1、本科論文摘要內控信息披露會直接影響信息使用者對一家公司一系列的判斷，目前信息公開披露監管情況不理想，大多數金融研究機構人員并沒有深入探討目前造成這種情況的根本原因，只是明確提出在形式上需要加大對信息監管的高度重視，并沒有明確提出具體的監管措施。內部風險控制者對信息公開披露的主要研究角度和處理方法往往是不同的。目前，信息資源披露資格監管的具體效果仍不明顯，相應的法律法規和相關政策措施需要不斷改進；行業監管機構應該更加重視違規事件。國內監管更多的理論是從行業信息公開披露的一個角度上來進行監管研究，缺乏具體的行業監管理論研究，實際上在監管管理工作中也缺乏具體的監管理論指導。通過對我國上市企業公司內部

2、綜合控制公司信息公開披露服務質量的市場研究和跟蹤分析，找出行業存在的難點問題，提出具體解決辦法，優化對企業信息公開披露的質量監督。關鍵詞：上市公司，內部風險控制，信息公開披露AbstractInternal control information disclosure will directly affect the judgment of information users on a company. At present, the regulatory situation of information disclosure is not ideal. Most financial rese

3、archers have not explored the root causes of this situation in depth, but clearly proposed that the form of information supervision needs to be paid more attention to, and did not clearly put forward specific regulatory measures.The main research angle and treatment method of internal risk controlle

4、r to information disclosure are often different. At present, the specific effect of information disclosure qualification supervision is still not obvious, and the corresponding self-discipline laws and regulations and relevant policies and measures need to be improved continuously to strengthen the

5、supervision of enterprise certified public accountants; industry regulators should pay more attention to violations. Domestic regulatory theory is more from the perspective of industry information disclosure for regulatory research, lack of specific industry regulatory theoretical research, in fact,

6、 lack of specific regulatory theoretical guidance in regulatory management.Through the market research and follow-up analysis on the service quality of information disclosure of internal comprehensive control companies of Listed Companies in China, this paper finds out the difficulties existing in t

7、he industry, puts forward specific solutions, and optimizes the quality supervision of information disclosure of enterprises.Keywords：Listed companies, internal risk control, information disclosure目錄摘要Abstract前言1上市公司內部控制信息披露質量研究概述1.1上市公司內部控制信息披露質量研究背景及意義1.1.1研究背景1.1.2研究意義：1.2上市公司內部控制信息披露質量國內外研究現狀2.內

8、部控制和功能2.1內部控制概述2.2內部控制功能3內部控制信息披露的作用和必要性3.1內部控制信息披露的作用3.2內部控制信息披露的必要性3.3內部控制信息披露監管4國脈科技公司內部風險控制信息公開披露的現狀和存在問題的分析4.1國脈科技公司概況4.2國脈科技公司內部控制層和信息披露的現狀4.3國脈科技公司內部控制信息披露存在的主要問題4.3.1對內部信息披露的作用沒有深刻認知4.3.2單位信息溝通不順暢4.3.3控制活動運行效率不高，對外披露的時間間隔過長4.4改善國脈科技公司內部風險控制以及信息公開披露的相關政策建議和實施對策4.4.1國脈科技公司應正確認知內部控制信息披露問題4.4.2加

9、強中國企業內部上下級之間、企業內外部之間的國際業務合作信息溝通4.4.3增加審計次數，提高審計質量4.4.4加強內部審計公司治理機構的建設，改善內部審計公司治理的結構5上市公司內部控制信息披露的普遍問題與解決對策5.1內部控制信息披露的普遍問題5.2信息披露的問題的解決對策結 論致 謝參考文獻前言會計信息的真實有效披露一方面可以緩解供求雙方的信息不對稱問題并優化市場資源分配效率；另一方面可以提供信息給投資者便于對公司管理層進行監管，減少道德風險和避免機會主義行為。因而，它對推動市場的穩定高效運行起著重要作用。對于中國股票市場，投資者們對上市公司的財務會計信息公開披露制度問題仍然存在諸多擔憂。因

10、企業內控公司信息公開披露不真實、不規范、不及時處理導致的嚴重損害公司投資者合法權益、公司面臨破產甚至于公司退市的各類負面新聞層出不窮，這可能會直接造成部分國有資本上市公司與國有資本債權市場關系無法良性平衡發展，甚至會嚴重影響到中國的國家金融與社會經濟安全。上市公司的全年財務報告相關信息不僅可以直接反應其整體經營管理成果和整體財務狀況，也直接嚴重影響著公司股東、債權人、投資者、管理者等其他利益直接相關者的資產投資決策與其他利益來源分配。而內部控制經營評價報告信息作為非傳統財務報告評價信息的重要組成部分，不僅能夠準確反映一家上市企業公司的內部資產控制經營狀況，而且同樣能夠在一定量的程度上準確反映上

