試論醫院內部審計風險及防范的論文 試論醫院內部審計風險及防范的論文 【摘要】經濟的發展和審計范圍的逐步擴大，給醫院內部審計工作提出了許多新的課題。審計風險已成為一個無法回避的現實。因此，防范審計風險已日益引起醫院內部審計人員的重視。本文結合筆者審計工作實踐，談談如何防范審計風險。 【關鍵詞】內部審計風險防范 隨著市場經濟和醫療體制改革的進一步發展，醫院所處的環境日趨復雜，所面臨的風險也日益增多，作為醫院重要監督部門的內部審計風險必然客觀存在，并貫穿于內部審計的全過程。內部審計風險的存在，必然影響內部審計工作成效的發揮，因此必須加以防范和控制。就目前醫院審計風險的含義、特點、形成審計風險的原因及防范作者談幾點個人看法。 1 醫院內部審計風險的含義及特點 醫院內部審計風險是指醫院財務收支及其經濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報，或者內部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執行，或者經營管理存在 重大舞弊時，內部審計人員經過審計卻未能發現或失察，且發表不正確或不恰當審計意見的可能性。 醫院內部審計風險具有一般企業的特點，同時也具有自身的特點，具體表現在以下幾個方面：（ 1）內部審計風險的客觀性。 www.11665.CoM（ 2）醫院內部審計的廣泛性。（ 3）審計風險具有潛在性。（ 4）審計風險的可控性。審計風險雖然存在，但可以加以控制。審計人員可以通過認識審計風險，分析風險存在或產生的原因，運用專業技能和豐富經驗，采取相應的審計程序、方法、加以預防和控制，將風險控制在可接受的水平，從而降低審計風險。 2 形成審計風險的原因 2.1 內部審計機構設置不完善，獨立性不強我國不少醫院設立內部審計機構是通過法律規定或行政命令，而且不是出于自身經營管理的需要。有的醫院將內部審計設在財務部門，或與紀檢、監察部門合并，即使相對獨立于其他部門，也是 “ 視其稻草人 ” 將其閑置不用或不知該怎樣使用，導致工作難以有效開展，其審計結果的客觀性和公正性受到一定的影響，為審計工作留下了隱患和風險。 2.2 內部審計程序不規范，內容單一，方法滯后許多醫院的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或醫院收費價格等方面的審計，沒有或很少開展經濟責任制和對醫院內控制度的評價，審計方法仍采用簡單的手工核對。加上少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為醫院管理者提供決策參考，不利于醫院兩個效益的提高。 2.3 內部審計人員綜合素質不高現代內部審計工作要面向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，而大多數醫院的內審人員是 從財務部門改行而來，有的甚至是從其他管理部門調來的，內審知識面較窄，不僅理論水平和業務技能偏低，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對醫院經營管理、工程預算、信息技術等方面的知識知之甚少，根本無法滿足現代內部審計的發展要求，導致內部審計風險的產生。 3 醫院內部審計風險的防范 3.1 建立健全獨立的內部審計機構獨立性是審計工作的靈魂，內部審計機構的組織地位和設置層次越高，獨立性和權威性就越大，內部審計風險就會有效降低。首先，醫院內部審計機構應獨立于各職能部門，不能與其他管理部門合并或由財務部門 監管；其次，內部審計的機構應直接歸醫院一把手領導，對其負責并報告工作，以確保內部審計工作的獨立性和權威性。 3.2 嚴格執行審計程序 （ 1）嚴把過程關。審計程序從確定審計項目計劃、審前調查、送達審計通知書、審計取證、審計報告征求被審計部門意見，到審計評價、依法做出處理處罰、送達審計意見（決定）等，每個環節都應嚴格按照審計操作規范辦事。 （ 2）嚴把審計取證關。審計人員取的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規，收集的證據一定要經過審計人員、被審計單位的有關人員簽章才可有效。 （ 3）嚴把審計復核關。首先，指定專人對審計項目進行全面審計復核，以約束和規范審計行為，確保每個審計項目都能做到查清除、說明白、定得準。其次，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量內控制度有效；從而降低審計風險。 （ 4）認真聽取被審計單位的反饋意見。被審計單位提出的每項意見，審計人員都要認真核定情況，并做出審計記錄，正確的意見要予以采納，不正確的、不全面的意見也要做出相關的解釋工作，并說明原因和依據。 3.3 提高內部審計人員的綜合素質 （ 1）首先，應提高內審人的職業意識和職業判斷能力。內部審計是一項專業性、技術性和綜合性都很強的工作，它要求從業人員要有豐富的專業知識和實踐經驗。 （ 2）加強內部審計人員道德建設。審計人員要具備良好的職業道德、嚴肅的工作作風和高度的責任心。為此，醫院應選派一些具備相應技術資格和專業能力的人員充當到審計隊伍中來。 （ 3）加強內審人員的業余培訓。內審人員不僅要配備會計人員，還要配備計算機、工程技術、企業管理等方面專業人員。同時還要加強對內審人員的