 (3)由于 2015 年人員工資和維修材料價格連續上漲,甲公司實際發生的產品質量保證支出與相差較大,A 注冊會計師就要管理層就該差異進行追溯調整。 (4)甲公司有一筆賬齡三年以上,的其他應付款,因 2015 年度未發生變動,A 注冊會計師未實施進一步審計程序

17、。 (5)甲公司年未與固定資產棄 M 義務相關的預計負債金額為 200 萬元,A 注冊會計師作出了 300 萬元到 360 萬元之間的區間估計,與管理層溝通后同意其按 100 萬元的錯報進行調整。針對上述(1)至(5)項,逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。 2.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表與存貨審計相關的事項如下: (1)在對甲公司存貨實施監盤時,A 注冊會計師在存貨盤點現場評價了管理層用以記錄和控制 存貨盤點結果的程序,認為其設計有效。A 注冊會計師在檢查存貨并執行抽盤后結束了現場工作。 (2)因乙公司存貨品

18、種和數量均較少,A 注冊會計師僅將監盤程序用作實質性程序。 (3)丙公司 2015 年末已入庫未收到發票,而暫估的存貨金額占存貨總額的 30%,A 注冊會計師對存貨實施了監盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發出差錯,據此認為暫估的存 貨記錄準確。 (4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍。A 注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿,認可了管理層的做法。 (5)己公司管理層規定,由生產部門人員對全部存貨進行盤點,再由財務部門人員抽取 50%進行復盤。A 注冊會計師對復盤項目進行抽盤,未發現差異。據此認可了管理層的盤點結果。 針對上述(1)至(5)項,逐項指出 A

19、 注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。 3.ABC 會計事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下: (1)合伙人考核的重要指標依次為業務收入指標的完成情況、參與事務所管理的程序、職業道德遵循情況及業務質量評價結果。 (2)事務所所有員工須每年簽署其遵守相關職業道德要求的書面確認函,對參與業務的事務所外部專家或其他會計師事務所的注冊會計師,由項目組自行決定是否向其獲取有關獨立性的書面確認函。 (3)在執行業務的過程中遇到難以解決的重大問題時,由項目合伙人和項目質量控制復核人共同決定是否需要調整工作程序以及如何調整,由項目合伙人執行調整的業務計劃。 (4)事務所質量控制部門每三年進行一次

20、業務檢查,每項檢查選取每位合伙人已完成的個項目。 (5)所有項目組應當在每年 4 月 30 日之前將上一年度的業務約定書交給事務所行政管理部門, 集中保存。 (6)事務所應當自業務報告日起,對鑒證業務工作底稿至少保存 12 年。 針對土述(1)至(6)項,逐項指出 ABC 會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。 四、綜合題 上市公司甲公司是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶,從事肉制品加工和銷售。A 注冊會計師負責審計甲公司 2015 年的財務報表,財務報表整體的重要為 100 萬元,財務報表的批準報告日為 2016 年 4 月 30 日。 資料一 : 2015

21、年 3 月 15 曰,媒體曝光甲公司某批次產品存在問題。在審計計劃階段 A 注冊會計師就此事項與管理層進行溝通。 (1)受食品安全影響,甲公司出現滯銷,為恢復市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價當年銷量回升。 (2)甲公司每年向母公司支付商標使用權費 300 萬元,2015 年母公司豁免該費用。 (3)2015 年,甲公司多名關鍵員工離職。管理層正考慮一項員工激勵計劃,向服務至 2018 年末的員工發放特別獎金,因計劃未確定,管理層未在 2015 年報中確認。 (4)產品進行升級,2015 年末,甲公司以賬面 500 萬元的長期股權投資從非關聯方換入賬面價值為 400 萬元的專利

22、權,公允價值不能可靠計量。 (5)為增收節支,將管理人員遷至廠區辦公,并且 2015 年 12 月 1 曰將 2 號辦公樓出租給乙公司,租期 10 年,將該辦公樓轉為投資性房地產,采用公允價值模式計量。 資料二: 為審 2015 年 2014 年以審 營業收入 7200 7500 營業成本 4900 5000 管理費用一一商標使用費 300 300 投資收 M一非貨幣資產交換 1000 公允價值變動收 M一投資性房地產(二號樓)4000 投資性房地產一成本(二號樓)10000 無形資產一一非貨幣性資產交換換入專利權 5000 資料三: (1)擬實施的進一步審計程序的范圍是:金額高于實際執行的重