11、市企業的發展前景和企業預期的投資價值，補救了傳統財務報告評價信息不能反映上市企業今后發展信息的重要缺陷。從上市公司相關部門的審計管理規定和職責來看，上市公司審計需相關部門同時發布和披露內部控制評價的報告和內部財務報告。從財務內容管理方面的意義上來看，財務報告審計相關內部控制目標主要是為了保證上市公司財務報告的信息真實可信和有效防備重大財務錯報的風險；內部控制報告和評價的內容和范圍也分別包含了上市公司財務報告審計過程中的國有資產管理、股權的管理、固定資產的管理、財務管理等一些重要事項；內部控制的活動中分別包含了對業務的控制、資金的管理、會計的控制等；內部控制和評價的報告中上市公司需同時披露內部控

12、制的缺陷，而內部控制的缺陷又分別包括了財務報告內部控制的缺陷和非財務報告內部控制的缺陷。從上市公司財務報告和內部控制審計評價的報告和審計內容管理方面的意義來看，對上市公司財務報告審計相關的內部控制問題編制了審計財務報告，這是上市公司財務報表內部控制審計的重要組成內容之一，內部控制的審計中上市公司獲得的財務報告相關內部控制信息和數據可以直接用于內部財務報告的審計，而上市公司財務報告內部控制審計中可能發現的內部控制問題也同樣可以為內部控制的審計提供必要的證據。財務報告與內部控制和資產評價的報告有一定的內在關聯性，管理層在內部設計和控制評價的報告中對一個企業內部設計和控制管理制度的正確設計及控制運行

13、的正確有效性進行作出評價，表明內部控制的體系對企業的財務報告和內部資產評價并無重大不良影響，并認為有利于引導和鞭策企業管理層對內部控制的缺陷體系進行彌補和改進，提高企業財務報告評價信息的披露質量，減少企業財務舞弊的存在可能性；另外，內部控制報告信息的正確披露和質量也在一定的程度上充分反映了企業管理層對于財務報告評價信息披露質量的重視和信心。1上市公司內部控制信息披露質量研究概述1.1上市公司內部控制信息披露質量研究背景及意義1.1.1研究背景隨著社會主義市場經濟的進一步健康發展，資本組織和市場的市場化、規范化程度不斷提高和加深。上市公司內控信息披露質量影響著所有的資本組織和市場的有效正常運作并

14、影響對會計信息傳播和披露的充分、真實和透明度。上市股份有限公司投資者是企業會計信息的傳播和創造者。證監會、交易所等金融機構對投資者在上市公司投資者會計信息傳播和披露的過程中進行監督。投資者主體是上市股份有限公司投資者會計信息的實際使用者。上市股份有限公司會計信息的披露透明度和質量的重要性是上市公司投資者主體關注的一個核心題目，對投資決定有很大的重要性和影響。在上市公司財務報告信息和上市公司內控財務報告信息的傳遞和使用過程中，投資者主體獲取有效會計信息的重要性和前提是信息傳輸鏈路上的每一個投資者主體都必須是誠實守信的、有意識和能力的經營管理者。因此，有必要規范和優化會計信息的產生和披露過程。維護

15、證券市場的秩序，保護上市公司及其利益直接相關者的一切合法權益。上市公司的內部控制財務報告會計信息可以直接地反映其證券市場經營的成果和財務狀況，也可以直接影響股東、債權人、投資者和經理人等利益相關者的利益以及投資決策和其他利益的分配。內部控制財務評估報告的會計信息披露作為非財務報告會計信息的重要內容和組成部分，不僅可以直接反映企業對上市公司的內部控制，而且可以反映上市公司的內部控制在一定的程度上已經可以直接反映企業的發展前景和對企業預期的價值，補救了上市公司財務報告會計信息對于企業的影響和反映缺陷資訊。根據國務院相關行政主管部門的要求和規定，上市公司需要同時披露內部控制評價報告和上市公司財務評估

16、信息這份財務報告。從其內容上總體來看，與本公司財務報告會計信息相關的內部控制目標評價主要是為了保證上市公司財務報告會計信息的真實性和防備重大的錯報風險；內部控制評價的范圍還包括資產管理、權益管理和上市公司財務報告的穩當。近年來，在企業對上市公司內部控制評價財務報告會計信息的披露這方面仍然普遍存在諸多的問題。信息的失真披露會嚴重影響我國市場的正常運營效率，生息圖利，不利于我國市場的健康有序發展。因此，有必要加強和規范對上市公司的內部控制信息的披露的監管，以有效促進社會資本和證券市場的有序健康發展。1.1.2研究意義：改善對內控的披露和監管對于企業自身、企業的管理、投資者和其監管服務機構來說都具有

17、重要而深刻的社會現實意義。對于我們的企業本身來說，一方面，嚴格的信息披露監督管理體系起到了強有力的監督和保障作用，這樣的監督有利于我們的企業長期保持良好的內部控制和管理環境；另一方面，企業也可以通過其建立健全的內部披露控制和管理制度，保持良好的競爭力和企業社會影響力來更有效的吸引投資者和更多的潛在市場投資者，增加他們的合法利益。對于管理層而言，合理有效的信息披露監督制度和體系有利于減輕投資者和管理層的責任。對于市場投資者來說，一個合理有效的信息披露監管制度和體系，能夠讓實施者更好的保護市場投資者的合法利益。對于企業的監管部門來說，有利于為企業建立一個更加合理、高效的信息披露監管制度和體系。隨著

18、這一系列內部控制政策的實施和引入，中國逐漸地形成了一個完全標準化的內部控制管理體系，內部控制企業信息的設計和披露也逐漸改變了從“自愿”發展到“強制”，以及內部控制企業信息設計和披露的問題研究也逐漸地進入了內部控制理論界和其他政府部門的重要研究視野。雖然相應的監管和制度也在日益地優化，但在其設計實施的具體有效性、信息設計和披露的安全性和質量等諸多問題上還仍然需要從對現狀的分析中進一步找出。1.2上市公司內部控制信息披露質量國內外研究現狀國外進行研究的人員也認為企業信息的披露無論主動被動，無論披露效果是好是壞，都會直接影響企業信息的使用者對企業和公司一系列未來發展情況的了解和判斷。同時也指出，目前

19、的企業信息披露的情況并不理想，并且大多數的研究工作人員并沒有深入的分析其成因，只是研究人員提出在形式上需要加大對企業的監管，并沒有研究人員提及具體的對監管內部控制措施。同時也可以清楚的看到，國外進行研究的人員視角更多的傾向是基于與企業的財務報告質量相關的內部控制。國外研究人員認為企業內部控制因素對于報告企業財務質量的內部控制影響對于我國的監管內部控制體系的建設也具有一定的影響和研究參考價值。需要進一步優化和制定相應的法規和監管政策，加強對國內注冊執業會計師的再監管，對違規行為也需要監管部門給予更多的再指導和關注。此外，國內監管更多的問題是從會計師信息公開披露的各個角度深入進行的研究，缺乏具體的

20、政策和監管的研究，實際監管的工作中也缺乏具體的方法和理論指導。2.內部控制和功能2.1內部控制概述所謂內部控制，是指一個企事業單位為了更好地實現其管理和經營的目標，保護其資產的安全完整，保證其會計信息和財務資料的正確可信，確保其經營發展方針的正確貫徹和執行，保證其經營管理管理活動的經濟性、效率性和經濟效益而在單位內部控制中所采取的自我進行調整、約束、規劃、評價和實施內部控制的一系列控制方法、手段與其措施的技術總稱。2.2內部控制功能在企業社會化和擴大生產中，內部控制主要是作為對企業日常經營管理活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于整個企業中樞神經系統的重要組成位置。一個企業越大，它就越重要。

21、可以說，內部控制的健全與否是一個企業經濟發展成敗的一個重要關鍵。但是具體來說，企業內部控制主要是具有以下的功能：（1）確保對會計信息的收集真實性和其準確性。健全的內部經營風險控制管理體系可以有效保證對會計信息的及時收集、分類、記錄和其匯總，從而真實地反映董事會和企業內部經營管理活動的實際經營情況，及時發現和改正各種錯誤和過失，保證了會計信息的真實性和其準確性。（2）有效的防備企業生產經營風險。在一個企業的日常經營管理活動中，企業內部想要能夠實現其生存和經濟持續發展的一個重要目標，就必須對各種企業內部風險因素進行有效的防備和控制。內部風險控制管理作為整個企業生產經營管理的一個中心環節，是有效防備

22、企業內部風險的最基本有效途徑。通過對于企業內部風險的有效分析和評估，不斷加強對于企業生產經營管理各個薄弱環節的內部控制，將各種企業內部風險因素消除在一個尚未萌芽的狀態，是有效防備企業內部風險的最佳有效途徑。（3）維護了資產和資源的安全和完整。通過優化的內部物資管理控制系統可以科學有效地監督和制約物資和財產的采購、計量、驗收等各個方面，從而有效保證了物資和財產的安全和完整，并能有效地控制和改正各種人力消耗和資源浪費的現象。（4）促進了企業有效的內部經營。完美和有效的內部控制，可以充分利用企業的會計、統計、業務和其他各個部門的資源進行系統經營和規劃相關的報告，企業的生產、營銷、財務和其他各個部門一