23、要性報表項,金額低于實際執行的重要性但存在舞弊風險的財務報表項目。 (2)注冊會計擬復核和評價甲公司內部審計人員編制的內部控制說明和流程圖,以了解內部控制是否變化并對擬信賴的控制實施測試。 (3)A 注冊會計師和項目組成員就甲公司財務報表存在重大錯報風險的可能性進行討論, 因項 目組某關鍵成員無法參加,擬由項目組其他成員選取相關事項向其通知。 (4)2015 年有多名消費者起訴甲公司,管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A 注冊會 計師親自向律師寄發由管理層編制的詢證函,并要求與律師直接溝通。 資料四: 甲公司的部分原材料向農戶采購,財務人員辦理結算時應查獫農戶身份證,并將身份及農戶簽字的收據作

24、為付款憑證附件。2000 元以上的付款應當通過銀行存款轉賬。 (1)2015 年 10 月,A 注冊會計師在觀察原材料獫收流程時發現農戶向獫收人員支付回 扣,以核定品質,A 注冊會計師認為該事項不重大,在審計完成階段向管理層通報了事項。 (2)A 注冊會計師在實施控制測試時,發現一筆 8000 元的采購交易被拆成八筆,以現金支付,財務經理解釋農戶無銀行卡,A 注冊會計師詢問農戶,測試滿意。 (3)注冊會計師以則試細節,發現有一農戶未附身份復印件,財務經理解釋已查驗原 件,復印件,A 注冊會計師詢問了農產,驗證了簽字擴大樣本規模,未發現例外。 資料五: (1) 2016 年 2 月,甲公司向主管

25、部門繳罰款 300 萬元,確認為營業外支出,A 檢查后認可。 (2)注冊會計師發現累計錯報合計 200 萬元,管理層全部更正。A 注冊會計師認為對報表無影 響。 (3)2015 年末營運資金為負,大額借款 2016 年到期,導致持續經營有重大疑慮。A 注冊會計師評估后認為應對計劃可行,不存在重大不確定性,無需溝通。 (4)多項未決訴訟結果重大不確定。 A 注冊會計師擬增加強調事項段改變,并與治理層溝通。 根據上述事項,回答下列問題: (1)針對資料一第(1)至(5)項,結合資料二,假定不考慮其他事項,逐項指出資料一各事項是否可能表明存在重大錯報風險,若存在,并說明理由。并說明與哪些項目(應收賬

26、款、存貨、投資性房地產、無形資產、應付職工薪酬、資本公積、營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、公允價值變動收益、投資收益、營業外收入) 一、單選題 1、D 2、C 3、D 4、B 5、C 6、A 7、A 8、D 9、D 10、C 11、D 12、B 13、D 14、B 15、A 16、D 17、C 18、B 19、D 20、A 21、D 22、C 23、C 二、多選題 1、AD 2 、BC 3、ACD 4、ACD 5、ABD 6、ACD 7、BCD 9、ABCD 10、ABC 三、簡答題 1、【答案】 (1)不恰當。 (2)恰當。 (3)不恰當。 (4)不恰當。 (5)恰當。 2、【答案】

27、 (1)不恰當。 (2)恰當(參考教材 P258)(3)恰當。 (4)不恰當。(5)不恰當。 3、【答案】 (1)不恰當。(2)不恰當。 (3)不恰當。(4)恰當。 (5)不恰當。(6)恰當。 四、綜合題 【答案】資料一: (1)存在重大錯報風險。 理由:成本大幅上升,而且銷量回升,但是營業成本反而下降,說明可能存在低估營業成本的風險。銷量上漲,售價沒有變化,銷量回升,而營業收入卻下降,說明存在營業收入低估的風險。 營業收入/完整性 營業成本/完整性 (2)存在重大錯報風險 理由:甲公司的母公司 2015 年度已經豁免商標使用費,而在財務報表中還列示,說明存在管理費用高估,營業外收入低估的風險。管理費用/發生 營業外收入/完整性 (3)存在重大錯報風險。 理由:多名關鍵管理人員離職,可能會造成公司整體動蕩局面的出現,針對員工激勵計劃,應該在 2015 年財務報表附注中進行披露,但是沒有披露,應付職工薪酬與列報和披露的完整性存在重大錯報風險。應付職工薪酬/與列報和

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