23、起開展工作，以便各個職能部門密切溝通配合，充分發揮企業整體的領導作用，為了成功地實現了企業的管理和業務發展目標。同時，由于嚴格的內部管理監督和績效考核，能夠真實地客觀反映組織和工作的績效，再加上合理的績效獎懲和激勵制度，能夠充分激發組織和員工的積極性和工作潛能，從而有效地改善和提高整個組織和企業的工作效率。3內部控制信息披露的作用和必要性3.1內部控制信息披露的作用內部控制信息的披露評價是投資企業內部控制信息的披露一個重要的組成部分，是指投資企業根據內部控制信息評價的原則和標準對投資企業內部控制信息體系的其完整性、合理性和其有效性情況進行自我的評價，再以報告的具體形式向投資者出具企業自我評價的

24、意見，讓企業的投資者自行判斷和評估企業的投資價值，以幫助企業滿足其利益直接相關者維護其合法權益的一種投資行為。（1）內控信息的披露可以改善企業管理層的內控意識，從而重視企業內部控制。（2）內部進行控制信息的收集和披露表明了高級企業管理層對內部進行控制的重要性和義務，從而也通知了影響企業如何控制內部環境的重要信號。（3）企業的管理和財務部門的內部財務控制評價和外部控制評估報告可以在一定的程度上幫助改善和提高了企業財務控制評估報告的質量和可信性，減少了舞弊的情況發生。（4）外部用戶可以從披露的內部控制信息中獲得財務報告無法提供的信息，從而幫助信息用戶做出決策。3.2內部控制信息披露的必要性信息觀的

25、解讀。任何對資源的分配都實際上是特定因素進行決策的最終結果，人們所需要做的任何一種決策都實際上是基于決策所給定的經濟管理信息。因此，經濟管理活動過程中所面臨的根本管理問題不是對資源的最優利用和配置，而是如何最大限度地充分利用資源為分散在整個社會經濟系統中的各種資源提供信息。一般來說，證券市場只給我們的投資者提供各種有關證券價格的重要信息，也就是說，財務報告的主要功能和目的之一就是向投資者提供各種有關企業財務收益及其相關因素構成的重要信息。企業會計財務盈余提供的信息財務報告是一種高度泛化的會計信息，它往往具有多種的因素，如企業會計財務管理方法的正確選擇、企業內部風險控制的有效實施力度等。根據信息

26、觀研究的結論，會計信息及其使用者所需要提供的企業分類會計信息所占的比例要遠遠大于全部會計信息所使用者提供的其他分類信息所占的比例。其主要的原因之一就是，如果會計總數據為了用戶能夠提供實用的內部控制信息，用戶就不得不需要耗費時間投入更多的技術認知和成本，即分析和解釋內部控制信息，摒絕不確定性相關信息的形成。根據這一理論，內部控制信息單獨披露的方式可以減少和降低內部控制信息單獨披露整個過程的總成本，改善和提高內部控制信息單獨披露的準確性和效率。越來越多的企業和投資者已經意識到，一個大型的企業要想要具有投資價值不僅需要有良好的經營業績和發展前景，還必須需要擁有一個良好的內部控制的系統，在一定的某種程

27、度上，內部控制系統失敗的信息導致投資價值降低的風險較大，這主要是由于內部控制的信息所影響的財務信息是一項基本的效果，是一種對過程的影響，直接地關系到企業會計盈余的質量和可信性。在目前的市場上，會計信息的存在高度不對稱，其主要的原因之一就是由于目前企業管理者普遍采用的內部控制信息單獨披露的方式。為了能夠得到權力和金錢這個貴重的東西或者稀缺資源，企業的信息質量將被市場試圖通過某種形式的信息理論消除。由于信息不對稱，自愿披露的相關內部控制的信息通常被市場作為區分，該方法區分公司的內部控制信息是高質量和區分公司的信息是低質量，有效的決策和市場反應會使該公司做出積極的市場反應，該區分使公司的負債和股票價

28、格會大幅度的上升。第二，公開自愿披露區分公司的信息，消除政府和監管機構擁有的自愿披露信息的數量和位置。據對伊拉克人民男性的統計學角度分析來看，無論什么樣的內部控制措施、監督內部控制協議的執行，內部控制信息的披露都是內部控制協議的執行結果和評價的重要手段，所以你需要事先通知的是信息內部控制協議的基本結論，即內部協議和控制的信息向外部控制信息的使用者自愿披露。代理觀點的解釋認為，內部控制報告信息的披露報告是企業管理層減輕企業受托經濟責任的一種有效方式。經濟資源的所有者向他們的企業管理層提供負責經濟人力資源管理的企業資產經理，他們的根本工作目的之一就是幫助企業實現對資產的維護和價值欣賞和其保值、增值

29、。從理論上講，這種經濟責任不僅包括行為責任，還包括內部控制報告的責任，行為責任的所有者需要承擔相應的經濟控制報告行為責任。由于企業的管理層和投資者負責組織設計和制定實施對企業內部經濟控制的制度，所以也需要負責內部控制的信息披露報告。企業委托經濟代理的主要惡果之一是直接影響企業管理當局與企業和投資者之間的經濟代理關系。那么具體來說，如何有效解決企業代理人的委托機會主義代理行為，降低企業的代理成本，減少對企業委托人的逆向代理選擇和其他道德風險所直接造成的經濟損失。其具體措施主要包括：一種措施是向企業管理層和投資者提供的激勵協議，使得管理層與公司股東的關系和利益更加緊密地直接聯系了起來；二是對伊拉克

30、公司內部控制信息的使用者進行公開披露。3.3內部控制信息披露監管在當前我國大型企業的生產組織和內部治理體系結構日益變化走向高度多元化、復雜化的發展趨勢下，一套健全、優化的內部生產財務管理風險監測控制體系管理制度對于規范企業的日常生產經營以及管理業務活動至關重要。企業治理作為其中一家已經上市的有限公司，常常因為外部內控的嚴重缺失從而導致了企業一系列認為有利于企業財務結構造假的不利動因，各類的與財務造假關聯性的交易往往直接引發了企業利益輸送，造成了一家上市有限公司的企業治理和財務結構的嚴重變革失敗。從強制性風險應對的強制性角度分析來看，37.48%的企業風險強制性項目沒有向企業披露具體的強制性應對

31、風險管理措施，大部分企業披露的強制性風險項目存在應對風險管理措施不夠具體，可操作性差等一些突出問題。此外，許多企業對中美之間的貿易利益摩擦、合規資產風險管理、大股東權益質押等強制性風險的評估重要性和認知存在不足，透露了強制性風險評估的不足和深度。為此，白皮書明確指出，監管機構和企業應進一步研究建立統一內部控制風險管理信息審計和披露的具體監管方式和標準，明確不同的層次和標準，上市股份有限公司監管機構應當進一步明確強制性的信息審計和披露的標準，將所有中小板、創業板上市公司應當納入統一的內部風險控制和審計相關信息和披露的標準，改善和提高風險控制上市股份有限公司內部風險控制信息審計和披露的能力和整體服

32、務水平。4國脈科技公司內部風險控制信息公開披露的現狀和存在問題的分析4.1國脈科技公司概況國脈科技公司是一個擁有悠久歷史的公司,成立于1996年,是一個業務范圍廣泛,規模龐大的集團，包括文化教育、房地產和醫療等諸多方面，在2006年底國脈公司因為，所以在中國深圳證券交易所成功掛牌上市。憑借其先進的移動通信技術研發服務水平和工作態度、高效團結的技術工作管理團隊、多年以來從事電信業務的技術服務和管理經驗，國脈科技公司已經和國內外最具有規模和實力的電信設備制造商公司簽訂長期戰略合作的協議。目前國脈通訊科技經過多年的探索和創新，已經成立了一個遍及公司全國各地的銷售和服務網絡，因此已經吸引了國內外先進業

33、務團隊的大量加盟，使得國脈科技在電信業務的綜合實力已經提高到一個不可超越的高度和層次。4.2國脈科技公司內部控制層和信息披露的現狀我國內控信息的披露質量隨著時間的推移得到了極大的改善，在各方面的應用中都有著巨大進步，雖然有改善有金幣,但是總體結果還是沒有得到滿意。目前眾多公司對內控信息披露的了解仍然不深刻，大部分公司對外進行內部控制信息的披露的自覺性和主動性不強，這些公司處于被迫的狀態中執行披露計劃，可想而知內控信息披露的內容也不盡人意，對市場有幫助作用的信息嚴重匱乏。并且公司管理者對內部控制信息披露的理解也不夠深刻，導致其披露的信息中也經常有所隱瞞。（1）國脈公司在對外進行內控信息披露的業務

34、過程中嚴重注重形式化，忽略了內控信息披露的本質需求，其在進行對外披露內部信息以及編寫財務報告等事項時，往往只是為了內控信息的披露而對外披露，所披露的內控信息缺乏真實性，所披露的信息在實際的業務中并未得到執行或者并未嚴格執行，以上問題都給國脈科技公司的財務管理決策和公司信息的傳遞業務的可信性帶來了隱含的影響和風險。（2）由于國脈公司的業務涉及方面十分的廣泛，要是內部結構長期穩定運行，必然會使其內部組織結構出現復雜性，使得國脈公司內部業務分工較細。同時也必然會導致國脈公司的信息傳遞的層次性復雜，因此導致信息不流暢是必然原因，然而信息流通不夠流暢，勢必也會給國脈公司的決策任務和管理工作帶來一定的影響

35、。（3）國脈公司有眾多的分公司和子公司，往往由于在其內部控制報告披露的期間，國脈公司的分公司和子公司內部結構變化快變化大，因此也導致國脈公司的組織結構變化也較大，由于公司的業務要求必須要第一時間改變公司內部工作流程，但是這些內部工作流程由于未受到專業人員的審查，因此很有可能存在重大缺陷和風險，這將會導致整個國脈公司的內控體系失控，給公司帶來巨大的損失。4.3國脈科技公司內部控制信息披露存在的主要問題國脈公司在日常的生產經營活動中，通過不斷地進行的探索，不斷地分析問題進行改善，其內部控制已經得到了質的改善，在公司治理中也積累到了相當多的優秀經驗，但是總的來說，其內控還是有一定的問題，需加以改進。

36、4.3.1對內部信息披露的作用沒有深刻認知對內控的認知程度還是不夠的，對內控的理解存在一定的偏差，公司管理層簡單地認為完善內部控制就要是字面意義的管理控制組織結構中的風險，將風險水平降到最低狀態，但是卻不知道內部控制還需要將風險與效益進行有效的結合，否則只會簡單的使風險降低，成本卻大幅升高，從而導致效益水平大幅度下降，這對于國脈公司來說是百害而無一益的事情。而且國脈公司對內控信息的披露處于被迫的階段，并沒有積極主動地進行內控信息披露，嚴重缺乏自主性，國脈公司對披露的信息大多僅限于表面樣式，并沒有對使用者起到實際幫助，沒有披露有價值的市場使用信息，當信息使用者問起時，國脈公司會盡可能去不談相關話

37、題或者少談，或者僅僅是以國脈公司擁有改善和健全的內控披露制度這樣的一句話來帶過，使讀者無法得到具體的有價值的使用信息。4.3.2單位信息溝通不順暢國脈公司要想使得其內部控制得到有效的執行，那么組織結構內部信息溝通的順暢程度是非常有必要的。企業內部出現的所有問題，大多都是通過內部控制這個渠道傳遞給公司相應的管理者，導致國脈公司的管理者做出錯誤的決策。管理層的決策將會影響整個公司的未來走勢，倘若出現嚴重問題，將會導致企業面臨破產危機。而國內企業對外市場投資者需要披露的上市公司相關信息如果不真實、不可信，也可能會在相當大的一定時間程度上直接也會影響境外境內投資者對境內上市發行公司的重要價值指標進行價

38、格評判。4.3.3控制活動運行效率不高，對外披露的時間間隔過長國脈公司對外每年一次進行信息披露的審計，在2013年，國脈公司的審計部門對國脈公司的財務狀況和資產安全等一切重要事項進行了全面系統的審計，有效地預防了營運過程中出現的產品質量也有風險。但是每一次的產品審計工作時間的延長間隔都過于漫長，審計過程暴露表現出來的產品質量安全問題也往往都會存在一定的審計技術性和滯后性，無法及時解決，致使問題積壓時間過長，處理難度加大，同時也對集團造成一定的影響。4.4改善國脈科技公司內部風險控制以及信息公開披露的相關政策建議和實施對策在對國脈公司內部控制信息披露的一些列問題進行了深入探討分析之后，我們就找出

39、的現存問題而言，提出各種解決方案，利用各種方法和手段協助企業進一步完善健全其內部控制制度，希望能更好地為公司的內控信息披露制度提供有效幫助，解決現存問題，促進企業的發展。4.4.1國脈科技公司應正確認知內部控制信息披露問題內控信息披露可以減少代理人對公司不利的信息進行潛藏的情況，可以將公司的有價值信息向信息使用者進行公布，提高信息質量的真實性，大幅度減少灰色無效信息，也有利于提高社會公眾以及投資者對公司的信任程度。當今市場，有大部分的企業都沒有重視內部控制問題，為了應付國家的規定，完全是因為法規要求對外進行內控信息披露而進行內部控制信息披露，缺乏披露的自主性自覺性，沒有全面了解內控信息披露的真

40、正含義以及對公司的影響和意義。因此，國脈公司應該充分的正確認識到內控信息披露，自愿并及時進行與內控業務信息相關的收集和披露。公司也完全可以隨時發動本公司的員工積極參與到內部控制中，相互間進行監督。（1）企業應該清楚的認知到內控的重要性，然后根據不同情況采取不同的措施來改變員工對內控的看法。例如，讓員工參與到公司的各項管理事項當中，對其各項流程進行學習，使員工的認知更近一步，從而使內控的實行更加高效。（2）企業集團審計管理部門應當鼓勵企業集團管理者自愿公開披露內部風險控制的信息，讓企業集團管理者充分認知到內部風險控制的重要性和優點，內部風險控制的體系不僅從根本上可以有效防止和控制公司長期發生的經

41、營風險，而且還從本質上可以幫助使得公司高效地運轉，以更好地達到確保公司持續健康運營的目標。（3）讓公司管理者充分的認識到內控信息披露的重要性以及對公司產生的重要影響。國脈公司將自己有效的內部控制信息進行披露，相當于給信息使用者和社會公眾發布了其公司有效的內部控制信息，市場投資者關注到這些信息會提高他們對公司的信任度，會加大對公司的投資的可能性，進一步擴大國脈公司的經營規模。4.4.2加強中國企業內部上下級之間、企業內外部之間的國際業務合作信息溝通企業應該采取可以有效執行的措施來確保信息傳遞的通暢程度。國脈公司可以充分利用現代化的網絡手段和先進的通信工具，加強各個部門之間的溝通交流工作，實現高效

42、通暢的信息傳遞，形成一個通暢的信息關系網絡，加強各部門之間橫向和縱向的溝通。具體可以采取以下做法：（1）崗位職責制定詳細的工作崗位責任劃分落實情況表，按部就班，落實各項工作崗位責任，以便于在出現重大問題時，有跡可循，各工作崗位責任明確，相互監督，形成一個真實、有效的信息網。各部門工作崗位責任人也可定期向上級部門進行工作崗位情況匯報、討論，及時發現問題和修正。（2）應成立專門的內部控制管理部門，對內部控制工作的執行狀態進行監管。要想實現專門設立的管理部門和其他各個部門之間的高效配合，就必須要分期對各個業務和日常成本投入情況進行監管和分析，將收集到的各項相關信息按時上報給上級部門，聯手分析并解決內

43、部控制在整個管理體系中存在的問題和潛在風險，從而達到控制企業項目并維護企業正常營運的目的。（3）借鑒國外最新的企業信息化模式。通過安裝先進的信息傳遞設備，可以企業各部門之間的信息傳遞更快捷，使溝通不再受阻。同時也要加強信息保密工作，防止信息在傳遞的過程中信息外流，導致一些商業組織的機密和企業管理決策的外泄，給公司內部帶來不必要的政治內訌和無法完全避免的經濟損失。4.4.3增加審計次數，提高審計質量審計不僅僅是完成對外進行披露的要求，同時也是公司對內部進行審查的一種手段。規范的審計能夠使企業降低決策的風險，了解公司最新的財務動向。具體可以采取以下做法：（1）嚴格按照國脈公司審計工作的流程和要求做

44、好審計的準備工作，積極的配合國脈公司審計工作的任務實施，可以在很大程度上縮短企業審計的時間。如在進行企業審計前，國脈集團審計部門可以安排先行對其相關的審計部門工作人員和企業進行審計相關專業知識的學習和培訓，如：充分的了解與國脈集團審計部門工作有關的各項法律法規、集團內部以前的企業審計相關資料、集團的企業整體審計管理體制、集團在進行審計前一年度內所發生的各項重大的經濟和社會活動等等與國脈集團企業審計相關的基本業務情況。國脈集團審計部門工作人員同時可以通過審計培訓系統獲取審計相關的資料，并將審計相關的資料收集并有秩序的進行分類，以便于審計部門工作過程中的數據可以查詢，也因為這樣可進一步提高審計的效

45、率。（2）審計人員在審計之前提前備好審計方案和工作流程，對審計工作進行一個合理的安排。在審計過程中遵循這個方案，可以避免審計偏離最初的目的。有審計方案的指導，可以使資源更加合理的利用與分配，審計過程中也可能出現許多不可抗拒的因素，有了審計方案的指導，也可使審計人員在應對這些因素時，不至于偏離原來的軌道。（3）根據上市公司國家先關審計文件的規定，上市集團有限公司的內控信息披露為一年一次，時間如果相隔太過于長，容易嚴重的造成其信息披露的不完全。審計人員對于上市公司內控企業信息的披露和審計無法面面俱到，容易嚴重的造成內控企業信息的披露失真以及審計的有效性。國脈集團有限公司可以根據上市公司企業自身的情

46、況和制度，適當的調整和增加公司年度審計的次數，這樣我們就可以在一定的很大程度上可以保證公司年度審計的及時和準確性，更好的向大家介紹和展示上市公司集團企業現存的狀況，吸引未來更多的企業和投資者，更加的有利于集團企業的持續健康發展。4.4.4加強內部審計公司治理機構的建設，改善內部審計公司治理的結構公司的內部審計機構可以對內部控制產生直接的重要影響，因此,想要保證公司內部管理工作的效率，就必須要健全完善內部審計體系，內部控制審計工作的開展狀況會直接體現在內部控制信息中，從而對外披露。而信息能否有效披露則取決于公司的內部結構。（1）確保公司內部審計部門的自主性,使其獨立于其他部門而開展工作。保證該部

47、門的工作不會受到公司董事會的影響，從而出具更加合理高效的審計報告。（2）公司內部的多數工作部門之間聯系密切，會相互影響，無法做到理論上的相互監督。股東、董事會和監事會三者之間應形成完整的獨特的內部結構，確保公司實現分權制衡，將所有權和經營權進行分離，強調監事會的檢查職能，使內部控制信息得到真實有效地披露。5上市公司內部控制信息披露的普遍問題與解決對策5.1內部控制信息披露的普遍問題由于我國內部控制體系地建設起步相對比較晚，體系并不健全，存在大小漏洞，在內部控制信息披露方面也會存在一定的問題。同時，隨著經濟全球化的發展，我國上市公司地內部控制披露制度也開始與國際上市公司地制度出現趨同化，在學習中

48、不難完善公司內部的建設。我國上市公司地規模和經營范圍正在不斷擴大，為了達到一定的經營業績為了支撐公司更好的發展，單從市場方面發展公司已經遠遠不夠，大多數上市公司開始著眼內部的治理。公司地財務報表中出現造假，公司內部信息傳遞失真的頻率越來越高，問題也越來越嚴重。內部控制信息披露在全球所有的上市公司中起著至關重要的作用，重要程度也正不斷上升。（1）我國大部分上市公司管理者對內部控制信息披露的重視程度遠遠不夠，對該方面的相關法律法規缺乏了解，對內部控制信息披露制度的標準和要求也沒有達到嚴格統一。其中滬深交易所和中國證監會的要求和標準就大有不同。深圳證券交易所要求董事會和證券監督管理委員會根據年度審計

49、報告對內部控制進行評估，并在年度審計報告同時向公眾披露審計結果。另一方面，中國證監會的規定是，監事會應表達意見公司的決策程序和內部控制系統的完整性，以及上海證券交易所需要使用臨時報告披露重大風險和披露內部控制制度的實施。不同的要求和標準會導致各公司內部信息披露的差異。（2）大多屬于義務而非自愿信息披露，主要是信息披露規則，披露的內容太正式，可以使用低程度的信息，披露的內容并不是完美的，相當多的企業沒有內部控制信息披露的重點，主要是對于信息披露的披露，在不需要披露的前提下，幾乎沒有一家公司愿意主動披露。（3）我國上市公司缺乏對內部控制信息責任主體的硬性規定，缺乏責任人，并且在證監會所頒布的行業規

50、范中，也沒有對內部控制信息的責任主體進行細致要求，這很將會導致責任主體的不明確，從而導致內部控制信息的披露過于注重表面形式和缺少自主性。 但是我國的內部控制信息披露制度正在不斷地健全完善，以上的問題和漏洞也在修補中逐漸的減少， 但是仍有諸多問題，還需繼續在研究分析中解決。5.2信息披露的問題的解決對策（1）加強公司治理公司的股權結構應該根據公司的情況適時調，發揮大小股東的主人翁意識，尤其是中小股東，應鼓勵他們維權維護自身權益，并不斷引入中小股東，時期對管理者的行為進行管束。董事會的會議規模以及會議信息披露都會對內部控制信息質量造成影響，所以應根據實際情況確定董事會規模以及會議召開的頻率。公司內

51、部應該杜絕做表面工作，真正地發揮董事會的角度作用。最后，健全監事會的治理機制，結合公司的實際需求而確定監事會的規模和會議頻率，明確監事會在公司治理中的地位和作用，同時，也可以適度的引入外部監事來強化監督。（2）強化公司的內部控制 公司應建立并有效地執行內部控制制度，要求全體成員參與整個內部控制的相關環節。上市公司應該結合國家相關部門的政策以及企業內部的實際運行情況，設計本公司內部控制的五個方面的內部控制機制。關于內部控制是否有效應該全面的評價，建立與本公司實際需求相結合的內部控制評價體系與指標體系，出具相應的內部評價報告。與此同時，還可以在外部審計的支持下進行有效的評價，尤其是與財務報告相關聯

52、的信息。內部控制出現的缺陷應該及時地進行分析并找出根源，然后解決問題。總而言之，企業的內部控制并非朝夕之事，需要企業根據內外部環境的變化以及相關的材料報告來加以改進和完善，確保內部控制的有效性。(3)加強重視內部審計首先，對于審計委員會在公司內部的地位及其職能需要給予明確，它隸屬于董事會，主要負責監督與評價公司的相關部門。審計委員會要想在公司內部發揮自己的職能，需要董事會的充分授權。其次，審計委員會在開展工作時，應該保持自身的審計獨立性，同時專業知識以及技能是勝任工作的必要基礎，除此之外，審計委員會還應該由具有豐富經驗、閱歷以及專業知識的獨立董事所構成。最后，公司內部的審計師應該滿足以下幾點要求：第一，具備勝任工作